Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tổng công ty 36

VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI TỔNG CÔNG TY 36 2.1 Thực trạng công tác tập hợp CPSX Tổng công ty 2.1.1 Đối tượng tập hợp CPSX Xuất phát từ đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây lắp để đáp ứng nhu cầu quản lý công tác kế tốn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Tổng Cơng ty xác định cơng trình, hạng mục cơng trình Ví dụ: - Hạng mục: Phần thân Toà nhà Trung tâm Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân - Hạng mục: Phần cọc nhồi - Nhà N4 - Sở huy BTL Bộ đội Biên phòng - Cơng trình: Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Thanh Hố - Cơng trình: Bệnh viện đa khoa Nghệ An - Cơng trình: Trường Đại học Luật Hà Nội - Cơng trình: Thuỷ điện Khe Bố - Tương Dương - Nghệ An - Lắp đặt Điều hồ Khơng khí Tồ nhà đa Trường ĐH Ngoại thương - Lắp đật thang máy Nhà N6 - Học viện Quân Y Trong phạm vi chuyên đề thực tập cuối khoá này, em xin sâu vào tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng trình: Trường Đại Học Luật Hà Nội Tổng Công ty 36, Cơng trình Tổng Giám đốc điều hành trực tuyến, giám sát thi công, Chỉ huy trưởng Cơng trường (Chủ nhiệm cơng trình) Đồng chí Hồng Quốc Nam, Kế toán chuyên quản theo dõi trực tiếp cơng trình Đồng chi Vũ Thị Hường 2.1.2 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất Tổng Công ty bao gồm nguyên vật liệu vật liệu phụ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm là: xi măng, cát đá, sắt,thép loại Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm xây lắp nên việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu quản lý ngun vật liệu vơ quan trọng, ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành doanh doanh nghiệp Do đó, Tổng Cơng ty ln trọng tới việc hạch tốn quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển xuất dùng Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán vào biên giao nhận hàng hoá, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho bên bán để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên đặt giấy than viết lần - Liên 1: Được lưu Phiếu nhập kho Xí nghiệp, Cơng trường - Liên 2: Được lưu với Hoá đơn GTGT hay Hố đơn bán hàng gửi lên Phịng kế tốn Tổng Cơng ty để hạch tốn lưu Kho Tổng Cơng ty Tổng Cơng ty 36 hạch tốn xuất kho ngun vật liệu dùng cho Cơng trình, Đội tiến hành lập phiếu xuất kho lập thành liên, hạch toán lưu giữ tương tự Phiếu nhập kho Khi nhập vật tư kế tốn sử dụng phiếu nhập kho (01-VT), hóa đơn GTGT Khi xuất kho vật tư kế toán sử dụng phiếu xuất kho (02-VT) Giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo đơn giá thực tế đích danh (vì có nhu cầu sử dụng đội tiến hành mua, nhập kho nguyên vật liệu nên lượng tồn kho khơng lớn) Tổng Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tổng Công ty sử dụng Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp tồn chi phí sản xuất kỳ liên quan đến sản xuất Để đáp ứng yêu cầu quản lý chi tiết cơng trình, hạng mục cơng trình, Tổng Cơng ty sử dụng Tài khoản 1413 – Tạm ứng xây lắp để theo dõi tồn cơng nợ Tổng Cơng ty Đội, Cơng trường cịn Tài khoản 136 xí nghiệp Cơng ty Kế tốn sử dụng TK 621- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp để hạch tốn khoản chi phí ngun vật liệu kỳ Trong tháng 10/2011, Công trường Đại học Luật Hà Nội tiến hành mua nhập kho thép loại theo nhu cầu phục vụ cơng trình sau: +) Thép xây dựng (TK 152- nhập ngày 03/11/2011): 3.503.843.578đồng Xem biểu 2.1 SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2.1 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : Giao cho khách hàng Ngày 21 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán: Địa chỉ: Điện thoại: Họ tên: Mẫu số: 01 GTKT-3LL LX/2010B 0006263 Cơng ty CP Kim khí Hà Nội 20 Tơn Thất Tùng - HN MST: 0100100368 Hoàng Quốc Nam – CNCT: Đại học Luật Hà Nội Tên đơn vị: Tổng công ty 36 Địa chỉ: 141 Hồ Đắc Di – Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Hình thức toán: Chuyển khoản MST: 0105454762c toán: Chuyển khoản MST: 0105454762n khoản MST: 0105454762n STT Tên hàng hoá, dịch vụ 01 Thép D14 02 Thép D22 Đơn vị tính kg kg 03 04 Thép D25 Thép D28 05 Cước vận chuyển MST: 0105454762 Số lượng Đơn giá Thành tiền 22.589 15.985,632 361.099.441 55.958 15.985,632 894.523.995 kg kg 112.642 22.854 15.985,632 15.985,632 180.0653.560 365.335.634 kg 220.320 409,091 Cộng tiền hàng 9.013.093 3.430.625.723 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.430.625.723 Tổng cộng tiền toán: 3.430.625.723 Viết chữ: Ba tỷ, bốn trăm ba mươi triệu, sáu trăm hai năm nghìn, bảy trăm hai mươi đồng! Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Biểu số 2.2 Đơn vị: Cơng trình ĐH Luật HN Địa chỉ: Nguyễn Chí Thanh HN SV: Trần Văn Thắng Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 19/2006-BTC ngày MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 11 tháng 11 năm 2011 Số 38/02 Nợ TK 133,153 Có TK 331 Họ tên người giao: Nguyễn Quang Hải Theo HĐGTGT số 0006263 ngày 21tháng 10 năm 2011 của: Cơng ty CP Kim khí Hà Nội Nhập kho: Cơng trình Trường Đại học Luật Hà Nộip kho: Cơng trình Trường Đại học Luật Hà Nộii kho: Cơng trình Trường Đại học Luật Hà Nộing Đại kho: Cơng trình Trường Đại học Luật Hà Nộii học Luật Hà Nộic Luập kho: Cơng trình Trường Đại học Luật Hà Nộit Hà Nội Nộii TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hố) Mã số Đơn vị tính B C D A 1 Đơn giá Thành tiền 361.099.441 Thép D14 kg 22,589 15.985,632 Thép D22 kg 55,958 15.985,632 Thép D25 kg 112,642 15.985,632 Thép D28 kg 22,854 15.985,632 Cước vận chuyển kg Số lượng Theo Thực chứn nhập g từ Cộng 22,032 x x x 409,091 x x 894.523.995 1800653560 365.335.634 365.335.634 3.430.625.723 Tổng số tiền (viết chữ): Ba tỷ, bốn trăm ba mươi triệu, sáu trăm hai năm nghìn, bảy trăm hai mươi đồng! Ng Nộiy 11 tháng 11 năm 2011m 2011 Người nhập kho Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Căn vào Hợp đồng Kinh tế, Hố đơn GTGT, Phiếu nhập kho, kế tốn cơng trình lập Bảng kê cơng nợ khách hàng tháng 11/2011 chuyển lên Phịng Tài - Kế tốn Tổng Cơng ty Kế tốn chun quản kiểm tra chứng từ hợp lý, SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành xác lập chứng từ ghi sổ hạch tốn cơng nợ khách hàng chuyển cho kế toán tổng hợp vào phần mềm kế tốn (Bảng kê cơng nợ khách hàng tháng 11/2011 chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp đánh số thứ tự (3545) Cuối tháng, đối chiếu thủ kho với kế toán số lượng xuất thống hai bên, thủ kho ký xác nhận vào phiếu xuất kho nộp lại cho kế toán Nhân viên kinh tế đội tiến hành kiểm tra phiếu nhập, phiếu xuất xem có hợp lý khơng, sau lập đơn giá thực tế loại vật tư Biểu số 2.3 TỔNG CƠNG TY 36 CT: Trường ĐH Luật BẢNG KÊ XUẤT VẬT LIỆU Cơng trình: Trường Đại học Luật Hà Nội Tháng 12 năm 2011 Ghi Nợ Tài khoản Số Ngày STT phiếu tháng xuất năm 36 06/11 37 14/11 38 15/11 Ghi Có TK Nội dung 621 Xuất thép D22,D25 2.165.989.193 phục vụ thi công Xuất thép D14 phục vụ thi công Xuất thép D28, kèm cước vận chuyển 361.099.441 2.165.989.193 361.099.441 374.348.727 374.348.727 2.901.437.361 Cộng 152 623 2.901.437.361 Hà nội, ngày 30 tháng 11 năm 2011 NHÂN VIÊN KINH TẾ CHỈ HUY TRƯỞNG CƠNG TRÌNH Biểu số 2.4 Đơn vị: Cơng trình ĐH Luật HN Địa chỉ: Nguyễn Chí Thanh HN Mẫu số C21-H (Theo QĐ số 19/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đình Chức Bộ phận: Kỹ thuật Lý xuất kho: Phục vụ thi cơng trình Xuất kho (ngăn, lơ): Cơng trình Trường Đại học Luật HN TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hố) Mã số Đơn vị tính B C D Số lượng Theo chứng từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền A Thép D14 kg 21.252 15.863,636 337.133.992 Thép D28 kg 21.913 15.836,636 347.619.856 Cước vận chuyển kg 215.320 409,091 88.085.474 Cộng 772.839.322 (Viết chữ): Bốn trăm bẩy hai triệu, tám trăm ba chín nghìn, ba trăm hai hai đồng!) Ngà Nộiy 13 tháng 10 năm 2011m 2011 Người nhập kho Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2.5 Đơn vị: Cơng trình ĐH Luật HN Địa chỉ: Nguyễn Chí Thanh HN Mẫu số C21-H (Theo QĐ số 19/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Đình Chức Bộ phận: Kỹ thuật Lý xuất kho: Phục vụ thi cơng trình Xuất kho (ngăn, lơ): Cơng trình Trường Đại học Luật HN TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính B C D Số lượng Theo chứng từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền A Thép D22 kg 65.360 Thép D25 kg 106.795 15.836,636 1.694.157.007 15.863,636 1.036.847.249 Cộng 2.731.004.256 (Viết chữ): Hai tỷ, bẩy trăm ba mốt triệu, không trăm linh tư nghìn, hai trăm năm sáu đồng! Ngà Nộiy 13 tháng 10 năm 2011m 2011 Người nhập kho Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Căn vào toàn Phiếu xuất kho nguyên vật liệu tháng, kế tốn cơng trình lập Bảng kê xuất vật tư tháng 10/2011 Thép loại xuất kho phục vụ thi công CT: Trường Đại học Luật Hà Nội tháng 10/2011 3.503.843.578 đồng Kế toán chuyên quản hạch toán: Nợ TK 621 SV: : 3.503.843.578đ (chi tiết: CT Đại học Luật HN) Trần Văn Thắng MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành Có TK 152 : 3.503.843.578đ (chi tiết: Kho CT Đại học Luật HN) Chứng từ ghi sổ hạch toán CPNVLTT tháng 10/2011 CT Trường ĐH Luật Hà Nội KT tổng hợp vào phần mềm kế toán đánh số thứ tự 3548 Với quy trình tính tốn hạch tốn tháng 11/2011 tháng 12/2011, phần mềm kế toán lên Sổ chi tiết TK 621 Quý IV/2011 sau: SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2.6 Đơn vị: Tổng Công ty 36 Mẫu số: 01-SKT Số : 3548 CHỨNG TỪ GHI SỔ Kèm theo: 01 Bảng kê xuất vật tư tháng 10/2011ng kê xuất vật tư tháng 10/2011t vập kho: Cơng trình Trường Đại học Luật Hà Nộit tư tháng 10/2011 Trích yếu Số hiệu tài khoản Căn Bảng kê xuất vật tư 621 T10/2011 chứng từ gốc kèm theo, Số tiền Nợ Có 3.503.843.578 152 3.503.843.578 Cơng ty hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp phục vụ thi công CT: Trường Đại học Luật Hà Nội Cộng KẾ TOÁN TRƯỞNG SV: Trần Văn Thắng 3.503.843.578 3.503.843.578 NGƯỜI LẬP MSV: 12130427 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Minh Phương Chuyên đề thực tập chun ngành BỘ QUỐC PHỊNG TỔNG CƠNG TY 36 Chứng từ Nội dung (diễn giải) SỔ CHI TIẾT TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CT: Trường ĐH Luật HN (Hoàng Quốc Nam) Quý IV năm 2011 TK đối ứng Số Ngày ĐK3548 30/11/11 31/10 Cty hạch tốn xuất kho VL phục vụ thi cơng 152 ĐK3551 30/11/11 31/10 Cty hạch toán kết chuyển CPNVLTT 154 ĐK4671 31/12/11 ĐK4672 ĐK4913 ĐK4913 30/11 Cty hạch toán xuất kho VL phục vụ thi cơng 30/11 Cty hạch tốn kết chuyển 31/12/11 CPNVLTT 31/12 Xuất kho NVL Phục vụ thi 31/12/11 cơng 31/12/11 31/12 Cty hạch tốn kết chuyển CPNVLTT 152 Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Nợ 3.503.843.578 3.503.843.578 850.000.000 850.000.000 850.000.000 710.315.548 154 Cộng số phát sinh, số dư Có 3.503.843.578 154 152 Có 710.315.548 710.315.548 5.064.813.706 5.064.813.706 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Biểu số 2.7 SV: Trần Văn Thắng MSV: 12130427