CHƯƠNG I Đ�I TƯ�NG � NHI�M V� PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C�U VÀ T� CH�C PHÂN TÍCH HO�T Đ�NG KINH T� TRONG DOANH NGHI�P BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HCM BÀI GIẢNG HỌC PHẦN PHÂN TÍCH H[.]
lOMoARcPSD|15978022 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM BÀI GIẢNG HỌC PHẦN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm học 2022 - 2023 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Chương 1: ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH *** 1.1 Sự cần thiết khách quan phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh sâu nghiên cứu nội dung kết cấu mối quan hệ qua lại số liệu biểu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phương pháp khoa học Từ nhà quản trị thấy chất lượng hoạt động, nguồn lực sản xuất tiềm tàng, sở đề phương án biện pháp khai thác có hiệu - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép nhà doanh nghiệp nhìn nhận đắn khả năng, sức mạnh hạn chế doanh nghiệp Chính sở doanh nghiệp xác định đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh có hiệu Bên cạnh đó, tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không cần thiết cho nhà quản trị bên doanh nghiệp mà cần thiết cho đối tượng bên ngồi khác có mối quan hệ nguồn lợi với doanh nghiệp Vì thơng qua phân tích, đối tượng có liên quan có định đắn việc hợp tác đầu tư, cho vay với doanh nghiệp hay không? - Là công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp, sở cho việc định đắn chức quản lý, chức kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động kinh doanh để đạt mục tiêu kinh doanh - Là biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro Để kinh doanh đạt hiệu mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải biết phương thức tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, đồng thời dự đoán điều kiện kinh doanh thời gian tới, để vạch chiến lược kinh doanh phù hợp Ngoài việc phân tích điều kiện bên doanh nghiệp tài chính, lao động vật tư doanh nghiệp cịn phải quan tâm phân tích điều kiện tác động bên thị trường, khách hàng, đối thủ cạnh tranh Trên sở phân tích trên, doanh nghiệp dự tính rủi ro xảy có kế hoạch phịng ngừa trước xảy 1.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh - Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh đánh giá trình hướng đến kết hoạt động kinh doanh, với tác động nhân tố ảnh hưởng biểu thông qua tiêu kinh tế - Phân tích hoạt động kinh doanh không dừng lại việc đánh giá số liệu chung chung qua tiêu kinh tế mà sâu xem xét nhân tố ảnh hưởng tác động đến biến động tiêu kinh tế Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 - Chỉ tiêu kinh tế hiểu mục tiêu đặt hướng tới tương lai, tiêu phải lượng hóa thướt đo giá trị Nội dung tiêu phản ánh tiêu số lượng tiêu chất lượng Như muốn phân tích hoạt động kinh doanh trước hết phải xây dựng hệ thống tiêu kinh tế với việc xác định mối quan hệ phụ thuộc nhân tố tác động đến tiêu Xây dựng mối liên hệ tiêu khác để phản ánh tính phức tạp đa dạng nội dung phân tích 1.3 Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh - Đánh giá kết thực so với kế hoạch so với tình hình thực kỳ trước, doanh nghiệp tiêu biểu ngành tiêu bình quân nội ngành thơng số thị trường - Phân tích nhân tố nội khách quan ảnh hưởng đến tình hình thực kế hoạch - Phân tích hiệu phương án kinh doanh dự án đầu tư dài hạn - Xây dựng kế hoạch dựa kết phân tích - Phân tích dự báo, phân tích sách phân tích rủi ro mặt hoạt động doanh nghiệp - Lập báo cáo kết phân tích, thuyết minh đề xuất biện pháp quản trị Các báo cáo thể lời văn, bảng biểu loại đồ thị hình tượng, thuyết phục 1.2 Phương pháp phân tích 1.2.1 Phương pháp so sánh Là phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh doanh So sánh dùng phân tích biến động chung tiêu kinh tế hai kỳ Thời kỳ phân tích hiểu biến động (hay thay đổi) tiêu (hoặc nhân tố) thực so với kế hoạch, thực năm so với thực năm trước, kế hoạch năm tới so với thực năm Khi sử dụng phương pháp so sánh cần nắm nguyên tắc sau: * Lựa chọn gốc so sánh: - Gốc so sánh tiêu kỳ lựa chọn làm để so sánh Có thể là: Tài liệu năm trước, mục tiêu dự kiến, tiêu trung bình ngành, khu vực kinh doanh, nhu cầu đơn đặt hàng,… - Các tiêu kỳ so sánh với kỳ gốc gọi tiêu kỳ phân tích, kết mà doanh nghiệp đạt tiêu kế hoạch hướng đến tương lai Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 * Điều kiện so sánh được: - Về thời gian: Các tiêu phải tính khoảng thời gian hạch tốn (cụ thể tháng, quý, năm,…) phải đồng mặt: phản ánh nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn tiêu, đơn vị đo lường - Về không gian: Các tiêu kinh tế cần phải quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tương tự * Kỹ thuật so sánh: - So sánh theo chiều dọc: Thường chọn tiêu làm gốc, sau chia giá trị tiêu lại cho tiêu gốc để thấy cấu phần trăm tiêu - So sánh theo chiều ngang: Thường dùng bảng chia cột biến động tuyệt đối tương đối: + So sánh số tuyệt đối (+, -): Là kết phép trừ trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc, kết so sánh biểu khối lượng, quy mô tượng kinh tế + So sánh số tương đối (%) : Là kết phép chia trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc Kết so sánh biểu tốc độ phát triển, mức độ phổ biến tiêu kinh tế Ví dụ 1.1 Có số liệu phân tích mức biến động khoản mục hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau: Bảng 1.1: Phân tích biến động khoản mục Đvt: triệu đồng STT Khoản mục Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động Lợi nhuận Kế hoạch 100.000 80.000 12.000 8.000 Thực 130.000 106.000 15.720 8.280 Chênh lệch Số tuyệt Số tương đối đối (%) + 30.000 + 30 + 26.000 + 32,5 + 3.720 + 31 + 280 + 3,5 Yêu cầu: Đánh giá chung mức biến động khoản mục so với kế hoạch * Chú ý: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí + Chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 + Chi phí hoạt động (hay chi phí kinh doanh) gồm chi phí bán hàng cộng với chi phí quản lý doanh nghiệp - So sánh số bình quân: Là dạng đặc biệt so sánh tuyệt đối, biểu tính đặc trưng chung mặt số lượng, nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vị kinh tế, phận hay tổng thể chung có tính chất - So sánh mức biến động tương đối có điều chỉnh theo quy mô chung: Là kết so sánh phép trừ trị số kỳ phân tích với trị số kỳ gốc điều chỉnh theo hệ số tiêu có liên quan theo hướng định quy mô chung Mức biến động tương đối = Chỉ tiêu kỳ phân tích – Chỉ tiêu kỳ gốc x Hệ số điều chỉnh - Quá trình phân tích theo kỹ thuật phương pháp so sánh thực theo hình thức sau: So sánh theo chiều dọc, so sánh theo chiều ngang, so sánh xác định xu hướng tính liên hệ tiêu Ví dụ 1.2 Có số liệu phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp sau: Bảng 1.2: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu tiêu thụ Tăng tiền lương Suất lương doanh thu bán hàng Kế hoạch Thực 5.000 500 10 6.000 550 10,90 Biến động Mức Tỷ lệ (%) + 1.000 + 20 + 50 + 10 + 0,9 +9 Yêu cầu: Sử dụng kỹ thuật mức biến động tương đối có điều chỉnh đánh giá tác động tăng tiền lương đến doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp so với kế hoạch 1.2.2 Phương pháp thay liên hoàn Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu phân tích (đối tượng phân tích) Theo phương pháp này, nhân tố thay theo trình tự thống nhất, nhân tố thay , nhân tố cịn lại giữ cố định Q trình thực thay liên hoàn gồm bước: - Bước 1: Xác định đối tượng phân tích: Chênh lệch tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc - Bước 2: Xác định công thức: Thiết lập mối quan hệ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích qua cơng thức định Cơng thức gồm tích số nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Ký hiệu Q tiêu phân tích; ký hiệu a,b,c,d trình tự nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Thể phương trình Q = a x b x c x d Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Kỳ phân tích: Q1 = a1 x b1 x c1 x d1 Kỳ gốc: Q0 = a0 x b0 x c0 x d0 : Là đối tượng phân tích, Q1 - Q - Bước 3: Lần lượt thay nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích + Thay nhân tố a: a0b0c0d0 thay a1b0c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố a là: a1b0c0d0 - a0b0c0d0 + Thay nhân tố b: a1b0c0d0 thay a1b1c0d0 Mức ảnh hưởng nhân tố b là: a1b1c0d0 - a1b0c0d0 + Thay nhân tố c: a1b1c0d0 thay a1b1c1d0 Mức ảnh hưởng nhân tố c là: a1b1c1d0 - a1b1c0d0 + Thay nhân tố d: a1b1c1d0 thay a1b1c1d1 Mức ảnh hưởng nhân tố d là: a1b1c1d1 - a1b1c1d0 Tổng hợp mức ảnh hưởng nhân tố: + = - * Ưu nhược điểm: - Ưu điểm: Đơn giản, dễ hiểu dễ tính tốn, so với phương pháp xác định nhân tố ảnh hưởng khác, chúng phức tạp phương pháp thay liên hoàn - Nhược điểm: + Các nhân tố phải giả định theo mô hình tích số + Xác định nhân tố phải giả định nhân tố khác không đổi + Phân loại nhân tố lượng chất Ví dụ 1.3 Có tài liệu chi phí vật liệu để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp sau: Bảng 1.3: Phân tích tình hình biến động chi phí ngun vật liệu Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm (cái) Mức tiêu hao vật liệu (kg) Đơn giá vật liệu (đồng) Kế hoạch Thực 1.000 10 50 1.200 9,5 55 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) Chênh lệch TH/KH + 200 - 0,5 +5 lOMoARcPSD|15978022 Yêu cầu: Dùng phương pháp thay liên hoàn xác định mức ảnh hưởng nhân tố đến việc biến động tổng chi phí vật liệu so với kế hoạch 1.2.3 P hương pháp tính số chênh lệch Đây trường hợp đặc biệt phương pháp thay liên hoàn Phương pháp thực đầy đủ bước khác việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích, thay tiến hành thay số liệu mà dùng số chênh lệch nhân tố để tính ảnh hưởng nhân tố + Mức ảnh hưởng nhân tố a là: (a1- a0)b0c0d0 + Mức ảnh hưởng nhân tố b là: (b1- b0)a1c0d0 + Mức ảnh hưởng nhân tố c là: (c1 - c0)a1b1d0 + Mức ảnh hưởng nhân tố d là: (d1 - d0) a1b1c1 Ví dụ 1.4 Có tài liệu tình hình chi phí nhân cơng doanh nghiệp sau: Bảng 1.4: Tình hình biến động chi phí nhân cơng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Số lượng sản phẩm (sp) Số lao động cho sản phẩm (giờ) Đơn giá công (đồng) 1.200 2.000 1.500 2.500 Chênh lệch TH/KH + 300 -1 + 500 Yêu cầu: Dùng phương pháp số chênh lệch xác định mức ảnh hưởng nhân tố đến việc biến động tổng chi phí nhân cơng so với kế hoạch 1.2.4 Các phương pháp khác 1.2.4.1 Phương pháp liên hệ cân đối Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố mà chúng có sẵn mối liên hệ cân đối chúng nhân tố độc lập Những mối quan hệ cân đối như: Tài sản nguồn vốn, cân đối hàng tồn kho, nhu cầu vốn sử dụng vốn Ví dụ 1.5 Có số liệu tình hình xuất, nhập tồn kho sản phẩm doanh nghiệp sau: Bảng 1.5: Tình hình nhập – xuất – tồn Chỉ tiêu Thực Kế hoạch Tồn đầu kỳ (sp) 90.000 100.000 Nhập kỳ (sp) 1.100.000 1.000.000 Xuất kỳ (sp) 1.110.000 1.050.000 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) Tồn cuối kỳ (sp) 80.000 50.000 lOMoARcPSD|15978022 Yêu cầu: Dùng phương pháp liên hệ cân đối, phân tích nhân tố nội ảnh hưởng đến giá trị hàng tồn kho cuối kỳ 1.2.4.2 Phương pháp phân tích chi tiết a Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: Các tiêu kinh tế thường chi tiết thành yếu tố cấu thành Nghiên cứu chi tiết giúp đánh giá xác yếu tố cấu thành tiêu phân tích b Chi tiết hóa theo thời gian: Các kết kinh doanh trình khoảng thời gian định Mỗi khoảng thời gian có nguyên nhân tác động khơng giống Việc phân tích chi tiết giúp ta đánh giá xác đắn kết kinh doanh, từ có giải pháp hiệu lực khoảng thời gian c Chi tiết hóa theo địa điểm phạm vi kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh nhiều phận, theo phạm vi địa điểm phát sinh khác tạo nên Việc chi tiết hóa nhằm đánh giá kết hoạt động kinh doanh phận, phạm vi địa điểm khác nhau, nhằm khai thức mặt mạnh khắc phục mặt yếu phận phạm vi hoạt động khác Ngoài phương pháp phân tích cịn có số phương pháp khác phương pháp số, phương pháp xác suất, quy hoạch tuyến tính, Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT *** 2.1 Ý nghĩa nhiệm vụ 2.1.1 Ý nghĩa Phân tích tình hình sản xuất có ý nghĩa quan trọng nhà quản trị: - Đánh giá tình hình thực kế hoạch: Phát lợi thế, khó khăn, rủi ro nguyên nhân ảnh hưởng đến việc thực kế hoạch sản xuất tình hình cung cấp nguyên vật liệu, lao động, máy móc, thiết bị, Qua lập kế hoạch đề biện pháp thực kế hoạch sản xuất kỳ sau tốt - Đánh giá trình độ tổ chức quản lý sản xuất - Phát lực sản xuất tiềm 2.1.2 Nhiệm vụ - Thu thập số liệu diễn tiêu phản ánh kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ phận, phân xưởng sản xuất, phòng thống kê, nghiệp vụ, - Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu toàn tiêu phản ánh kết sản xuất kinh doanh - Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến tình hình hồn thành kế hoạch - Cung cấp tài liệu phân tích kết sản xuất kinh doanh, dự báo tình hình chiến lược kinh doanh tới, ý kiến phận chuyên môn, kiến nghị người lao động, 2.2 Phân tích tình hình sản xuất mặt khối lượng sản phẩm 2.2.1 Phân tích quy mơ kết sản xuất Để đánh giá quy mô kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phân tích thường sử dụng tiêu giá trị sản xuất Giá trị sản xuất doanh nghiệp Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) lOMoARcPSD|15978022 toàn giá trị sản phẩm vật chất dịch vụ hoạt động sản xuất doanh ngiệp tạo kỳ phân tích Bao gồm yếu tố sau: - Yếu tố 1: Giá trị thành phẩm Bao gồm giá trị thành phẩm sản xuất từ nguyên liệu doanh nghiệp, nguyên liệu khách hàng mang đến để gia công giá trị bán thành phẩm bán cho bên phận phận sản xuất công nghiệp doanh nghiệp - Yếu tố 2: Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên ngồi Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp hình thái sản phẩm cơng nghiệp, nhằm khôi phục làm tăng thêm giá trị sử dụng, không làm thay đổi giá trị ban đầu sản phẩm Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp tính vào giá trị sản xuất doanh nghiệp phải giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho đơn vị bên ngồi phận khác hoạt động sản xuất công nghiệp doanh nghiệp - Yếu tố 3: Giá trị phụ phẩm, thứ phẩm, phế phẩm, phế liệu thu hồi trình sản xuất doanh nghiệp - Yếu tố 4: Giá trị hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị sản xuất dây chuyền sản xuất doanh nghiệp - Yếu tố 5: Giá trị chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ bán thành phẩm, sản phẩm dở dang * Phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh - So sánh giá trị sản xuất thực tế với kế hoạch Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch sản xuất - So sánh yếu tố thực tế với kế hoạch: Đánh giá tình hình thực kế hoạch yếu tố - So sánh giá trị sản xuất năm năm trước: Đánh giá xu hướng biến động kết sản xuất Ví dụ 2.1 Có tài liệu thống kê tình hình giá trị sản xuất doanh nghiệp A kỳ phân tích sau: Bảng 2.1 Tình hình giá trị sản xuất Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Giá trị thành phẩm Giá trị công việc có tính chất cơng nghiệp Giá trị phụ phẩm, phế phẩm, phế liệu thu hồi Kế hoạch 1.500 52 20 Downloaded by Quang Quang (khoa31141020806@gmail.com) Thực tế 1.494 48,4 23,2