PhÇn thø nhÊt MỤC LỤC CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THÀNH PHẨM TẠI TỔNG CÔNG TY 36 1 1 1 Đặc điểm thành phẩm tại tổng công ty 36 1 1 2 Đặc điểm luân chuyển thành phẩm của tổng công ty 36 1 1 3[.]
GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THÀNH PHẨM TẠI TỔNG CÔNG TY 36 1.1.Đặc điểm thành phẩm tổng công ty 36 1.2.Đặc điểm luân chuyển thành phẩm tổng công ty 36 .1 1.3.Tổ chức quản lý thành phẩm tổng công ty 36 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI TỔNG CÔNG TY 36 2.1 Thực trạng công tác tập hợp CPSX Tổng công ty 2.1.1 Đối tượng tập hợp CPSX 2.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .3 1.3 Kế tốn tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 14 1.4 Kế tốn tập hợp chi phí sử dụng máy thi công .21 1.5 Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung 33 1.6 Kế toán tập hợp chi phí SXKD Doanh nghiệp xây lắp .44 Thực trạng cơng tác tính giá thành sản phẩm Tổng công ty 36 51 2.1 Đối tượng tính giá thành .51 2.1.1 Kỳ tính giá thành .51 2.1.2 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang .51 2.1.3 Cơng tác kế tốn tính giá thành sản phẩm Tổng Công ty 36 52 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI TỔNG CÔNG TY 36 54 Nhận xét chung tổ chức kế toán CPSX giá thành Tổng công ty 54 1.1 Những ưu điểm 54 1.2 Những tồn 55 Một số ý kiến kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Tổng cơng ty 36 .55 KẾT LUẬN 58 SV: Trần Văn Thắng Lớp : kế toán 03- k25 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BIỂU Biểu số 2.1 Biểu số 2.2 Biểu số 2.3 Biểu số 2.4 Biểu số 2.5 Biểu số 2.6 11 Biểu số 2.7 12 Biểu số 2.9 15 Biểu số 2.10 16 Biểu số 2.11 17 Biểu 2.12 19 Biểu 2.13 20 Biểu 2.14 23 Biểu 2.15 23 Biểu 2.16 26 Biểu 2.17 28 Biểu 2.18 30 Biểu 2.19 31 Biểu số 2.20 36 Biểu 2.21 37 Biểu 2.22 38 Biểu 2.23 39 Biểu 2.24 40 Biểu 2.25 41 Biểu số 2.26 42 Biểu số 2.27 43 Biểu số 2.28 45 Biểu số 2.29 46 Biểu số 2.30 48 Biểu số 2.31 49 Biểu số 2.32 50 SV: Trần Văn Thắng Lớp : kế toán 03- k25 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THÀNH PHẨM TẠI TỔNG CÔNG TY 36 1.1.Đặc điểm thành phẩm tổng công ty 36 Tổng công ty 36 doanh nghiệp nhà nước, lĩnh vực hoạt động nMAhư xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, thủy điện, đầu tư kinh doanh bất động sản… mà mở rộng hoạt động sang lĩnh vực khác như: kinh doanh tổng hợp, sản xuất bê tông thương phẩm, cung cấp lắp đặt thang máy, điều hòa khơng khí, rà phá bom mìn… Sản phẩm cơng ty cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thong… hoàn thành khâu cuối trình xây dựng, bàn giao cho khách hang Sản phẩm cơng trình… thực thời gian dài Do việc thi cơng địi hỏi phải có tổ chức quản lý hạch tốn sản phẩm Sản phẩm tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư, đo giá sản phẩm không giống Sản phẩm cơng trình cố định nên việc thi cơng nên người lao động, nguyên vật liệu, thiết bị hỗ trợ thi cơng…phải di chuyển theo địa điểm cơng trình đặt Sản phẩm dở dang cơng trình chưa kết thúc giai đoạn xây dựng Tùy công trình mà sản phẩm dở dang khác 1.2.Đặc điểm luân chuyển thành phẩm tổng công ty 36 Thành phẩm cơng ty cơng trình, kiến trúc có quy mơ lớn nên việc thi cơng địi hỏi phải có nhiều nhân cơng, thiết bị hỗ trợ thi cơng…việc hồn thành sản phẩm cần có thời gian thi công dài Do sản phẩm công ty cơng trình nên q trình cơng tố thực địa điểm đặt cơng trình, nên việc thuê nhân công, nguyên vật liệu sản xuất, thiết bị hỗ trợ thi công cần di chuyển đến địa điểm cơng trình Kho tàng, bến bãi chuẩn bị nơi đặt cơng trình thi công SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.3.Tổ chức quản lý thành phẩm tổng công ty 36 Mỗi cơng trình tổng cơng ty giao cho công ty thực hiện, công ty bàn giao hồ sơ, vẽ… cho đội, chủ nhiệm cơng trình để thực Do việc quản lý giao cho đội thi cơng trình cơng trình Q trình thi cơng đội báo cáo hàng tháng cho công ty Chủ nhiệm cơng trình người chịu trách nhiệm kỹ thuật, nguyên vật liệu, thiết bị hỗ trợ thi cơng…trong q trình thi cơng cơng trình Các đội trưởng tổ đội thi công chịu trách nhiệm nhân cơng, phân cơng cơng việc q trình hồn thiện Cơng trình hồn thành chủ nhiệm cơng trình làm hồ sơ hạch tốn, dự tốn chi phí sản xuất để báo cáo lên cơng ty Cơng trình hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư chủ đầu tư kiểm kê, kiểm định chất lượng cơng trình có tiêu chuẩn thống SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI TỔNG CÔNG TY 36 2.1 Thực trạng công tác tập hợp CPSX Tổng công ty 2.1.1 Đối tượng tập hợp CPSX Xuất phát từ đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây lắp để đáp ứng nhu cầu quản lý cơng tác kế tốn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Tổng Công ty xác định cơng trình, hạng mục cơng trình Ví dụ: - Hạng mục: Phần thân Toà nhà Trung tâm Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân - Hạng mục: Phần cọc nhồi - Nhà N4 - Sở huy BTL Bộ đội Biên phịng - Cơng trình: Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thanh Hố - Cơng trình: Bệnh viện đa khoa Nghệ An - Cơng trình: Trường Đại học Luật Hà Nội - Cơng trình: Thuỷ điện Khe Bố - Tương Dương - Nghệ An - Lắp đặt Điều hồ Khơng khí Tồ nhà đa Trường ĐH Ngoại thương - Lắp đật thang máy Nhà N6 - Học viện Quân Y Trong phạm vi chuyên đề thực tập cuối khoá này, em xin sâu vào tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng trình: Trường Đại Học Luật Hà Nội Tổng Công ty 36, Cơng trình Tổng Giám đốc điều hành trực tuyến, giám sát thi công, Chỉ huy trưởng Cơng trường (Chủ nhiệm cơng trình) Đồng chí Hồng Quốc Nam, Kế tốn chun quản theo dõi trực tiếp cơng trình Đồng chi Vũ Thị Hường 2.1.2 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất Tổng Cơng ty bao gồm ngun vật liệu vật liệu phụ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm là: xi măng, cát đá, sắt,thép loại Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm xây lắp nên việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu quản lý nguyên vật liệu vô quan trọng, ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành doanh doanh nghiệp Do đó, Tổng Cơng ty ln trọng tới việc hạch toán quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển xuất dùng Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán vào biên giao nhận hàng hoá, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho bên bán để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên đặt giấy than viết lần - Liên 1: Được lưu Phiếu nhập kho Xí nghiệp, Cơng trường - Liên 2: Được lưu với Hoá đơn GTGT hay Hoá đơn bán hàng gửi lên Phịng kế tốn Tổng Cơng ty để hạch tốn lưu Kho Tổng Cơng ty Tổng Cơng ty 36 hạch toán xuất kho nguyên vật liệu dùng cho Cơng trình, Đội tiến hành lập phiếu xuất kho lập thành liên, hạch toán lưu giữ tương tự Phiếu nhập kho Khi nhập vật tư kế toán sử dụng phiếu nhập kho (01-VT), hóa đơn GTGT Khi xuất kho vật tư kế toán sử dụng phiếu xuất kho (02-VT) Giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo đơn giá thực tế đích danh (vì có nhu cầu sử dụng đội tiến hành mua, nhập kho nguyên vật liệu nên lượng tồn kho không lớn) Tổng Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tổng Công ty sử dụng Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp tồn chi phí sản xuất kỳ liên quan đến sản xuất Để đáp ứng yêu cầu quản lý chi tiết cơng trình, hạng mục cơng trình, Tổng Cơng ty sử dụng Tài khoản 1413 – Tạm ứng xây lắp để theo dõi toàn công nợ Tổng Công ty Đội, Công trường cịn Tài khoản 136 xí nghiệp Cơng ty Kế tốn sử dụng TK 621- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp để hạch tốn khoản chi phí nguyên vật liệu kỳ Trong tháng 10/2013, Công trường Đại học Luật Hà Nội tiến hành mua nhập kho thép loại theo nhu cầu phục vụ cơng trình sau: +) Thép xây dựng (TK 152- nhập ngày 03/10/2013): 3.511.743.559 đồng SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành Xem biểu 2.1 Biểu số 2.1 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Đơn vị bán: Địa chỉ: Điện thoại: Họ tên: Mẫu số: 01 GTKT-3LL LX/2010B 0006263 Công ty CP Kim khí Hà Nội 20 Tơn Thất Tùng - HN MST: 0100100368 Hoàng Quốc Nam – CNCT: Đại học Luật Hà Nội Tên đơn vị: Tổng công ty 36 Địa chỉ: 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Hình thức tốn: Chuyển khoản MST: 0105454762 STT Tên hàng hoá, dịch vụ 01 Thép D14 02 03 04 Thép D22 Thép D25 Thép D28 Đơn vị tính kg kg kg kg 05 Cước vận chuyển kg Cộng tiền hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền 22.589 15.985,632 361.099.441 55.958 112.642 22.854 15.985,632 15.985,632 15.985,632 894.523.995 180.0653.560 365.335.634 220.320 409,091 9.013.093 3.511.743.55 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 351.174.355,9 đ Tổng cộng tiền toán: 3.862.917.915đ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Viết chữ: Ba tỷ, tám trăm sáu mươi hai triệu, chín trăm mười bảy nghìn, chín trăm mười lăm đồng! Biểu số 2.2 Đơn vị: Cơng trình ĐH Luật HN Địa chỉ: Nguyễn Chí Thanh HN SV: Trần Văn Thắng Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 19/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) MSV: 12130427 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 10 năm 2013 Số 38/02 Nợ TK 133,153 Có TK 331 Họ tên người giao: Nguyễn Quang Hải Theo HĐGTGT số 0006263 ngày 03 tháng 10 năm 2013 của: Cơng ty CP Kim khí Hà Nội Nhập kho: Cơng trình Trường Đại học Luật Hà Nội Số lượng Tên nhãn hiệu, Đơn Theo Thực quy cách, phẩm Mã TT vị Đơn giá Thành tiền chứn nhập chất vật tư (sản số tính g từ phẩm, hàng hoá) A B D Thép D14 kg 22,589 15.985,632 Thép D22 kg 55,958 15.985,632 Thép D25 kg 112,642 15.985,632 Thép D28 kg 22,854 15.985,632 Cước vận chuyển kg C Cộng 22,032 x x x 409,091 x x 361.099.441 894.523.995 1800653560 365.335.634 365.335.634 3.430.625.723 Tổng số tiền (viết chữ): Ba tỷ, bốn trăm ba mươi triệu, sáu trăm hai năm nghìn, bảy trăm hai mươi đồng! Ngày 08 tháng 10 năm 2013 Người nhập kho Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Căn vào Hợp đồng Kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, kế toán cơng trình lập Bảng kê cơng nợ khách hàng tháng 10/2013 chuyển lên Phịng Tài - Kế tốn Tổng Cơng ty Kế tốn chun quản kiểm tra chứng từ hợp lý, xác lập chứng từ ghi sổ hạch tốn cơng nợ khách hàng chuyển cho kế SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán tổng hợp vào phần mềm kế toán (Bảng kê công nợ khách hàng tháng 10/2013 chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp đánh số thứ tự (3545) Cuối tháng, đối chiếu thủ kho với kế toán số lượng xuất thống hai bên, thủ kho ký xác nhận vào phiếu xuất kho nộp lại cho kế toán Nhân viên kinh tế đội tiến hành kiểm tra phiếu nhập, phiếu xuất xem có hợp lý khơng, sau lập đơn giá thực tế loại vật tư Biểu số 2.3 TỔNG CÔNG TY 36 CT: Trường ĐH Luật BẢNG KÊ XUẤT VẬT LIỆU Cơng trình: Trường Đại học Luật Hà Nội Tháng 10 năm 2013 ST T Số phiế u xuất Ghi Nợ Tài khoản Ngày tháng năm 36 11/10 37 14/10 38 15/10 Nội dung 621 Xuất thép D22,D25 2.165.989.193 phục vụ thi công Xuất thép D14 phục 361.099.441 vụ thi công Xuất thép D28, kèm cước vận Ghi Có TK 152 623 2.165.989.19 361.099.441 374.348.727 374.348.727 chuyển 2.901.437.36 2.901.437.361 Cộng Hà nội, ngày 30 tháng 10 năm 2011 NHÂN VIÊN KINH TẾ CHỈ HUY TRƯỞNG CƠNG TRÌNH Biểu số 2.4 Đơn vị: Cơng trình ĐH Luật HN Địa chỉ: Nguyễn Chí Thanh HN SV: Trần Văn Thắng Mẫu số C21-H (Theo QĐ số 19/2006-BTC ngày MSV: 12130427 GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 23 tháng 10 năm 2013 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đình Chức Bộ phận: Kỹ thuật Lý xuất kho: Phục vụ thi cơng trình Xuất kho (ngăn, lơ): Cơng trình Trường Đại học Luật HN TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính B C D A Số lượng Theo chứn g từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền 15.863,63 15.836,63 Thép D14 kg 21.252 Thép D28 kg 21.913 Cước vận chuyển kg 215.320 409,091 Cộng 337.133.992 347.619.856 88.085.474 772.839.322 (Viết chữ): Bốn trăm bẩy hai triệu, tám trăm ba chín nghìn, ba trăm hai hai đồng!) Ngày 23 tháng 10 năm 2013 Người nhập kho Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2.5 Đơn vị: Cơng trình ĐH Luật HN Địa chỉ: Nguyễn Chí Thanh HN SV: Trần Văn Thắng Mẫu số C21-H (Theo QĐ số 19/2006-BTC ngày MSV: 12130427