Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ – ĐHQGHN KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI TẬP LỚN KẾT THÚC HỌC PHẦN Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam VietinBank (HOSE CTG) Sinh viên thực hiện Đỗ Thị[.]
lOMoARcPSD|15978022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ – ĐHQGHN KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG - - - - - - - - BÀI TẬP LỚN KẾT THÚC HỌC PHẦN Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam VietinBank (HOSE: CTG) Sinh viên thực Mã sinh viên Ngày sinh Học phần Giảng viên hướng dẫn : Đỗ Thị Huyền Trang : 21050551 : 14/08/2003 : Thuế - FIB2015 : PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu TS Lê Phương Thảo TS Lê Hồng Thái Hà Nội, tháng 09/ 2022 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ DANH MỤC CHỮ, KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: Khái quát chung Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam VietinBank .6 1.1 Khái quát chung VietinBank 1.1.1 Sơ lược VietinBank 1.1.2 Thơng tin tài VietinBank .6 1.2 Các hoạt động Ngân hàng liên quan đến nghĩa vụ thuế CHƯƠNG 2: Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam VietinBank .9 2.1 Thuế giá trị gia tăng 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Cách xác định thuế giá trị gia tăng 2.1.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 2.1.2.2 Phương pháp trực tiếp 10 2.1.3 Lưu ý tính thuế giá trị gia tăng 10 2.1.3.1 Xác định doanh thu .10 2.1.3.2 Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thuế GTGT 10 2.1.3.3 Khai thuế GTGT 10 2.1.3.4 Các sai phạm phổ biến thuế GTGT 11 2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.2.1 Khái niệm 11 2.2.2 Cách xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 12 2.2.3 Lưu ý tính thuế thu nhập doanh nghiệp 13 2.2.3.1 Xác định lỗ chuyển lỗ 13 2.2.3.2 Một số khoản chi phí khơng trừ 13 2.3 Thuế thu nhập cá nhân 14 2.3.1 Khái niệm 14 2.3.2 Các xác định thuế thu nhập cá nhân 14 2.3.3 Lưu ý thuế thu nhập cá nhân .15 2.4 Thuế nhà thầu 17 2.4.1 Khái niệm 17 2.4.2 Các xác định thuế nhà thầu 17 CHƯƠNG 3: Thuế thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập VietinBank tháng đầu năm 2022 .17 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 21 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1 Bảng 2.1 Tổng hợp cơng ty ngân hàng VietinBank tính đến ngày 30/06/2022 Biểu thuế lũy tiến phần thuế TNCN Bảng 2.2 Phương pháp tính thuế TNCN rút gọn Hình 3.1 Báo cáo hoạt động kinh doanh VietinBank tháng đầu năm 2022 Hình 3.2 Báo cáo kết hoạt động hợp niên độ VietinBank (chu kỳ hoạt động tháng kết thúc ngày 30/06/2022) Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu, chữ viết tắt Nguyên nghĩa VietinBank TMCP Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam VietinBank Thương mại cổ phần TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân MST Mã số thuế TSCĐ Tài sản cố định Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 LỜI MỞ ĐẦU Thuế công cụ quan trọng nhà nước trình tạo nguồn thu cho ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội Từ góc độ người nộp thuế, khoản tiền bắt buộc đóng góp, gắn liền với quyền lợi nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp Trong thập kỷ gần đây, hệ thống sách thuế quốc gia có xu hướng hội tụ có tương đồng Việt Nam – quốc gia phát triển với tốc độ cao không nằm ngồi xu Nước ta có điều chỉnh ban hành nhiều thay đổi qua giai đoạn để cải cách tiền dần tới thơng lệ quốc tế Trong bối cảnh nói trên, hoạt động quản lý thuế cần trọng nhiều nhằm đảm bảo phát triển ổn định quốc gia hạn chế tối đa tình trạng né tránh nghĩa vụ thuế, chí thực hành vi trốn thuế doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có yếu tố nước ngồi Việc quản lý thuế cịn giúp cho cán thuế tìm hiểu ảnh hưởng sắc thuế tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ tham mưu, đóng góp ý kiển nhằm điều chỉnh sách thuế hành tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển doanh nghiệp mà không làm giảm nghĩa vụ thuế mà họ cần đóng cho nhà nước Trong tập lớn phân tích sắc thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam VietinBank lượng thuế mà Ngân hàng cần phải nộp cho ngân sách nhà nước Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 CHƯƠNG 1: Khái quát chung Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam Viettinbank 1.1 Khái quát chung VietinBank: 1.1.1 Sơ lược VietinBank: Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam (Vietnam Join Stock Commercial Bank for Industry and Trade), tên viết tắt: "VietinBank", ngân hàng thương mại lớn Việt Nam VietinBank thành lập từ năm 1988 sau tách từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Tên giao dịch ban đầu IncomBank Năm 2008, IncomBank đổi tên thành Vietinbank VietinBank có Sở giao dịch, 150 Chi nhánh 1000 Phòng giao dịch/ Quỹ tiết kiệm trải rộng toàn quốc Theo trang chủ ngân hàng này, VietinBank: Có quan hệ đại lý với 900 ngân hàng, định chế tài 90 quốc gia vùng lãnh thổ toàn giới Là ngân hàng Việt Nam cấp chứng ISO 9001:2000 Là thành viên Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam, Hiệp hội ngân hàng châu Á, Hiệp hội Tài viễn thơng Liên ngân hàng tồn cầu (SWIFT), Tổ chức Phát hành Thanh toán thẻ VISA, MASTERCARD quốc tế Là ngân hàng Việt Nam mở chi nhánh châu Âu, đánh dấu bước phát triển vượt bậc tài Việt Nam thị trường khu vực giới 1.1.2 Thơng tin tài VietinBank: Tên đăng ký tiếng Việt: Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam Tên đăng ký tiếng Anh: Vietnam Join Stock Commercial Bank for Industry and Trade Tên giao dịch: VietinBank Giấy phép thành lập: Số 142/GP-NHNN Ngân hàng Nhà nước cấp ngày 3/7/2009 Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp: Mã số doanh nghiệp: 0100111948, Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội cấp lần đầu ngày 3/7/2009 Đăng ký thay đổi lần thứ 12 ngày 08/09/202 Vốn điều lệ: 48.057.506.090.000 đồng Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Vốn chủ sở hữu: 93.247.451.000.000 đồng (tại thời điểm 30/06/2021) Địa hội sở chính: 108 Trần Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Số điện thoại: (84-24) 3942 1030 Số fax: (84-24) 3942 1032 Website: www.vietinbank.vn Mã cổ phiếu: CTG 1.2 Các hoạt động Ngân hàng liên quan đến nghĩa vụ thuế: Căn Điều 98 Luật Các tổ chức tín dụng 2010, quy định hoạt động ngân hàng thương mại, bao gồm: Nhận tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi khác Phát hành chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu, trái phiếu để huy động vốn nước nước Cấp tín dụng hình thức sau đây: + Cho vay; + Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; + Bảo lãnh ngân hàng; + Phát hành thẻ tín dụng; + Bao toán nước; bao toán quốc tế ngân hàng phép thực tốn quốc tế; + Các hình thức cấp tín dụng khác sau Ngân hàng Nhà nước chấp thuận Mở tài khoản toán cho khách hàng Cung ứng phương tiện toán Cung ứng dịch vụ toán sau đây: + Thực dịch vụ toán nước bao gồm séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thư tín dụng, thẻ ngân hàng, dịch vụ thu hộ chi hộ; + Thực dịch vụ toán quốc tế dịch vụ toán khác sau Ngân hàng Nhà nước chấp thuận Tại ngày 30/06/2022, VietinBank có cơng ty ngân hàng sở hữu trực tiếp sau: Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Bảng 1.1 Tổng hợp công ty ngân hàng VietinBank tính đến ngày 30/06/2022 STT Tên công ty Lĩnh vực hoạt động % sở hữu Ngân hàng Cơng ty Cho thuê tài TNHH MTV – Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Tài ngân hàng 100% Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng Cơng thương Việt Nam Hoạt động chứng khốn 75,6% Cơng ty TNHH MTV Quản lý nợ Khai thác Tài sản - Ngân Quản lý tài sản 100% Bảo hiểm phi nhân thọ 73,4% Kinh doanh, sản xuất, gia công, chế tác vàng bạc đá quý 100% Quản lý quỹ 100% Hoạt động trung gian tiền tệ 100% Tài ngân hàng 100% hàng TMCP Công thương Việt Nam Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm - Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Công ty TNHH MTV Vàng bạc đá quý – Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Công ty TNHH MTV Quản lý Quỹ - Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Công ty TNHH MTV Chuyển tiền toàn cầu - Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Ngân hàng TNHH Công thương Việt Nam Lào Nguồn: Investor VietinBank Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 CHƯƠNG 2: Các sắc thuế có liên quan đến hoạt động Ngân hàng TMCP Công thương Việt nam VietinBank Căn vào Báo cáo tài hợp tháng đầu năm 2022 doanh nghiệp xác định số loại thuế mà doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp cho ngân sách nhà nước: Thuế giá trị gia tăng (GTGT); Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Thuế thu nhập cá nhân (TNCN); Thuế nhà thầu 2.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT): 2.1.1 Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng sắc thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 2.1.2 Cách xác định thuế giá trị gia tăng: Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất, có phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp 2.1.2.1 Phương pháp trừ thuế GTGT: Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật có quy mô đủ lớn theo ngưỡng mà quan quản lý quy định ( Theo điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sửa đổi Thông tu 119/2014/TT-BTC Thông tư 93/2017/TT-BTC ) Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT – Số thuế GTGT đầu vào đầu khấu trừ = Giá tính thuế x Thuế suất Trong đó: Số thuế GTGT đầu = Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Giá tính thuế: giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán, người cung cấp dịch vụ chứng từ hàng nhập Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 2.1.2.2 Phương pháp trực tiếp: - Đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp GTGT quy định ( Theo điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sửa đổi Thông tư 119/2014/TT-BTC ) Số thuế GTGT = Giá toán – Giá toán phải nộp hàng hoá, dịch vụ hàng hoá, dịch vụ bán mua vào tương ứng x Thuế suất thuế GTGT 2.1.3 Lưu ý tính thuế giá trị gia tăng: 2.1.3.1 Xác định doanh thu: Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: doanh thu khơng có thuế GTGT Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: doanh thu bao gồm thuế GTGT Các khoản chi phải đáp ứng đủ điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt 2.1.3.2 Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá tốn giá có thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng đầu = Giá toán – Giá tính thuế (Quy định khoản 12 Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC) Nếu số thuế GTGT phải nộp lớn 0, tức số thuế GTGT đầu lớn số thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải nộp số thuế cho Cơ quan Thuế kỳ tính thuế Nếu số thuế GTGT phải nộp nhỏ 0, tức số GTGT đầu nhỏ số thuế GTGT đầu vào, có nghĩa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết kỳ tính thuế, doanh nghiệp khấu trừ số thuế vào kỳ 2.1.3.3 Khai thuế giá trị gia tăng: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng: Theo Khoản Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT sau: Khai thuế theo tháng: 10 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Khai thuế theo tháng áp dụng người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở lên Khai thuế theo quý: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo quý chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Theo Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC, khai thuế theo quý áp dụng người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống 2.1.3.4 Các sai phạm phổ biến thuế GTGT: Thực tế việc xảy sai phạm nộp thuế giá trị gia tăng phổ biến Điều khiến cho doanh nghiệp bị phạt Cơ quan Thuế phát Các sai phạm phổ biến thuế GTGT sau: Doanh nghiệp có hoạt động nhập khơng khai báo khai báo khâu kinh doanh thương mại nhằm mục đích trốn thuế GTGT Nhập ủy thác cho người nước với tư cách cá nhân thương nhân Trên tờ khai hải quan không ghi tên doanh nghiệp ủy thác hay khơng có hợp đồng, chứng từ thể ủy thác Ấn định thuế GTGT hàng tự doanh cơng ty Hủy hóa đơn đầu khơng có lý khơng có biên hủy Kê khai sai thuế suất với hàng hóa bán Thực chương trình khuyến mại mà khơng đăng ký Không đăng ký loại hàng dùng làm hàng mẫu Không phân bổ thuế GTGT đầu vào ứng với loại doanh thu không chịu thuế Sử dụng hóa đơn khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh để kê khai khấu trừ thuế Thuế GTGT đầu vào kê khai phục vụ hàng không chịu thuế Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào lần trùng Thuế GTGT đầu vào không đủ hóa đơn Hóa đơn điện khơng đứng tên doanh nghiệp mà đứng tên cá nhân 2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): 2.2.1 Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế 2.2.2 Cách xác định thuế thu nhập doanh nghiệp: 11 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN phải nộp Thu nhập = Thu nhập – Thu nhập + Các khoản lỗ tính thuế chịu thuế miễn thuế kết chuyển theo quy định Thu nhập = (Doanh thu – Chi phí trừ) + chịu thuế Các khoản thu nhập khác Trong đó: Thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp: Một số loại thu nhập miễn thuế thường gặp mà doanh nghiệp nên lưu ý: Thu nhập từ hoạt động nông nghiệp (và dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp), lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học công nghệ; Thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản xuất với số lao động chiếm từ 30% trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV; Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho đối tượng người dân tộc thiểu số, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người cai nghiện, sau cai nghiện, nhiễm HIV/AIDS tệ nạn xã hội khác; Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh với doanh nghiệp nước; Việc tài trợ cấp cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, nhân đạo… Thu nhập từ hoàn thành nhiệm vụ Nhà nước giao từ Ngân hàng Phát triển Việt Nam mảng tín dụng đầu tư, xuất khẩu, tín dụng cho đối tượng có hồn cảnh khó khăn… Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ lĩnh vực ưu tiên cho tổ chức, cá nhân lĩnh vực có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn… Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định: chênh lệch âm thu nhập tính thuế, khơng bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Sau doanh nghiệp tốn thuế bị lỗ năm cần chuyển liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm sau khơng q năm kể từ phát sinh lỗ Thu nhập chịu thuế: Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thu nhập chịu thuế TNDN khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ loại thu nhập khác bao gồm: • Thu nhập từ việc chuyển giao vốn, chuyển nhượng BĐS; • Thu nhập từ quyền sở hữu sử dụng tài sản, cho thuê hay lý tài sản; • Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, cho vay, bán ngoại tệ, khoản dự phòng; 12 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 • Thu khoản nợ khó địi xóa địi được; khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; • Khoản thu nhập có từ năm trước bị sót hay hoạt động sản xuất kinh doanh không nằm lãnh thổ Việt Nam… Doanh thu: Doanh thu tính tồn số tiền có từ việc bán hàng hóa, gia công, cung cấp dịch vụ kể khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp thuộc diện hưởng lợi không phân biệt thu tiền hay chưa Chi phí trừ: Chi phí trừ khoản thực chi phát sinh hoạt động kinh doanh sản xuất có doanh nghiệp mảng thực nhiệm vụ Quốc phòng, an ninh theo quy định nhà nước có minh chứng đầy đủ hóa đơn, giấy tờ Với hố đơn mua hàng hố dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá có thuế GTGT), phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt 2.2.3 Lưu ý tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.2.3.1 Xác định lỗ chuyển lỗ: Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi phát sinh thu nhập chịu thuế Với doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh bị lỗ pháp luật cho phép chuyển lỗ vào thu nhập năm Theo khoản Điều Nghị định 78/2014/TTBTC, doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ phát sinh chưa chuyển hết khơng chuyển vào thu nhập năm tiếp sau Như vậy, doanh nghiệp phép chuyển lỗ liên tục không 05 năm, kể từ năm tiếp sau phát sinh lỗ Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu không bao gồm thuế GTGT Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bao gồm thuế GTGT Các khoản lỗ kết chuyển khoản doanh nghiệp lựa chọn để bù lỗ Phần thu nhập lại sau bù lỗ phải áp dụng thuế suất thuế TNDN 2.2.3.2 Một số khoản chi phí khơng trừ mà doanh nghiệp cần lưu ý: Những khoản chi chưa đáp ứng đủ điều kiện chi phí trừ Chi phí khấu hao TSCĐ chưa tuân theo quy định hay vượt mức quy định hành Chi phí khấu hao TSCĐ thời gian tạm dừng từ tháng với hoạt động sản xuất theo mùa vụ 12 tháng trở lên với hoạt động tạm dừng sửa chữa, di dời địa điểm, bảo trì… Mua hàng hóa, dịch vụ hộ sản xuất có doanh thuế mức doanh thu chịu thuế GTGT 100 triệu đồng/năm, khơng có hố đơn bảng kê thu mua hàng hoá theo quy định 13 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Chi tiền lương, công cho người lao động thực tế không chi trả hay khơng có đủ chứng từ tốn quy định; không quy định rõ ràng hợp đồng hay thoả thuận lao động Chi trả trang phục cho người lao động vượt mức triệu đồng/người/năm; Chi trả khoản sau vượt triệu/người/tháng: + Nộp quỹ hưu trí tự nguyện; + Mua bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; + Phần vượt mức quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để trích nộp quỹ có tính chất an sinh xã hội, quỹ bảo hiểm y tế quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hay hoàn thuế Tiền phạt vi phạm hành 2.3 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): 2.3.1 Khái niệm: Đây sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Cơng ty thay mặt người lao động thực đóng thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước 2.3.2 Cách xác định thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN (1) Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ Thu nhập = Tổng TNCN nhận – Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ công ty chi trả khơng tính thuế TNCN Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà người nộp thuế nhận kỳ tính thuế Các khoản miễn thuế bao gồm: tiền phụ cấp ăn trưa, ca (nếu phụ cấp vào tiền lương miễn tối đa 680.000/ tháng); tiền phụ cấp trang phục (không vượt triệu đồng/năm); tiền phụ cấp điện thoại theo quy định công ty; tiền làm thêm ban đêm, làm thêm cao so với làm việc ban ngày, hành Các khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ gia cảnh: Đối với thân 9.000.000 đồng/người/tháng Đối với người phụ thuộc 3.600.000 đồng/người/tháng (phải đăng kí với quan thuế) 14 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm nghề nghiệp số lĩnh vực đặc biệt Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học - Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến phần: Bảng 2.1 Biểu thuế lũy tiến phần thuế TNCN Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế thuế/năm (triệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng) (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Để thuận tiện cho việc tính tốn, cơng thức tính thuế TNCN phải nộp (1) áp dụng phương pháp tính rút gọn sau: Bậc Bảng 2.2 Phương pháp tính thuế TNCN rút gọn (Được quy định rõ khoản điều Phụ lục: 01/PL-TNCN) Tính số thuế phải nộp Thu nhập tính Thuế thuế /tháng suất Cách Cách Đến triệu đồng (trđ) 5% Trên trđ đến 10 trđ 10% Trên trđ Trên trđ Trên trđ Trên 10 trđ đến 18 18 trđ đến 32 32 trđ đến 52 52 trđ đến 80 15% 20% 25% 30% trđ + 5% TNTT 0,25 trđ + trđ 0,75 trđ + 10 trđ 1,95 trđ + 18 trđ 4,75 trđ + 32 trđ 9,75 trđ + 10% TNTT 15% TNTT 20% TNTT 25% TNTT 30% TNTT 15 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) 5% TNTT 10% TNTT – 0,25 trđ 15% TNTT – 0,75 trđ 20% TNTT – 1,65 trđ 25% TNTT – 3,25 trđ 30 % TNTT – 5,85 trđ lOMoARcPSD|15978022 trđ 52 trđ 18,15 trđ + 35% TNTT Trên 80 trđ 35% 35% TNTT – 9,85 trđ 80 trđ 2.3.3 Lưu ý tính thuế thu nhập cá nhân Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: Có mặt sinh sống Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt sinh sống Việt Nam Có nơi thường xuyên Việt Nam, gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn đăng kí tạm trú tạm vắng địa phương sinh sống Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế Lưu ý phương pháp tính: Tính theo biểu lũy tiến phần: Dành cho lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ tháng trở lên Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng ký HĐLĐ tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên Khấu trừ 20%: Dành cho cá nhân không cư trú (Thường người nước ngoài) xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% Một số lưu ý khác thuế TNCN: Cá nhân ủy quyền tốn thuế TNCN phải có MST cá nhân (Nếu khơng có MST lập Tờ khai tốn thuế TNCN phần mềm HTKK khơng kết xuất được) Tổ chức trả thu nhập thực nhận ủy quyền toán thay cho cá nhân phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận từ tổ chức trả thu nhập, trừ trường hợp doanh nghiệp năm có chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi trường hợp người lao động điều chuyển tổ chức hệ thống như: Tập đoàn, Tổng cơng ty, Cơng ty mẹ - con, Trụ sở chi nhánh Cá nhân người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm khơng bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động doanh nghiệp bảo hiểm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động theo hướng dẫn Khoản 2, Điều 14 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC khơng phải tốn thuế phần thu nhập Cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thay: phải theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC, kèm 16 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 theo chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có) Trường hợp tổ chức trả thu nhập có số lượng lớn người lao động ủy quyền toán thuế tổ chức trả thu nhập lập danh sách cá nhân ủy quyền phản ánh đầy đủ nội dung mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN, đồng thời cam kết tính xác, trung thực chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, nội dung danh sách Năm phải làm Giấy ủy quyền toán thuế TNCN 2.4 Thuế nhà thầu: 2.4.1 Khái niệm: Thuế nhà thầu loại thuế áp dụng cá nhân, tổ chức (nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh có thu nhập Việt Nam theo quy định 2.4.2 Cách xác định thuế nhà thầu: Thuế nhà thầu giá trị hợp đồng thầu doanh nghiệp Việt Nam nhà thầu nước ngồi có phát sinh thu nhập Việt Nam bao gồm thuế Lưu ý: Tính thuế GTGT cho nhà thầu trước, tính thuế TNDN cho nhà thầu nước CHƯƠNG 3: Thuế thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập VietinBank tháng đầu năm 2022 Trong tháng đầu năm 2022, hoạt động kinh doanh VietinBank tiếp tục đạt kết tích cực: Hình 3.1 Báo cáo hoạt động kinh doanh VietinBank tháng đầu năm 2022 Nguồn: VietinBank 17 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Hình 3.2 Báo cáo kết hoạt động hợp niên độ VietinBank (chu kỳ hoạt động tháng kết thúc ngày 30/06/2022) Nguồn: VietinBank 18 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Căn vào thuyết minh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp ngân hàng VietinBank cho kỳ hoạt động tháng kết thúc ngày 30 tháng năm 2022: Chỉ tiêu Số tiền (Triệu VND) Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự (1) 932.316 - Thu nhập lãi tiền gửi 41.974.310 - Thu nhập lãi cho vay khách hàng - Thu nhập từ kinh doanh, đầu tư chứng khốn nợ - Thu phí tư nghiệp vụ bảo lãnh - Thu nhập lãi cho thuê tài - Thu nhập khác từ hoạt động tín dụng Tổng Thu nhập khác (2) - Thu nhập từ hoạt động dịch vụ - Lãi từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - Lãi từ mua bán chứng khoán kinh doanh - Thu nhập từ hoạt động khác - Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Tổng Chi phí (3) - Chi phí lãi chi phí tương tự - Chi phí hoạt động dịch vụ - Chi phí hoạt động khác - Lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tư - Chi phí hoạt động - Chi phí dự Phịng rủi ro tín dụng Tổng Thuế TNDN phải nộp (1) + (2) – (3) 19 - Doanh thu - Chi phí trừ Tổng Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) 3.284.709 460.070 171.905 368.005 47.191.315 5.148.863 1.597.299 56.493 3.588.267 372.804 10.763.726 25.032.525 2.310.503 599.435 1.707 8.093.357 10.309.956 46.347.483 57.955.041 46.347.483 11.607.558 lOMoARcPSD|15978022 (ĐVT: triệu đồng) 20 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com)