Phân tích tác động của thuế nhập khẩu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ NHẬP KHẨU GVHD : PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG HVTH : TRỊNH THỊ QUỲNH TRANG LỚP : NH ĐÊM 6 – K20 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 8 NĂM 2012 Mục Lục Lời Mở Đầu 1 Chương I: Cơ sở lý luận về Thuế nhập khẩu 2 1.Định nghĩa thuế Thuế nhập khẩu 2 2.Vai trò của Thuế nhập khẩu 2 3.Tác động của thuế Thuế nhập khẩu 3 Chương II: Đánh giá thực trạng của thuế Thuế nhập khẩu tại Việt Nam 7 1.Cơ sở pháp lý của thuế Thuế nhập khẩu 7 2.Xác định trị giá tính thuế 7 3.Phương pháp tính thuế Thuế nhập khẩu 9 4. Những tác động của Thuế nhập khẩu tại Việt Nam sau khi gia nhập WTO 10 5.Những tồn tại trong chính sách thuế Thuế nhập khẩu tại Việt Nam 11 Chương III: Giải pháp hoàn thiện Thuế nhập khẩu tại Việt Nam 13 Kết Luận 18 Danh mục tài liệu tham khảo 1. PGS.TS. Sử Đình Thành và TS. Bùi Thị Mai Hoài, “Tài chính công và phân tích chính sách thuế”, Nhà xuất bản Lao Động năm 2010. 2. Robert S.Pindyck và Daniel L.Rubinfeld , “Kinh tế học Vi Mô” , Nhà xuất bản thống kê 1999 3. ThS. Nguyễn Thu Hiền, ThS Nguyễn Thị Bình Minh và Th.S Khúc Đình Nam, “ Thuế, nhà xuất bẩn Lao Động 2012 4. Website : http://www.tapchithue.com/ 5. Website : http://www.mof.gov.vn 6. Website : http://gso.gov.vn Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 1 LỜI MỞ ĐẦU Thuế đóng vai trò là công cụ quan trọng của nhà nước để điều tiết quản lý sản xuất kinh doanh, cũng như phân phối tiêu dùng thúc đẩy kinh tế phát triển. Có một hệ thống chính sách thuế phù hợp, đồng bộ hoàn thiện và luôn theo kịp sự phát triển với thực tiễn là điều kiện cấp bách. Trong quá trình vận hành và đổi mới nền kinh tế, nước ta đã rất chú trọng đến cải cách hệ thống thuế, bao gồm chính sách và bộ máy hành thu để đảm bảo hệ thống pháp luật thuế luôn luôn phù hợp và thực thi có hiệu quả. Đặc biệt trong xu thế quốc tế hóa đời sống kinh tế thế giới và khu vực, nước ta đã và đang từng bước hòa mình để phát triển kinh tế và quan hệ kinh tế đối ngoại. Việc có thể quản lý được hoạt động mua bán giữa các nước, nhà nước đã có nhiều biện pháp, trong đó thuế nhập khẩu là một công cụ chủ yếu. Đây là loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa nhập khẩu, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, khuyến khích đầu tư trong nước, là công cụ hữu hiệu bảo vệ sản xuất nội địa, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thực hiện đường lối đối ngoại về mặt kinh tế của quốc gia nhằm mục tiêu thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Do đó việc hoàn thiện hệ thống thuế nhập khẩu là một việc làm rất cần thiết. Hiện nay thuế nhập khẩu ở nước ta vẫn còn có những mặt tồn tại và hạn chế như: thiếu tính khả thi, chưa đồng bộ, nhất quán, thiếu tính đơn giản rõ ràng, biểu thuế nhập khẩu còn quá nhiều mức Đứng trước thực trạng đó việc hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu phù hợp với sự phát triển của đất nước luôn được chú trọng quan tâm xây dựng. Đứng trước thực trạng đó của nền kinh tế đất nước, đặc biệt trong thời kỳ mở cửa hội nhập kinh tế thế giới thì việc tìm hiểu về thuế nhập khẩu trở nên rất cần thiết. Chính vì vậy trong đề tài này tôi xin được đề cập đến vấn đề “ PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ NHẬP KHẨU” Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 2 Chương I: Cơ sở lý luận về Thuế nhập khẩu 1. Định nghĩa thuế Thuế nhập khẩu Theo quan niệm chung, thuế là khoản tiền do các tổ chức, cá nhân nộp cho nhà nước để góp phần chia sẻ gánh nặng chi tiêu với Nhà nước trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội. Theo đó, có nhiều cách hiểu khác nhau về khái niệm thuế nhập khẩu, tùy thuộc vào từng góc độ tiếp cận. + Xét về phương diện kinh tế, thuế nhập khẩu được quan niệm là khoản đóng góp bằng tiền của tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật, khi họ có hành vi nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ qua biên giới một nước. + Xét về phương diện pháp lý, thuế nhập khẩu có thể hiểu như là một quan hệ pháp luật phát sinh giữa nhà nước (người thu thuế) với tổ chức, cá nhân (người nộp thuế), về việc tạo lập và việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ pháp lý cho các bên trong quá trình thu thuế nhập khẩu. So với các loại thuế nội địa thì thuế nhập khẩu có nhiều điểm khác biệt. Đó là: - Thuế nhập khẩu có đối tượng chịu thuế là các hàng hóa được phép vận chuyển qua biên giới. - Thuế nhập khẩu không hoàn toàn là thuế trực thu hay thuế gián thu. - Thuế nhập khẩu có chức năng đặc trưng là bảo hộ sản xuất trong nước và điều tiết hoạt động nhập khẩu. 2. Vai trò của Thuế nhập khẩu Cũng giống như bất kỳ loại thuế nào, thuế nhập khẩu cũng thể hiện ba vai trò cơ bản: + Tạo nguồn thu cho ngân sách; điều tiết hoạt động kinh tế. + Thuế nhập khẩu là công cụ thuế quan để bảo hộ ngành sản xuất trong nước, tạo điều kiện để các sản phẩm trong nước có thể xuất khẩu ra nước ngoài và điều tiết cung - cầu hàng hóa trong nước. Nguyên nhân chính là do thuế nhập khẩu cấu Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 3 thành trong giá cả hàng hóa, làm tăng giá hàng hóa, do đó có tác dụng điều tiết nhập khẩu và hướng dẫn tiêu dùng trong xã hội. + Tuy nhiên, xuất phát từ đặc trưng của thuế nhập khẩu là đánh vào các hàng hóa nhập khẩu và sau đó được cấu thành trong giá cả của hàng hóa nên loại thuế này còn có một vai trò khá đặc thù, đó là bảo hộ nền sản xuất trong nước và chống lại xu hướng cạnh tranh không cân sức giữa hàng hóa trong nước với hàng hóa ngoại nhập. Giúp cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh còn non trẻ trong nước có thời gian trưởng thành và sinh lời để từ đó có thể cạnh tranh với hàng hóa nhập khẩu. 3. Tác động của thuế Thuế nhập khẩu Khi đánh Thuế nhập khẩu, người sản xuất hàng trong nước được lợi nhưng người tiêu dùng bị thiệt hại vì nó làm tăng giá của hàng nhập khẩu từ mức giá thế giới lên bằng với giá thế giới cộng với thuế nhập khẩu. Tóm lại, thuế nhập khẩu dẫn đến thu nhập chuyển giao từ người tiêu dùng sang chính phủ và nhà sản xuất trong nước đồng thời gây tổn thất lợi ích ròng của toàn xã hội. Do những tác động ấy, nó khuyến khích sản xuất phi hiệu quả trong nước, làm cho người tiêu dùng giảm sút độ thoả dụng do phải tiêu dùng ít đi nhưng nó tạo ra nguồn thu cho chính phủ. Nhiều nước sử dụng Thuế nhập khẩu để giữ cho giá trong nước của một sản phẩm cao hơn mức giá thế giới và do đó tạo cho ngành sản xuất trong nước hưởng lợi nhuận cao hơn so với trường hợp tự do hóa thương mại. Như chúng ta sẽ thấy cái giá mà xã hội phải trả cho sự bảo hộ này có thể cao, do thiệt hại của người tiêu dùng vượt quá phần lợi thu được của người sản xuất. Trong trường hợp không có thuế nhập khẩu, một nước có thể nhập một sản phẩm khi giá thế giới thấp hơn giá cả trên thị trường khi không có nhập khẩu. Hình A sẽ minh họa điều đó. S và D là những đường cung và cầu trong nước. Nếu không có nhập khẩu , giá và số lượng cân bằng trong nước sẽ là P 0 và Q 0 . Nhưng do giá thế giới P w thấp hơn P 0 người tiêu dùng trong nước có động cơ mua hàng Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 4 nước ngoài và họ sẽ làm điều này nếu nhập khẩu không bị hạn chế. Nhập khẩu làm cho giá trong nước sẽ giảm xuống bằng với giá thế giới P w và ở mức đó sản xuất trong nước sẽ giảm xuống còn Q s và tiêu dùng sẽ tăng lên Q d . Do đó lượng nhập khẩu sẽ là số chênh lệch giữ tiêu dùng trong nước và số sản xuất được ở trong nước (Q d - Q s ). Hình A D Q P S P 0 P W Q s Q 0 Q w A B C Nhập khẩu Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 5 Nhập khẩu cũng có thể được giảm tới không bằng cách áp dụng một mức thuế đủ cao. Mức thuế phải bằng hoặc lớn hơn số chênh lệhc giữa P 0 và P w . Với mức thuế như vậy, sẽ không có nhập khẩu nữa và chính phủ sẽ không có thu nhập từ thuế nhập khẩu. Ảnh hưởng đối với người tiêu dùng và người xuất khẩu như sau: + Tổng thay đổi trong thặng dư người tiêu dùng ΔCS = - A - B - C + Thặng dư nhà sản xuất tăng thêm một lượng biểu thị bằng hình thang A : ΔPS = A Thay đổi trong tổng thặng dư ΔCS + ΔPS = - B – C. Đây là phần mất không, phần thiệt hại của những người tiêu dùng lớn hơn phần đựoc lợi của nhà sản xuất. Thông thường, chính sách của Chính phủ nhằm hạn chế nhập khẩu chứ không thủ tiêu nhập khẩu. Chính sách này được thể hiện qua Hình B. Với tự do hóa thương mại, giá trong nước sẽ bằng với giá thế giới P w và số nhập khẩu sẽ bằng (Q d - Q s ). Gỉa sử mức thuế nhập khẩu là T đôla cho một đơn vị hàng hóa nhập khẩu. Trong trường hợp này giá trong nước sẽ tăng đến P* (mức giá thế giới cộng với thuế nhập khẩu): sản xuất trong nước sẽ tăng, và tiêu dùng trong nước sẽ giảm. Với mức thuế nhập khẩu này: + Thặng dư tiêu dùng thay đổi là: ΔCS = -A - B - C - D + Thặng dư sản xuất ẫn thay đổi là: ΔPS = A Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 6 Hình B Chính phủ sẽ thu được một khoản bằng mức thuế nhập khẩu nhân với số lượng hàng hóa nhập khẩu, chính là hình chữ nhật D. Tổng thay đổi trong phúc lợi bằng ΔCS + ΔPS – Doanh thu từ thuế của Chính phủ = - A - B - C - D + A + D = - B - C . Tam giác B và C biểu thị phần mất không do hạn chế nhập khẩu (B biểu thị phần mất do sản xuất quá mức ở trong nước và C là phần mất do tiêu dùng quá ít). Q s * P w Q s Q d * Q d Q P S D P* A C D B T Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 7 Chương II: Đánh giá thực trạng của thuế Thuế nhập khẩu tại Việt Nam 1. Cơ sở pháp lý của thuế Thuế nhập khẩu * Đối tượng chịu thuế nhập khẩu: Đối tượng chịu thuế nhập khẩu là những Hàng hoá được phép nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, kể cả hàng hoá từ khu chế xuất đưa ra thị trường trong nước, đều là đối tượng chịu thuế nhập khẩu Trừ các loại hàng hóa thuộc trường hợp sau đây không thuộc diện chịu thuế nhập khẩu, sau khi làm đầy đủ thủ tục hải quan: Hàng vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua biên giới Việt Nam; Hàng chuyển khẩu; Hàng viện trợ nhân đạo. * Căn cứ tính thuế nhập khẩu: + Căn cứ để tính thuế nhập khẩu là số lượng hàng hóa, giá tính thuế và thuế suất của mặt hàng nhập khẩu. + Số lượng hàng hóa nhập khẩu căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàng thực tế nhập khẩu. * Đối tượng nộp thuế nhập khẩu: Đối tượng nộp thuế là các tổ chức, cá nhân có hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế khi nhập khẩu đều phải nộp thuế nhập khẩu. 2. Xác định trị giá tính thuế. + Nguyên tắc: Trị giá tính thuế của hàng Nhập khẩu là giá trị thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên (giá CIF) + Phương pháp: a/ Phương pháp trị giá giao dịch: [...]... dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt: Hàng hóa nhập khẩu giống hệt là những hàng hóa nhập khẩu giống nhau về mọi phương diện như đặc điểm vật chất, chất lượng, thương hiệu, xuất xứ Phương pháp xác định tương tự như phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự nhau c/ Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự: 8 Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu Hàng hóa nhập khẩu. .. Thuế Nhập Khẩu Thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng đợn vị từng mặt hàng thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan x Giá tính thuế đơn vị x Thuế suất của từng mặt hàng 3.2 Hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối: Thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế nhập khẩu trong tờ khai hải quan x Mức thuế tuyệt đối quy định trên mỗi đơn vị hàng hóa 4 Những tác động của Thuế nhập khẩu tại Việt... gây tác động tiêu cực cho nguồn thu ngân sách Kim ngạch nhập khẩu thực tế chịu ảnh hưởng của việc cắt giảm thuế chỉ chiếm khoảng 20% tổng kim ngạch nhập khẩu hàng năm Bên cạnh đó nếu tính tác động giảm thuế dẫn đến tăng kim ngạch thương mại nói chung dẫn đến tăng thu thuế nhập khẩu th́ tác động tổng cộng của việc giảm thuế của hội nhập kinh tế quốc tế đến tổng thu NSNN sẽ thấp Theo ước tính sơ bộ, tác. .. thế nhập khẩu Để khuyến khích xuất khẩu theo định hướng công nghiệp hoá, chính sách thuế đã có những thay đổi theo hướng khuyến khích xuất khẩu, hạn chế nhập khẩu Thuế nhập khẩu là công cụ quan trọng trong việc quản lý, điều chỉnh các hoạt động ngoại thương, thúc đẩy đầu tư phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế, tạo nguồn 11 Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu thu cho ngân sách nhà nước Chính sách thuế. .. nước, thời gian ân hạn nộp thuế nhập khẩu cần được sửa đổi theo hướng: 16 Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu đơn vị nhập khẩu phải nộp thuế ngay trước khi hàng hoá được thông quan, nếu trường hợp doanh nghiệp không thể nộp thuế Nhập khẩu ngay thì doanh nghiệp có thể ký quỹ, thế chấp, cầm cố với ngân hàng để ngân hàng đứng ra bảo lãnh cho doanh nghiệp về khoản tiền thuế Nhập khẩu phải nộp và sau khi... về nhập khẩu cần hoàn thiện theo hướng + Giá tính thuế: Việt Nam triển khai áp dụng xác định giá tính thuế nhập khẩu theo hiệp định Hải quan GATT/WTO từ 1/1/2004, cách tính này đã tạo điều kiện chủ động cho đơn vị nhập khẩu trong việc xác định giá tính thuế vì giá tính thuế được tính theo trị giá giao dịch Giá tính thuế nhập khẩu là một trong những yếu tố rất quan trọng trong 13 Phân tích tác động của. .. tình trạng cùng một loại hàng hoá nhập khẩu nhưng lại có nhiều cách áp mã khác nhau thì biểu thuế nhập khẩu cần được cập nhật bổ sung chi tiết, cụ thể phù hợp với danh mục HS trong điều kiện hàng hoá nhập khẩu ngày càng nhiều + Kê khai nộp thuế: 15 Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu Trong thời gian tới nên nâng cao hiệu quả cơ chế tự khai tự nộp thuế Theo kinh nghiệm của các nước tiên tiến, nếu thực... việc áp mã, áp mức thuế suất trong một số trường hợp còn nhầm lẫn gây thất thu cho ngân sách nhà nước hoặc ngược lại gây thiệt hại cho người nhập khẩu; + Công cụ bảo hộ sản xuất trong nước như thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ chưa thật sự phát huy trong điều kiện hội nhập WTO 12 Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu Chương III: Giải pháp hoàn thiện Thuế nhập khẩu tại Việt Nam Khi gia nhập WTO, Việt Nam... tính thuế bằng cách áp dụng tuần tự và linh hoạt các phương pháp xác định trị giá tính thuế đã nêu trên và dừng ngay tại phương pháp xác định được trị giá tính thuế, với điều kiện phải dựa vào các tài liệu, số liệu, thông tin sẵn có tại thời điểm xác định trị giá tính thuế 3 Phương pháp tính thuế Thuế nhập khẩu: 3.1 Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm: 9 Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu. .. sẽ có cắt giảm thuế nhiều như: dệt may, điện-điện tử, thực phẩm chế biến, thép, ôtô/xe máy, giấy, hàng chế tạo khác Một số ngành bị ảnh hưởng bất lợi có thể sẽ phải thu hẹp hoặc chuyển hướng sản xuất có thể dẫn đến một số biến động cục bộ về về sản xuất, lao động- việc làm 10 Phân tích tác động của Thuế Nhập Khẩu 4.2 Tác động đến NSNN Việc cắt giảm thuế nhập khẩu theo các cam kết gia nhập WTO sẽ làm