TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA CÔNG
Tính cấp thiết của đề tài
Hiện nay, tất cả các quốc gia trên thế giới đều hòa mình vào một nền kinh tế mở toàn cầu hóa xu hướng hội nhập kinh tế thế giới đã trở thành mục tiêu chung cho nhiều nước Do đó, nhưng nước nhạy bén, linh hoạt, có điều kiện tốt và có khả năng theo kịp tiến độ phát triển của nền kinh tế sẽ nhanh chóng hòa nhập còn những nước hướng nội tự cô lập mình sẽ bị trì trệ và tụt hậu so với thế giới Cũng như câu nói: “Thật vô ích khi bảo dòng song ngừng chảy, tốt nhất là hãy học cách bơi theo chiều dòng chảy” Vì thế Việt Nam cũng đang từng bước vươn lên hòa mình vào dòng chảy cùng khu vực và thế giới Đặc biệt sau khi ra nhập APEC cuối năm 1998, ký hiệp định thương mại song phương với Mỹ năm 2000, tham gia vào tổ chức thương mại thế giới WTO năm 2007…thì đòi hỏi các doanh nghiệp chúng ta phải cố gắng hơn nữa để đứng vững trên trường quốc tế, mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp là lợi nhuận và hiệu quả kinh tế.
Vì vậy, vấn đề quan trọng đối với những người làm công tác kế toán và những nhà quản trị, không chỉ dừng lại ở sự hiểu biết công việc kinh doanh thuần túy mà phải biết kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất trong điều kiện nguồn lực hạn chế Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp, trong đó kế toán vốn bằng tiền là một trong những vấn đề hết sức quan trọng bởi vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp Đề tài này có rất nhiều người đã nghiên cứu ở nhiều góc độ khía cạnh khác nhau nhưng tại công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ thì chưa ai nghiên cứu Chính vì thế nên em chon đề tài: “ Nghiên cứu kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ” để nghiên cứu.
Mục tiêu nghiên cứu
- Tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ từ đó đề ra giải pháp giúp công ty quản lý và hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả hơn trong tương lai.
- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán ốn bằng tiền tại công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ.
- Đề ra các giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tốt hơn trong tương lai.
- Hoàn thiện hơn về chuyên môn của bản thân.
Đối tượng và nội dung nghiên cứu
Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ là doanh nghiệp thương mại Vì vậy với đề tài này em nghiên cứu về kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ nói chung và khả năng thanh toán của doanh nghiệp nói riêng
- Những lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH
- Mô tả và phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ.
- Tìm hiểu các loại vốn bằng tiền và cách hạch toán vốn bằng tiền trong công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp của công ty và thể hiện thông tin:
+ Điều tra thống kê phòng kế toán và các phòng liên quan, phỏng vấn những người có trách nhiệm liên quan
+ Thu thập các thông tin trên các tài liệu đã công bố thể hiện hệ thống lý luận
+ Thể hiện thông tin chủ yếu trên các bảng biểu
+ Thu thập thông tin trên sách báo, tạp chí, internet thông qua các trang web
- Phương pháp hạch toán kế toán
+ Phương pháp chứng từ và kiểm kê
+ Hệ thống tài khoản và ghi sổ kép
+ Phương pháp bảng biểu cân đối
- Phương pháp hoạt động kinh tế
+ Phương pháp so sánh thống kê
- Thời gian nghiên cứu đề tài: Từ 27/4/2014 đến ngày 05/06/2014
- Địa điểm nghiên cứu: Tại Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÔNG
TY TNHH HOÀNG HÔN ĐỎ
2.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sở hữu tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng.
Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:
- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đồng: Đô la Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), phrawng Pháp (FFr), Yên Nhật (JPY) đô la Hồng Koong (HKD), mác Đức (DM)
- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.
- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:
- Tiền tại quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ lại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.
- Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng.
- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng , quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ Giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể được tính theo một trong các phương pháp sau:
+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ.
+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước.
+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước.
+Phương pháp thực tế đích danh +Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác.
Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục
- Niên độ kế toán: niên độ kế toán của công ty được tính theo năm tài chính từ ngày 01/1 dương lịch đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán: đồng Việt Nam(VND) Chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung.
+ Cở sở lập báo cáo tài chính tại công ty: Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.Phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: tài sản cố định được trình bày theo nguyên giá và khấu hao lũy kế Nguyên giá TSCĐ được xác định bằng giá mua trên hóa đơn – các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá, các khoản thuế ( không bao gồm thuế được hoàn lại) và chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Khấu hao TNCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản cố định.
+ Phương pháp kế toán ngoại tệ: ngoại tệ tại đơn vị được theo dõi riêng trên sổ nguyên tệ và ghi sổ theo tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
+ Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho: phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
+ Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho căn cứ vào tình hình biến động giá cả hàng hóa để xác định giá thực tế của hàng tồn kho và trích lập dự phòng.
+ Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh nghiệp tại đơn vị: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trên cơ sở dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, đã phát hành hóa đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán không phân biệt đã thu hay chưa được tiền Doanh thu từ lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia ghi nhận khi nhận được thông báo chính thức của ngân hàng.
-Kỳ kế toán của đơn vị: Quý
-Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
2.2 Kế toán vốn bằng tiền
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ nhật ký thu tiền
- Sổ nhật ký chi tiền
- Các sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết liên quan: từng ngoại tệ, vàng bạc cả về số lượng và giá trị.
Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 - Tiền mặt Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:
+ Các khoản tiên mặt, ngân phiêu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.
+ Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.
+ Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt.
Số dư cuối kỳ: Các khoản tiên mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt.
* Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2.
-Tài khoản 111.1 “Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp.
-Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam.
Thời gian và địa điểm nghiên cứu
TNHH HOÀNG HÔN ĐỎ
3 1 Tổng quan về công ty
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ là một công ty TNHH hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ
- Tên Doanh nghiệp : Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ
- Trụ sở giao dịch : 81B Thụy Khuê, Q.Tây Hồ, TP Hà Nội
- Giấy phép kinh doanh số: số 0102012595 ngày 26 tháng 05 năm 2004 Trong quá trình hoạt động Công ty đã thay đổi Giấy chứng nhận đầu tư 01 lần, Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ nhất số 0102013485 ngày 04 tháng 05 năm 2010.
- Sản xuất các sản phẩm ngành nhựa.
- Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại; Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại.
- Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại; các dịnh vụ xử lý, gia công kim loại.
- Sản xuất các cấu kiện kim loại.
- Kinh doanh các sản phẩm ngành nhựa.
- Kinh doanh máy vi tính
- Kinh doanh: thiết bị điện, dụng cụ cơ khí, thiết bị thủy lực.
- Lắp đặt hệ thống điện.
- Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cắp thoát nước và lắp đặt xây dựng khác.
Sản xuất các thiết bị điện khác.
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Những vấn đề chung về vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sở hữu tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng.
Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:
- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đồng: Đô la Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), phrawng Pháp (FFr), Yên Nhật (JPY) đô la Hồng Koong (HKD), mác Đức (DM)
- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.
- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:
- Tiền tại quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ lại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.
- Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng.
- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng , quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ Giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể được tính theo một trong các phương pháp sau:
+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ.
+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước.
+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước.
+Phương pháp thực tế đích danh +Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác.
Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục
- Niên độ kế toán: niên độ kế toán của công ty được tính theo năm tài chính từ ngày 01/1 dương lịch đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán: đồng Việt Nam(VND) Chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung.
+ Cở sở lập báo cáo tài chính tại công ty: Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.Phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: tài sản cố định được trình bày theo nguyên giá và khấu hao lũy kế Nguyên giá TSCĐ được xác định bằng giá mua trên hóa đơn – các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá, các khoản thuế ( không bao gồm thuế được hoàn lại) và chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Khấu hao TNCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản cố định.
+ Phương pháp kế toán ngoại tệ: ngoại tệ tại đơn vị được theo dõi riêng trên sổ nguyên tệ và ghi sổ theo tỉ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
+ Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho: phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
+ Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho căn cứ vào tình hình biến động giá cả hàng hóa để xác định giá thực tế của hàng tồn kho và trích lập dự phòng.
+ Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh nghiệp tại đơn vị: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trên cơ sở dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, đã phát hành hóa đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán không phân biệt đã thu hay chưa được tiền Doanh thu từ lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia ghi nhận khi nhận được thông báo chính thức của ngân hàng.
-Kỳ kế toán của đơn vị: Quý
-Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
Kế toán vốn bằng tiền
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ nhật ký thu tiền
- Sổ nhật ký chi tiền
- Các sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết liên quan: từng ngoại tệ, vàng bạc cả về số lượng và giá trị.
Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 - Tiền mặt Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:
+ Các khoản tiên mặt, ngân phiêu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.
+ Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.
+ Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt.
Số dư cuối kỳ: Các khoản tiên mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt.
* Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2.
-Tài khoản 111.1 “Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp.
-Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam.
-Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế.
Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK
* Tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 112-“Tiền gửi ngân hàng” dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động về tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ gửi vào ngân hàng.
- Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ (tỷ giá ngoại tệ tăng).
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ rút ra từ tiền gửi ngân hàng
- Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (tỷ giá ngoại tệ giảm).
Số dư cuối kỳ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn gửi tại ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính)
* Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai:
+ TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng.
+ TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam.
+ TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng.
* Tài khoản 113- tiền đang chuyển
Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hện trên tài khoản 113-
“Tiền đang chuyển” Nội dung và kết cấu của tài khoản này:
Các khoản tiên nội tệ, ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng hoặc đã chuyến vào bưu điện đế chuyến cho ngân hang
Số kết chuyển vào tài khoản TGNH hoặc các khoản Nợ phải trả, hoặc số tiền chuyển vào quỹ
Số dư cuối kỳ: Các khoản tiên đang chuyển
2.2.3.1 Kế toán tiền mặt VNĐ Đối với các nghiệp vụ về tiền mặt chứng từ thường sử dụng bao gồm:
(Những chứng từ trên được áp dụng theo mẫu chứng từ theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngoài các chứng từ trên, các nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt tại quỹ trong những trường hợp cụ thể còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo như : + Giấy đề nghị tạm ứng (MS 03-TT)
+ Giấy thanh toán tạm ứng (MS 04-TT)
+ Biên lai thu tiền (MS 05-TT)
+ Bảng kê vàng bạc, đá quý (MS 06-TT)
+ Bản kiểm kê quỹ (MS 07-TT)
* Hệ thống sổ kế toán tiền mặt:
- Sổ chi tiết tài khoản 111
Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên Tk 111:
- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ.
- Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhân khác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lỳ và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giám định chất lượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong.
- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từ hạch toán.
- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng trên một sổ hoặc trên một phần sổ.
- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện các nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị
Hạch toán tổng hợp tiền mặt a) Các nghiệp vụ tăng :
Nợ TK 1111 : Số tiền nhập quỹ.
Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ. Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính.
Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thường.
Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng.
Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu.
Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, các khoản cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền. b) Các nghiệp vụ giảm :
Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng.
Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạn
Nợ TK 144, 244 : Thế chấp , ký cược, ký quỹ ngắn, dài hạn.
Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đưa vào sử dụng.
Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm.
Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho ( theo phương pháp kê khai thường xuyên)
Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho (theo kiểm kê định kỳ) Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả. Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoản khác cho ngân sách, thanh toán lương và các khoản cho CNV.
Có TK 1111 Số tiền thực xuất quỹ.
Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào NH
Thu nhập hoạt động tài chính, Mua chứng khoán, góp vốn,
Hoạt động bất thường liên doanh, đầu tư TSCĐ
Rút TGNH về quỹ Mua vật tư, hàng hoá,
Thu hồi các khoản nợ phải thu Các chi phí bằng tiền mặt
Thu hồi các khoản đầu tư, Trả các khoản nợ phải trả
Xuất tiền đi thế chấp, ký quỹ Bổ sung quỹ
Nhận tiền do đơn vị khác ký cược, ký quỹ
Tiền mặt thừa quỹ khi kiểm kê Tiền mặt thiếu quỹ khi kiểm kê
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tồng hợp quá trình hạch toán thu chi tiền mặt
2.2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng VNĐ
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán.
Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Sau đó tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 112 (chi tiết từng ngân hàng) Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán với số liệu của ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân thì lấy số liệu của ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời ghi vào Bên Nợ TK 138
(1381 hay 1388) hoặc Bên Có TK 388 (3381 hay 3388) Sang tháng sau khi đối chiếu với số liệu của ngân hàng, tìm được nghuyên nhân và tiến hành điều chỉnh.
- Chứng từ sử dụng và sổ sách liên quan
- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng.
- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu.
- Nhật kí chứng từ số 2, Bảng kê số 2
- Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:
Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên tài khoản 112- TGNH Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:
Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng.
Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng
Dư nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng.
Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai :
+ TK 1121-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng.
+ TK 1122- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam.
+ TK 1123- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng.
Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản 112- TGNH:
- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán.
- Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của Ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào các Tài khoản chờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xử lý) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.
- Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
Các hình thức sổ kế toán
2.3.1 Hình thức Nhật ký – Sổ cái Đặc điểm chủ yếu : Hình thức sổ kế toán Nhật ký- sổ cái có đặc điểm chủ yếu là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi sổ theo thứ tự thời gian kết hợp với việc phân loại theo hệ thống vào sổ Nhật ký- sổ cái.
Hệ thống sổ bao gồm:
Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng duy nhất một sổ là sổ Nhật ký- sổ cái. Sổ kế toán chi tiết: bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạch toán chi tiết mà kết cấu, mỗi sổ kế toán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thể khác nhau.
*Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:
- Ưu điểm : Dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu.
- Nhược điểm : Khó phân công lao động, khó áp dụng phương tiện kỹ thuật tính toán, đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lượng phát sinh lớn thì Nhật ký- sổ cái sẽ cồng kềnh, phức tạp. tế phát sinh ít và sử dụng ít tài khoản như các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký sổ cái
2.3.2 Hình thức Nhật ký chung Đặc điểm chủ yếu: Các nghiệp vụ kinh tế được phát sinh vào chứng từ gốc để ghi sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian va nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản) rồi ghi vào sổ cái Hệ thống sổ:
Phiếu thu, chi, giấy báo nợ, báo có, ủy nhiệm thu, chi
TGNH Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết
Nhật ký sổ cái TK 111,112,113,007 Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,112,113,007
-Sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng, sổ cái các tài khoản (111, 112,113)
-Sổ kế toán chi tiết: Tương tự như các hình thức trên.
Sơ đồ hình thức sổ kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký chung
2.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sính phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán
Phiếu thu, chi, giấy báo nợ, báo có, ủy nhiệm thu, chi
Sổ nhật ký chuyên dùng Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái TK 111,112,113,007 Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,112,113,007
Bảng cân đối phát sinh rời với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản.
Hệ thống sổ kế toán :
-Sổ kế toán tổng hợp: Gồm sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản.
-Sổ kế toán chi tiết: Tương tự trong NK- sc.
*Ưu nhược điểm và phạm vi sử dụng :
- Ưu điểm : Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, để kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân công công tác và cơ giới hoá công tác kế toán.
- Nhược điểm : Ghi chép còn trùng lắp, việc kiểm tra đối chiếu thường bị chậm.
- Phạm vi sử dụng : Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
2.3.4 Hình thức Nhật ký chứng từ Đặc điểm chủ yếu : Kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.
Hệ thống sổ kế toán :
-Sổ kế toán tổng hợp : Các nhật ký chứng từ, các bảng kê.
-Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như trong hai hình thức trên (CT- GS và NK- SC) còn sử dụng các bảng phân bổ.
*Ưu nhược, điểm và phạm vi sử dụng :
- Ưu điểm : Giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời thuận tiện cho việc phân công công tác.
- Nhược điểm : Kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho cơ giới hoá
- Phạm vi sử dụng : ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng.
CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
TNHH HOÀNG HÔN ĐỎ
3 1 Tổng quan về công ty
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ là một công ty TNHH hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ
- Tên Doanh nghiệp : Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ
- Trụ sở giao dịch : 81B Thụy Khuê, Q.Tây Hồ, TP Hà Nội
- Giấy phép kinh doanh số: số 0102012595 ngày 26 tháng 05 năm 2004 Trong quá trình hoạt động Công ty đã thay đổi Giấy chứng nhận đầu tư 01 lần, Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ nhất số 0102013485 ngày 04 tháng 05 năm 2010.
- Sản xuất các sản phẩm ngành nhựa.
- Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại; Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại.
- Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại; các dịnh vụ xử lý, gia công kim loại.
- Sản xuất các cấu kiện kim loại.
- Kinh doanh các sản phẩm ngành nhựa.
- Kinh doanh máy vi tính
- Kinh doanh: thiết bị điện, dụng cụ cơ khí, thiết bị thủy lực.
- Lắp đặt hệ thống điện.
- Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cắp thoát nước và lắp đặt xây dựng khác.
Sản xuất các thiết bị điện khác.
Sản xuất biến thế điện, thiết bị phân phối và điều khiển điện; dịch vụ vận chuyển hàng hóa.
Gia công khuân mẫu chính xác ngành nhựa.
Sản xuất và lắp ráp: máy công cụ, máy cơ khí, tủ bảng điện, điện tử.
Kinh doanh: thiết bị điện, dụng cụ cơ khí,máy vi tính, thiết bị thủy lực, xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh. Đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.
Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ luôn lấy chỉ tiêu chất lượng, hiệu quả làm mục tiêu cho sự tồn tại và phát triển của công ty Mặc dù mới đi vào hoạt động với thời gian chưa phải là dài, với bộ máy lãnh đạo và các phòng ban gọn nhẹ, nhưng Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ đã phát triển và tạo được uy tín của người tiêu dùng
3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
3.1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ là doanh nghiệp hoạt động sản xuất và kinh doanh thương mại với nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất và cung cấp phụ kiện cáp ABC, máy vi tính.
Xuất phát từ đặc điểm của hoạt động kinh doanh sản xuất và thương, quá trình hoạt động kinh doanh của công ty cũng mang đặc thù chung Đó là công ty nhập mua nguyên liệu đầu vào với quy trình gia công chế biến nhiều giai đoạn để cho ra sản phẩm cung cấp ra thị trường, trong đó các sản phẩm đặc trưng là ghíp bọc nhựa 1 bu lông và 2 bu lông Ngoài ra công ty còn kinh doanh thương mại những mặt hàng ngành điện khác như dây cáp, đầu cốt, ống nối….và máy vi tính. Đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn, năng lực tốt, được phân công, phân việc rõ ràng Hệ thống quản lý được thiết lập gọn gàng, đơn giản dễ quản lý.
3.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty có bộ máy quản lý được tổ chức theo kiểu cơ cấu chức năng, nghĩa là các phòng ban của công ty có mối liên hệ chặt chẽ với nhau cùng chịu sự quản lý của giám đốc.
Sơ đồ 3.1: Bộ máy quản lý của công ty
Kế toán vốn bằng tiền tại công ty
3.2.1 Kế toán tiền mặt VNĐ
-Kế toán phải lập các phiếu thu, phiếu chi theo đúng chế độ
-Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất là đồng Việt Nam
-Chỉ được xuất tiền ra khỏi quỹ khi có đầy đủ các chứng từ họp lệ, tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn
-Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, bảo quản do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, thủ quỹ là người được thủ trưởng doanh nghiệp bổ nhiệm và chịu trách nhiệm giữ quỹ.
-Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo lượng tiền tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên số quỹ.
Hàng ngày sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi lên kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên từng chứng từ với số liệu trên sổ quỹ Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hành
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ TK 111
Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các phiếu thu- phiếu chi tiền mặt đế lên sổ nhật ký chung (kiêm sổ quỹ) sau đó vào số cái.
* Tài khoản và chứng từ sổ sách sử dụng:
-Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt
+ Phiếu thu (Mẫu số 01TT)
+ Giấy đề nghị tạm ứng.(Mẫu số 03TT)
+ Phiếu chi.(Mẫu số 02TT)
+Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt.(Mẫu số S05-DNN)
+ Sổ cái TK 111(Mẫu số S07a-DN)
+ Sổ nhật ký chung(Mẫu số S03a-DNN)
+ Sổ nhật ký chi tiền(Mẫu số S03a2-DNN)
+ Sổ nhật ký thu tiền(Mẫu số S05-DNN)
-Chứng từ số sách sử dụng
Trong công ty hàng ngày phát sinh rất nhiều các khoản thu, chi bằng tiền mặt nhưng trong khuôn khổ của chuyên đề này em chỉ xin được trích một số các nghiệp vụ chủ yếu phát sinh trong đầu tháng 1 năm 2010 cùng các chứng từ kế toán, cách hạch toán và các số liệu trong các sổ kế toán của kế toán tiền mặt mà em đã thu hoạch được trong quá trình thực tập tại Công ty.
Trong đầu tháng 2-2013 công ty có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
(1)Phiếu thu số 12 ngày 04 -02-2013: Nguyễn Thi Diệp phòng tài chính kế toán rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền là 20.000.000 đồng
Kế toán ghi sổ Nợ TK 111 : 20.000.000
(2)Phiếuchi số 23, ngày 07-02-2013: thanh toán lương tháng 1 cho cán bộ công nhân viên của công ty số tiền là 100.000.000 đồng
Kế toán ghi sổ : Nợ TK 334 :100.000.000
(3)Phiếu thu số 20, ngày 15-02-2013: thu tiền bán hàng của chị Chu Thị Minh Thìn địa chỉ: trường THPT Tùng Thiện số tiền 15.000.000 đồng
Kế toán ghi sổ : Nợ Tk 111 :15.000.000
(4)Phiếu thu số 27 , ngày 15-02-2013 anh Hoàng Danh Uyển địa chỉ:trường THCS Thanh Mỹ trả trước tiền mua máy vi tính số tiền là 7.000.000.000 đồng
Kế toán ghi sổ : Nợ TK 111 :7.000ể000.000
* Phiếu thu, phiếu chi được lập như sau:
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ váo các hoá đơn thu tiền,các giấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 2 liên Sau khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi ti,ền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu Phiếu thu được trả 1 liên cho người nộp tiền, 1 liên được giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuốỉ ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay các khoản phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như hoá đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng đã được ký duyệt Kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền, thủ quỹ sẽ căn cứ vào các phiếu chi để chi tiền sau khi đã có đây đủ chữ ký của kế toán trưởng, của tông giám đóc công ty Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền phải ký và ghi rõ họ tên vào phiếu chi rồi thủ quỹ mới đóng dấu đã chi vào phiếu Căn cứ vào số tiền thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi số.
Việc thanh toán mọi khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty phải tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của
Bộ tài chính Cụ thể như sau:
-Những trường hợp phải chi các khoản không có hoá đơn tài chính như: thuế cá nhân, chi hoa hồng môi giới người được giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo về số tiền chi có xác nhận của Trưởng đơn vị trực tiếp quản lý và được Giám đốc duyệt chi.
-Các chứng từ mua hàng của các đơn vị (kể cả trường hợp chưa trả tiền cho các đơn vị bán) phải chuyển cho kế toán trưởng trước ngày 01 tháng sau để phục vụ việc báo cáo thuế tháng trước.
Với những nghiệp vụ chi tiền tạm ứng thì các cá nhân có nhu cầu tạm ứng phải viết “giấy đề nghị tạm ứng” rồi gửi lên phòng Kế toán - Tài chính của công ty, sau khi được sự đồng ý tạm ứng của Tổng giám đốc và kế toán trưởng thì kế toán tiền hành lập phiếu chi và thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đó chi tiền cho người đề nghị tạm ứngế
Ngoài ra đối với các khoản tạm ứng tiền mặt công ty còn đề ra các quy chế quy định riêng, cụ thể như sau:
-Cán bộ, nhân viên trong Công ty chỉ được tạm ứng tiền phục vụ cho các hoạt đông kinh doanh và quản lý Công ty bao gồm:
+ Mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay thế phục vụ sản xuất, kinh doanh theo kế hoạch được Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) phê duyệt.
+ Mua tài sản cho kế hoạch được Giám đốc phê duyệt.
+ ứng trước tiền lương, tiền công trong những trường hợp cần thi được Giám đốc(hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) đồng ý.
+ Chi giao dịch được Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) duyệt.
+ Tạm ứng công tác phí.
Các trường hợp khác theo quy định của công ty.
-Thủ tục xin tạm ứng quỵ định như sau:
+ Người được giao nhiệm vụ lập Giấy đề nghị tạm ứng theo mẫu quy đinh.
+ Trưởng đơn vị quản lý trực tiếp nhân viên xin tạm ứng ký các nhận và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về khoản tạm ứng.
+ Trình Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) ký duyệt tạm ứngế + Điều kiện được tạm ứng tiền mặt: cán bộ công nhân viên chỉ được tạm ứng tiền mặt trong các trường họp sau đây
-Thực hiện đúng mục đích và thủ tục như quy định tại các khoản trên. + Chỉ được tạm ứng nếu đã thanh toán hết tạm ứng lần trước đối với việc tạm ứng mua sắm tài sản, văn phòng phẩm, công tác phí.
+ Số dư tạm ung không quá giới hạn quy định của Giám đốc công ty trong từng thời kỳ đối với tạm ứng mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay thế phục vu sản xuất Trường hợp đặc biệt được hép vượt số dư nêu trên phải có bản giải trình, được Giám đốc công ty đồng ý và chỉ được phép tạm ứng tiếp
1 lần, sau đó phải thanh toán để đảm bảo số dư theo quy định trên.
+ Thời hạn tạm ứng phải được ghi trong Giấy đề nghị tạm ứng Với tạm quá 20 ngày, với các khoản tạm ứng khác thời hạn tạm ứng không quá 05 ngày Tạm ứng công tác phí, tuỳ thời gian đi công tác theo kế koạch nhưng không được vượt quá 07 ngày sau khi kết thúc đợt công tác.
+ Phòng Tài chính - Kế toán phải lập sổ theo dõi tạm ứng của từng người và có trách nhiệm thông báo nợ tạm ứng quá thời hạn và quá định mức số dư cho người nợ tạm ứng và báo cáo Giám đốc công ty (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) Những trường hợp đã nhắc đến lần thứ ba và đã quá 5 ngày kể từ lần nhắc đầu tiên, người nợ tạm ứng vẫn không thanh toán, phòng Tài chính Kế toán có quyền không giải quyết tạm ứng tiếp và trừ vào lương để thu hồi tạm ứng cũ Tài liệu thu được tại Công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ
+ số liệu thực tế của công ty
-Đối với tài khoản tạm ứng 141
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN ĐỎ
Đánh giá chung về công tác quản lý và công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
Hình thức tổ chức công tác kế toán và cơ cấu bộ máy kế toán nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung là hợp lý Hình thức này đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với công tác kế toán, kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời tình hình hoạt động của Công ty, từ đó thực hiện việc kiểm tra, chỉ đạo sát sao toàn bộ hoạt động của đơn vị đồng thời tạo điều kiện trang bị và ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính toán và thông tin hiện đại trong công tác kế toán, bồi dưỡng và nâng cao trình độ của cán bộ, nhân viên kế toán, nâng cao hiệu suất công tác kế toán. Đội ngũ của nhân viên nói chung và cán bộ kế toán nói riêng phần lớn là những người trẻ tuổi năng động, có trình độ, được phân công công việc khá khoa học và luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao Các nhân viên kế toán luôn được trang bị và cử đi học về những nguyên tắc chuẩn mực kế toán mới nhất, đảm bảo sự cập nhật thông tin kịp thời, nhanh chóng Hơn nữa phòng kế toán công ty được trang bị máy tính hiện đại đã hỗ trợ kế toán viên rất nhiều trong công việc nhằm cung cấp những thông tin kịp thời nhất.
Việc phân công trách nhiệm rõ ràng cho các kế toán viên đảm nhiệm những phần hành kế toán tại Công ty đã đạt được những thành tựu khá tốt.
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng thống nhất phù hợp với quy mô của công ty và đảm bảo tuân thủ đúng Luật kế toán và chế độ kế toán.
Các chứng từ kế toán sử dụng trong Công ty đúng chế độ về chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn Những thông tin về các nghiệp toán vào sổ sách Sau khi sử dụng xong, các chứng từ kế toán được kế toán lưu giữ một cách cẩn thận, thuận lợi cho việc tìm kiếm khi cần thiết.
Hình thức kế toán nhật ký chung mà Công ty đang áp dụng là hình thức kế toán rất chặt chẽ, có tính đối chiếu cao nên dễ phát hiện sai sót nếu có Áp dụng hình thức kế toán này công việc kế toán được dàn đều trong tháng và thông tin kế toán luôn được cung cấp kịp thời.
Cuối mỗi quý, mỗi niên độ kế toán, Công ty đều lập Báo cáo tài chính theo đúng quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ - BTC gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối tài khoản để cung cấp một các đầy đủ toàn diện thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng quan tâm đến hoạt động kinh doanh của Công ty và cho các cơ quan quản lý Ngoài ra, Công ty còn lập các báo cáo không mang tính bắt buộc, phục vụ trong nội bộ công ty để ban giám đốc công ty có thể nhìn nhận, đánh giá và định hướng phát triển một cách đúng đắn nhất như: Báo cáo mua vào, báo cáo bán ra Điều này chứng tỏ công ty đã chấp hành đúng pháp luật về kế toán nhà nước.
Nhìn chung công tác kế toán tại công ty đã được đội ngũ kế toán thực hiện một cách khoa học và tương đối hoàn thiện.
Do lượng kiến thức có hạn và tầm hiểu biết không nhiều cũng như quá trình tìm hiểu chung về công ty còn gặp nhiều hạn chế, nên em xin đưa ra một số giải pháp cũng như ý kiến về tổ chức quản lý công tác kế toán tại công ty như sau:
- Mặc dù đã phân công trách nhiệm rõ ràng, tuy nhiên phòng kế toán vẫn còn tình trạng làm việc chồng chéo, không khoa học Chứng từ không do một người quản lý nên đã xảy ra tình trạng thất lạc
- Công tác thanh toán với người bán còn chậm chạp, doanh nghiệp nên
- Phòng kế toán Công ty nên lập bảng phân bổ sản phẩm tiêu thụ để các đơn vị dưới có điều kiện theo dõi áp dụng.
- Trong công tác tiêu thụ sản phẩm thì kỷ luật thanh toán chưa được thực hiện nghiêm túc các điều khoản hợp đồng ký kết chưa được chặt chẽ Công ty còn chưa thực sự năng động trong việc tìm kiếm khách hàng Những tồn tại hạn chế đó đã gây cản trở nhiều đến công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
ty Để góp phần giải quyết những vấn đề nổi cộm trong công tác tiêu thụ với cá nhân em sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ mặc dù kiến thức hạn chế song em xin đề xuất một số phương hướng góp phần đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm.
+ Thứ nhất: Công tác điều tra nghiên cứu thị trường
Thị trường như chúng ta đã biết đó là nơi tiêu thụ, là nơi giao lưu giữa người bán với người mua Vì vậy tiêu thụ và thị trường phải gắn liền với nhau sản phẩm tiêu thụ nhanh hay chậm tuỳ thuộc vào mức độ sản xuất của thị trường Trên cơ sở đó công ty sẽ có những kế hoạch kinh doanh mua bán các sản phẩm mà thị trường đang cần và sẽ cần trong tương lai. Để hoàn thành công tác này đòi hỏi công ty phải tổ chức được đội ngũ điều tra nghiên cứu thị trường, nắm bắt được các nghiệp vụ kinh doanh marketing Hoạt động, thu nhập, phân tích, tổng hợp các thông tin từ đó đưa ra dự đoán chính xác về thị trường.
Trước mắt để tránh sự cồng kềnh trong bộ máy hành chính công ty có thể cử một số cán bộ phòng kế hoạch có sự đảm nhận, tuyển thêm nhưng vẫn nằm trong sự quản lý của phòng kế hoạch Về lâu dài phải được tách riêng thành phòng Marketing. tra trực tiếp với người tiêu dùng trên diện rộng Công việc này đòi hỏi phải có thời gian và sự đầu tư hợp lý cũng như tinh thần ý thức trách nhiệm của nhân viên điều tra thị trường.
Các ý kiến đóng góp của người tiêu dùng sẽ được tập hợp về phòng kế hoạch để các nhân viên thị trường phân loại xử lý.
Hàng tháng, quý các nhân viênn phải báo cáo chính xác, chi tiết về từng thị trường và từng mảng thị trường do mình phụ trách để bna giám đốc có thể căn cứ vào đó đề ra phương hướng biện pháp sản xuất tiêu thụ sản phẩm. + Thứ 2: Tăng cường áp dụng các biện pháp kinh tế tài chính có tính chất đòn bẩy thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm máy vi tính.
Các biện pháp kinh tế tài chính có 1 vị trí xứng đáng cho việc thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm Cùng 1 loại sản phẩm như nhau về chất lượng, giá cả nhưng có thêm biện pháp kinh tế tài chính sẽ tạo cho sản phẩm có sức hấp dẫn hơn từ đó tiêu thụ sản phẩm cũng nhanh hơn. Để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, công ty có thể sử dụng 1 số biện pháp như sau:
- Áp dụng tỷ lệ chiết khấu bán hàng 1 cách hợp lý ở công ty TNHH Hoàng Hôn Đỏ thì thời hạn trả chậm tối đa là 1 tháng và số tiền cho phép trả chậm tuỳ thuộc vào từng đối tượng khách hàng mà quy định được hưởng hưu đãi còn hạn chế Vì vậy công ty cần phải mở rộng phạm vi khách hàng được phép trả chậm nhằm tạo sự linh hoạt hơn trong thanh toán.
- Duy trì hình thức giảm phí vận chuyển cho khách hàng và áp dụng hình thức vận chuyển miễn phí với đơn đặt hàng Sử dụng hình thức vận chuyển miễn phí, giảm phí cho khách hàng có tác động to lớn đến việc tiêu thụ sản phẩm, góp phần tăng thế mạnh trong công ty.
+ Thứ ba: Cải tiến công tác tổ chức bán hàng
Hiện nay thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty là khá rộng lớn hệ trí ít nhất một đại lý đặt tại các thị trường mạnh nhất khu vực đó Các đại lý này không đòi hỏi phải lớn lắm mà có thể mở chung với các đại lý và Công ty khác như họ phải có trình độ nghiệp vụ ở mức nhất định, có thể thay mặt công ty thực hiện các công việc giao dịch với khách hàng.
Tuy nhiên việc mở rộng đại lý phải chú ý đến vấn đề thanh toán của các đại lý Thông thường các đại lý xảy ra tình trạng chậm thanh toán, cố tính dây dưa công nợ chiếm dụng vốn Vì vậy công ty cần đặt ra kỷ luật thanh toán chặt chẽ, tốt nhất là phải có tài sản thế chấp, yêu cầu phải lập chứng từ sổ sách đầy đủ Định kỳ, công ty trực tiếp đi kiểm tra các đại lý để kịp thời phát hiện ra những sai sót yếu kém mới về phương pháp thanh toán.
- Đề ra các biện pháp mới về phương thức thanh toán Đồng thời với việc áp dụng nhiều phương thức thanh toán khác nhau nhằm tạo điều kiện cho khách hàng Công ty cần thắt chặt thêm kỷ luật thanh toàn vì hiện nay một bộ phận khách hàng của công ty là các cửa hàng bán lẻ, nên khách hàng có thể lợi dụng việc cho phép trả chậm để chiếm dụng vốn của công ty sử dụng vào mục đích kinh doanh khác Việc cho phép trả chậm trong kỷ luật thanh toán lỏng lẻo sẽ dẫn đến sự thiếu năng động bán hàng của khách hàng Tâm lý kinh doanh không phân bổ vốn khiến cho khách hàng không phân bổ vốn khiến cho khách hàng không tích cực tìm mọi biện pháp để nhanh bán hàng, bộ mặt sản phẩm của công ty lúc nào bán được thì bán, mà tập trung vào kinh doanh các sản phẩm hàng hoá khác thực sự bỏ vốn Để khắc phục tình trạng này công ty cần hàng tháng yêu cầu khách hàng đến đối chiếu công nợ, nộp biên bản xác nhận công nợ, số nợ quá hạn lập tức yêu cầu thanh toán khách hàng nợ lâu dây dưa mà không có lý do chính đáng thì cát bỏ hợp đồng phạt tiền, thu hồi tài sản cho công ty. ty quản lý chứng từ khoa học hơn và quy trách nhiệm xử phạt đối với kế toán viên làm thất lạc chứng từ.
- Kế toán công nợ, kế toán tiền mặt và thủ quỹ cần lưu chuyển chứng từ cũng như công việc một cách nhanh chóng hơn tránh làm giảm uy tín của công ty.
- Kế toán viên còn trẻ, kinh nghiệm chưa nhiều không tránh khỏi sai sót nên thường xuyên cập nhập các thông tư, nghị định cũng như chuẩn mực kế toán hiện hành. thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Thấy được tính chất quan trọng đó, công ty cổ phần vật tư nông sản đã rất chú trọng đến phần hành này và củng cố tăng cường nghiệp vụ để quản lý phần hành một cách tốt hơn.
Do hạn chế về kiến thức cũng như thực hành nghiệp vụ chưa nhiều Bài viết này chắc chắn vẫn còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được góp ý của thấy giáo và các bạn để có thể hoàn thiện khoá luận tốt nghiệp một cách tốt nhất Một lần nữa rất cảm ơn sự lắng nghe của thầy cô và các bạn.