Luận văn tốt nghiệp GVHD Th S Vũ Thị Hồng Ngoãn Luận văn tốt nghiệp GVHD Th S Vũ Thị Hồng Ngoãn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG[.]
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT .1 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế .3 1.2 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1 Căn tính thuế .4 1.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT .6 1.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế tốn thuế hồn thuế GTGT .7 1.3.1 Đăng ký thuế GTGT 1.3.2 Kê khai thuế GTGT .7 1.3.3 Nộp thuế GTGT .8 1.3.4 Quyết toán thuế GTGT 1.3.5 Hoàn thuế GTGT 10 1.4 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 10 1.4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 10 1.4.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 12 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ NGÔI NHÀ THÔNG MINH 15 2.1 Tổng quan công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Ngôi Nhà Thông Minh 15 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 15 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 15 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý hoạt SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn động sản xuất kinh doanh công ty 16 SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngỗn 2.1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 17 2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty .18 2.2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán .18 2.2.2 Đặc điểm cấu máy kế toán 18 2.2.3 Các sách kế tốn áp dụng công ty 19 2.3 Thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Ngôi Nhà Thông Minh 20 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .20 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 23 2.3.3 Kế toán toán thuế GTGT 25 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ NGÔI NHÀ THÔNG MINH .28 3.1 Nhận xét chung kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Ngôi Nhà Thông Minh .28 3.1.1 Những ưu điểm 28 3.1.2 Những tồn 30 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT công ty 31 KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC CP Đ ĐVT GTGT HHDV HTKK NĐ NKC NSNN SXKD Th.S TK TNHH TSCĐ TTĐB SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Báo cáo tài Cổ phần Đồng Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ Hỗ trợ kê khai Nghị định Nhật ký chung Ngân sách Nhà nước Sản xuất kinh doanh Thạc sĩ Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, mà thuế GTGT loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Thuế GTGT giúp hệ thống sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Điều đó giúp DN mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích quốc gia… Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh DN Hiện nay, để phù hợp với phát triển kinh tế, Luật thuế GTGT, Quyết định, Thơng tư, sách thuế… liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Vì tầm quan trọng thuế GTGT cơng tác kế tốn DN nó đạt với khó khăn xu hướng hội nhập kinh tế sách, quy định, Luật thuế giai đoạn nay; mặt khác em muốn tìm hiểu thêm đề tài thuế để phục vụ cho việc học tập công tác sau nên em chọn đề tài:” Kế tốn thuế GTGT Cơng Ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Ngôi Nhà Thông Minh” để làm luận văn tốt nghiệp Nôi dung luận văn gồm phần: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ NGÔI NHÀ THÔNG MINH CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ NGÔI NHÀ THÔNG MINH SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT (hay gọi VAT) có nguồn gốc từ thuế doanh thu, nước Cộng hòa Pháp nước giới ban hành Luật Thuế GTGT vào năm 1954 Thuế GTGT áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, Châu Phi, Châu Mỹ La Tinh số quốc gia Châu Á đó có Việt Nam thức áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ HHDV Thuế GTGT người tiêu dùng cuối chịu, sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp dịch vụ người nộp thuế vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng gộp thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán mua HHDV Ở nước ta, kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX (ngày 10/05/1997), Quốc hội thông qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999, thay cho Luật thuế doanh thu Trong trình thực thi, luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm phù hợp với thực tiễn nước ta thời kỳ 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT * Vai trò thuế GTGT - Thuế công cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn - Thuế GTGT khoản thu chủ yếu NSNN Ở Việt Nam, thuế GTGT chiếm tỷ trọng ổn định khoảng 20 – 25% tổng thu từ thuế, phí lệ phí - Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên canh tranh bình đẳng doanh nghiệp bắt buộc doanh nghiệp phải sử dụng hệ thống hóa đơn, chứng từ - Thuế GTGT đời giúp Nhà nước kiểm soát hoạt động doanh nghiệp từ đó khắc phục thất thu thuế doanh nghiệp trốn thuế - Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập vào Việt Nam; Bên cạnh đó thuế GTGT khuyến khích xuất HHDV doanh nghiệp hoàn thuế, giúp cho doanh nghiệp Việt Nam dễ cạnh tranh thị trường nước ngoài… * Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu, lấy sở tính thuế doanh thu (doanh thu = khối lượng hàng hóa x giá đơn vị) - Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm HHDV phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT đánh khâu bán HHDV - Thuế GTGT người tiêu dùng cuối chịu người bán hàng loại trừ số thuế khỏi doanh thu trừ số thuế nộp vào chi phí kinh doanh tính thu nhập tính thuế TNDN - Số thuế GTGT phải nộp yếu tố cấu thành giá bán HHDV nên thuế GTGT trực tiếp tác động đến cung – cầu thị trường ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, tiêu dùng - Tính thuế GTGT giai đoạn sau phải trừ thuế GTGT nộp giai đoạn trước Do không gây tượng trùng lặp thuế, không phụ thuộc vào việc tổ chức trình sản xuất sản phẩm - Đối với hàng hóa xuất áp dụng thuế suất 0% SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp 1.1.3 GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế * Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế theo quy định Luật Thuế GTGT * Người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp) Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp 1.2 GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngỗn Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1 Căn tính thuế Thuế GTGT tính dựa hai là: Giá tính thuế thuế suất a Giá tính thuế GTGT (Phụ lục 01 – Trang 01) * Giá tính thuế HHDV quy định Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng * Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế b Thuế suất thuế GTGT (Trích Điều - Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12) Đối với thuế GTGT thuế suất thuế GTGT quan trọng để tổ chức, cá nhân tính thuế GTGT xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN Mức thuế suất 0% áp dụng HHDV xuất khẩu, vận tải quốc tế HHDV không chịu thuế GTGT quy định Điều Luật thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng; sản phẩm xuất tài ngun, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định khoản 23 Điều Luật thuế GTGT Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá, dịch vụ sau đây: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b)Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; d)Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn e) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật thuế GTGT; f) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; g)Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật thuế GTGT; h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; j) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nơng nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; k)Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; l) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; m) Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; n)Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật Thuế GTGT; o) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Mức thuế suất 10% áp dụng HHDV không thuộc nhóm chịu thuế suất 0% 5% SV: Nguyễn Kim Anh MSV: 09D00045 Lớp: KT14.03