Giải pháp hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại lân phát,đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên

GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LÂN PHÁT ACCOUNTING SOLUTIONS TO PERFECT SET PRODUCTION COSTS AND COST PRODUCTS CORPORATION IN CONSTRUCTION AND TRADING LAN PHAT NGUYỄN THỊ HẰNG Trường Đại học Giao thông Vận tải – Cơ sở II E-mail: const.nth@gmail.com Tóm tắt: Bài báo cáo trình bày sở lý luận kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, trình bày thực trạng cơng tác Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần Xây Dựng Thương Mại Lân Phát Trên sở đánh giá đề xuất giải pháp nhằm hịan thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Lân Phát I ĐẶT VẤN ĐỀ Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp ln phấn đấu cắt giảm chi phí có thể, tăng suất, nâng cao hiệu hoạt động, hạ giá thành sở đảm bảo chất lượng, để cuối tăng lực cạnh tranh, tồn phát triển Như vậy, quản lý trình sản xuất đóng vai trị vơ quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Trong kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm phận quan trọng thiếu Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm giúp nhà quản trị nắm tình hình hạ giá thành so với kế hoạch kế hoạch, hạn chế tồn trình sản xuất doanh nghiệp, từ đề biện pháp khắc phục, không ngừng cải tiến cho phù hợp hiệu Nhận thấy tầm quan trọng cần thiết kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, nhóm tác giả chọn đề tài “Giải pháp hồn thiện Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần Xây Dựng Thương Mại Lân Phát” làm đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên Đề tài nhằm đề cập tới vai trị vơ quan trọng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ,tìm hiểu thực trạng từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty II NỘI DUNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Khái niệm Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp biểu tiền, hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp xây lắp bỏ trình thi công bàn giao sản phẩm xây lắp kỳ định Giá thành sản phẩm xây lắp biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa để hồn thành khối lượng sản phẩm xây lắp theo quy định 1.2 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp  Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (TK 621) Bên Nợ: Giá trị nguyên, vật liệu xuất dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm Bên Có: Giá trị vật liệu xuất dùng khơng hết Cuối kỳ khơng có số dư Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, xuất kho, Hóa đơn GTGT, hóa đơn người bán, người mua, Bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng kê toán tạm ứng…  Kế tốn chi phí sản xuất chung (TK627) Bên Nợ: Phản ánh chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ Bên Có: Các khoản giảm chi phi sản xuất chung Chứng từ sử dụng: Bảng tính tốn lương cho nhân viên quản lý đội; Phiếu xuất kho, bảng phân bổ dụng cụ, bảng tính trích khấu hao; Hóa đơn GTGT, hóa đơn tốn với người bán… Cuối kỳ khơng có số dư  Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh (TK 154) Bên Nợ : kết chuyển khoản chi phí cúa TK 621, TK 622, TK 627 Bên Có : kết chuyển sang giá vốn hàng bán  Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) Bên Nợ: Phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia vào q trình sản xuất sản phẩm Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Cuối kỳ khơng có số dư Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, Hợp đồng giao khốn cơng việc, Bảng tính tốn lương  Kế tốn chi phí máy thi cơng (TK 623) Bên nợ: chi phí liên quan đến máy thi cơng Bên có: Kết chuyển chi phí máy thi cơng Cuối kỳ khơng có số dư TK 152, 111, 112, 331 TK 621 TK 632 TK 154 Kết chuyển TK 133 Kết chuyển TK 334 TK 622 Kết chuyển TK 334, 338, 152, 153, 142,214, TK 623, 627 352, 111, 112, 331 1.3 Đánh giá sản phẩm dở dang  Các phương pháp sản phẩm dở dang : - Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Đánh giá sản phẩm dở dang theo sản lượng sản phẩm hoàn thành tương đương - Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí sản xuất định mức - Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí dự tốn THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LÂN PHÁT 2.1 Kế toán chi phí ngun vất liệu trực tiếp Tại cơng ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho xây dựng sắt, gạch ốp, bảng hiệu, gỗ, sơn… Toàn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh cơng trình Cung Cấp nội thất cho Kết chuyển - 1.4 Tính giá thành sản phẩm xây lắp Các phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp: Phương pháp tính giá thành trực tiếp Phương pháp tổng cộng chi phí Phương pháp tỷ lệ chi phí Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng Phương pháp tính giá thành định mức quỹ tín dụng Nhân Dân Cái Tắc tập hợp vào TK 621 (HĐ 35) Công ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Đối với vật tư xuất dùng, cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Khi có nhu cầu vật tư cho cơng trình đội trưởng đội thi công lập giấy đề nghị lĩnh vật tư chuyển công ty Sau giám đốc ký duyệt giấy đề nghị lĩnh vật tư chuyển xuống phịng kế tốn làm thủ tục xuất vật tư Để thuận tiện cho việc thi công, số nguyên vật liệu công ty giao cho đội trưởng đội thi cơng tự mua Chính cơng ty giảm bớt chi phí vận chuyển từ kho đến cơng trình, tránh hao hụt đồng thời nâng cao tính chủ động việc điều hành quản lý sản xuất, đảm bảo thi công tiến độ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 02 tháng 11 năm 2013 Số: N130142 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PXK0132 02/11/2013 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có Xuất kho ngun liệu Số tiền 1.139.695 thi công HĐ 35 621 (HĐ35) 152 1.139.695 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế tốn trưởng 2.2 Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Hiện khoản mục chi phí nhân công trực tiếp công ty bao gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ, khoản phụ cấp lương có tính chất ổn định cơng nhân trực tiếp sản xuất số tiền thuê lao động bên doanh nghiệp để trực tiếp sản xuất hoàn thành sản phẩm Kế toán tiến hành mở sổ tài khoản 622 chi tiết để theo dõi khoản chi phí nhân cơng liên quan tới cơng trình Cuối tháng, kế tốn công ty vào bảng chấm công để thực tính tốn lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất theo hình thức trả lương theo thời gian Ngồi có nhu cầu phát sinh cơng ty sử dụng lao động thuê nhằm đảm bảo tiến trình cơng việc tạo cơng ăn việc làm cho người lao động CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày: 30 tháng 11 năm 2013 Số: N130158 Chứng từ Số hiệu TK Số hiệu Ngày Trích yếu Nợ tháng BBNTCV-HĐ35 30/11/13 Lương cơng nhân th ngồi thi cơng HĐ 35 Có 331 Số tiền 7.230.000 622(HĐ35) Cộng 7.230.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng 2.3 Khoản mục chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung khoản chi phí riêng cơng trình tập hợp vào TK khơng trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm 627(HĐ 35), cịn chi phí chung tập hợp vào xây lắp lại có vai trị quan trọng giúp cho TK 627 (cơng ty) sau phân bổ vào TK 627 hoạt động sản xuất diễn nhịp nhàng đặn (HĐ 35) Đối với cơng trình cung cấp nội thất cho Quỹ tín dụng Nhân dân Cái Tắc chi phí tập hợp CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày: 30 tháng 11 năm 2013 Số: N130190 Chứng từ Số hiệu TK Số hiệu Ngày tháng BPBTL-011 30/11/2013 Trích yếu Nợ Số tiền Có Chi phí cùa nhân 334 6.941.325 6271(HĐ 35) viên quản lý Cộng 6.941.325 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế tốn trưởng 2.4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Đối với cơng trình HĐ 35, có phát sinh chi - phí liên quan tính hết vào giá thành cơng hồn thành cơng ty tiến hành bàn giao nên kế trình tốn hạch tốn giá thành vào TK632(HĐ 35)–Giá Cơng trình HĐ 35 làm theo đơn đặt hàng, vốn hàng bán Tổng Z SP HTTK CPSX = DDĐK CPSX + PSTK _ CPSX DDCK _ Phế liệu (nếu có) THẺ TÍNH GIÁ THÀNH Tháng 11 năm 2013 Tên cơng trình, vụ việc: cung cấp nội thất cho quỹ tín dụng Nhân dân Cái Tắc Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Tổng số tiền Chia theo khoản mục Nguyên vật liệu trực Nhân công trực tiếp tiêp A Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ Chi phí SXKD phát sinh kỳ Giá thành cơng trình kỳ Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ Chi phí sản xuất chung 0 0 140.168.663 102.862.696 22.662.346 14.643.621 0 140.168.663 2.5 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ ƯU NHƯỢC ĐIỂM VỀ CÔNG TÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LÂN PHÁT 2.5.1 Ưu điểm nhược điểm 2.5.2.3 Về hệ thống sổ sách kế toán dơn vị 2.5.2 Nhận xét cơng tác kế tốn tập hợp chi 2.5.2.4 Về cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính phí tính giá thành sản phẩm 2.5.2.1 Về xác định đối tượng tập hợp chi phí sản giá thành sản phẩm đơn vị xuất 2.5.2.5 Về kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.5.2.2 Về phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản 2.5.2.6 Về kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp đơn vị 1.5.2.7 Về kế tốn chi phí sản xuất chung 2.5.2.8 Về tính giá thành sản phẩm xây lắp GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TÂP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CÔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LÂN PHÁT 3.1 Phương hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 3.2.1 Hồn thiện kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: công ty nên xây dựng định mức cho chi phí cách phù hợp quy định mức hao hụt vật tư cách rõ ràng Đầu tư tu sữa nhà kho đồng thời cử nhân viên làm thủ kho nhằm quản lý tốt nguyên vật liệu kho 3.2.2 Hồn thiện kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: cơng ty phải có giai đoạn thử tay nghề người lao động trước tuyển dụng thức vào cơng ty 3.2.3 Chi phí sản xuất chung: công ty nên cử thêm nhân viên có trình độ làm giám sát cơng trình nhằm đảm bảo khoản chi phí phát sinh ghi nhận trung thực 3.2.4 Hoàn thiện phương pháp quản lý: - Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: theo dõi thường xuyên tình hình cung ứng vật tư tránh tình trạng thất - Đối với chi phí nhân công trực tiếp: đội trưởng đội thi công cần phân công việc cách cụ thể hợp lý - Đối với chi phí sản xuất chung: đội trưởng cần phải kiểm sốt chặt chẽ cơng nhân th ngồi 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn 3.2.6 Hồn thiện ln chuyển chứng từ 3.2.7 Hồn thiện hạch tốn khoản thiệt hại sản xuất III KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thơng tin cơng ty cổ thức điều nên nhóm tác giả sâu nghiên phần xây dựng thương mại Lân Phát, nhóm tác giả cứu, tìm hiểu cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất nhận thấy cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính tính giá thành sản phẩm, đưa số giải pháp giá thành sản phẩm công ty trọng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần thực tương đối đầy đủ theo chế độ kế Xây Dựng Thương mại Lân Phát hồn thành đề tốn nhà nước nên phần đáp ứng yêu tài : cầu quản lý công ty Tuy nhiên, mục “Giải pháp hồn thiện Kế tốn tập hợp chi tiêu phát triển chung công ty, công tác kế tốn phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cần có bước đổi mới, hoàn thiện nữa, Xây Dựng Thương Mại Lân Phát” đặc biệt công tác quản lý chi phí tính giá thành sản phẩm để phục vụ mục đích quản trị nội Nhận TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài – trường ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh, NXB Lao động Giáo trình kế tốn chi phí – trường ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh, NXB Lao động Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1, 2), NXB Giao thông vận tải Các trang web hỗ trợ tim kiếm cung cấp thơng tin kế tốn Website: http://sachketoan.vn Website: http://webketoan.vn MỤC LỤC PHẦN I: THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI PHẦN II: THÔNG TIN VỀ SINH VIÊN CHỊU TRÁCH NHIỆM CHÍNH THỰC HIỆN ĐỀ TÀI LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH XÂY LẮP ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC 1.1 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.2 BẢN CHẤT VÀ NỘI DUNG KINH TẾ CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.2.1 Khái niệm phân loại Chi phí xản xuất xây lắp 1.2.1.1 Khái niệm Chi phí sản xuất 1.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.2.2 Khái niệm phân loại giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.2.1 Khái niệm giá thành 1.2.2.2 Phân loại giá thành 1.2.3 Mối quan hệ Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.4 Các bước tập hợp Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.5 Vai trò, nhiệm vụ tổ chức kế tốn tập hợp Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm DN xây lắp 1.3 TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.3.1 Đối tượng phương pháp tập hợp Chi phí sản xuất 1.3.1.1 Đối tượng tập hợp Chi phí sản xuất 1.3.1.2 Phương pháp tập hợp Chi phí sản xuất 1.3.2 1.4 Kế tốn Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 1.3.2.1 Kế toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp 1.3.2.2 Kế tốn chi phí Nhân cơng trực tiếp 1.3.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 1.3.2.4 Kế toán Chi phí sản xuất chung 13 1.3.2.5 Kế tốn tổng hợp Chi phí sản xuất 15 1.3.2.6 Hạch tốn Chi phí sản xuất theo phương thức khoán 15 KIỂM KÊ, ĐÁNH GIÁ SPDD TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 17 1.4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang theo sản lượng sản phẩm hoàn thành tương đương 18 1.4.4 1.5 Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí dự tốn: 19 TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 19 1.5.1 Đối tượng tính giá thành 19 1.5.2 Kỳ tính giá thành 20 1.5.3 Các phương pháp tính giá thành 20 CHƯƠNG 23 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LÂN PHÁT 23 2.1 Tổng quan công ty CP Xây Dựng Thương Mại Lân Phát 23 2.1.1 Thông tin chung công ty CP Xây Dựng Thương Mại Lân Phát 23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP XD & TM Lân Phát 23 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty CP XD & TM Lân Phát 24 2.1.3.1 Chức năng: 24 2.1.3.2 Nhiệm vụ: 24 2.1.3.3 Mục tiêu hoạt động 24 2.1.3.4 Đặc điểm, quy trình sản xuất sản phẩm công ty CP XD & TM Lân Phát 24 2.1.4 Đặc điểm cấu, tổ chức máy quản lý Công ty CP XD & TM Lân Phát 25 2.1.4.1 Tổ chức máy quản lý công ty CP XD & TM Lân Phát 25 2.1.4.2 Chức quyền hạn máy tổ chức 27 2.1.5 Tổ Chức máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty 28 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 28 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 28 2.1.6 Hình thức kế tốn hệ thống sổ sách kế tốn áp dụng cơng ty CP XD & TM Lân Phát 30 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty CP XD & TM Lân Phát 31 2.2.1 Đặc điểm chung kế tốn CPSX tính giá thành sản phẩmtại Công ty CP XD & TM Lân Phát 31 2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Công ty 31 2.2.1.2 Kỳ tính giá thành 32 2.2.1.3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty 32 2.2.2 Hạch tốn chi phí sản xuất cơng trình HĐ35 công ty 32 2.2.2.1 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp: 32 2.2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (Chi phí NCTT) 49 2.2.2.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung: 61 2.2.3 Tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 84 2.2.4 Nhận xét 88 2.2.4.1 Nhận xét chung công tác kế toán đơn vị 88 a Ưu điểm 88 b Nhược điểm: 88 2.2.4.2 Nhận xét cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp đơn vị 89 a Về xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 89 b Về phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản đơn vị 89 c Về hệ thống sổ sách kế toán đơn vị 89 d Về kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đơn vị 89 e Về kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: 89 f Về kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: 90 g Về kế tốn chi phí sản xuất chung: 90 h Về tính giá thành sản phẩm xây lắp: 90 CHƯƠNG 3: 91 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠICƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LÂN PHÁT 91 3.1 Phương hướng, mục tiêu hoàn thiện hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 91 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 91 3.1.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 91 3.1.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện: 91 3.2 Một số ý kiến hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm92 3.2.1 Hồn thiện kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 92 3.2.2 Hồn thiện kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 93 3.2.3 Chi phí sản xuất chung 94 3.2.4 Hoàn thiện phương pháp quản lý 95 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn 96 3.2.6 Hoàn thiện luân chuyển chứng từ 96 3.2.7 Hồn thiện hạch tốn khoản thiệt hại sản xuất 97 KẾT LUẬN 98 PHỤ LỤC 99 Phụ lục 2.6 Đơn vị: Công Ty CP Xây Dựng Thương Mại Lân Phát Mẫu số:05-TT (Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ – Địa chỉ: 159/12 Bạch Đằng, Phường 2, quận Tân BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bình , TPHCM BTC GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Số: TT00129 Họ tên: : Nguyễn Thiên Vỹ Bộ phận: Đội trưởng đội thi công Số tiền tạm ứng toán theo bảng đây: Diển giải I Số tiền Số tiền tạm ứng Số tạm ứng đợt trước chưa chi hết 2.Số tiền tạm ứng kỳ - Giấy báo Nợ số: 0001358 ngày 19/11/2013 44.000.000 II Số tiền chi Chứng từ số: 0001415 ngày 19/11/2013 44.242.000 III Chênh lệch: 1.Số tạm ứng chi không hết 2.Chi số tạm ứng 242.000 Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.7 BẢNG CHẤM CÔNG TỔ CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Tháng 11 năm 2013 Cơng trình HĐ 35: Cung cấp nội thất Cho Quỹ tín Dụng Nhân Dân Cái Tắc STT Họ tên HỆ Chức Số vụ LƯƠ Tổng 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 NC 9 NG Nguyễn Hiếu Trung N Hồ Sỹ Trung Nguyễn Hồi Bảo Phạm Minh Thơng Lê Minh Trí TỔNG NC Trong đó: CỘNG x 1.97 x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x 26 CN 1.92 x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x 25 CN 1.92 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x 26 CN 1.92 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x 26 CN 1.80 x x x x x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x 25 128 Tổng: Tổng số ngày công làm việc 0: Nghỉ Ghi ĐỘI TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Phụ lục 2.8 BẢNG LƯƠNG CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Tháng 11 năm 2013 Cơng trình, vụ việc HĐ 35: Cung cấp nội thất Cho Quỹ tín Dụng Nhân Dân Cái Tắc Họ TT tên SỐ Chức HỆ SỐ NC vụ LƯƠNG TT A B C Nguyễn Trung Hiếu CN 1.97 26 Hồ Sỹ CN Trung 1.92 25 Nguyễn Hoài Bảo CN D E LƯƠNG CB LƯƠNG TT F 1=(1.350.000 *D)/ 26 * E 2.659.500 2.659.500 2.592.000 1.92 26 Phụ Phụ cấp Phụ cấp cấp TỔNG di trách tiền ăn chuyển CỘNG nhiệm 2.592.000 520.000 200.000 500.000 0 520.000 2.492.308 2.592.000 5= 1+2+3+4 Các khoản khấu trừ vào lương BHYT BHXH KPCĐ Cộng 39.893 186.165 26.595 252.653 38.880 181.440 25.920 246.240 38.880 181.440 25.920 246.240 3.379.500 2.992.308 ĐVT: VNĐ 3.112.000 Phạm Minh Thông CN 1.92 26 Lê Minh CN Trí 1.80 25 38.880 181.440 25.920 246.240 36.450 170.100 24.300 230.850 2.592.000 2.592.000 520.000 2.430.000 2.336.538 500.000 2.560.000 200.000 15.432.346 192.983 900.585 128.655 1.222.223 128 12.865.500 12.672.346 3.112.000 2.836.538 Cộng Số tiền chữ: Mười lăm triệu bốn trăm ba mươi hai ngàn ba trăm bốn mươi sáu đồng./ Đội trưởng Phòng TC-KT Phụ lục 2.9 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH BHXH tháng 11/2013 TK có ghi TK 334 - Phải trả công nhân viên Các LƯƠNG CƠ TIỀN BẢN TK ghi nợ LƯƠNG TK 338 - Phải trả khác TK khoản Cộng KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng khác 334 338.2 338.3 338.4 338.9 338 Tổng 335 cộng TK 622 -CP NC TT 78.150.646 97.550.146 97.550.146 97.550.146 - Đội XD 1- HĐ 35 12.865.500 15.432.346 15.432.346 15.432.346 - Đội XD – HĐ 33 27.545.000 32.545.000 32.545.000 32.545.000 TK 627 -CP SXC 15.039.000 19.269.028 - Đội XD 1- HĐ 35 (BP quản lý) 4.650.000 23.919.028 1.863.793 15.842.240 2.795.689 931.896 21.433.618 45.352.646 7.565.000 357.210 3.036.285 535.815 4.107.915 11.672.915 6.954.000 107.880 916.980 161.820 1.240.620 8.194.620 1.000.000 4.995.000 6.565.000 TK 642 -CP QLDN 5.394.000 6.954.000 178.605 53.940 TK 334 6.523.275 1.397.845 931.896 8.853.016 8.853.016 - Đội XD 1- HĐ 35 1.250.235 267.908 178.605 1.696.748 1.696.748 128.023.674 1.971.673 23.282.495 4.355.354 1.917.732 Cộng 122.813.674 123.373.674 4.650.000 31.527.254 159.950.428 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất chung tính cách lấy tổng lương phận trực tiếp sản xuất phận quản lý cơng trình nhân với tỷ lệ trích tương ứng BHXH (17%), BHYT (3%), BHTN (1%), KPCĐ (2%) Tương tự, khoản khấu trừ lương tính theo tỷ lệ BHXH (7%), BHYT (1.5%), BHTN (1%) Phụ lục 2.10 BẢNG TỔNG HỢP THANH TỐN LƯƠNG CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Tháng 11/2013 TT … Chứng từ Số BLCN HĐ 35-TT Ngày 30/11/13 Nội dung Số tiền Lương tổ công nhân Đội thi công số 1HĐ 35 BLCN HĐ 30/11/13 Lương tổ công nhân Đội thi công số - 33-TT HĐ 33 … … 15.432.346 32.545.000 … …… Cộng 97.550.146 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc duyệt (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Phụ lục 2.11 Công ty CP XD & TM Lân Phát Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số: 58/HĐGK- TXL Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cần Thơ, ngày 19 tháng 11 năm 2013 HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN - Căn quy chế hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần XD & TM Lân Phát - Căn tiến độ, kỹ thuật thi công xây lắp cơng trình HĐ 35: Cung cấp nội thất Cho Quỹ tín Dụng Nhân Dân Cái Tắc Hơm nay, ngày 19 tháng 11 năm 2013 Tại địa điểm:Quỹ tín Dụng Nhân Dân Cái Tắc- Cần Thơ Chúng tơi gồm có: Đại diện bên giao việc (Bên A): Ông: Nguyễn Thiên Vỹ Chức vụ: Đội trưởng thi công HĐ 35– Cung cấp nội thất Cho Quỹ tín Dụng Nhân Dân Cái Tắc Đại diện bên nhận việc (Bên B): Ông :Trần Hải Nam Chức vụ: Tổ trưởng tổ cơng nhân th ngồi Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng giao nhận việc sau: Nội dung cơng việc: Đơn vị tính: đồng TT Cơng việc ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Làm bàn họp Bộ 650.000 1.300.000 Làm quầy giao dịch M3 11.4 450.000 5.130.000 Lắp đặt kính trắng Tấm 20 40.000 800.000 Tổng cộng (Bằng chữ: bảy triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng) 7.230.000 Thời gian thực hiện:- Bắt đầu từ: ngày 19 tháng 11 năm 2013 - Hoàn thành: ngày 28 tháng 11 năm 2013 - Thanh tốn chậm sau 03 ngày hồn thành cơng việc Trách nhiệm bên: *Bên A: - Cung cấp đầy đủ vật liệu, tạo điều kiện cho thi công thuận lợi - Cử cán kỹ thuật thường xuyên trực tiếp hướng dẫn thi công đảm bảo chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, trật tự trị an, vệ sinh môi trường theo quy định Nhà nước; nghiệm thu cơng việc hồn thành -… * Bên B: - Chấp hành nghiêm túc việc hướng dẫn giám sát thi cơng cán kỹ thuật cơng trình - Thi công đảm bảo tiến độ theo yêu cầu cơng trình - Thi cơng phần việc đảm bảo chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật Nếu không đảm bảo kỹ thuật bên A không nghiệm thu phần sửa chữa, làm lại, công sửa chữa vật liệu hư hỏng tổ thi công phải chịu trách nhiệm bồi hoàn -… Đại diện bên A ( Ký, họ tên ) Đại diện bên B ( Ký, họ tên ) Phụ lục 2.10 Mẫu số: 07 –LĐTL Công Ty CP XD & TM Lân Phát Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC CT HĐ 35 ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính BẢNG THANH TỐN TIỀN TH NGỒI Số 0000310 Họ tên người thuê: Nguyễn Thiên Vỹ Chức vụ: đội trưởng thi công HĐ 35 Đã thuê công việc sau để phục vụ thi công công trình HĐ 35 Cần Thơ từ ngày 19/11/2013 đến ngày 28/11/2013 TT Họ tên người Số CMND thuê Nội dung công Khối lượng việc thuê Đơn giá công việc hồn tốn Thành tiền thành Tổ trưởng: Trần 023465180 Hải Nam Làm bàn họp 650.000 1.300.000 11.4 m3 450.000 5.130.000 20 40.000 800.000 Làm quầy giao dịch Lắp đặt kính trắng Đề nghị ban giám đốc toán cho số tiền 7.230.000đ Số tiền ( viết chữ ): bảy triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng (Kèm theo 02 chứng từ kế toán khác) Người đề nghị toán Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Phụ lục 2.13 BẢNG CHẤM CƠNG NHÂN VIÊN QUẢN LÝ CƠNG TRÌNH Tháng 11/2013 S T T Cấp Ngày tháng bậc lương 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 Số HỌ VÀ 9 công TÊN cấp hưởng bậc lương chức sản vụ phẩm Nguyễn Thiên Vỹ ĐT x x x x Xx x x x x x x x x x x x x x x Cơng trình – Cung cấp nội thất cho Quỹ tín dụng Nhân dân Cái Tắc (HĐ 35) Trần ĐT x x x x Xx x x x x x x x x x x x x x x Ngọc Hưng Cơng trình - Hồn thiện hợp đồng 33 (HĐ 33) … Quy công Số công hưởng lương thời gian x x x x x x 26 x x x x x x 26 Số công nghỉ ngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉ ngừng việc hưởng …% lương Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Người lập Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Số cơng hưở ng BH XH Ký hiệu chấm công Phụ lục 2.14 BẢNG THANH TỐN LƯƠNG QUẢN LÝ CƠNG TRÌNH HĐ 35 Tháng 11/ 2013 Đơn vị: VNĐ Số công ST T Hệ Họ Tên số lg Tiền lương Nghỉ Thực việc tế Thêm Tổng Lương lương Cơ Bản Thực tế hưởng Thêm phụ Phụ cấp cấp Các khoản phải khấu Tiền trừ Lương thực nhận thưởng BHXH BHYT BHTN Số tiền Ký nhận lương 7= 8=[ 1.350.000 (7)/26)*( *(3) 4) Nguyễn Thiên Vỹ 3.7 26 10 4.995.000 4.995.000 - 11=(8)+ (9)+ (10) 12= 13= (7)*7 (7)*1,5 % % 14= 15= 11-12- (7)*1% 13-14 1.570.00 6.565.00 1.000.00 349.65 74.925 49.950 6.941.325 0 0 Cơng trình HĐ 35 – Cung cấp nội thất cho Quỹ tín dụng Nhân dân Cái Tắc Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 16 Phụ lục 2.15 Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Lân Phát BẢNG CHI TIẾT BHXH, BHYT, BNTN, KPCĐ Cơng trình HĐ 35 : Cung cấp nội thất cho Quỹ tín dụng Nhân dân Cái Tắc Tháng 11/2013 ĐVT: VNĐ TT Bộ phận Lương Lương Chia thực tế BHXH 3=(1)*17% 4=(1)*3% 5=(1)*1% 6=(2)x2% 7=3+4+5+6 BHYT BNTN KPCĐ Cộng A B 1 Bộ phận công nhân 12.865.500 15.432.346 2.187.135 385.965 128.655 257.310 2.959.065 Bộ phận quản lý 4.995.000 149.850 49.950 99.900 1.148.850 Cộng 17.860.500 22.373.671 3.036.285 535.815 178.605 357.210 4.107.915 6.941.325 849.150 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.16 Công ty xây dựng thương mại Lân Phát BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT LIỆU PHỤ Tháng 11/2013 ĐVT: VNĐ TT Chứng từ Số Chỉ PXK0110138 Số lượng Nội dung Ngày 2/11/2013 2045N, 1.0mm dán Đơn giá Thành tiền 3.500 175.000 21 ván 50 M 23024 PXK0110139 … 2/11/2013 … Que hàn 2,6 1,4 Kg 17.500 24.500 Ke chụp lớn 20 1.750 35.000 Đinh F 15 tép 550 8.250 Băng keo giấy 10 3.711 37.110 … … … … Cộng Người lập 310.476 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký0 , ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.17 Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Lân Phát BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Cơng trình: Cung cấp nội thất cho Quỹ tín dụng Nhân dân Cái Tắc Tháng 11/2013 ĐVT: VNĐ Chứng từ TT Số hiệu Ngày tháng PXK0110125 01/11/2013 PXK0110128 01/11/2013 Cộng Nội dung Chi phí bảo hộ lao động (áo, mũ bảo hộ) Găng tay ĐVT Số lượng Thành tiền Bộ 450.000 Cái 20 100.000 450.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)