Các biện pháp tài chính để bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh ở tổng công ty giấy việt nam

Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Trong kinh tế hàng hoá - tiền tệ, ®iỊu kiƯn tiỊn ®Ị ®Ĩ c¸c doanh nghiƯp cã thĨ thực đợc hoạt động sản xuất kinh doanh phải có số vốn định Nếu vốn nói đến hoạt động sản xuất kinh doanh nào, mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh phải tổ chức huy động, bảo toàn vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn sở tôn trọng nguyên tắc tài chính, tín dụng chấp hành luật pháp Bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vèn cã ý nghÜa hÕt søc quan träng, nã gióp doanh nghiệp tìm đợc chỗ đứng cơchế tự khẳng định đợc vị trí Chính thế, vấn đề sử dụng biện pháp tài để bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh trở thành vấn đề xúc, đòi hỏi tất doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nớc phải quan tâm Trong chế bao cấp trớc đây, vốn sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp Nhµ níc chđ u lµ Nhà nớc tài trợ thông qua cấp phát, số thiếu ngân hàng cho vay với lÃi suất thấp Do đợc bao cấp vốn, từ đà gây nên ỷ lại vào Nhà nớc doanh nghiệp Nhà nớc Vì làm suy giảm tính động doanh nghiệp việc bảo toàn vốn, đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng vốn thấp, vốn không đợc bảo toàn phát triển Tình trạng lÃi giả lỗ thật ăn mòn vào vốn xảy hầu hết doanh nghiệp Nhà nớc Nhng từ ngày 14/11/1987, định 217/HĐBT đời đà tạo điều kiện cho doanh nghiệp Nhà nớc đợc quyền tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, tự chủ tổ chức bảo toàn vốn, đồng thời có trách nhiệm nâng cao hiệu sử dụng Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp phát triển vốn Nhiều doanh nghiệp đà thích nghi với tình hình mới, vợt qua khó khăn ban đầu, phát huy đợc tính tự chủ sáng tạo sản xuất kinh doanh, chất lợng sản phẩm dịch vụ tăng lên rõ rệt Tuy nhiên bối cảnh nỊn kinh tÕ nh vËy, cịng cã kh«ng Ýt doanh nghiệp lúng túng hoạt động sản xuất kinh doanh, làm ăn thua lỗ kéo dài, thu không đủ bù chi, nhiều doanh nghiệp đà lặp lại đợc trình sản xuất giản đơn, vốn sản xuất kinh doanh thất thoát dần sau chu kỳ sản xuất mà không đợc bù đắp Thực tế nhiều nguyên nhân mà nguyên nhân việc tổ chức công tác bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn nhiều hạn chế, cha sáng tạo linh hoạt Do đó, việc áp dụng biện pháp tài vào công tác sử dụng vốn kinh doanh nhằm bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp vấn đề cần thiết, định đến sống doanh nghiệp Trong tháng thực tập Tổng công ty Giấy Việt Nam, đợc giúp đỡ thầy cô giáo hớng dẫn Ban lÃnh đạo Văn phòng Tổng Công ty (đặc biệt phòng Tài - Kế toán), em đà đợc làm quen với thực tế, vận dụng lí luận vào thực tiễn Tổng công ty qua làm sáng tỏ thêm đà đợc học Nhận thấy tầm quan trọng tính xúc vấn đề, em đà sâu nghiên cứu chọn đề tài "Các biện pháp tài để bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Tổng công ty Giấy Việt Nam" cho chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp đà phần nµo thĨ hiƯn sù hiĨu biÕt cđa em vỊ vÊn đề quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp Tuy nhiên với thời gian thực tập ngắn, trình độ lý luận có hạn nên viết có chỗ cha hay, cha sát thực tế Em mong nhận đợc Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp ý kiến đóng góp để chuyên đề tốt nghiệp đợc hoàn thiện Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp Phần thứ Những lý luận vốn kinh doanh, cần thiết phải bảo toàn nâng cao hiệu sử dơng vèn kinh doanh doanh nghiƯp I Kh¸i qu¸t chung vốn kinh doanh bảo toàn vốn kinh doanh Khái niệm vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh 1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn kinh doanh * Khái niệm vốn kinh doanh cđa doanh nghiƯp Trong nỊn kinh tÕ sản xuất hàng hoá, để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đòi hỏi phải có lợng vốn tiền tệ định để đầu t vào sản xuất kinh doanh Lợng vốn tiền tệ gọi vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quá trình sản xuất doanh nghiệp diễn thờng xuyên, liên tục nên vốn sản xuất doanh nghiệp vận ®éng kh«ng ngõng Sù vËn ®éng ®ã thĨ hiƯn qua sơ đồ sau: T-H TLSX (TLLD+DHD) sản xuất H' - T' (T'>T') SLĐ Quá trình vận động vốn việc nhà sản xuất bỏ vốn tiền tệ để mua sắm yếu tố đầu vào cho sản xuất Lúc vốn tiền tệ đợc chuyển hoá thành vốn dới hình thức vật chất (THLD, DTKD ) Sau trình sản xuất, số vốn kết tinh phần vào sản phẩm Sau trình tiêu thụ sản phẩm thu hồi vốn ,số vốn lại quay lại hình thái ban đầu vốn tiền tệ Nh vËy, vèn s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp biểu tiền mà toàn tài sản đợc sử dụng đầu t vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chỉ có tài Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp sản có giá trị đợc sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh đợc coi vốn kinh doanh Song, kinh tế thị trờng, vốn lại có ý nghĩa vô quan trọng phát triển kinh tế ®Êt níc nãi chung vµ víi tõng doanh nghiƯp nãi riêng Vấn đề đặt phải hiểu nhận thức đợc vốn nh vai trò vốn Trên góc độ kinh tế thị trờng, vốn kinh doanh doanh nghiệp phép cộng giản đơn loại vốn cố định vốn lu động có Điều quan trọng vốn đem lại lợi ích , phạm trù vốn kinh doanh cần phải đợc nhận thức sâu sắc hơn, phù hợp Do định nghĩa cách tổng qu¸t vỊ vèn kinh doanh nh sau: "Vèn kinh doanh doanh nghiệp giá trị ứng trớc toàn t liệu sản xuất doanh nghiệp đa vào sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời" * Đặc điểm vốn kinh doanh Trong kinh tế thị trêng, vèn s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp cã nhng đặc điểm sau: + Vốn phải đợc biểu lợng giá trị thực tài sản đợc sử dụng để sản xuất lợng giá trị sản phẩm khác nh: Nhà xởng, máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu, đất đai chất xám + Mục đích vận động vốn kinh doanh phải sinh lời: Vốn phải đợc biểu tiền, nhng tiền dạng tiềm vốn Để tiền biến thành vốn đồng tiền phải vận động sinh lời Trong trình vận động, đồng vốn thay đổi hình thái biểu nhng điểm xuất phát điểm cuối tuần hoàn phải giá trị giá trị tiền; đồng thời phải quay nơi xuất phát với giá bị lớn hơn, nguyên lý đầu t, sử dụng bảo toàn vốn Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp + Vốn có giá trị mặt thời gian: Điều có nghĩa phải xem xét yếu tốt thời gian đồng vốn Trong thời kỳ bao cấp, Nhà nớc đà tạo ổn định đồng tiền theo ý muốn chủ quan, theo áp đặt, tiêu pháp lệnh mà không quan tâm đến yêu cầu sản xuất hàng hoá Trong kinh tế thị trờng, ảnh hởng nhiều nhân tố nh biến động giá cả, lạm phát nên sức mua đồng tiền thời điểm khác khác + Bất kỳ đồng vốn kinh doanh gắn với chủ sở hữu Song tuỳ vào loại hình doanh nghiệp mà ngời sở hữu vốn có đồng thời ngời sử dụng vốn hay không Nhng trờng hợp ngời sở hữu vốn đợc đảm bảo quyền lợi (quyền chủ sở hữu vốn, quyền hởng lợi nhuận vốn mang lại) Chính việc nhận thức đặc điểm đỡ giúp doanh nghiệp khai thác sử dụng vốn kinh doanh có hiệu tránh thất thoát vốn bị thua lỗ kinh doanh + Vốn kinh doanh không biểu tiền tài sản hữu hình mà đợc biểu tiền tài sản vô hình nh: vị trí kinh doanh, bÝ qut c«ng nghƯ, nh·n hiƯu + Trong kinh tế thị trờng, vốn kinh doanh phải đợc quan niệm hàng hoá đặc biệt Bởi giá vốn lÃi suất hay chi phÝ (gi¸) cđa viƯc sư dơng vèn ViƯc nhËn thøc đắn đặc trng vốn kinh doanh có ý nghÜa quan träng, thĨ hiƯn:  Gióp doanh nghiƯp phát đợc tiềm vốn từ có biện pháp khai thác, bảo toàn sử dụng có hiệu quả, đặc biệt vốn vô hình  Trong thùc tÕ hiƯn nay, doanh nghiƯp míi chØ phản ánh đợc vốn hữu hình sổ sách kế toán, vốn vô hình cha đợc phản ánh cách đầy đủ Đây nguyên nhân làm Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp thất thoát tài sản quốc gia, không khai thác triệt để lợi kinh doanh từ mà không bảo toàn đợc vốn *Phân loại VKD: Hiện nay, cách phân loại chủ yếu thờng đợc sử dụng vào đặc điểm luân chuyển vốn tham gia vào hoạt động sản xuất vốn đợc chia VCĐ VLĐ: -VCĐ phận vốn đầu t ứng trớc TSCĐ mà đặc điểm luân chuyển phần nhiều chu kì sản xuất hoàn thành vòng tuần hoàn TSC§ hÕt thêi gian sư dơng -VL§ cđa doanh nghiệp số vốn tiền tệ để đầu t , mua sắm TSCĐ doanh nghiệp VLĐ doanh nghiệp đợc xác định tổng giá trị TSCĐ doang nghiệp trừ khoản nợ ngắn hạn Cách phân loại giúp doanh nghiệp có phơng thức quản lý vốn phù hợp với đặc điểm luân chuyển loại vốn 1.2 Nguồn hình thành vốn kinh doanh cđa doanh nghiƯp Mét doanh nghiƯp s¶n xuất kinh doanh đòi hỏi phải có vốn, song vấn đề đặt là: - Vốn đợc hình thành từ nguồn - Cách thức hình thức huy động vốn tích cực phù hợp với quy mô tình hình sản xuất doanh nghiệp Trong điều kiện nay, doanh nghiệp đợc quyền tự chủ tài nên vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nguồn có u nhợc điểm riêng Tuy nhiên cách phân loại khác vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc hình thành từ nguồn sau: * Nếu vào hình thức sở hữu vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc hình thành từ: Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp - Nguồn vốn chủ sở hữu: phần vèn thc qun së h÷u cđa chđ doanh nghiƯp bao gồm: vốn pháp định chủ doanh nghiệp bỏ (đối với doanh nghiệp Nhà nớc nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp có nguồn gốc từ ngân sách Nhà nớc), vốn tự bổ sung từ lợi nhuận để lại từ quỹ doanh nghiệp, vốn Nhà nớc tài trợ (nếu có), vốn liên doanh liên kết, vốn huy động từ phát hành cỉ phiÕu - Ngn vèn huy ®éng (vèn vay): tất khoản nợ phát sinh trình sản xuất doanh nghiệp mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán nh: khoản vay ngân hàng, vay c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c,vay tõ ph¸t sinh trái phiếu, phải trả co ngân sách Nhà nớc, phải toán với ngời bán, phải trả công nhân viên khoản phải trả khác Cách phân loại nh nhằm tạo khả xem xét có phơng án tối u để huy động nguồn vốn cho hợp lý, đảm bảo nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp * Nếu vào thời gian huy động vốn sử dụng vốn chia vốn doanh nghiệp thành: nguồn vốn thờng xuyên nguồn vốn tạm thời - Nguồn vốn thờng xuyên: nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng có tính chất ổn định sản xuất kinh doanh bao gồm: vốn chủ sở hữu khoản vay dài hạn Đây nguồn vốn lâu dài, đợc dùng để đầu t, mua sắm tài sản cố định phận tài sản lu động tối thiểu thờng xuyên cần thiết cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Nguồn vốn tạm thời: nguồn vốn có tính chất ngắn hạn (dới năm) mà doanh nghiệp sử dụng để đáp ứng nhu cầu có tính chất tạm thời nh: khoản vay ngắn hạn ngân hàng tổ chức tín dụng khác, khoản phải trả nhng cha đến hạn Trờng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp Việc phân loại giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp xem xét huy động nguồn vốn phù hợp với thời gian sử dụng đáp ứng kịp thời vốn cho sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn, giúp cho việc lập kế hoạch tài chính, tổ chức nguồn vốn tơng lai, từ xác định đợc quy mô vốn cần thiết, lựa chọn nguồn vồn tổ chức sử dụng vốn đạt hiệu cao * Nếu vào phạm vi hoạt động vốn kinh doanh đợc chia thành loại là: vốn kinh doanh đợc hình thành từ nguồn vốn bên vốn kinh doanh đợc hình thành từ nguồn vốn bên doanh nghiệp - Nguồn vốn bên trong: nguồn vốn huy động đợc từ thân hoạt động doanh nghiệp Nó đợc hình thành từ lợi nhuận để lại tiền khấu hao tài sản cố định, từ quỹ doanh nghiệp, khoản thu từ lý, nhợng bán tài sản cố định - Nguồn vốn bên doanh nghiệp: nguồn vốn mà doanh nghiệp huy động từ bên để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Nguồn vốn bao gồm: vốn liên doanh, liên kết, vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng, vốn phát hành trái phiếu khoản nợ khác Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp xác định đợc nhu cầu vốn , biết đợc khả thực lực nhằm đề biện pháp bố trí, huy động vốn cách tối u hợp lý Nội dung bảo toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Để nâng cao quyền tự chủ tài doanh nghiệp cịng nh tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa doanh nghiƯp víi Nhà nớc Nhà nớc đà thực sách giao vốn cho doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo toàn sử dụng có hiệu số vốn đà đợc giao Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta Trêng ĐHTCKT Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp nay, vốn trở thành vấn đề quan trọng hàng đầu việc bảo toàn phát triển vốn lại trở nên cấp thiết Vì vậy, trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp trách nhiệm tạo nguồn vốn kinh doanh sử dụng vốn cho có hiệu mà có trách nhiệm cao phải bảo toàn phát triển vốn đà có Nh vậy, "Bảo toàn vốn kinh doanh giữ đợc giá trị thực tế hay sức mua vốn, giữ đợc khả chuyển đổi so với loại tiền khác thời điểm định Nói cách khác, bảo toàn vốn bảo toàn giá trị nguồn vốn, tạo điều kiện cho nguồn vốn sinh sôi nảy nở" Nếu doanh nghiệp thực đợc công tác bảo toàn vốn có nghĩa sau chu kỳ sản xuất đảm bảo tái sản xuất giản đơn doanh nghiệp với quy mô nh cũ II cần thiết phải bảo toàn nâng cao hiệu sử dơng vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp 1.Sù cÇn thiÕt phải bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Mỗi doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lợng vốn tiền tệ định Nhng điều kiện kinh tế thị trờng hàng hoá nhiều thành phần, cạnh tranh yếu tố thúc đẩy phát triển doanh nghiệp doanh nghiệp (nhất doanh nghiệp nhà nớc) phải chủ động vốn kinh doanh đặc biệt phải chủ động vốn Do doanh nghiệp phải quản lý sử dụng vốn có hiệu mà phải bảo toàn phát triển vốn doanh nghiệp Sự cần thiết phải đảm bảo vốn xuất phát từ lý sau: Do đổi chế, kinh tÕ níc ta tõ bao cÊp chun sang c¬ chÕ thị trờng có điều tiết Nhà nớc, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tồn cạnh tranh