Giải pháp nâng cao tính tuân thủ trong kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh sóc trăng,luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI _ ĐÁI HOÀNG TRỌNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ TRONG KÊ KHAI, NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SÓC TRĂNG LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH TP.HCM - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI _ ĐÁI HỒNG TRỌNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TN THỦ TRONG KÊ KHAI, NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SÓC TRĂNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: TS TRẦN ĐỨC THUNG TP.HCM - 2013 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, hình vẽ PHẦN MỞ ĐẦU 01 I Tính cấp thiết đề tài 01 II Mục tiêu nghiên cứu đề tài 02 III Đối tượng nghiên cứu 02 IV Phạm vi nghiên cứu 02 V Phương pháp nghiên cứu 02 VI Kết cấu luận văn 03 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ 04 TRONG KÊ KHAI, NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Giới thiệu tổng quan thuế 04 1.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành sắc thuế 04 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 11 1.1.3 Các chức thuế 13 1.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 15 1.1.5 Một số điểm Luật quản lý thuế 18 1.2 Doanh nghiệp nộp thuế tính tuân thủ kê khai, nộp thuế 1.2.1 Khái niệm người nộp thuế (doanh nghiệp) loại thuế 20 20 doanh nghiệp phải nộp 1.2.2 Tính tuân thủ kê khai, nộp thuế doanh nghiệp 1.2.2.1 Những quy định pháp luật thuế kê khai thuế doanh nghiệp 23 23 1.2.2.2 Vai trò tác dụng việc tuân thủ kê khai, nộp 26 thuế 1.3 Công tác quản lý thuế nước ta năm gần 32 1.3.1 Tác động Luật Quản lý thuế 32 1.3.2 Những thành tựu công tác quản lý thuế 34 1.3.3 Những hạn chế, yếu công tác quản lý thuế 35 1.4 Kinh nghiệm số nước việc nâng cao tính tuân thủ kê 37 khai, nộp thuế người nộp thuế (doanh nghiệp) 1.4.1 Kinh nghiệm Cơ quan thu nội địa Vương quốc Anh 37 1.4.2 Kinh nghiệm Cục thu nội địa Singgapore (IRAS) 38 1.4.3 Kinh nghiệm quốc gia hiệp hội nghiên cứu 39 quản lý thuế châu Á (SGATAR) 1.4.4 Những kết đạt từ việc học tập kinh nghiệm 41 nước áp dụng Việt Nam Chƣơng 2: THỰC TRẠNG VIỆC KÊ KHAI, NỘP THUẾ CỦA CÁC 43 DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SÓC TRĂNG 2.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Sóc Trăng 40 2.1.1 Vị trí địa lý 43 2.1.2 Đặc điểm tự nhiên tiềm kinh tế xã hội 44 2.1.2.1 Thời tiết, khí hậu 44 2.1.2.2 Tài nguyên đất nước 45 2.1.2.3 Tài nguyên Thủy sản, biển 45 2.1.2.4 Tiềm du lịch 47 2.1.2.5 Tiềm nguồn nhân lực 47 2.1.2.6 Tổng sản phẩm tỉnh (GDP) 47 2.1.2.7 Số liệu số ngành kinh tế chủ yếu khác 50 2.2 Giới thiệu tổng quan Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức quản lý, cấu lao động Cục Thuế Sóc Trăng 52 52 2.2.1.1.Vài nét hệ thống thuế tỉnh Sóc Trăng 52 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 53 2.2.1.3 Cơ cấu tổ chức 54 2.2.2 Kết thu thuế Cục Thuế số năm gần 56 2.3 Thực trạng kê khai, nộp thuế doanh nghiệp tỉnh Sóc Trăng 57 2.3.1 Cơ cấu doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sóc Trăng 57 2.3.2 Đánh giá việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp địa 58 bàn tỉnh Sóc Trăng 2.3.2.1 Tình hình tn thủ việc đăng ký thuế doanh nghiệp 60 2.3.2.2 Tình hình việc tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp 63 2.3.2.3 Tình hình việc tuân thủ nộp thuế doanh 66 nghiệp 2.3.2.4 Tình hình việc tuân thủ nghĩa vụ cung cấp thông tin 70 (khai đúng, khai đủ) Chƣơng 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ TRONG KÊ 91 KHAI, NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SÓC TRĂNG 3.1 Căn đề xuất giải pháp 3.1.1 Về số nguyên nhân hạn chế 91 91 3.1.1.1 Những nguyên nhân hạn chế 91 3.1.1.2 Những nguyên nhân hạn chế việc thực 93 giải pháp Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng 3.1.2 Về tiêu kế hoạch nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng 95 3.1.2.1 Nhiệm vụ cơng tác thuế giai đoạn năm 2011 – 2015 95 3.1.2.2 Nhiệm vụ công tác thuế năm 2011 95 3.2 Nội dung giải pháp 96 3.2.1 Phía Cục Thuế 96 3.2.2 Phía doanh nghiệp 107 3.2.3 Cơ chế sách có liên quan đến nộp xử lý nợ thuế 108 3.2.3.1 Xây dựng chế sách rõ ràng đồng bộ, giảm 108 bớt thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực thủ tục gia hạn nộp thuế, xóa nợ thuế Cụ thể: 3.2.3.2 Hồn thiện phần mềm ứng dụng, quy trình 109 quản lý để theo dõi xác, đầy đủ khoản nợ tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế 3.2.3.3 Kiện toàn tổ chức máy 109 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIÊT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ CỦA CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Ứng dụng Báo cáo Tài doanh nghiệp CNTT: Công nghệ thông tin DNNN: Doanh nghiệp nhà nước DN ĐTNN: DN NQD: ĐTNN: GDP: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Doanh nghiệp ngồi quốc doanh (dân doanh) Đầu tư nước Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTKK: Ứng dụng Hỗ trợ Kê khai thuế mã vạch HDI: Chỉ số phát triển người HDR: Báo cáo phát triển người IRAS: Cục Thu nội địa Singapore KIOSK: Ứng dụng tra cứu thông tin thuế NTK: Ứng dụng nhận tờ khai mã vạch OECD: QHS: QLT-TKN: Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Ứng dụng nhận trả hồ sơ thuế theo chế “một cửa” Ứng dụng Quản lý thuế doanh nghiệp QTN: Ứng dụng Quản lý thu nợ QTT: Ứng dụng phân tích tình trạng thuế TDTT: Ứng dụng trao đổi số thu Kho bạc – Thuế TINC: Ứng dụng Đăng ký thuế cấp Cục TINCC: Ứng dụng Đăng ký thuế cấp Chi cục TTR: Ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt VATCC: Ứng dụng Quản lý thuế DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ HIỆU TÊN BẢNG BẢNG Trang 1.1: Nguyên tắc khai thuế, tính thuế theo Luật Quản lý thuế 24 1.2: Hồ sơ khai thuế loại hồ sơ khai thuế phải khai theo Luật 25 Quản lý thuế 1.3: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo Luật Quản lý thuế 26 2.1: Số liệu sản xuất thủy sản 1992 – 2011 46 2.2: Tốc độ tăng trưởng GDP tỉnh Sóc Trăng giai đoạn 1992 – 48 2011 2.3: Số liệu sản xuất lúa 1992 – 2011 50 2.4: Số liệu tăng trưởng công nghiệp 1992 – 2011 (theo giá cố 51 định 1994) 2.5: Số liệu xuất hàng hóa 1992 – 2011 51 2.6: Số lượng biên chế có năm 2010 – 2011 53 2.7: Tình hình thực thu Ngân sách Nhà nước qua 02 năm 56 2.8: Số lượng doanh nghiệp phát sinh địa bàn tỉnh Sóc Trăng 57 2.9: Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh nộp thuế tỉnh Sóc 59 Trăng (2010 – 2011) 2.10: Tình hình tuân thủ đăng ký thuế (2009 – 2011) 62 2.11: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế (2009 – 2011) 64 2.12: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế hạn (2009 – 2011) 65 2.13: Tình hình nợ thuế thời điểm 31/12 hàng năm (2009 – 2011) 67 2.14: Số lượng doanh nghiệp nộp thuế nợ thuế (2009 – 2011) 69 2.15: Báo cáo kết thực công tác Thanh tra (2010 – 2011) 70 2.16: Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 71 2.17: Kết hoạt động tuyên truyền (2009 – 2011) 78 2.18: Kết hoạt động hỗ trợ năm 2011 79 DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ HIỆU BẢNG TÊN BẢNG Trang 2.19: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế (2010 – 2011) 84 2.20: Tình hình xử lý vi phạm khai thuế năm 2011 87 2.21: Bảng phân loại nợ thuế (2009 – 2011) 89 2.22: Kết quản lý nợ thuế (2009 – 2011) 90 3.1: Số lượng công chức phận chức 93 10 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ SỐ HIỆU TÊN SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Trang Sơ đồ 1.1: Mơ hình quản lý tính tn thủ người nộp thuế 31 Hình 2.1: Tốc độ tăng trưởng GDP tỉnh Sóc Trăng giai đoạn 48 1992 – 2011 Hình 2.2: Trình độ công chức thuế năm 2010 – 2011 53 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế 55 Hình 2.3: Tỷ trọng loại hình doanh nghiệp năm 2011 58 Hình 2.4: Kết phân loại nợ thuế (2009 – 2011) 89 112 (5) Quán triệt thực tốt việc xử lý vi phạm cưỡng chế thuế theo quy định Luật Quản lý thuế: Để phát huy tốt vai trò quản lý nhà nước thuế quan thuế, cần phải quán triệt thực nghiêm túc chế tài xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế kê khai, nộp thuế người nộp thuế Thực biện pháp xử phạt cao phương án mềm mỏng thực không làm thay đổi hành vi người nộp thuế Việc áp dụng hình thức xử phạt mạnh đối tượng mang lại hiệu lực, hiệu quản lý đồng thời thiết lập tin tưởng quan thuế Quan tâm đạo triển khai có hiệu Ứng dụng Quản lý nợ thuế (QTN) cấp quản lý, đảm bảo tích hợp số liệu toàn ngành để hỗ trợ, theo dõi, phân tích, đánh giá khoản nợ, loại nợ, lập kế hoạch thu nợ, đơn đốc nợ, tính phạt…Qua đó, tăng cường đơn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế Tổ chức theo dõi quản lý tốt việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Đội ngũ công chức làm công tác đôn đốc, quản lý thu nợ cưỡng chế thuế cần đào tạo quy, chuyên nghiệp Đồng thời, nâng cao ý thức trách nhiệm công chức làm công tác để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn tới Nâng cao quyền hạn thực nhiệm vụ quan thuế đủ mạnh để xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế Để làm điều này, phải xây dựng khuôn khổ pháp lý chặt chẽ đảm bảo đủ quyền hạn quản lý thuế Trên sở đó, cần quy định xử lý trường hợp chậm nộp thuế phải phù hợp với thực tế theo hướng động viên người nộp thuế tự nguyện thực để thu nợ đạt hiệu Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế đồng thời có biện pháp giám sát cơng chức thực công tác Đối với công chức làm công tác quản lý thu nợ yêu cầu phải theo dõi xác số nợ thuế người nộp thuế theo loại thuế để phân loại đúng, phân tích nguyên nhân để có sở đánh giá khả thu nợ cho lần tiếp sau 113 đảm bảo thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật thuế Đặc biệt, phải đánh giá mức độ rủi ro theo trường hợp, theo giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ người nộp thuế thời gian qua Đồng thời, áp dụng biện pháp thu nợ thuế phải đảm bảo biện pháp mang lại tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ đối tượng nộp thuế mà không làm phát sinh chi phí cho Ngân sách Nhà nước Trong cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế cần lồng ghép việc tuyên truyền phổ biến hoạt động cưỡng chế thuế, sử dụng biện pháp điển hình hoạt động cưỡng chế thuế để người nộp thuế nhận thức quan thuế ln có chiến lược phát xử lý tốt trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế (6) Xây dựng kế hoạch để tổ chức đánh giá xác quản lý tốt tính tuân thủ người nộp thuế: Mục tiêu mong muốn quan thuế tương lai gần người nộp thuế phải đạt mức độ tuân thủ cao Muốn đạt mục tiêu này, phải thận trọng đưa định cách thức phương pháp sử dụng nguồn lực để đạt kết tốt xét mặt tuân thủ pháp luật thuế, điều kiện nguồn lực có hạn Để thực mục tiêu này, phải đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế hạn chế thấp việc áp dụng giải pháp chưa đánh giá thực chất mức độ tuân thủ đối tượng nộp thuế Trên sở đó, đưa định, phương pháp, biện pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ kê khai, nộp thuế doanh nghiệp Việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế theo loại nghĩa vụ thuế cách tiếp cận phổ biến nhiều nước tiên tiến tổ chức quốc tế thừa nhận khuyến nghị thực Để thực điều này, phải xây dựng hệ thống tiêu đánh giá cụ thể sau: - Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ việc nộp tờ khai thuế: + Tỷ lệ số tờ khai nộp hạn tổng số tờ khai nộp kỳ kê khai Cách thức để thu thập số liệu để tính tốn, xác định tiêu dựa 114 sở liệu quan thuế số tờ khai thuế nộp, lưu ý tính sở tờ khai nộp lần đầu khơng tính tờ khai nộp bổ sung Qua đó, nhằm phản ánh mức độ tuân thủ việc kê khai hạn người nộp thuế thời kỳ định + Tỷ lệ số tờ khai kê khai số thuế phải nộp tổng số tờ khai kê khai Chỉ tiêu phản ánh mức độ tự giác, trung thực tính xác người nộp thuế việc kê khai số thuế phải nộp - Chỉ tiêu đánh giá mức độ tuân thủ việc nộp thuế: + Tỷ lệ số người nộp thuế thực nộp thuế hạn tổng số người nộp thuế Cách thức để thu thập số liệu để tính tốn, xác định tiêu dựa sở liệu nối mạng quan thuế với Kho bạc Qua đó, nhằm đánh giá xác định số lượng người nộp thuế tự giác tuân thủ việc đảm bảo thời hạn nộp thuế theo quy định + Tỷ lệ số tiền thuế nộp hạn theo kê khai tổng số tiền thuế theo kê khai Tương tự tiêu trên, cách thức để thu thập số liệu để tính tốn, xác định tiêu dựa sở liệu nối mạng với Kho bạc, đồng thời tính tốn số thuế người nộp thuế nộp đối chiếu với số thuế cịn nợ Ngân sách Nhà nước Ngồi nội dung nêu trên, để việc tổ chức đánh giá quản lý tốt tính tuân thủ người nộp thuế cần phải thực tốt giải pháp sau đây: * Về giải pháp phân loại người nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thích hợp: Dưới góc độ tâm lý học, xét mặt nhu cầu, xu hướng thấy mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế không giống nhau, cần có biện pháp thích hợp nhóm người nộp thuế Trong điều kiện nguồn nhân lực quan thuế có hạn, để hoạt động mang lại hiệu cao nhât quan thuế phải phân loại cho người nộp thuế để đưa định quản lý hiệu Có nhiều tiêu thức phân loại, phân loại theo loại theo loại hình doanh nghiệp; theo ngành nghề; theo quy mô…Theo kinh nghiệm 115 nhiều nước tiên tiến giới phân loại người nộp thuế theo quy mô kinh doanh để quản lý tính tuân thủ người nộp thuế hiệu Theo cách phân loại này, tùy theo quy mô kinh doanh mà người nộp thuế phân thành nhóm người nộp thuế vừa nhỏ lớn Căn để xác định dựa vào vốn điều lệ doanh thu doanh nghiệp tiêu thức khác Ngoài ra, cần điều tra quy mô kinh doanh thực tế để xây dựng định mức ngưỡng thích hợp cho nhóm cụ thể Đối với nhóm người nộp thuế có quy mơ lớn cần quan tâm nhóm phát sinh nghĩa vụ thuế lớn, đồng nghĩa với việc địi hỏi trình độ quản lý cao nên có hành vi khơng tn thủ pháp luật thuế khó phát có để lại hậu nghiêm trọng Vì vậy, cần có biện pháp quản lý mang tính ưu tiên định * Về phương pháp để đánh giá tính tuân thủ người nộp thuế: - Phương pháp thống kê, phân tích: Như nói phần trên, trước hết ngành thuế cần phải có hệ thống liệu quản lý thích hợp mang tính thống từ Trung ương đến địa phương Đồng thời, phải thực cập nhật liên tục nội dung mới, xác định tiêu giai đoạn, đối tượng theo ngành nghề, quy mô…làm sở cho việc thống kê phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế - Phương pháp điều tra, khảo sát: Trước mắt tham mưu xin chủ trương cho phép ngành thuế tự điều tra, khảo sát phối hợp với tổ chức chuyên thực điều tra, khảo sát để tiến hành điều tra người nộp thuế Trên sở đó, phân tích đánh giá mức độ hiểu biết sách pháp luật thuế, qua đánh giá thái độ người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế, đồng thời nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc mà người nộp thuế gặp phải thực nghĩa vụ thuế Điều giúp quan thuế vừa nắm bắt nhu cầu mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 116 * Về cách thức thực đánh giá quản lý tính tn thủ người nộp thuế: - Hình thành tổ chức máy đánh giá tính tuân thủ người nộp thuế quan thuế: Tại nhiều nước giới, quan thuế thường tổ chức phận độc lập thực phân tích, đánh giá chất lượng hoạt động quan thuế đánh giá tính tuân thủ người nộp thuế Mơ hình đảm bảo tính khách quan hoạt động đánh giá Trên thực tế, việc đánh giá tính tuân thủ quan thuế chưa thực cách thức quan thuế cấp Do đó, để thực hoạt động đánh giá kiểm sốt tính tn thủ người nộp thuế cách toàn diện bốn loại nghĩa vụ người nộp thuế quan thuế cần thiết phải xây dựng cho phận có chức chuyên trách đảm nhiệm việc thực nhiệm vụ Bộ phận chịu điều hành trực tiếp lãnh đạo Cục Thuế, thực ln nhiệm vụ đánh giá chất lượng, hiệu hoạt động quan thuế kết hợp với nhiệm vụ đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế Về phạm vi hoạt động, phận trực tiếp thực khai thác liệu quan thuế cấp phối hợp với tổ chức bên để xây dựng kế hoạch, biện pháp đánh giá chất lượng theo tiêu chí - Thu thập thông tin, liệu: Đây nhiệm vụ tối quan trọng phận đánh giá, phụ thuộc chủ yếu vào hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ công tác trao đổi, truyền tin nội ngành Hệ thống thông tin cần cung cấp bao gồm thông tin định lượng định tính + Thơng tin định lượng như: Thơng tin đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế…các thơng tin sử dụng để tính tốn theo mức độ tiêu để đưa kết đánh giá tính tuân thủ người nộp thuế 117 + Thơng tin định tính như: Những nghi vấn trường hợp chưa tra, thông tin tố cáo, thông tin liên ngành quan có liên quan…Nhìn chung, loại thơng tinh đa dạng Mặc dù thơng tin khó đưa trọng số để thực phân tích rủi ro theo mơ hình kinh tế lượng, lại khơng thể thiếu việc đánh giá tính tn thủ người nộp thuế - Phân tích, đánh giá quản lý tính tuân thủ người nộp thuế: Để thực cần phải xây dựng hệ thống phân loại mức độ tuân thủ người nộp thuế quy trình quản lý nội ngành thuế Hệ thống phân loại mức độ tuân thủ cần xây dựng theo mơ hình Tháp tn thủ theo bốn mức độ là: Nhóm hợp tác, nhóm chống đối, nhóm cố gắng tuân thủ, nhóm sẳn sàng tuân thủ Việc xếp người nộp thuế vào nhóm phụ thuộc nhiều vào việc thu thập phân tích số liệu tiêu đánh giá Đối với Quy trình quản lý nội ngành thuế cần có quy định cụ thể nhiệm vụ phận quan thuế cấp việc có trách nhiệm cung cấp cập nhật thơng tin phục vụ cho công tác thu thập số liệu Đồng thời, cần có quy định việc sử dụng kết đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế cho công tác tra, kiểm tra thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Trên sở đó, dựa vào kết đánh giá để đề biện pháp quản lý hiệu (7) Phát huy mạnh mẽ vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế: Giải pháp cần nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung tồn diện Điều có nghĩa cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân Đồng thời, tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức, cá nhân xã hội công tác thuế 118 - Cơ quan thuế chủ động phối hợp thực chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua quan như: Ngân hàng, tổ chức tín dụng để trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản thu ngân sách người nộp thuế thuộc diện bị định cưỡng chế thuế - Tạo điều kiện để sớm đời tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (Đại lý thuế) để góp phần thúc đẩy thị trường dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân nộp thuế có thêm kênh tiếp cận sách thuế, thực tốt thủ tục thuế - Chú trọng kênh phối hợp với Hiệp hội doanh nghiệp tỉnh để giúp chủ doanh nghiệp hiểu pháp luật chủ động thực Đồng thời, đề nghị Hiệp hội doanh nghiệp tỉnh có giải pháp phát triển số lượng hội viên, tăng cường phối hợp với ngành, có Cục Thuế để tổ chức lớp đào tạo theo chuyên đề thiết thực giúp doanh nghiệp khắc phục bất cập nay, góp phần mang lại nhiều kết tốt giảm chi phí tuân thủ pháp luật cho doanh nghiệp quan thuế 3.2.2 Phía doanh nghiệp: Để tránh vi phạm hành lang pháp lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải quan tâm đầu tư nghiên cứu, tìm hiểu pháp luật nói chung, đặc biệt pháp luật thuế, cụ thể: (1) Không nên để có vi phạm nhỏ xảy thiếu hiểu biết làm thiệt hại đến kinh tế uy tín doanh nghiệp; (2) Có sách quan tâm đào tạo giữ chân cán chuyên môn quan trọng đơn vị, đặc biệt đội ngũ kế tốn cần ổn định; (3) Tích cực ứng dụng tin học, khoa học quản lý vào trình quản trị nội doanh nghiệp; (4) Trước khó khăn chung kinh tế nay, lãi suất ngân hàng tăng cao, thị trường tiêu thụ khó khăn doanh nghiệp nên điều chỉnh lại cấu đầu tư, chiến lược kinh doanh, tiết kiệm chi phí, chủ động sử dụng tiền vốn mục đích; 119 (5) Tiền thuế phải nộp cho ngân sách, tuyệt đối không dùng tiền thuế vào việc khác; (6) Cần tìm hiểu pháp luật liên quan trước chuyển đổi, mua bán doanh nghiệp hình thức để tránh thiệt hại cho khơng làm khó quan nhà nước; (7) Thường xuyên phản ảnh, trao đổi khó khăn vướng mắc với quan thuế văn điện thoại trang mạng điện tử, đối thoại, hướng dẫn sách Các chủ doanh nghiệp nên tham gia tập huấn, hướng dẫn sách quan thuế để nâng cao hiểu biết, sở có điều kiện giám sát cán giúp việc 3.2.3 Cơ chế sách có liên quan đến nộp lý nợ thuế: Hướng tới đảm bảo tỷ lệ nợ thuế không vượt 05% so với số thực thu Ngân sách Nhà nước Để thực mục tiêu này, phải thực đồng giải pháp sau đây: 3.2.3.1 Xây dựng chế sách rõ ràng đồng bộ, giảm bớt thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực thủ tục gia hạn nộp thuế, xóa nợ thuế Cụ thể: - Sửa đổi, bổ sung Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Thông tư số 60/2007/TT-BTC với nội dung sau: Gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan Ngân sách Nhà nước chưa toán cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp nợ thuế đồng thời có hồ sơ đề nghị hồn thuế Số thuế gia hạn tương ứng với số tiền thuế đề nghị hồn (để đảm bảo bình đẳng Nhà nước doanh nghiệp) Gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất nhà nước giao đất đấu giá quyền sử dụng đất, cho thuê đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến khơng có nguồn nộp ngân sách nhà nước Số thuế gia hạn tương ứng với số tiền cịn nợ ngân sách nhà nước diện tích đất chậm triển khai bàn giao 120 Gia hạn nộp thuế số trường hợp gặp khó khăn đặc biệt khác như: Kết sản xuất kinh doanh thua lỗ lớn, doanh thu giảm đột biến, thị trường xuất bị thu hẹp thay đổi sách nước nhập khẩu… - Giảm bớt thủ tục, hồ sơ xóa nợ khoản tiền thuế, tiền phạt (Tờ khai tốn thuế đến thời điểm Tịa án định mở thủ tục giải yêu cầu tuyên bố phá sản doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản) - Quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xóa nợ khoản tiền thuế, tiền phạt phát sinh từ ngày 01/7/2007 trở trước mà đến khơng cịn đối tượng để thu nợ như: Các đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật, hộ kinh doanh nghỉ kinh doanh để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng cịn có khả thu 3.2.3.2 Hồn thiện phần mềm ứng dụng, quy trình quản lý để theo dõi xác, đầy đủ khoản nợ tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế - Ban hành Chế độ kế toán thuế làm sở cho việc đại hóa quy trình thu nộp, hạch toán theo dõi nghĩa vụ thuế người nộp thuế đảm bảo xác, kịp thời - Xây dựng sở liệu người nộp thuế - Áp dụng tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro cơng tác quản lý nợ - Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số nợ người nộp thuế - Xây dựng phần mềm ứng dụng hỗ trợ cơng tác phân tích thơng tin phân loại người nộp thuế theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế - Thực kết nối thông tin với quan liên quan như: Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng, quan Tài nguyên môi trường (liên quan đến quản lý đất đai) 3.2.3.3 Kiện toàn tổ chức máy: - Sắp xếp tổ chức máy hợp lý, đảm bảo thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ 121 - Phối hợp để nâng cao chất lượng công tác đào tạo cán quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng công tác quản lý thu nợ cưỡng chế thuế - Đánh giá lại mơ hình tổ chức máy theo chức năng, giảm bớt đầu mối làm việc trực tiếp với người nộp thuế (hiện 03 phận tra, kiểm tra quản lý nợ làm việc trực tiếp với người nộp thuế) - Ban hành tiêu chuẩn cán vị trí cơng việc theo chức quản lý thuế để xây dựng chương trình, giáo trình triển khai đào tạo nâng cao kỹ cho cán bộ, đáp ứng yêu cầu quản lý 122 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ (1) Tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế hiểu việc người nộp thuế chấp hành thực cách đầy đủ, xác, kịp thời quy định, thủ tục thuế theo pháp luật Sự tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế diễn nhiều cấp độ khác Ở mức cao tuân thủ tự nguyện, việc người nộp thuế nộp tờ khai thuế hạn báo cáo đầy đủ thông tin thuế theo yêu cầu, đồng thời tự tính số thuế phải nộp nộp hạn tất khoản thuế mà không cần có hành vi chế tài từ phía quan thuế Việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế có tác động tích cực tăng cường kỷ cương, phép nước; tạo mơi trường bình đẳng sản xuất kinh doanh cạnh tranh; đảm bảo hệ thống pháp luật thuế thực đầy đủ chức công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế có hiệu Nhà nước, đồng thời tạo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước Bởi vậy, việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế yêu cầu tất yếu khách quan cần thiết (2) Tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế tỉnh Sóc Trăng mức độ thấp bốn nghĩa vụ thuế phân tích trên, mức độ tuân thủ thấp việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Có thể nói, thực trạng chịu tác động nhiều nhân tố khách quan chủ quan hệ thống sách pháp luật thuế chưa hồn thiện, ngồi cịn nhân tố quan trọng xuất phát từ nhận thức người nộp thuế Qua đó, cho thấy hiểu biết pháp luật thuế hạn chế với thái độ thờ ơ, thiếu trách nhiệm phận người nộp thuế Đặc biệt, có số trường hợp người nộp thuế cố tình vi phạm Bên cạnh đó, cịn có nhân tố tác động trực tiếp có ý nghĩa định tuân thủ pháp luật người nộp thuế việc Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng thực giải pháp để ngăn chặn, hạn chế khơng tn thủ cịn nhiều hạn chế, việc thực chế tài đảm bảo tuân thủ người nộp thuế pháp luật cịn yếu Tuy nhiên, khẳng định nguyên nhân dẫn đến 123 hạn chế hệ thống văn hướng dẫn, quy trình quản lý ban hành cịn chậm; cơng nghệ quản lý thiếu đồng bộ; đội ngũ công chức thuế thiếu số lượng, phân bổ chưa hợp lý với lực cơng chức cịn hạn chế… (3) Với quan điểm khuyến khích tuân thủ tự nguyện người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng cần tập trung vào hai định hướng tập trung vào đối tượng, ngành nghề lĩnh vực có nhiều khả xảy hành vi không tuân thủ pháp luật đặc biệt phải thực thành công chiến lược cải cách, đại hóa ngành thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu Quản lý thuế Trên quan điểm định hướng đó, để nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế điều kiện cụ thể tỉnh Sóc Trăng phân tích trên, cần thực đồng nhóm giải pháp bao gồm phía Cục Thuế phía Doanh nghiệp với việc hồn thiện chế sách có liên quan đến nộp xử lý nợ thuế Trong phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn, kiến thức, thời gian kinh nghiệm hạn chế, nên chắn đề tài luận văn không tránh khỏi sai sót định Vì thế, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến Thầy giáo, Cô giáo nhà Chuyên mơn để luận văn hồn thiện Trong suốt trình học tập, nghiên cứu giao thực đề tài, tác giả nhận nhiều hỗ trợ từ phía nhà trường, đội ngũ giảng viên, cán văn phịng, quan cơng tác bạn học khóa Qua đó, tác giả xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Thầy giáo, Cô giáo, đồng nghiệp, Chuyên gia bạn b giúp đỡ tơi hồn thành đề tài luận văn Đặc biệt, xin gửi lời chân thành biết ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn – Thầy TS Trần Đức Thung hướng dẫn, giúp đỡ em nhiệt tình tận tâm suốt trình thực đề tài luận văn Xin trân trọng cảm ơn! 124 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài chính, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Chính phủ (2012), Tờ trình Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, (tháng 02/2012), Hà Nội Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 – Nhiệm vụ, chương trình cơng tác thuế năm 2010, (tháng 02/2010), Sóc Trăng Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng (2011), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2010 – Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2011, (tháng 01/2011), Sóc Trăng Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng (2012), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2011 – Nhiệm vụ, biện pháp công tác thuế năm 2012, (tháng 01/2012), Sóc Trăng Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng (2010), Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2010 giai đoạn 2006 – 2010 Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2011 giai đoạn 2011 – 2015, (tháng 11/2010), Sóc Trăng Cục Thống kê tỉnh Sóc Trăng (2012), Sóc Trăng sau 20 năm tái lập – Một chặn đường phát triển, (tháng 4/2012), Sóc Trăng Học viện Hành Quốc gia (2001), Lý luận chung nhà nước pháp luật, Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội Quốc hội khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế số: 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam 10 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế, việc quy định chức năng, nhiệm vụ, phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 11 Thuế Việt Nam, Thuế Quốc tế, Cải cách hành thuế - Cải cách thuế nước, http://www.gdt.gov.vn 125 12 Tổng cục Thuế (2005), Chương trình Cải cách thể chế Cải cách thủ tục hành thuế từ năm 2005 đến năm 2010, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2005) , Chương trình Cải cách Hiện đại hóa Cơng tác thu nợ Cưỡng chế thuế đến năm 2010, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2005), Cơ chế Tự khai - Tự nộp Chương trình Cải cách Hiện đại hóa Quy trình quản lý thuế theo chế Tự khai - Tự nộp giai đoạn 2005 - 2010, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2005), Hiện đại hóa Cơng sở phương tiện làm việc ngành thuế giai đoạn 2005 – 2010, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2005), Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế đáp ứng yêu cầu Cải cách đại hóa ngành thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2005), Tổng quan kế hoạch cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2008), Lý luận thuế, Hà nội 19 Tổng cục Thuế (2009), Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Hà Nội 20 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số: 443/QĐ-TCT ngày 24/9/2009 ban hành Quy trình Quản lý Đăng ký thuế, Hà Nội 21 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số: 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 ban hành Quy trình Thanh tra thuế, Hà Nội 22 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số: 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 ban hành Quy trình Thanh tra thuế, Hà Nội 23 Trung tâm Chính sách Quản lý thuế thuộc Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD), Quản lý Nâng cao Tuân thủ thuế, tháng 10/2004 24 Tintuc.vibonline.com.vn/ /Báo-cáo-Phát-triển-con-người-của-Việt-Nam 2011 25 PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 126 26 Đỗ Đức Minh – Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 27 TS Đinh Văn Mậu (2001), Lý luận chung Nhà nước Pháp luật, Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội 28 Đặng Hữu (2005), “Đào tạo nguồn nhân lực cho nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa dựa tri thức nước ta nay”, Tạp chí Cộng sản, (số 772005) 29 TS Phạm Tiến Hưng – Học viện Hành (2012), “Luật Quản lý thuế: Kết vấn đề sửa đổi, bổ sung”, Tạp chí Tài chính, (số 9/2012) 30 Phạm Đình Thi (2007), “Tác động Luật Quản lý thuế quan thuế người nộp thuế”, Tạp chí thuế số 2, kỳ 1,2 tháng năm 2007 31 http://voer.vn/content/m26477/1.1/