ĐỀ CƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD TS Nguyễn Thị Thu Liên Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD TS Nguyễn Thị Thu Liên MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU 3PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH VÀ QU[.]
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HẢI DƯƠNG .3 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cty cổ phần xây dựng số Hải Dương 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cty cổ phần xây dựng số Hải Dương 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng số Hải Dương 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh cty năm gần PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HẢI DƯƠNG 12 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số Hải Dương 12 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần xây dựng số Hải Dương 13 2.2.1 Chính sách kế tốn chung .13 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ 13 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 15 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 16 2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 18 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hải Dương 19 SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên PHẦN 3: NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ HẢI DƯƠNG .23 3.1 Ưu điểm 23 3.2 Tồn tại24 3.3 Đóng góp ý kiến 25 KẾT LUẬN 26 SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Bảng đánh giá kết kinh doanh công ty từ năm 2009 - 2011 .9 Sơ đồ 1.1: Mơ hình máy SX quản lý công ty cổ phần xây dựng số Hải Dương Sơ đồ 1.2: Tổ chức công tác máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số Hải Dương 12 Sơ đồ 2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ 14 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự kế tốn máy tính .22 SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên LỜI MỞ ĐẦU Tháng 11 năm 2006, Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Thương mại Thế giới WTO Điều tạo cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội tạo khơng khó khăn cho doanh nghiệp cạnh tranh với hàng hoá, sản phẩm nước bạn Đứng trước thách thức đó, để thắng cạnh tranh, doanh nghiệp Việt Nam phải không ngừng củng cố quản lý thật tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Một doanh nghiệp hoạt động có hiệu doanh nghiệp kinh doanh tạo lợi nhuận Hiệu kinh tế cao đồng nghĩa với lợi nhuận hoạt động kinh doanh đem lại ngày cao, doanh nghiệp có vị trí vững thị trường Ngược lại, doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, doanh thu khơng bù đắp chi phí dẫn đến khả lâu dài việc kinh doanh doanh nghiệp dễ bị thất bại Do đó, nói hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biểu tập trung lợi nhuận doanh nghiệp đạt Mặt khác, lợi nhuận tạo kết tổng hợp hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp hài hồ yếu tố, cơng đoạn trình sản xuất kinh doanh, sản phẩm tìm tịi sáng tạo nhà quản lý Trong môi trường cạnh tranh gay gắt, thông tin phù hợp, kịp thời yếu tố quan trọng để giỳp cỏc nhà quản lý đưa định phù hợp Cơng tác kế tốn doanh nghiệp hoạt động phục vụ cho mục đích quản lý Cơng tác kế tốn tổ chức thực tốt cung cấp thông tin kịp thời xác cho nhà quản lý, trợ giúp cho nhà quản lý việc đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc thực tập cơng tác kế tốn giúp cho sinh viên có kiến thức thực tế kinh nghiệm để tự tin thực cơng việc kế toán sau trường SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên Báo cáo Em Lời mở đầu Kết luận gồm phần: Phần 1: Tổng quan kinh doanh quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng Số Hải Dương Phần 2: Đặc điểm chung máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Số Hải Dương Phần 3: Đánh giá nhận xét tình hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Số Hải Dương Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần xây dựng số - Hải Dương kiến thức học với hướng dẫn tận tình cỏc cụ, anh chị phịng kế tốn hồn thành Báo cáo Do thời gian thực tập có hạn trình độ em hạn chế Mặc dù cố gắng Báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp quý thầy cô ban lãnh đạo công ty để Báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HẢI DƯƠNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cty cổ phần xây dựng số Hải Dương Công ty xây lắp số - Hải Dương trực thuộc Sở xây dựng - Hải Dương doanh nghiệp nhà nước theo QĐ thành lập số 706/QĐ-UB ngày 06/01/1992 UBND tỉnh Hải Hưng định đổi tên số 02/QĐ-UB ngày 06/01/1997 UBND tỉnh Hải Hưng với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 105456 ngày 21 tháng 10 năm 1992 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hải Hưng định cấp giấy chứng hành nghề xây dựng số 10/chứng hành nghề ngày 07/01/1997 Sở xây dựng Hải Dương với số vốn thành lập là: 1.033.025.000đ Năm 2003, công ty xây lắp - Hải Dương cổ phần hoá theo định số 1223/QĐ-UB ngày 01/05/2003 tỉnh Hải Dương, có tên cơng ty Cổ phần xây dựng số - Hải Dương với số vốn điều lệ là:4.391.000.000đ Trụ sở cơng ty số – Lê Thanh Nghị - Phạm Ngũ Lão – TP Hải Dương Tel:0320.893.254 Fax:0320.893.419 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cty cổ phần xây dựng số Hải Dương - Chức năng, nhiệm vụ công ty Như biết SP xây dựng cơng trình, nhà cửa, vật kiến trúc cố định sử dụng chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc,cú hình khối kích thước lớn, thời gian xây dựng lâu dài Từ đặc điểm đú nờn quy trình sản xuất loại SP SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên chủ yếu công ty cổ phần kinh doanh xây dựng Hải Dương nói riêng cơng ty xây dựng nói chung có đặc thù SX liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác Tuy nhiên hầu hết tất cơng trình theo quy trình cơng nghệ SX tạo nhiều SP sau: - Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư cơng trình (bên A) - Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết, cơng ty tổ chức q trình SX thi cơng để tạo SP (cơng trình hay hạng mục cơng trình) - San nền, giải phóng mặt thi cơng, đào đất, làm móng - Tổ chức lao động bố trí máy móc thiết bị thi cơng, tổ chức cung ứng vật tư - Xõy chát, trang trí hồn thiện - Cơng trình hồn thành giám sát chủ đầu tư mặt kỹ thuật tiến độ thi cơng - Bàn giao cơng trình hồn thành toán hợp đồng xây dựngvới chủ đầu tư - Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Do đặc điểm sản phẩm xây lắp cơng trình hạng mục cơng trình kiến trúc có qui mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn thời gian xây dựng dài, chủng loại, yếu tố đầu vào đa dạng địi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo hiệu sử dụng vốn Công ty phải lập giá dự toán Đây sở để xác định giá thành tốn cơng trình, nghiệm thu khối lượng cơng trình Bên cạnh việc tổ chức, quản lý sản xuất, kế tốn yếu tố đầu vào cịn chịu ảnh hưởng qui trình cơng nghệ SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên - Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty Qui trình cơng nghệ khái qt Cơng ty biểu qua sơ đồ sau: SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên Phịng kinh doanh đưa cơng trình Cơng ty Phịng thiết kế: thiết kế vẽ, bóc tách dự trù vật tư Cơng trình thi cơng Kho: kiểm tra vật tư mua chuyển đến chachccchânccông cômcông trình Phịng kế tốn: kiểm tra vật tư tồn kho, vật tư thiếu để bổ sung Phòng vật tư: Đi mua vật tư thiếu Như quy trình cơng nghệ sản phẩm quan trọng để tập hợp chi phí tính giả thành sản phẩm điều tiết phần hành như: vật tư, thiết bị lao động, … Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đặc điểm quy trình cơng nghệ đồng thời đảm bảo tính tập trung quán quản lý, phát huy sáng tạo cấp bị quản lý, Công ty đơn vị tổ chức hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Ban giám đốc Công ty lãnh đạo trực tiếp đạo sản xuất kinh doanh Cỏc phũng ban chức tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh chịu đạo trực tiếp giúp việc cho giám đốc, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty diễn thuận lợi thông suốt 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng số Hải Dương - Mơ hình tổ chức máy - Hội đồng quản trị : + chủ tịch hội đồng quản trị - Ban giám đốc: + Tổng giám đốc + Phó tổng giám đốc + Giám đốc thi công SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên - Cỏc phòng ban: + Phịng hành + Phịng kế tốn + Phịng kinh doanh + Phòng thiết kế + Ban quản lý dự án + Các tổ đội thi công - Sơ đồ máy SV: Đồng Đức Anh Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HẢI DƯƠNG 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần xây dựng số Hải Dương Đối với tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số Hải Dương đơn vị hạch toán độc lập áp dụng hình thức tổ chức cơng tác máy kế toán kiểu tập trung theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Tổ chức công tác máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số Hải Dương Kế toán trưởng Kế toán tài s ản cố định Kế tốn NVL, bảo hiểm tiền lương cơng nợ Thủ quỹ Nhân viên kinh tế đội XD - Kế tốn trưởng: Tổ chức điều hành cơng tác kiểm tốn tài chính, giám sát kiểm tra xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt động SX kinh doanh DN tổ chức hachkj tốn, kế tốn, tổng hợp thơng tin cơng ty thành báo cáo có ý nghĩa giúp cho việc xử lý định giám đốc SV: Đồng Đức Anh 13 Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên - Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt chịu điều hành kế toán trưởng phần hành kế tốn có liên quan - Kế tốn NVL, tiền lương, bảo hiểm, cơng nợ làm nhiệm vụ búc tỏch tiền lương, bảo hiểm khoản vay mượn cơng ty - Kế tốn, tài sản cố định: mở sổ theo dõi chi tiết tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tài sản cố định Sau chuyển giao đối chiếu với kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán tổng hợp - Nhõn viờn kế toỏn đơi: Có trách nhiệm ghi chép phát sinh q trình thi cơng xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình Cuối tháng, cuối q tập hợp chứng từ có liên quan đến cơng trình nộp đối chiếu với phịng kế tốn 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số Hải Dương 2.2.1 Chính sách kế tốn chung Hình thức sổ kế tốn áp dụng Công ty Công ty Cổ phần Xây dựng Số Hải Dương áp dụng hệ thống sổ tài kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài Để thực cho việc áp dụng máy vi tính cơng tác kế tốn doanh nghiệp, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đặc điểm hình thức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào Sổ Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ sau lấy số liệu trờn cỏc sổ nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương kê khai thưũng xuyờn tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Các chi phí sản xuất thường tập hợp theo cơng trình để thuận lợi cho việc tính giá thành SV: Đồng Đức Anh 14 Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên sản phẩm xây lắp Hàng tháng Cơng ty tiến hành tập hợp tồn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm lập báo cáo kế toán Sơ đồ 2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ Chứng tư gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chú thích : Ghi Hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu SV: Đồng Đức Anh gốc 15 Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Công ty sử dụng hệ thống tài khaonr kế tốn theo hệ thơng tài khoản kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QDD-BTC ngày 20/06/2006 Bộ trưởng Bộ tài Doanh nghiệp khơng sử dụng hết tất tài khoản chủ yếu sử dụng tài khoản phản ánh trình mua hàng, bán hàng , kết tiêu thụ Các tài khoản mở chi tiết thành tài khoản cấp hai phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp cụ thể: - Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu: TK dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm loại nguyên liệu, vật liệu kho doanh nghiệp Tài khoản cuối kỳ có số dư bên nợ Tài khoản doanh nghiệp chia thành loại tài khoản cấp sau: TK 152.1: Nguyên liệu, vật liệu TK 152.2: Nguyên vật liệu phụ TK 152.3: Nhiên liệu TK 152.4: Vật liệu thiết bị xây dựng - Tài khoản 153 – Công cụ dụng cụ: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm loại công cụ, dụng cụ doanh nghiệp Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn mặt giá trị thời gián sử dụng quy định TSCĐ Vì cơng cụ dụng cụ quản lý hạch toán nguyên liệu, vật liệu TK cuối kỳ có số dư bên nợ Tài khoản công ty chia thành loại tài khoản cấp như: TK 153.1: Công cụ dụng cụ phản ánh giá trị có tình hình biến động loại cơng cụ, dụng cụ TK 153.2: Bao bì ln chuyển: phản ánh giá trị có tình hình biến động loại bao bì luân chuyển sử dụng cho sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp SV: Đồng Đức Anh 16 Lớp: Kế toán K11B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên - Tài khoản 156 – Hàng hóa: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm loại hàng hóa doanh nghiệp bao gồm hàng hóa kho hàng, quầy hàng TK cuối kỳ có số dư bên nợ Tại công ty cổ phần xây dựng số Hải Dương tài khoản 156 chia thành loại TK cấp sau: TK 156.1: Giá mua hàng hóa TK 156.2: Chi phí thu mua hàng hóa - Tài khoản 159 – Dụ phịng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho TK cuối kỳ có số dư bên có Ngồi tài khoản cơng ty cịn sử dụng tài khoản khác như: TK 111 – tiền mặt, TK 112 – tiền gửi ngân hàng, TK 331 – phải trả người bán, TK 131 – phải thu khách hàng, TK 151 – hàng mua đường, TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK 632 – giá vốn hàng bỏn… 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán Hệ thống sổ sách công ty sử dụng bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tiền vay - Sổ theo dõi số lượng hàng năm - Sổ TSCĐ SV: Đồng Đức Anh 17 Lớp: Kế toán K11B