Đăng ký nộp thuế và đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng

Đăng ký nộp thuế và đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng

PHẦN I ĐĂNG KÝ, KẾ KHAI NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

A/ Đối tượng nộp thuế và đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng

I Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Khái niệm về thuế GTGT

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế GTGT, thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giátrị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đếntiêu dùng

Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu Thuế gián thu có đặc điểm là người nộp thuếtheo Luật và người trả thuế không đồng nhất với nhau: người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ

là người chịu thuế (giá mua hàng đã bao gồm thuế gián thu) còn người nộp thuế là ngườisản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Về nguyên tắc việc điều tiết thuế giản thu mangtính chất bình quân, không tính đến khả năng thu nhập của người chịu thuế, người có thunhập cao hay thấp đều chịu thuế như nhau nếu cùng mua một loại hàng hóa, dịch vụ Vídụ: một ti vi giá bán chưa có thuế là 2 triệu, thuế GTGT 10% là 200.000 đ, tổng giá bán là2.200.000 đ Khi mua chiếc ti vi trên mọi người đều trả tiền là 2.200.000 đ; không phânbiệt người mua hàng có thu nhập cao hay thu nhập thấp Mặt khác khi mua hàng chính bảnthân người mua đã trả 200.000 đ tiền thuế GTGT nhưng mọi người không mấy quan tâm,thận chí đôi khi không biết mình đã trả thuế

Nếu GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉtính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tất cẩ cácgiai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng

- GTGT là phần giá trị mới tạo ra trong quá trình sản xuất kinh doanh đến người tiêudùng Tổng giá trị gia tăng ở tất cả các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá trị gia tăngđầu ra bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng

Ví dụ: Sản phẩm xi măng bán tại công ty xi măng Bỉm sơn bán cho công ty vật tư là

800.000 đ/tấn (giá chưa có thuế GTGT), công ty vật tư bán cho doanh nghiệp tư nhân là850.000 đ/tấn (giá chưa có thuế GTGT), dnah nghiệp tư nhân bán cho người tiêu dùng 1

triệu đồng/tấn (giá chưa có thuế GTGT)

1

Thuế GTGT tính, phải nộp từng đơn vị như sau:

- Công ty xi măng Bỉm sơn: 800.000 đ x 10% = 80.000 đ

- Công ty thương mại: 850.000 đ x 10% = (85.000 đ – 80.000 đ = 5.000 đ) ThuếGTGT đầu vào đã nộp ở khâu trước là 80.000 đ

- Doanh nghiệp tư nhân bán cho người tiêu dùng đã bán cho người tiêu dùng phải nộp

thuế GTGT:

1.000.000 đ/tấn x 10% = 100.000 – 85.000 đ = 15.000 đ thuế (GTGT đầu vào đã nộp

ở khâu trước là 85.000đ)

Như vậy thuế GTGT được tính trên phần GTGT như sau:

Giá trị tăng thêm từ khâu sản xuất đến công ty vật tư là 50.000đ thuế phải nộp là5.000đ; Giá trị tăng thêm từ công ty vật tư đến doanh nghiệp tư nhân là 150.000đ thuếphải nộp là 15.000đ Tổng số thuế GTGT phải nộp từ khâu sản xuất đến người tiêu dùngcuối cùng là 100.000đ/tấn.\

Ai nộp thuế GTGT?

*Theo Điều 4 Luật thuế GTGT quy định: Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức,

cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ

sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đâygọi là người nhập khẩu)

**Tại điều 2, Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số Điều của luật Thuế GTGT (sau đây gọi tắt là Nghị định số 123) quy định như sau:

1 Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa,dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhânnhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu)

2 Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợpmua dịch vụ gắn với hàng hoá) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại ViệtNam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhânmua dịch vụ là người nộp thuế

Trường hợp mua dịch vụ như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị; quảng

2

cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hoá; đào tạo; chia cướcdịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ nàyđược thực hiện ở ngoài Viết Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ hoặc chia cước chophía nước ngoài không phải nộp thuế giá trị gia tăng.

Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú tại khoản này thực hiện theoquy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật thuế thu nhập cá nhân

*** Tại khoản 2 Mục I phần A thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của

Bộ tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của chính phủ quy định cho tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT (sau đây gọi tắt là thông tư129) quy

đ ịnh người nộp thuế như sau:

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa,dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng ở Việt nam không phân biệt nghành nghề, hình thức, tổchức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hànghóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu)bao gồm:

1 Các tổ chức,kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật doanhnghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật doanh nghiệp) và luật hợp tác xã;

2 Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội,

tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân nhân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chứckhác

3 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp táckinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cánhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt nam nhưng không thánh lập pháp nhân tạiViêt nam;

4 Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác cóhoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu

5 Tổ chức, cá nhân kinh doanh sản xuất tại Việt nam mua dịch vụ (kể cả trường hợpmua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại ViệtNam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam

3

*Theo quy định tại điều 3 của Luật thuế GTGT:Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản

xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt nam là đối tượng chịu thuế GTGT

***Tại khoản 1 mục I phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên, đối tượng chịu thuế được quy định như sau:

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêudùng ở Việt nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài)Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là ngườitrả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp khi mua hàng hóa đều phải trả sốthuế như nhau

Hàng hóa, dịch vụ nào không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT?

Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng có 25 loại hàng hóa dịch

vụ không chịu thuế GTGT (để bạn đọc dễ tra cứu ký hiệu * Luật, ** Nghị định, *** Thông tư)

*1 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thànhcác sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất,đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

**Đối với các sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng qua

sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác.

***Tại khoản 1 mục II, Phần A, Thông tư 129 quy định: Sản phẩm trồng trọt (cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi,sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cát lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quảnthông thường khác

Ví dụ: phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cát lát các sản phẩm trồng trọt; làm sạch, phơi,sấy khô, ướp muối, ướp đá các sản phẩm thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt khác

**2 Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng bao gồm trứng giống, con giống,cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền

4

*** Tại điểm 2 mục II phần A Thông tư số 129 quy định:

Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng bao gồm trứng giống, con giống, câygiống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu vàkinh doanh thương mại Sản phẩm giống vật nuôi giống cây trồng thuộc đối tượng khôngchịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng

ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp Đối vớisản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại nhà nước ban hành, tiêu chuẩn,chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định

*3 Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuấtnông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

*** Trung Luật

*4 Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối ốt

i-** Tại khoản 2 Điều 3 Nghị định số 123 quy định:

Đối với các sản phẩm muối quy định tại khoản 4 Điều 5 Luật thuế GTGT là sản phẩm

mà thành phần chính có công thức hóa học là Nacl

*5 Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê

*6 Chuyển quyền sử dụng đất

*7 Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng

và tái bảo hiểm

** Tại khoản 3 Điều 3 Nghị định số 123 quy định:

Bảo hiểm nhân thọ quy định tại khoản 7 Điều 5 Luật thuế GTGT bao gồm cả bảohiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn con người trong gói bảo hiểm nhân thọ

*** Tại khoản 7 mục II phần A Thông tư số 129 quy định:

Bảo hiểm nhân thọ, bao gồm cả bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tai nạn con ngườitrong gói bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm người học và các dịch vụ bảo hiểm con người nhưbảo hiểm tai nạn thuỷ thủ, thuyền viên, bảo hiểm tai nạn con người (bao gồm cả bảo hiểmtai nạn, sinh mạng, kết hợp nằm viện), bảo hiểm tai nạn hành khách, bảo hiểm khách dulịch, bảo hiểm tai nạn lái - phụ xe và người ngồi trên xe, bảo hiểm cho người đình sản, bảohiểm trợ cấp nằm viện phẫu thuật, bảo hiểm sinh mạng cá nhân, bảo hiểm người sử dụng

điện và các bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng

và các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; Tái bảo hiểm

*8 Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tàichính phát sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyềnchọn mua bán ngoại tệ và các dịch vụ tài chính phát sinh khác theo quy định của pháp luật

** Tại khoản 4 Điều 3 Nghị định số 123 quy định:

Một số dịch vụ quy định tại khoản 8 Điều 5 Luật thuế GTGT được quy định như sau:a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức: cho vay; chiết khấu và tái chiết khấucông cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính và cáchình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật do các tổ chức tài chính, tín dụngtại Việt Nam cung ứng

b) Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán,bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lýquỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thịtrường của các sở hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán, các hoạt động kinh doanh kháctheo quy định của pháp luật về chứng khoán

c) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn

đã đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinhdoanh, chuyển nhượng chứng khoán và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quyđịnh của pháp luật

***Tại khoản 8 mục I phần A thông tư số 129 quy định về dịch vụ tài chính:

a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức: cho vay; chiết khấu và tái chiết khấucông cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính và cáchình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật do các tổ chức tài chính, tín dụngtại Việt Nam cung ứng

b) Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán,bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lýquỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thịtrường của các sở hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán, các hoạt động kinh doanh kháctheo quy định của pháp luật về chứng khoán

Dịch vụ tổ chức thị trường của các cơ sở hoặc các trung tâm giao dịch chứng khoánbao gồm: chấp thuận niêm yết, quản lý niêm yết, quản lý giao dịch, quản lý thành viên

giao dịch, cung cấp thông tin liên quan tới công tác quản lý niêm yết, quản lý giao dịch vàcác dịch vụ niêm quan khác

c) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn

đã đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinhdoanh, chuyển nhượng chứng khoán và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quyđịnh của pháp luật

d) Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồngtương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ và các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quyđịnh của pháp luật

*9 Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnhcho người và vật nuôi

** Tại khoản 5 Nghị Định số 123 quy định:

Dịch vụ khám chữa bệnh quy định tại khoản 9 Điều 5 Luật thuế GTGT bao gồm cảvận chuyển, xét nghiệm, chiếu, chụp, máu, và chế phẩm máu giành cho người bệnh

*** Tại khoản 9 Thông tư số 129 quy định:

Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh chongười và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồichức năng cho người bệnh Dịch vụ y tế bao gồm cả vận chuyển người bệnh, dịch vụ chothuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chếphẩm máu dùng cho người bệnh

*10 Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trìnhcủa Chính phủ;

***Tại khoản 10 mục I phần A Thông tư số 129 q uy định:

Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình củaChính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến)

*11 Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư;duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch

vụ tang lễ

***Tại khoản 11 mục I phần A thông tư số 129 quy định:

Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư; duy trìvườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang

lễ Các dịch vụ nêu tại điểm này không phân biệt nguồn kinh phí chi trả Cụ thể:

a) Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư baogồm các hoạt động thu, dọn, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải.Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện các dịch vụ về vệ sinh, thoát nước cho các tổchức, cá nhân, như: lau dọn, vệ sinh văn phòng thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuếGTGT

b) Duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố bao gồm hoạt độngquản lý, trồng cây, chăm sóc cây, bảo vệ chim, thú ở các công viên, vườn thú, khu vựccông cộng, vườn quốc gia

c) Chiếu sáng công cộng bao gồm chiếu sáng đường phố, ngõ, xóm trong khu dân cư,vườn hoa, công viên

d) Dịch vụ tang lễ của các cơ sở có chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ bao gồmcác hoạt động cho thuê nhà tang lễ, xe ô tô phục vụ tang lễ, mai táng, hoả táng, cải táng

*12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn việntrợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ

sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội

**Tại khoản 6 Điều 3 Nghị định số 123 quy định:

Đối với hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng các công trình quy định tại khoản 12Điều 5 Luật thuế GTGT nếu có sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân(bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo mà nguồnvốn khác không vượt quá 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì đối tượngkhông chịu thuế là toàn bộ giá trị công trình

Đối tượng chính sách xã hội bao gồm: người có công theo quy định của pháp luật vềngười có công; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc

hộ nghèo, cận nghèo và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

***Tại khoản 12 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợnhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở

hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội

Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm

cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn kháckhông vượt quá 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì đối tượng không chịuthuế là toàn bộ giá trị công trình

Đối tượng chính sách xã hội bao gồm: người có công theo quy định của pháp luật vềngười có công; đối tượng bảo trợ xã hội hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc

hộ nghèo, cận nghèo và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

*13 Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật

*** Tại khoản 13 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học;dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghềkhác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghềnghiệp

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thutiền ăn thì tiền ăn cũng thuộc đối tượng không chịu thuế

*14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước

*15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chínhtrị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách inbằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạngbăng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền

*** Tại điểm 15 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên nghành, sách chính trị,sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp Luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách in bằngchữ dân tộc tiểu số và tranh ảnh, áp phích, tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng bănghoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền

Báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, bao gồm cả hoạt động truyền trang báo, tạp chí,bản tin chuyên ngành

Sách chính trị là sách tuyên truyền đường lối chính trị của Đảng và Nhà nước phục

vụ nhiệm vụ chính trị theo chuyên đề, chủ đề, phục vụ các ngày kỷ niệm, ngày truyềnthống của các tổ chức, các cấp, các ngành, địa phương; các loại sách thống kê, tuyêntruyền phong trào người tốt việc tốt; sách in các bài phát biểu, nghiên cứu lý luận của lãnhđạo Đảng và Nhà nước

Sách giáo khoa (kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử) làsách dùng để giảng dạy và học tập trong tất cả các cấp từ mầm non đến phổ thông trunghọc (bao gồm cả sách tham khảo dùng cho giáo viên và học sinh phù hợp với nội dungchương trình giáo dục)

Giáo trình là sách dùng để giảng dạy và học tập trong các trường đại học, cao đẳng,trung học chuyên nghiệp và dạy nghề

Sách văn bản pháp luật là sách in các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước.Sách khoa học kỹ thuật là sách dùng để giới thiệu, hướng dẫn những kiến thức khoahọc, kỹ thuật có quan hệ trực tiếp đến sản xuất và các ngành khoa học, kỹ thuật

Sách in bằng chữ dân tộc thiểu số bao gồm cả sách in song ngữ chữ phổ thông và chữdân tộc thiểu số

Tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động là tranh, ảnh, áp phích, các loại tờ rơi, tờgấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền, cổ động, khẩu hiệu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, Quốc

kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ

Băng, đĩa âm thanh hoặc ghi hình, ghi nội dung các loại báo, tạp chí, bản tin chuyênngành, sách nêu tại điểm này

*16 Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện

** Tại khoản 7 Điều 3 Nghị định số 123quy định:

Vận chuyển hành khách công cộng quy đinh tại khoản 16 Điều 5 Luật thuế GTGTgồm vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện theo các tuyến trong nộitỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định của cơ quan nhà nước cóthẩm quyền (Bộ Giao thông vận tải)

*17 Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhậpkhẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khao học, phát triển công nghệ máymóc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư cần nhập khẩu

để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt Tàu bay, dàn khoan,

tàu thuỷ nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng chosản xuất, kinh doanh và để cho thuê.

** Tại khoản 8 Điều 3 Nghị định số 123quy định:

Tàu bay quy định tại khoản 17 Điều 5 Luật Thuế GTGT bao gồm cả động cơ tàu bay

Bộ kế hoạch và đầu tư chủ trì, phối hợp với cơ quan liên quan ban hành Danh mụcmáy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được để làm cơ sở phân biệtvới loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu sử dụng trực tiếp cho hoạt độngnghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thaythế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm

cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạtđộng tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; Danh mục tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷthuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sảnxuất được cần nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sửdụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê

*** Tại điểm 17 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong các trường hợpsau:

a) Máy móc, thiết bị, vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứukhao học, phát triển công nghệ;

b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tưcần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt

c) Tàu bay (kể cả động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ nhập khẩu tạo tài sản cố địnhcủa doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê

Để xác định hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu quyđịnh tại điểm này, người nhập khẩu phải xuất trình cho cơ quan hải quan các hồ sơ theohướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuấtkhẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

Danh mục máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được để làm cơ

sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu sử dụng trực tiếp chohoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Danh mục máy móc, thiết bị, phụtùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất

hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; Danh mục tàu bay, dànkhoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân biệt với loại trongnước chưa sản xuất được cần nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê củanước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê do Bộ Kế hoạch và Đầu tưban hành.

*18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

** Theo quy định tại điểm 9 Điều 3 Nghị định số 123quy định:

Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh quy định tại khoản 18 Điều

5 Luật thuế GTGT do Bộ Quốc phòng và Bộ công an chủ trì, thống nhất với Bộ tài chínhquy định cụ thể

*** Tại khoản 18Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

a) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh thuộc đối tượng khôngchịu thuế hướng dẫn tại điểm này theo Danh mục vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụquốc phòng, an ninh do Bộ Tài chính thống nhất với Bộ Quốc phòng và Bộ Công an banhành

Vũ khí, khí tài thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng theo hướng dẫn tại điểmnày phải là các sản phẩm hoàn chỉnh, đồng bộ hoặc các bộ phận, linh kiện, bao bì chuyêndùng để lắp ráp, bảo quản sản phẩm hoàn chỉnh Trường hợp vũ khí, khí tài chuyên dùngphục vụ quốc phòng, an ninh phải sửa chữa thì dịch vụ sửa chữa vũ khí, khí tài do cácdoanh nghiệp của Bộ Quốc phòng, Bộ Công an thực hiện thuộc diện không chịu thuếGTGT

b) Vũ khí, khí tài (kể cả vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng) chuyên dùng phục vụcho quốc phòng, an ninh nhập khẩu thuộc diện được miễn thuế nhập khẩu theo quy địnhcủa Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc nhập khẩu theo hạn ngạch hàng năm đượcThủ tướng Chính phủ phê duyệt thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Hồ sơ, thủ tục đối với vũ khí, khí tài nhập khẩu không phải chịu thuế GTGT ở khâunhập khẩu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hảiquan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhậpkhẩu

*19.Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại,quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính

trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhândân thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt namtheo mức quy định của Chính phủ; Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêuchuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chưc, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợnhân đạo, viên trợ không hoàn lại cho Việt nam.

** Tại khoản 10 Điều 3 Nghị định số 123 quy định:

Hàng hóa nhập khẩu quy định tại khoản 19 Điều 5 của Luật thuế GTGT được quyđịnh cụ thể như sau:

a) Đối với hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại nhập khẩu phải được cơquan nhà nước có thẩm quyền phê duyêt

b) Đối với quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xãhội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp,đơn vị vũ trang nhân dân thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng.c) Định mức hàng hóa nhập khẩu là quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam thựchiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng

*** Tại khoản 19 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Hàng hóa nhập khẩu và hàng hoá, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợnhân đạo, viện trợ không hoàn lại trong các trường hợp sau:

a) Hàng hoá nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

và phải được Bộ Tài chính xác nhận;

b) Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổchức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũtrang nhân dân thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng;

c) Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam thực hiện theo quy định của pháp luật

về quà biếu, quà tặng;

d) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theoquy định của pháp luật về miễn trừ ngoại giao; hàng là đồ dùng của người Việt Nam định

cư ở nước ngoài khi về nước mang theo;

Mức hàng hoá nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩutheo mức miễn thuế nhập khẩu quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và cácvăn bản hướng dẫn thi hành.

Hàng hoá nhập khẩu của tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng miễn trừ ngoại giao theoPháp lệnh miễn trừ ngoại giao thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp đốitượng miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam có thuế GTGT sẽ đượchoàn thuế theo hướng dẫn tại Điểm 7 Phần C Thông tư này Đối tượng, hàng hóa, thủ tục

hồ sơ để được hưởng ưu đãi miễn trừ thuế GTGT hướng dẫn tại điểm này thực hiện theohướng dẫn của Bộ Tài chính về thực hiện hoàn thuế GTGT đối với cơ quan đại diện ngoạigiao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam

Hồ sơ, thủ tục xử lý hàng nhập khẩu không phải chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩutheo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuếxuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

e) Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để việntrợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam

Thủ tục để các tổ chức quốc tế, người nước ngoài mua hàng hoá, dịch vụ tại ViệtNam để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam không chịu thuế GTGT:các tổ chức quốc tế, người nước ngoài phải có văn bản gửi cho cơ sở bán hàng, trong đóghi rõ tên tổ chức quốc tế, người nước ngoài mua hàng hoá, dịch vụ để viện trợ nhân đạo,viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam, số lượng hoặc giá trị loại hàng mua; xác nhận của

Bộ Tài chính về khoản viện trợ này

Khi bán hàng, cơ sở kinh doanh phải lập hoá đơn theo đúng hướng dẫn tại Mục IV,Phần B Thông tư này, trên hoá đơn ghi rõ là hàng bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổchức quốc tế để viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo không tính thuế GTGT và lưugiữ văn bản của tổ chức quốc tế hoặc của cơ quan đại diện của Việt Nam để làm căn cứ kêkhai thuế

*20 Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu,tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, giacông hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nướcngoài; hàng hoá, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữacác khu phi thuế quan với nhau

*** Tại khoản 20 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, táixuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, giacông hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nướcngoài;

Hàng hoá, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữacác khu phi thuế quan với nhau

Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khubảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp

và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phithuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ Quan hệ mua bán trao đổi hàng hoágiữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu

Hồ sơ, thủ tục để xác định và xử lý không thu thuế GTGT trong các trường hợp nàythực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hảiquan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhậpkhẩu

*21 Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyểnnhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính

** Tại khoản 11 Điều 3 Nghị định số 123 quy định:

Trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quyđịnh tại khoản 21 Điều 5 Luật thuế GTGT mà có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bịthì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệchuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tínhtrên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng vớimáy móc, thiết bị

*** Tại khoản 21 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyểnnhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ Trường hợp hợp đồngchuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máymóc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền

sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuếGTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyểnnhượng cùng với máy móc, thiết bị

Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quyđịnh của pháp luật

*22 Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sảnphẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác

*23 Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quyđịnh của Chính phủ

** Tại khoản 12 Điều 3 Nghị định số 123 và khoản 23 thông tư số 129 quy định:

Tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến là những tài nguyên, khoáng sảnchưa được chế biến thành sản phẩm khác, bao gồm cả khoáng sản đã qua sàng, tuyển, xử

lý nâng cao hàm lượng, hoặc tài nguyên đã qua công đoạn cắt, xẻ

*24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh, baogồm cả sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe lăn và dụng cụchuyên dùng khác dùng cho người tàn tật

*** Tại khoản 24 Mục 1 Phần A thông tư số 129 quy định:

Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh, bao gồm cảsản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyêndùng khác dùng cho người tàn tật

** *Tại khoản 25 Điều 5 Luật thuế GTGT và khoản 25 thông tư số 129 quy định:

*25 Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân thángthấp hơn mức lương tối thiểu chung áp dụng đối với tổ chức, doanh nghiệp trong nướctheo quy định của Chính phủ về mức lương tối thiểu vùng đối với người lao động làm việc

ở công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, trang trại, hộ gia đình, cá nhân và các tổchức khác của Việt Nam có thuê mướn lao động

***Theo quy định tại khoản 26 thông tư số 129 các khoản hàng hóa dịch vụ không

chịu thuế là:

a) Hàng hoá bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủtướng Chính phủ

b) Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra

c) Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí

d) Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trìnhđược đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

Hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định nếu thayđổi mục đích sử dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định với cơquan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan Thời điểm tính thuế GTGT từ thời điểmchuyển mục đích sử dụng Tổ chức, cá nhân bán hàng hoá ra thị trường nội địa phải kêkhai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo quy định

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định tại điều nàykhông được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất0%

II Đăng ký thuế

Đối tượng nào phải đăng ký thuế?

*Theo quy định tại khoản 1,3 và 4 Điều 21 Luật quản lý thuế như sau:

1 Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh

3 Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay

4 Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế

***Theo quy định tại khoản 1, 2, phần I thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày

18/07/2007 của Bộ tài chính về đối tượng đăng ký thuế được hướng dẫn như sau:

1 Đăng ký thuế

1.1 Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai những thông tin của người nộp thuếtheo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ

về thuế với Nhà nước theo các qui định của pháp luật

1.2 Tổng Cục Thuế là cơ quan nhà nước có trách nhiệm quản lý về đăng ký thuế vàcấp mã số thuế

2 Đối tượng đăng ký thuế

2.1 Người nộp thuế phải đăng ký thuế, cụ thể gồm:

a/ Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch

vụ, hàng hoá;

c/ Tổ chức có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế gồm:

5

- Cơ quan Nhà nước, tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội được uỷ nhiệm khấu trừthuế thu nhập cá nhân của những người trong đơn vị thuộc đối tượng nộp thuế.

- Tổ chức, doanh nghiệp theo pháp luật quy định được phép nộp thuế thayngười có phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp

- Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký, kê khai nộp thuế hộ Nhà thầu nướcngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài

- Đơn vị được ủy quyền thu phí, lệ phí

d/ Tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam, cá nhân nước ngoàihành nghề độc lập kinh doanh tại Việt Nam phù hợp với luật pháp Việt Nam Tổ chứcnước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh nhưng không hiện diện tại Việt Nam và có thunhập phát sinh tại Việt Nam;

e/ Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài vàngười nước ngoài làm việc tại Việt Nam có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhậptheo quy định của luật pháp về thuế thu nhập cá nhân;

g/ Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến các vấn đề về thuế như: các Ban quản lý

dự án, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức, cá nhân không phát sinh nghĩa vụ nộp thuếnhưng được hoàn thuế, hoặc được tiếp nhận hàng viện trợ từ nước ngoài

2.2 Người nộp thuế thuộc diện đăng ký thuế, khi thực hiện thủ tục đăng ký thuế với

cơ quan thuế đều được cấp một mã số thuế

Thời hạn đăng ký thuế được quy đinh như thế nào?

*Theo quy định tại khoản 1, 2, 3 và 5 Điều 22 Luật quản lý thuế thời hạn đăng

ký thuế được quy định:

Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từngày:

1 Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạtđộng hoặc giấy chứng nhận đầu tư;

2 Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinhdoanh hoặc hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấychứng nhận đăng ký kinh doanh;

3 Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay;

6

5 Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế

*** Theo quy định tại khoản 1, Mục II, Phần II thông tư số 85/2007/TT-BTC đăng ký

cấp mã số thuế về thời hạn đăng ký thuế:

Đối tượng thuộc diện đăng ký thuế phải đăng ký thuế theo mẫu quy định với cơ quanthuế, trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày:

- Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạtđộng hoặc giấy chứng nhận đầu tư;

- Bắt đầu hoạt động kinh doanh trong trường hợp không có giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh hoặc ngày phát sinh nghĩa vụ thuế trong trường hợp người nộp thuế là tổchức, cá nhân không kinh doanh;

- Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay của các tổ chức cá nhân;

- Bắt đầu thực hiện nhiệm vụ thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật;

- Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân ( ngày cá nhân nhận thu nhập);

- Phát sinh tiền thuế GTGT được hoàn theo quy định của pháp luật về thuế đối vớicác chủ dự án( hoặc đại diện được uỷ quền như ban quản lý công trình), nhà thầu chínhnước ngoài

Hồ sơ đăng ký thuế đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh, không kinh doanh gồm những loại gì?

* Tại điều 23 Luật quản lý thuế quy định về hồ sơ đăng ký thuế như sau:

1 Hồ sơ đăng ký thuế đối với tổ chức,cá nhân kinh doanh bao gồm:

a) Tờ khai đăng ký thuế ;

b) Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép thành lậphoặc giấy chứng nhận đầu tư nước

2 Hồ sơ đăng ký thuế đối với tổ chức,cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanhbao gồm:

a) Tờ khai đăng ký thuế ;

b) Bản sao quyết định thành lập hoặc quyết định đầu tư đối với tổ chức; bảnsao Giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu đối với cá nhân

*** Theo quy định tại khoản 2, Mục I phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC về

7

1 Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức kinh doanh (trừ các đơn vịtrực thuộc) gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 01-ĐK-TCT và các bảng kê kèm theo đăng kýthuế (nếu có)

- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép đầu tư nướcngoài tại Việt Nam; hoặc Bản sao Quyết định thành lập

Trường hợp tổ chức kinh doanh là đơn vị chủ quản có đơn vị trực thuộc thì tổchức kinh doanh phải kê khai các đơn vị trực thuộc vào "Bản kê các đơn vị trựcthuộc" Cơ quan Thuế quản lý đơn vị chủ quản cấp mã số thuế cho đơn vị chủ quản,đồng thời cấp mã số cho từng đơn vị trực thuộc có trong “Bản kê các đơn vị trựcthuộc” của đơn vị chủ quản, kể cả trường hợp các đơn vị trực thuộc đóng tại các tỉnhkhác Đơn vị chủ quản có trách nhiệm thông báo mã số thuế (13 số) cho các đơn vịtrực thuộc Cơ quan thuế quản lý đơn vị chủ quản có trách nhiệm thông báo mã sốthuế (13 số) cho cơ quan thuế quản lý đơn vị trực thuộc

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ

DÙNG CHO TỔ CHỨC SẢN XUẤT, KINH DOANH HÀNG HÓA, DỊCH VỤ

Mẫu số: 01-ĐK-TCT

1 Tên chính thức 2 Tên giao dịch (nếu có)

3a Số nhà, đường phố, thôn, xã:

3b Tỉnh/ Thành phố:

3c Quận/ Huyện:

3 Địa chỉ trụ sở

3d Điện thoại: / Fax:

4a Số nhà, đường phố, thôn, xã hoặc hòm thư bưu điện:

4b Tỉnh/ Thành phố:

4c Quận/ Huyện:

4 Địa chỉ nhận thông báo thuế

4d Điện thoại: /Fax:

11 Vốn điều lệ

11b Nguồn vốn nước ngoài: Tỷ trọng: %

12 Tài khoản Ngân hàng, Kho bạc

MÃ SỐ THUẾ Dành cho cơ quan thuế ghi

Doanh nghiệp liên doanh

với nước ngoài

Công ty cổ phần

Hợp đồng hợp tác, kinh

doanh với nước ngoài

Cơ quan, đơn vị sự nghiệp

Các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh tế khác

Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, CT-XH,

xã hội, XH-NN

Loại hình khác

Tổ hợp tác

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU SỐ 01-ĐK-TCT

1 Tên chính thức: Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng chữ in hoa tên tổ chức theo quyết định

thành lập hoặc giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

2 Tên giao dịch: Tên giao dịch hoặc tên viết tắt dùng trong giao dịch kinh doanh.

3 Địa chỉ trụ sở: Địa chỉ trụ sở chính của đơn vị, tổ chức kinh tế Ghi rõ số nhà,

đường phố, thôn/ấp, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố Nếu có số điện thoại, số Faxthì ghi rõ mã vùng - số điện thoại/số Fax

4 Địa chỉ nhận thông báo thuế: Nếu doanh nghiệp có địa chỉ nhận các thông báo

của cơ quan thuế khác với địa chỉ của trụ sở chính thì ghi rõ địa chỉ nhận thông báo thuế

để cơ quan thuế liên hệ; nếu không có thì ghi đúng địa chỉ trụ sở

5 Quyết định thành lập: Quyết định thành lập của đơn vị cấp trên Ghi rõ số quyết

định, ngày ra quyết định và cơ quan quyết định

6 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Ghi rõ số, ngày cấp và cơ quan cấp giấy

chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc các giấy phép hoạt động khác do các cơ quan cóthẩm quyền cấp được qui định trong Thông tư

7 Đăng ký xuất nhập khẩu: Nếu doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu thì

đánh dấu "Có", ngược lại đánh dấu “Không”

8 Ngành nghề kinh doanh chính: Ghi theo giấy phép kinh doanh và ngành nghề

thực tế đang kinh doanh chỉ chọn 1 ngành nghề kinh doanh chính

9 Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Ngày bắt đầu hoạt động sản xuất kinh

doanh của đơn vị

10 Tổng số lao động: Ghi tổng số lao động (người) thường xuyên tại thời điểm đăng

ký, bao gồm cả lao động là người Việt Nam và người nước ngoài

11 Vốn điều lệ: Ghi theo vốn điều lệ trên quyết định thành lập hoặc giấy phép kinh

doanh, ghi rõ loại tiền Phân loại nguồn vốn theo chủ sở hữu ghi rõ tỷ trọng của từng loạinguồn vốn trong tổng số vốn

12 Tài khoản ngân hàng, kho bạc: Ghi rõ số tài khoản, tên ngân hàng, kho bạc nơi

doanh nghiệp mở tài khoản

13 Loại hình kinh tế: Doanh nghiệp tự Đánh dấu X vào 1 trong những ô tương

ứng

14 Hình thức hạch toán kế toán về kết quả kinh doanh: Chỉ đánh dấu X vào một

trong hai ô của chỉ tiêu này

15 Năm tài chính: Ghi rõ từ ngày, tháng đầu niên độ kế toán đến ngày, tháng cuối

niên độ kế toán theo năm dương lịch

16 Thông tin về đơn vị chủ quản (cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp): Tên, mã

số thuế, địa chỉ của đơn vị cấp trên trực tiếp của doanh nghiệp

Nếu là doanh nghiệp Nhà nước độc lập thì để trống

Nếu doanh nghiệp là thành viên của một tổng công ty hoặc công ty nào đó thì ghi têncủa tổng công ty hoặc công ty chủ quản đó

17 Thông tin về người đại diện theo pháp luật của công ty: nếu doanh nghiệp

thành lập theo Luật doanh nghiệp phải kê khai thông tin về người đại diện theo pháp luậtcủa công ty bao gồm: Số CMT nhân dân của chủ doanh nghiệp, tên, số điện thoại liên lạccủa chủ doanh nghiệp, địa chỉ liên lạc (Ghi rõ số nhà, đường phố, thôn/ấp, phường/xã,quận/huyện, tỉnh/thành phố)

18 Các loại thuế phải nộp: Đánh dấu X vào những ô tương ứng với những sắc thuế

mà doanh nghiệp phải nộp định kỳ

19 Thông tin về các đơn vị có liên quan:

Đơn vị thành viên: Đơn vị thành viên của doanh nghiệp là các doanh nghiệp do các

cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền quyết định thành lập, có tư cách pháp nhân đầy

đủ và là thành viên của doanh nghiệp Nếu có đơn vị thành viên trực thuộc trực tiếp thìđánh dấu X vào ô "Có đơn vị thành viên", sau đó phải kê khai vào phần "Bản kê các đơn

vị thành viên"

Đơn vị trực thuộc: Đơn vị trực thuộc do doanh nghiệp tự thành lập, không có tư cáchpháp nhân đầy đủ Nếu có thì đánh dấu X vào ô "Có đơn vị trực thuộc", sau đó phải kêkhai vào phần "Bản kê các đơn vị trực thuộc"

Kho hàng trực thuộc: kho hàng do doanh nghiệp trực tiếp quản lý, không có chứcnăng kinh doanh Nếu có thì đánh dấu X vào ô "Có kho hàng trực thuộc", sau đó phải kêkhai rõ vào phần "Bản kê các kho hàng trực thuộc"

Văn phòng đại diện : Các văn phòng đại diện, giao dịch, đơn vị sự nghiệp không cóchức năng kinh doanh: Nếu có thì đánh dấu X vào ô "Có văn phòng đại diện, giao dịch,đơn vị sự nghiệp trực thuộc", sau đó phải kê khai rõ vào phần "Bản kê các văn phòng đại

diện, giao dịch " Riêng các Văn phòng đại diện, giao dịch , đơn vị sự nghiệp có phát sinhnộp thuế phải kê khai vào “Bản kê các đơn vị trực thuộc”.

Nhà thầu, nhà thầu phụ: Nếu doanh nghiệp có hoạt động nhà thầu, nhà thầu phụ thìđánh dấu vào đây sau đó kê khai rõ vào "Bản kê các nhà thầu phụ"

Đơn vị liên danh, liên kết : Nếu doanh nghiệp có hoạt động liên danh, liên kết thìđánh dấu vào đây sau đó kê khai rõ vào "Bản kê các đơn vị liên danh, liên kết"

20 Thông tin khác: Ghi rõ họ và tên, và số điện thoại liên lạc của Tổng giám đốc,

Giám đốc, và kế toán trưởng của doanh nghiệp

21 Tình trạng trước khi tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp (nếu có): Nếu doanh

nghiệp đăng ký thuế do tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp trước đó thì đánh dấu vào mộttrong các trường hợp: sáp nhập, hợp nhất, chia, tách và phải rõ mã số thuế đã cấp trướcđây của các doanh nghiệp bị sáp nhập, bị hợp nhất, bị chia bị tách

****Người ký vào Tờ khai đăng ký thuế là người là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp****

Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là đơn vị trực thuộc của tổ chức kinh doanh gồm hồ sơ gì?

*** Tại điểm 2.2, khoản 2, Mục I, Phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC quy định về

Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là đơn vị trực thuộc của tổ chức kinh doanh gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 02-ĐK-TCT và các bảng kê kèm theo (nếu có).Trên tờ khai đăng ký thuế phải ghi rõ mã số thuế 13 số đã được đơn vị chủ quản thôngbáo

- Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của chi nhánh hoặc giấp phép đầu tưnước ngoài tại Việt nam

Sau đây là mẫu biểu 02-ĐK-TCT

8

1 Tên chính thức 2 Tên giao dịch (nếu có)

3a Số nhà, đường phố, thôn xã:

3b Tỉnh/Thành phố:

3c Quận/Huyện:

3 Địa chỉ trụ sở

3d Điện thoại: / Fax:

4a Số nhà, đường phố, thôn xã hoặc hòm thư bưu điện:

4b Tỉnh/Thành phố:

4c Quận/Huyện:

4 Địa chỉ nhận thông báo thuế

4d Điện thoại: /Fax:

6c Cơ quan cấp:

6 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

11a Nguồn vốn NSNN: Tỷ trọng: % 11c Nguồn vốn khác: Tỷ trọng: %

Mẫu số: 02-ĐK-TCT

7 Đăng ký xuất nhập khẩu

Doanh nghiệp liên doanh

với nước ngoài

Công ty cổ phần

Hợp đồng hợp tác, kinh

doanh với nước ngoài

Cơ quan, đơn vị sự nghiệp

Các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh tế khác

Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, CT-XH,

15 Năm tài chính Áp dụng từ ngày /

đất

Thuế xuất,

Khác Thu nhập

cá nhân

Thu nhập

19 Thông tin về các đơn vị liên quan:

Có hoạt động liên danh, liên kết

Có kho hàng trực thuộc

Có hợp đồng với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài

Có văn phòng đại diện, đơn vị

sự nghiệp trực thuộc

20a Tên giám đốc:

20b Điện thoại liên lạc:

20c Tên kế toán trưởng:

20d Điện thoại liên lạc:

20 Thông tin khác

Mã số thuế trước của các doanh nghiệp đó: ………

21 Tình trạng trước khi tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp (nếu có)

Chi tiết mã loại hình kinh tế

Khấu trừ Trực tiếp trên GTGT Trực tiếp trên doanh số Khoán Không phải nộp thuế GTGT

Nơi đăng ký nộp thuế

16 Thông tin về đơn vị chủ quản (cơ quan cấp trên trực tiếp)

17 Thông tin chủ doanh nghiệp

17a Tên chủ doanh nghiệp:

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU SỐ 02-ĐK-TCT

1 Tên chính thức: Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng chữ in hoa tên tổ chức theo quyết định

thành lập hoặc giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

2 Tên giao dịch: Tên giao dịch hoặc tên viết tắt dùng trong giao dịch kinh doanh.

3 Địa chỉ trụ sở: Địa chỉ trụ sở chính của đơn vị, tổ chức kinh tế Ghi rõ số nhà,

đường phố, thôn/ấp, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố Nếu có số điện thoại, số Faxthì ghi rõ mã vùng - số điện thoại/số Fax

4 Địa chỉ nhận thông báo thuế: Nếu doanh nghiệp có địa chỉ nhận các thông báo

của cơ quan thuế khác với địa chỉ của trụ sở chính thì ghi rõ địa chỉ nhận thông báo thuế

để cơ quan thuế liên hệ; nếu không có thì ghi đúng địa chỉ trụ sở

5 Quyết định thành lập: Quyết định thành lập của đơn vị chủ quản

6 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Ghi rõ số, ngày cấp và cơ quan cấp giấy

chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc các giấy phép hoạt động khác do các cơ quan cóthẩm quyền cấp được qui định trong Thông tư

7 Đăng ký xuất nhập khẩu: Nếu doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu thì

đánh dấu "Có", ngược lại đánh dấu “Không”

8 Ngành nghề kinh doanh chính: Ghi theo giấy phép kinh doanh và ngành nghề

thực tế đang kinh doanh chỉ chọn 1 ngành nghề kinh doanh chính

9 Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Ngày bắt đầu hoạt động sản xuất kinh

doanh của đơn vị

10 Tổng số lao động: Ghi tổng số lao động (người) thường xuyên tại thời điểm đăng

ký, bao gồm cả lao động là người Việt Nam và người nước ngoài

11 Vốn điều lệ: Ghi theo vốn điều lệ trên quyết định thành lập hoặc giấy phép kinh

doanh, ghi rõ loại tiền Phân loại nguồn vốn theo chủ sở hữu ghi rõ tỷ trọng của từng loạinguồn vốn trong tổng số vốn

12 Tài khoản ngân hàng, kho bạc: Ghi rõ số tài khoản, tên ngân hàng, kho bạc nơi

doanh nghiệp mở tài khoản

13 Loại hình kinh tế: Doanh nghiệp tự Đánh dấu X vào 1 trong những ô tương

ứng

14 Hình thức hạch toán kế toán về kết quả kinh doanh: Chỉ đánh dấu X vào một

trong hai ô của chỉ tiêu này

15 Năm tài chính: Ghi rõ từ ngày, tháng đầu niên độ kế toán đến ngày, tháng cuối

niên độ kế toán theo năm dương lịch

16 Thông tin về đơn vị chủ quản (cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp): Tên, mã

số thuế, địa chỉ của đơn vị cấp trên trực tiếp của doanh nghiệp

17 Thông tin về chủ doanh nghiệp: Nếu doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh

nghiệp phải kê khai thông tin về chủ doanh nghiệp bao gồm: Số CMT nhân dân của chủdoanh nghiệp, tên, số điện thoại liên lạc của chủ doanh nghiệp, địa chỉ liên lạc (Ghi rõ sốnhà, đường phố, thôn/ấp, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố)

18 Các loại thuế phải nộp: Đánh dấu X vào những ô tương ứng với những sắc thuế

mà doanh nghiệp phải nộp

19 Thông tin về các đơn vị có liên quan:

Kho hàng trực thuộc: kho hàng do doanh nghiệp trực tiếp quản lý, không có chứcnăng kinh doanh Nếu có thì đánh dấu X vào ô "Có kho hàng trực thuộc", sau đó phải kêkhai rõ vào phần "Bản kê các kho hàng trực thuộc"

Văn phòng đại diện : Các văn phòng đại diện, giao dịch, đơn vị sự nghiệp không cóchức năng kinh doanh: Nếu có thì đánh dấu X vào ô "Có văn phòng đại diện, giao dịch,đơn vị sự nghiệp trực thuộc", sau đó phải kê khai rõ vào phần "Bản kê các văn phòng đạidiện, giao dịch "

Nhà thầu, nhà thầu phụ: Nếu doanh nghiệp có hoạt động nhà thầu, nhà thầu phụ thìđánh dấu vào đây sau đó kê khai rõ vào "Bản kê các nhà thầu phụ"

Đơn vị liên danh, liên kết : Nếu doanh nghiệp có hoạt động liên danh, liên kết thìđánh dấu vào đây sau đó kê khai rõ vào "Bản kê các đơn vị liên danh, liên kết"

20 Thông tin khác: Ghi rõ họ và tên, và số điện thoại liên lạc của người có quyền

điều hành cao nhất (Tổng giám đốc, giám đốc, ) và kế toán trưởng của doanh nghiệp

21 Tình trạng trước khi tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp (nếu có): Nếu doanh

nghiệp đăng ký thuế do tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp trước đó thì đánh dấu vào mộttrong các trường hợp: sáp nhập, hợp nhất, chia, tách và phải rõ mã số thuế đã cấp trướcđây của các doanh nghiệp bị sáp nhập, bị hợp nhất, bị chia bị tách

Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là cá nhân, nhóm cá nhân, hộ kinh doanh gồm hồ sơ gì?

*** Tại điểm 2.3, khoản 2, Mục I, Phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC hướng dẫn

hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là cá nhân, hộ kinh doanh gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu 03-ĐK-TCT, kèm theo bản kê cửa hàng, cửa hiệukinh doanh tại địa bàn quận, huyện, thị xã hoặc tỉnh khác với cơ sở kinh doanh chính (nếucó)

- Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (nếu có)

- Bản sao giấy CMND

Riêng trường hợp cá nhân có cửa hàng, cửa hiệu đóng khác địa bàn (tỉnh,thành phố,quận, huyện, thị xã) với cơ sở chính, kê khai đăng ký thuế với chi cục thuế nơi có cửahàng, cửa hiệu thì hồ sơ đăng ký nộp thuế là: tờ khai đăng ký nộp thuế theo mẫu số 03.1-ĐK-TCT

9

Số: Tại:

10 Tài khoản ngân hàng, kho bạc

MÃ SỐ THUẾ Dành cho cơ quan thuế ghi

DÙNG CHO CỬA HÀNG, CỬA HIỆU TRỰC THUỘC CỦA

CÁ NHÂN SXKD

Mẫu số: 03.1-ĐK-TCT

TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ

1 Tên cơ sở kinh doanh

2a Số nhà, đường phố, thôn, xã:

2b Tỉnh/ Thành phố:

2c Quận/ Huyện:

2 Địa chỉ kinh doanh

2d Điện thoại: / FAX:

3b Số nhà, đường phố, thôn xã hoặc hòm thư bưu điện:

3c Tỉnh / Thành phố:

3d Quận/ Huyện:

3 Thông tin về chủ cơ sở kinh doanh

3e Điện thoại: /Fax: /E-Mail:

3a Tên cá nhân chủ CSKD:

8 Ngày bắt đầu kinh doanh ./ /

Tôi xin cam đoan những nội dung kê khai là đúng

HỌ VÀ TÊN NGƯỜI KHAI (CHỮ IN)

Chữ ký người kê khai:

Thu nhập doanh nghiệp

Môn bài

Khu vực dành cho cơ quan thuế ghi

Mã ngành nghề kinh doanh chính

Khấu trừ Trực tiếp trên GTGT Trực tiếp trên doanh số

Không phải nộp thuế GTGT Khoán

Nơi đăng ký nộp thuế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU SỐ 03.1-ĐK-TCT

1 Tên chính thức: Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng chữ in hoa tên của cơ sở sản xuất, kinh

doanh hàng hoá, dịch vụ đúng theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

2 Địa chỉ kinh doanh: Địa chỉ trụ sở của cơ sở kinh doanh Ghi rõ số nhà, đường

phố, thôn/ấp, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thành phố Nếu có số điện thoại, số Fax thì ghi

rõ mã vùng - số điện thoại/số Fax

3 Thông tin về chủ cơ sở kinh doanh: Họ và tên cá nhân là chủ cơ sở kinh doanh

hoặc tên người đại diện nhóm kinh doanh; Địa chỉ thường trú hoặc tạm trú dài hạn của chủ

cơ sở kinh doanh Ghi rõ số nhà, đường phố, thôn/ấp, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/thànhphố Nếu có số điện thoại, số Fax thì ghi rõ mã vùng - số điện thoại/số Fax

4 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Ghi rõ số, ngày cấp và cơ quan cấp giấy

phép kinh doanh

5 Số CMTND/ hộ chiếu: Số chứng minh thư nhân dân do cơ quan Công an cấp,

ngày cấp, nơi cấp (chỉ ghi tỉnh, thành phố cấp) của chủ cơ sở sản xuất kinh doanh

Ghi rõ số hộ khẩu thường trú và nơi cấp của chủ cơ sở sản xuất kinh doanh (nếu có )

6 Vốn kinh doanh: Ghi theo giấy phép kinh doanh, nếu khác với vốn thực tế đang

sử dụng thì ghi theo vốn thực tế

7 Tổng số lao động: Ghi tổng số lao động (số người) thường xuyên tại thời điểm

đăng ký

8 Ngày bắt đầu kinh doanh: Ngày bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

9 Ngành nghề kinh doanh chính: Ghi theo giấy phép kinh doanh và ngành nghề

thực tế đang kinh doanh

10 Tài khoản Ngân hàng, Kho bạc: Ghi rõ số tài khoản, tên Ngân hàng, Kho bạc

nơi mở tài khoản

11 Các loại thuế phải nộp: Đánh dấu X vào những ô tương ứng với những sắc thuế

mà cơ sở kinh doanh phải nộp định kỳ

12 Tình trạng đăng ký thuế: Nếu lần đầu tiên đăng ký thuế để cấp mã số thuế mới

thì đánh dấu X vào ô cấp mới

Nếu chuyển địa điểm kinh doanh từ tỉnh, thành phố này sang tỉnh thành phố kháchoặc từ quận huyện này sang quận huyện khác thì dánh dấu vào ô Chuyển địa điểm

Nếu sau một thời gian nghỉ kinh doanh, hoạt động kinh doanh trở lại và đã được cơquan thuế cấp mã số thuế thì đánh dấu vào ô Tái hoạt động Đồng thời ghi mã số thuế đãcấp vào ô Mã số thuế trên tờ khai.

Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp nộp thuế tại Việt nam gồm hồ sơ gì?

*** Tại điểm 24, khoản 2, Mục I, Phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC hướng dẫn

Hồ sơ đăng ký thuế đối với người nộp thuế là nhà thầu, nhà thầu phụ, nước ngoài trực tiếp nộp thuế tại Việt nam gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 04-ĐK-TCT

- Bản sao giấy phép hoạt động kinh doanh tại Việt nam

- Bản sao và bản dịch tiếng Việt “Giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghềđộc lập, giấy chứng nhận đăng ký thuế” do nước chủ nhà cấp cho nhà thầu, nhà thầu phụnước ngoài

- Bản kê các văn phòng điều hành dự án của nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trưctiếp nộp thuế tại việt nam (nếu có)

Sau đây là mẫu biểu 04-ĐK-TCT

10

TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ

Mẫu số:

Form No:

04-ĐK-TCT

3 Địa chỉ trụ sở chính

Address of the head office

3d Điện thoại (Tel): 3e Fax:

3a Số nhà, đường phố, thôn xã:

Street number, Street name or Commune

5 Giấy phép hoạt động kinh doanh tại Việt Nam

Bussiness licence in Vietnam

6a Số:

Number 6b Ngày: / /

Date 6c Ký với:

Signed with

Mã số ĐTNT tại Việt Nam (nếu có):

Tax payers identification number in Vietnam (if any)

6 Hoạt động tại Việt Nam theo hợp đồng Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ

Contract for Contractor/Sub-Contractor operation in Vietnam

TAX REGISTRATION FORM

1 Tên nhà thầu (hoặc nhà thầu phụ)

Name of contractor/ sub-contractor

8 Mục tiêu hoạt động tại Việt Nam theo hợp đồng:

Contract objectives

9 Địa điểm tiến hành công việc theo hợp đồng

Location of according to the contract

10 Thời gian thực hiện hợp đồng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

2 Quốc tịch Nationality:

4a Số nhà, đường phố, thôn xã:

Street number, Street name or Commune

4 Địa chỉ văn phòng điều hành tại Việt Nam

Address of management office in Vietnam

4d Điện thoại (Tel): 4e Fax:

4b Tỉnh/Thành phố:

Province/ City 4c Quận/Huyện:

District

Dành cho cơ quan thuế ghi:

For tax office only

Ngày nhận tờ khai:

Date of receive

MÃ SỐ THUẾ

TAX IDENTIFICATION NUMBER

Dành cho cơ quan thuế ghi For tax office only

7 Đăng ký xuất nhập khẩu:

Registration of import, export activities

Có Yes

Không No

12A Số:

Account number

Tại:

Name of Bank or Treasury

12 Tài khoản Ngân hàng, Kho bạc

Bank and Treasury Accounts

12B Số:

Account number

Tại:

Name of Bank or Treasury

Cam kết của Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ thực hiện nghiêm chỉnh luật pháp về thuế, nộp kịp thời và đầy đủ các khoản thuế phát sinh, đảm bảo việc khấu trừ và nộp đủ các khoản thuế của Nhà thầu và người lao động làm việc tại Viêt Nam theo hợp đồng.

Contractors, contractors commit to observe all tax laws, timely and fully pay taxes, ensure to withhold and pay full tax dues of contractors and employees involved in the contract in Vietnam.

Người đại diện Nhà thầu (hoặc nhà thầu phụ):

Representative of contractor (or sub-contractor) Ngày: -

Date Chức vụ:

Possition

Chữ ký Signature

***************************************************************************************************************

13 Nhà thầu phụ

Do you have sub-contractor ?

Có Yes

Không No

14 Tài liệu kèm theo

Attachments

Mục lục ngân sách

Người kiểm tra ( ký, ghi rõ họ tên) Ngày kiểm tra tờ khai: -/ - / -

Cấp Chương Loại Khoản

Khu vực dành cho cơ quan thuế ghi (for tax office only):

Chi tiết mã loại hình kinh tế

Kinh tế tập thể

Phương pháp tính thuế

Giá trị gia tăng KhÊu trõ

Trùc tiÕp trªn GTGT

Kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT

Trùc tiÕp trªn doanh sè Kho¸n

Nơi đăng ký nộp thuế

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU SỐ 04-ĐK-TCT

GUIDANCE FOR DECLARATION

1 Tên nhà thầu (hoặc Nhà thầu phụ): ghi đầy đủ tên (kể cả viết tắt) của Nhà thầu

hoặc Nhà thầu phụ tham gia các hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không theo các hìnhthức quy định tại Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Name of contractor/sub-contractor: Write full name (including abbreviated name) ofcontractor or sub-contractor doing business in Vietnam under the form not stipulated in theLaw on Foreign Invesment in Vietnam

2 Quốc tịch: Ghi rõ quốc tịch của Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ.

Nationality: Fill in clearly the nationality of the contractor or sub-contractor

3 Địa chỉ trụ sở chính: Nếu là cá nhân thì ghi địa chỉ, số điện thoại, số fax nơi cá

4 Địa chỉ văn phòng điều hành tại Việt Nam:

Nếu là cá nhân thì ghi địa chỉ, số điện thoại, số fax nơi cá nhân cư trú tại Việt Nam đểđiều hành hoạt động

Nếu là các tổ chức hoặc công ty thì ghi địa chỉ, số điện thoại, số fax nơi đặt trụ sở vănphòng điều hành tại Việt Nam

Address of Management office in Vietnam:

If contractor/sub-contractor is an idividual, fill in address, telephone number, faxnumber of the individual residing in Vietnam to do business

If contractor/sub-contractor is an organisation or company, fill in address, telephonenumber, fax number of the management office in Vietnam

5 Giấy phép hoạt động kinh doanh tại Việt Nam: Căn cứ vào giấy phép hoạt động

kinh doanh tại Việt Nam do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền cấp để điền vào cácchỉ tiêu tương ứng

Business license in Vietnam:

Based on the business license granted by the competent Goverment authority, fill inthe relevant items in the form

6 Hoạt động tại Việt Nam theo hợp đồng Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ: Căn cứ

vào hợp đồng được ký kết mà điền vào các chỉ tiêu cho phù hợp

Contract for contractor/sub-contractor operation in Vietnam:

Based on the signed contract, fill in the relevant items in the form

7 Đăng ký xuất nhập khẩu: Nếu có hoạt động xuất nhập khẩu thì đánh dấu "Có"

và ngược lại đánh dấu “Không”

Import- Export registration: If have import- export activities, please check “Yes”,vice versa check “No”

8 Mục tiêu hoạt động tại Việt Nam theo hợp đồng: Ghi cụ thể từng mục tiêu hoạt

động của hợp đồng

Contract objectives:

Declare each operation objective of the contract concretely

9 Địa điểm tiến hành công việc theo hợp đồng: Ghi cụ thể các địa điểm tiến hành

công việc theo hợp đồng Trong trường hợp tiến hành công việc tại nhiều địa phương khácnhau thì phải kê khai đầy đủ các địa điểm tiến hành công việc tại địa phương đó

Location of business according to the contract:

Declare each operation location of the contract concretely In case of doing business

at many different location, contractor/sub-contract has to declare fully the location to dobusiness

10 Thời gian thực hiện hợp đồng: Ghi rõ thời gian thực hiện hợp đồng từ tháng,

năm đến tháng, năm

Contract duration: Fill inclearly contract duration from month, year to month, year

11 Tổng số lao động: Ghi tổng số lao động do Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ tuyển

dụng

Number of employees hired:

Declare number of employees hired by the contractor or sub-contractor

12 Tài khoản Ngân hàng, Kho bạc: Kê khai các tài khoản Ngân hàng và Kho bạc

(kể cả tài khoản mở tại nước ngoài)

Bank and Treasury Accounts:

Declare the bank or treasury accounts (including the bank accounts opened abroad)

13 Nhà thầu phụ: Nếu có các Nhà thầu phụ thực hiện một phần hợp đồng yêu cầu

kê khai đầy đủ các Nhà thầu phụ theo bản kê đính kèm tờ khai đăng ký thuế

Do you have sub-contractor:

If there are sub-contractors taking part in the contract, please declare fully in the contracor

Sub-Declare attached.

14 Tài liệu kèm theo: Ghi các tài liệu gửi cho cơ quan thuế kèm theo tờ khai đăng

ký thuế

Attachments: List all documents attached to the Tax Registration Form

Hồ sơ đăng ký thuế đối với Ban điều hành dự án thực hiện hợp đồng của nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp nộp thuế tại Việt nam gồm hồ sơ gì?

*** Tại điểm 2.5, khoản 2, Mục I, Phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC hướng dẫn

Hồ sơ đăng ký thuế đối với ban điều hành dự án thực hiện hợp đồng của nhà thầu, nhà thầu phụ, nước ngoài trực tiếp nộp thuế tại Việt nam:

Trường hợp nhà thầu, nhà thầu phụ, nước ngoài trực tiếp nộp thuế tại Việt nam khithực hiện dự án đầu tư, đã đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế 10 số, nếuphát sinh các hợp đồng (thuộc dự án) tại các điểm khác, thì nhà thầu phải kê khai đăng kýthuế để được cấp mã sôs thuế 13 số cho các ban điều hành dự án hoặc nhà thầu, nhà thầuphụ, nước ngoài trực tiếp thực hiện từng hợp đồng theo mẫ “tờ khai đăng ký thuế mẫu04.3-ĐK-TCT”

Hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu số 04.3-ĐK-TCT

- Hợp đồng ký với bên Việt nam (bản trích lục tiếng việt)

- Giấy phép đầu tư, giấy phép thầu của ban điều hành dự án hoặc nhà thầu, nhà thầuphụ nước ngoài trực tiếp thực hiện hợp đồng (nếu có)

Sau đây là mẫu biểu 04.3-ĐK-TCT

11

TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ

Mẫu số:

Form No:

04.3-ĐK-TCT

3 Địa chỉ trụ sở chính

Address of the head office

3d Điện thoại (Tel): 3e Fax:

3a Số nhà, đường phố, thôn xã:

House’s number, Street, Commune

5 Giấy phép hoạt động kinh doanh tại Việt Nam

Bussiness licence in Viet nam

6a Số:

Number 6b Ngày: / /

Date 6c Ký với:

Signed with

Mã số ĐTNT tại Việt Nam (nếu có):

Tax payers identification number in Vietnam (if any)

6 Dự án thực hiện theo Hợp đồng tại Việt Nam

Contract which contractor/sub-contractor participates in

TAX REGISTRATION FORM

1 Tên Ban điều hành dự án hoặc nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện hợp đồngName of project management

board or foreign contractor/sub-contractor directly implementing the contract

8 Mục tiêu hoạt động tại Việt Nam theo hợp đồng:

Operation objectives upon the contract

9 Địa điểm tiến hành công việc theo hợp đồng

Place of work performance upon the contract

10 Thời gian thực hiện hợp đồng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

2 Quốc gia Country:

4a Số nhà, đường phố, thôn xã:

House’s number, Street, Commune

4 Địa chỉ văn phòng điều hành dự án tại Việt Nam

Address of project management office in Vietnam

4d Điện thoại (Tel): 4e Fax:

4b Tỉnh/Thành phố:

Province/ City 4c Quận/Huyện:

District

Dành cho cơ quan thuế ghi:

For tax office only

Ngày nhận tờ khai:

Date of receive

7 Đăng ký xuất nhập khẩu:

Registered for export, import activities

Có Yes

Không No

MÃ SỐ THUẾ DÙNG NỘP THUẾ Dành cho cơ quan thuế ghi

12A Số:

Number

Tại:

Name of Bank or Treasury

12 Tài khoản Ngân hàng, Kho bạc

Bank/treasury account

12B Số:

Number Tại: Name of Bank or Treasury

Người đại diện:

Representative of project management board/contractor/sub-contractor

Ngày: - Date

Chức vụ:

Possition

Chữ ký Signature

***************************************************************************************************************

13 Nhà thầu phụ của dự án

Do you have sub-contractor ?

Có Yes

Không No

Mục lục ngân sách

Người kiểm tra ( ký, ghi rõ họ tên) Ngày kiểm tra tờ khai: -/ - / -

Cấp Chương Loại Khoản

Khu vực dành cho cơ quan thuế ghi (for tax office only):

Chi tiết mã loại hình kinh tế

Kinh tế tập thể

Phương pháp tính thuế

Giá trị gia tăng KhÊu trõ Trùc tiÕp trªn GTGT

Kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT

Trùc tiÕp trªn doanh sè Kho¸n

Nơi đăng ký nộp thuế

Cam kết của ban điều hành dự án hoặc nhà thầu nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện hợp đồng thực hiện nghiêm chỉnh luật pháp về thuế, nộp kịp thời và đầy đủ các khoản thuế phát sinh, đảm bảo việc khấu trừ và nộp đủ các khoản thuế của Nhà thầu và người lao động làm việc tại Viêt Nam theo hợp đồng.

We hereby guarantee the full compliance with tax legislations, promp and adequate payment of our tax dues and adequate

withholding and payment of all taxes imposed on sub-contractors and employees working in Vietnam upon the contract

14a Mã số thuế: Tax identification number

14b Tên đơn vị chủ quản:(Tax identification number)

14c Địa chỉ trụ sở chính: (Address of head office)

Số nhà/ Đường phố:(House’s number, Street)

Tỉnh/ Thành phố: (Province/City)

Quận/ Huyện: (District)

14 Thông tin về đơn vị chủ quản (cơ quan trực tiếp quản lý dự án)

Information on managing authority (authority of which the project is under the direct management)

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU SỐ 04.3-ĐK-TCT

GUIDANCE FOR DECLARATION

1 Tên Ban điều hành dự án hoặc nhà thầu, nhà thầu nước ngoài trực tiếp thực hiện hợp đồng: ghi đầy đủ tên (kể cả viết tắt) của Ban điều hành dự án hoặc Nhà thầu

hoặc Nhà thầu phụ trực tiếp thực hiện hợp đồng tại Việt Nam

2 Quốc gia: ghi rõ tên quốc gia của Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ.

3 Địa chỉ trụ sở chính: ghi địa chỉ, số điện thoại, số fax nơi đặt trụ sở chính.

4 Địa chỉ văn phòng điều hành dự án tại Việt Nam:

Ghi địa chỉ, số điện thoại, số fax nơi đặt trụ sở văn phòng điều hành dự án tại ViệtNam

5 Giấy phép hoạt động kinh doanh tại Việt Nam: ghi đầy đủ thông tin Số giấy

phep, Ngày cấp giấy phép, Cơ quan cấp giấy phep

6 Dự án thực hiện theo hợp đồng tại Việt Nam: ghi số hợp đồng, ngày ký, người

ký

7 Đăng ký xuât nhập khẩu: ghi có hay không hoạt động xuất nhập khẩu

8 Mục tiêu hoạt động tại Việt Nam theo hợp đồng: ghi cụ thể từng mục tiêu hoạt

động của hợp đồng

9 Địa điểm tiến hành công việc theo hợp đồng: ghi cụ thể các địa điểm tiến hành

công việc theo hợp đồng Trong trường hợp tiến hành công việc tại nhiều địa phương khácnhau thì phải kê khai đầy đủ các địa điểm tiến hành công việc tại địa phương đó

10 Thời gian thực hiện hợp đồng: ghi rõ thời gian thực hiện hợp đồng từ tháng,

năm đến tháng, năm

11 Tổng số lao động: ghi tổng số lao động do Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ tuyển

dụng cho dự án

12 Tài khoản Ngân hàng, Kho bạc: kê khai các tài khoản Ngân hàng và Kho bạc

(kể cả tài khoản mở tại nước ngoài)

13 Nhà thầu phụ của dự án: ghi có hay không nhà thầu phụ

14 Thông tin về đơn vị chủ quản: ghi mã số thuế, tên đơn vị chủ quản, địa chỉ trụ

sở chính