Bao cao thuc Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC PHẦN 1 1KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠN[.]
Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI HOÀN HIÊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty : Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Hoàn Hiên 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp 1.3 : Quy trình kinh doanh 1.4 :Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 2) .3 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY4 2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.1.1 Sơ đồ máy kế toán ( Phụ lục ) 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán : 2.1.1.3 Đặc điểm công tác kế toán .4 2.2 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu cơng ty 2.2.1 Kế tốn vốn tiền : 2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng : 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng : 2.2.1.3 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu .5 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, hàng hoá 2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng : 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Đánh giá lại NVL, HH nhập kho 2.2.2.4 Đánh giá hàng hoá xuất kho 2.2.3 Kế toán Tài sản cố định: 2.2.3.1 Đánh giá TSCĐ 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán tăng, giảm TSCĐ 2.2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐ Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Kế toán tiền lương 2.2.4.2 Kế tốn khoản trích theo lương 10 2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .11 2.2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng .11 2.2.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.2.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng 13 2.2.5.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .14 2.2.5.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 16 3.1 Thu hoạch thân qua thời gian thực tập 16 3.2 Một số nhận xét công tác kế tốn cơng ty 16 3.2.1 Ưu điểm 16 3.2.2 Một số tồn 17 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất 17 Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Lời mở đầu Nền kinh tế nước ta giai đoạn chuyển mình, gia nhập tổ chức kinh tế Sự hội nhập kinh tế Việt Nam vào kinh tế khu vực giới mở nhiều hội kinh doanh mới, đồng thời tạo thách thức lớn doanh nghiệp Phần lớn doanh nghiệp Việt Nam với số vốn , quy mơ nhỏ, kinh nghiệm cịn thiếu mơi trường cạnh tranh ngày trở nên khó khăn Trong bối cảnh đó, để đảm bảo cho tồn phát triển Doanh nghiệp vấn đề kinh doanh hiệu thu lợi nhuận cao vô quan trọng.Để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp phải hạch tốn,tính tốn xác, kịp thời biến động vật tư tiền vốn trình tiêu thụ hàng hóa… Nhiệm vụ địi hổi doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn.Và hạch tốn Kế tốn cơng cụ quan trọng hệ thống quản lý tài Xuất phát từ đặc điểm nói trình học tập thực tập Doanh nghiệp tư nhân thương mại Hoàn Hiên, công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực thương mại.Qua thời gian thực tập công ty kết hợp với hướng dẫn tận tình thầy Nguyễn Tiến Thanh em thấy rõ tầm quan trọng kế tốn Doanh nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo chia làm phần: Báo cáo thực tập gồm phần: - Phần 1: Khái quát chung Doanh nghiệp tư nhân Hồn Hiên - Phần 2: Tình hình cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân thương mại Hồn Hiên - Phần 3: Thu hoạch nhận xét Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Do thời gian trình độ có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận cảm thơng, ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn Em xin chân trọng cảm ơn giúp đỡ, bảo thầy Nguyễn Tiến Thanh, thầy cô giáo khoa kế toán cán nghiệp vụ Doanh nghiệp tư nhân thương mại Hoàn Hiên giúp em hoàn thành báo cáo Em xin trân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI HỒN HIÊN 1.1.Q trình hình thành phát triển công ty Tên công ty : Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Hoàn Hiên Tên giao dịch : Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Hoàn Hiên Trụ sở : Số 100 – Đường Trần Phú – Thành Phố Vinh – Nghệ An Mã số thuế : 2900496659 Đây doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại như: Kinh doanh loại đồ dùng gia đình : tủ, bàn ghế gia đình, khung treo quần áo Kinh doanh loại đồ dùng văn phòng như: bàn ghế văn phòng, tủ đựng giấy tờ Kinh doanh loai két sắt an toàn 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân thương mại Hoàn Hiên thiết lập máy quản lý gọn nhẹ, không cồng kềnh nên giảm bớt chi phí quản lý, đem lại hiệu cao cho công việc Tổ chức công tác quản lý công ty (sơ đồ 1.1 - phụ lục 1) Quyền hạn trách nhiệm phịng ban: Ban giám đốc cơng ty gồm: Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc: người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động, quản lý tài sản, chủ quản công ty làm nhiệm vụ đầy đủ với Nhà nước theo pháp luật quy định Để giúp Ban giám đốc cịn có phịng ban với chức nhiệm vụ khác nhau: Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Phịng hành chính: Tham mưu giúp việc cho giám đốc vấn đề quản lý hồ sơ, công văn đi, đến cho Công ty, tổ chức lao động tiền lương, đời sống, bảo vệ, tiếp khách, văn thư, Phòng kế hoạch, thị trường : Là phịng có vị trí trọng yếu giúp giám đốc nắm bắt hoạt động kinh doanh cơng ty, như: Tính giá hợp đồng; cung ứng hàng hoá tiêu dùng; đạo kiểm tra kỹ thuật chất lượng hàng hố; khai thác tìm kiếm nguồn hàng; lập kế hoạch tháng, quý, năm cho kỳ kinh doanh tới Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kế tốn, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh doanh Cơng ty đồng thời có trách nhiệm quản lý tài chính, tình hình sử dụng vốn, luân chuyển vốn, kết hoạt động kinh doanh tình hình thực chế độ sách tài Nhà nước ban hành Quầy hàng bán lẻ: Có nhiệm vụ bán lẻ loại sản phẩm hàng hoá phục vụ nhu cầu khách hàng Quầy có nhân viên bán hàng nhân viên vận chuyển kiểm kê hàng hóa, hàng ngày nhân viên bán hàng báo cáo số lượng hàng bán 1.3 : Quy trình kinh doanh Quá trình kinh doanh cơng ty trải qua giai đoạn: mua hàng ,tiếp nhận hàng , bảo quản hàng , bán hàng Mua hàng : Công ty lập danh sách liên lạc với nhà cung cấp Sau gửi danh sách hàng hóa cơng ty cần mua.Cơng ty nhà cung cấp thỏa thuận ký kết hợp đồng bao gồm loại sản phẩm , chất lượng , số lượng ,hình thức tốn , chiết khấu ,giảm giá… Tiếp nhận hàng hóa : Cơng ty tổ chức tiếp nhận hàng hóa phải đảm bảo kịp thời , nhanh chóng giữ gìn tốt chất lượng Tiếp nhận hàng hóa gồm tiếp nhận số lượng chất lượng Các phương pháp tiếp nhận hàng hóa cơng ty thường đơn giản để đưa hàng hóa vào bán Trong q trình tiếp nhận phát hàng hóa thừa ,thiếu khơng đảm bảo chất lượng phải lập biên để quy trách nhiệm vật chất bên Sau giao nhận hàng hóa, kế tốn tiến hành hạch tốn nghiệp vụ nhập hàng để cung cấp thông tin cho kiểm sốt q trình cung ứng Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Bảo quản hàng hóa : bao gồm phân bố chất xếp hàng hóa.Nhân viên bốc dỡ cần cố định vị trí hàng hóa , phải tính đến kích thước , tần số bán ,khối lượng công tác chuẩn bị hàng điều kiện di chuyển hàng hóa gian hàng Bán hàng : công tác quan trọng kinh doanh thương mại Ngồi cơng tác bán bn với số lượng lớn cơng ty cịn có gian hàng bán lẻ Mỗi cửa hàng có nhân viên bán hàng , nhân viên vận chuyển chăm sóc khách hàng Sau bán hàng kế toán tiến hành hạch tốn nghiệp vụ ghi hóa đơn ghi sổ 1.4 :Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục 2) Nhìn vào bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2010 năm 2011 ta thấy: Năm 2011 công ty có bước chuyển biến tốt cơng tác quản lý cung cấp sản phẩm dịch vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 1.857.056.695 đồng tương ứng với tăng 25,9 % so với năm 2010 Tuy nhiên, năm 2011 tỷ lệ lạm phát tăng nhanh nên đồng nghĩa với việc giá vốn bị đẩy tăng 1.865.627.934 đồng tương ứng với tăng 28,5% khoản chi phí tăng 26.224.989 đồng Theo bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy công ty hoạt động hiệu năm 2011 với tỷ lệ tăng 10,09% lợi nhuận sau thuế kéo theo thu nhập bình quân đầu người tăng 38,21% tương ứng với 1.232.434 đồng/người/tháng Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.1.1 Sơ đồ máy kế toán ( Phụ lục ) 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán : Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm hướng dẫn, đạo, đôn đốc, kiểm tra công việc nhân viên trợ thủ đắc lực giám đốc công tác tham mưu mặt quản lý, tổ chức đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh q trình quản lí kinh doanh cơng ty Thủ quỹ : Quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng , thu chi có lệnh với chứng từ hợp lệ Kế toán bán hàng : Phụ trách công việc bán hàng, lập báo cáo bán hàng hàng ngày, chăm sóc khách hàng làm việc đạo kế toán trưởng Thủ kho : Theo dõi tình hình xuất nhập khẩu, tồn kho hàng hoá, cuối tháng vào chứng từ gốc để lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hoá Kế toán vốn tiền tạm ứng nhân viên : Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, kiểm tra đôn đốc việc tạm ứng hồn tạm ứng nhân viên 2.1.1.3 Đặc điểm cơng tác kế toán Chế độ kế toán áp dụng : Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Niên độ kế tốn : Cơng ty áp dụng niên độ kế tốn 01 năm, ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Phương pháp khấu hao TSCĐ : Công ty áp dụng theo phương pháp đường thẳng (Khấu hao bình qn, khấu hao tuyến tính cố định) Kế tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 4) 2.2.Phương pháp kế toán số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty 2.2.1 Kế tốn vốn tiền : 2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiết tiền mặt, giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng : TK 111(1) : Tiền mặt đồng Việt Nam TK 111(2) : Tiền mặt ngoại tệ TK 112(1) : Tiền gửi ngân hàng đồng Việt Nam TK 112(2) : Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 2.2.1.3 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu VD1: Ngày 12/06/2011 xuất bán 20 bàn vi tính SD01 cho Đài truyền hình thị xã Thái Hòa với giá bán chưa thuế GTGT 10% 200.000đồng/chiếc Khách hàng toán chuyển khoản Kế tốn bán hàng lập hố đơn GTGT có chữ ký giám đốc Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) Nợ TK 112 : 4.400.000đ Có TK 511 : 4.000.000đ Có TK 3331 : 400.000đ Giấy báo Có (Phụ lục 5), Phiếu xuất kho (Phụ lục 6), Hoá đơn GTGT(Phụ lục 7) 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, hàng hoá 2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ,Phiếu bảng kê mua hàng, bảng toán hàng đại lý, ký gửi Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng TK 156: Hàng hoá TK 157: Hàng gửi bán 2.2.2.3 Đánh giá lại NVL, HH nhập kho Phương pháp tính NVL, HH nhập kho Trị giá thực CKTM, tế NVL, HH = Giá mua - GGHB nhập kho Các khoản thuế + không (nếu có) hồn lại Chi phí + vận chuyển, bốc dỡ Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu VD2 : Ngày 20/06/2011mua Nội thất Xuân Hòa tủ gỗ để tài liệu TG01 với giá chưa thuế GTGT 1.800.000đồng/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ bao gồm thuế 10% tốn tiền mặt 500.000đồng Cơng ty tốn tồn số hàng tiền mặt nhập vào kho hàng hoá Giá thực tế hàng nhập kho = 1800000 x + 500.000 = 5.900.000 đồng Kế toán : (ĐVT : Đồng) BT1: Phản ánh hàng nhập kho Nợ TK 156 : 5.400.000đ Nợ TK 133(1) : Có TK 111 540.000đ : 5.940.000đ BT2: Phản ánh chi phí vận chuyển bốc dỡ Nợ TK 156 : 454.545đ Nợ TK 133(1) : 45.455đ Có TK 111 : 500.000đ Phiếu nhập kho (Phụ lục 8), Phiếu chi (Phụ lục 9) 2.2.2.4 Đánh giá hàng hố xuất kho Phương pháp tính hàng xuất kho Cơng ty tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu VD3: Ngày 28/06/2011 xuất bán 10 bàn đa 1m* 50 cho Cty cổ phần kiến trúc Việt 68 với giá bán chưa thuế GTGT 10% 300.000đồng/cái Khách hàng toán tiền mặt Kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT có chữ ký giám đốc Phiếu xuất kho (Phụ lục 10), Hoá đơn GTG (Phụ lục 11), Phiếu thu(Phụ lục 12) Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) BT1: Phản ánh hàng giá vốn Nợ TK 632 : 2.500.000đ : 2.500.000đ : 3.300.000đ Có TK 511 : 3.000.000đ Có TK 333(1) : 300.000đ Có TK 156 BT2: Phản ánh doanh thu Nợ TK 111 2.2.3 Kế toán Tài sản cố định: Tài sản cố định công ty bao gồm: Nhà cửa, phương tiện vận tải, thiết bị, dụng cụ quản lý máy vi tính, quạt trần, quạt tường, bàn ghế 2.2.3.1 Đánh giá TSCĐ TSCĐ đánh giá theo nguyên giá giá trị cịn lại Ngun giá TSCĐ cơng ty mua sắm xác định: Nguyên giá TSCĐ Trị giá mua vào thực tế = (đã trừ chiết CKTM, Các khoản thuế Chi phí liên + + quan trực tiếp GGHB) khơng hồn lại khác Giá trị cịn lại TSCĐ xác định: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng chứng từ sau: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.2.3.3 Phương pháp hạch tốn tăng, giảm TSCĐ VD4: Ngày 13/07/2011, cơng ty mua 01 máy đếm tiền công ty TNHH Thanh Binh, đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 2.000.000đ/chiếc , cơng ty tốn tiền gửi ngân hàng, số tiền trích từ quỹ đầu tư phát triển Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) BT1: Ghi tăng TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 : 2.000.000đ Nợ TK 133(2) : 200.000đ Có TK 112 : 2.200.000đ BT2: Kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414 Có TK 411 : 2.200.000đ : 2.200.000đ VD5: Ngày 18/07/2011, công ty nhượng bán 01 xe tải Vinaxuki XK 1044TL/VL-MP sử dụng với nguyên giá 240.000.000đ, hao mòn luỹ kế 32.200.000đ, chi phí thực tế để bán 1.300.000đ(chi tiền mặt) Giá bán chưa thuế 140.000.000, công ty thu tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT 10% Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) BT1: Giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình Nợ TK 214 : 32.200.000đ Nợ TK 811 : 207.800.000đ Có TK 211 : 240.000.000đ BT2: Chi phí nhượng bán Nợ TK 811 : 1.300.000đ Nợ TK 133(2) : 130.000đ Có TK 111 : 1.430.000đ BT3: Thu nhượng bán Nợ TK 112 Có TK 711 : 154.000.000đ : 140.000.000đ Có TK 333(1) Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N : 14.000.000đ Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội BT4a: Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập từ đnhượng bán Nợ TK 711 : 140.000.000đ Có TK 911 : 140.000.000đ BT4b: Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 : 209.100.000đ Có TK 811 : 209.100.000đ 2.2.3.4 Kế tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (khấu hao bình qn, tuyến tính cố định) Ngun giá TSCĐ Mức khấu hao bình quân năm TSCĐ = Số năm sử dụng TSCĐ Mức khấu hao bình quân tháng TSCĐ = Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng VD6: Ngày 21/07/2011, công ty mua 01 xe ôtô Huyndai Công ty Huệ Lộc Auto Nguyên giá 720.000.000 đồng sử dụng năm Mức khấu hao bình quân năm = 720.000.000 : = 144.000.000đ Mức khấu hao bình quân tháng = 144.000.000 : 12 = 12.000.000đ Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) Nợ TK 641 : 12.000.000đ Có TK 214 2.2.4 : 12.000.000đ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Kế tốn tiền lương Hình thức trả lương Cơng ty áp dụng công thức trả lương theo thời gian (tức ngày công lao động) Lương Mức lương tối thiểu x thời gian (theo quy định nhà nước) Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N Hệ số lương + Phụ cấp Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Chứng từ kế tốn sử dụng Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng toán tiền lương tiền thưởng, giấy đường, phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành,bảng toán tiền làm thêm giờ, bảng toán tiền th ngồi, hợp đồng giao khốn, bảng kê khoản trích nộp theo lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH Tài khoản kế toán sử dụng TK 334: Phải trả người lao động TK 641: Chi phí bán hàng TK642: Chí phí quản lý doanh nghiệp VD7: Tiền lương phải trả công nhân tháng 07/2011 Nhân viên quản lý: 54.500.000đ Nhân viên bán hàng: 38.400.000đ Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) Nợ TK 641 : 38.400.000đ Nợ TK 642 : 54.500.000đ : 92.900.000đ Có TK 334 2.2.4.2 Kế tốn khoản trích theo lương Nội dung khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Trích 22% lương lương phụ cấp chức vụ 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 6% khấu trừ vào lương người lao động BHYT: Trích 4,5% lương phụ cấp chức vụ, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% khấu trừ vào lương người lao động BHTN: Trích 2% lương phụ cấp chức vụ, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào người lao động KPCĐ: Trích 2% lương thực tế tính tốn tồn vào chi phí sản xuất kinh doanh Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N 10 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Tài khoản sử dụng TK 338: Phải trả phải nộp khác Trong đó: TK 338(2): Kinh phí cơng đồn TK 338(3): Bảo hiểm xã hội TK 338(4): Bảo hiểm y tế TK 338(9): Bảo hiểm thất nghiệp Phương pháp kế toán VD8: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cơng nhân viên tháng 07/2011 Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) Nợ TK 641 : 9.500.300đ Nợ TK 642 : 10.573.000đ Nợ TK 334 : 8.261.200đ Có TK 338 : 28.334.500đ ( Chi tiết TK 338(2) : 566.690đ TK 338(3) : 6.233.590đ TK 338(4) : 1.275.052,5đ TK 338(9) : 566.690đ ) 2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng Chứng từ kế toán sử dụng Kế toán doanh thu bán hàng, kế toán chứng từ sau: Bảng toán hàng đại lý, phiếu thu, hoá đơn GTGT Tài khoản kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ngoài ra: TK 133(1), TK 111, TK 112, TK 521 Phương pháp kế toán hạch toán Hằng ngày vào hoá đơn GTGT thông báo bán hàng đại lý kế toán phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào bảng doanh thu, máy tính tự động cập nhật liệu vào sổ sổ chi tiết liên quan khác Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N 11 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội VD9: Ngày 7/08/2011 xuất bán 50 ghế xoay GX02 cho Tiểu đoàn 52,bộ tham mưu quân khu với giá bán chưa thuế 230.000đồng/chiếc Khách hàng toán tiền mặt Phiếu xuất kho (Phụ lục 13), Hoá đơn GTGT(Phụ lục 14), Phiếu thu(Phụ lục 15) Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) Nợ TK 111 : 12.650.000đ Có TK 511 : 11.500.000đ Có TK 333(1) : 1.150.000đ 2.2.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu nhập kho; chi phí vận chuyển, bốc dỡ Tài khoản kế toán sử dụng TK 632 : Giá vốn hàng bán TK 154, 155, 156, 157 Phương pháp tính giá vốn thực tế TP, HH xuất bán kỳ: Cơng ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp hạch toán: VD10: Ngày 15/08/2011 Doanh nghiệp mua 100 ghế gấp 01 gửi bán thẳng cho công ty CPTM Du lịch Hà Vinh , trị giá mua chưa thuế GTGT 10% 150.000đồng/cái Công ty CPTM DL Hà Vinh chưa tốn Ngày 15/08/2011 Cơng ty CPTM Du lịch Hà Vinh thông báo nhận hàng chấp nhận toán Kế toán : (ĐVT : Đồng) BT1: Kế toán phản ánh trị giá mua gửi bán cho Công ty Hà Vinh Nợ TK 157 : 15.000.000đ Nợ TK 133(1) : Có TK 331 Sinh viên: Lê Huyền Trâm 1.500.000đ : 16.500.000đ MSV: 08D07991N 12 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội BT2: Nhận thơng báo chấp nhận tốn Nợ TK 632 : 15.000.000đ Có TK 157 : 15.000.000đ 2.2.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng Gồm chi phí trả cho đại lý, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, chi phí tiếp thị Tài khoản sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng Phương pháp hạch tốn VD11: Ngày 23/08/2011 Đại lý Phong Hảo gửi trả tiền bán bàn họp 2,4m*1m thông báo bán với giá 1.200.000đồng/cái (Giá chưa thuế GTGT 10%) Hoa hồng trả cho đại lý 140.000đồng/cái, trừ vào tiền hàng Đại lý toán tiền gửi Ngân hàng Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) BT1: Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 : 1.800.000đ Có TK 157 : 1.800.000đ BT2: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 : 2.640.000đ Có TK 511 : 2.400.000đ Có TK 333(1) : 240.000đ BT3: Phản ánh hoa hồng cho đại lý hưởng, đại lý toán tiền hàng Nợ TK 112 : 2.292.000đ Nợ TK 641 : Nợ TK 133 Có TK 511 : 320.000đ 28.000đ : 2.400.000đ Có TK 333(1) : Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N 13 240.000đ Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội 2.2.5.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty chi phí phục vụ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoản sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Phương pháp hạch toán VD12: Ngày 25/08/2011 cơng ty tốn tiền cơng tác phí cho chị Bùi Thị Tuyết, số tiền 1.500.000đồng (Chưa bao gồm thuể GTGT 10%) Công ty trả tiền mặt Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) Nợ TK 642 : 1.500.000đ Nợ TK 133(1) : 150.000đ : 1.650.000đ Có TK 111 2.2.5.5 Kế tốn xác định kết kinh doanh Kết HĐKD = DTBH+DTHĐTC+TNK-GVHB-CPQLDN-CPHĐTC-CPK Tài khoản 911: xác định kết kinh doanh Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, có tình hình hoạt động công ty sau: Doanh thu bán hàng : 8.976.043.000đ Giá vốn hàng bán : 8.034.037.000đ Chi phí bán hàng : 497.640.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp : 474.049.700đ Thực bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán cứ: (ĐVT: Đồng) BT1: Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 : 8.976.043.000đ Có TK 911 : Sinh viên: Lê Huyền Trâm 8.976.043.000đ MSV: 08D07991N 14 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội BT2: Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 8.034.037.000đ Có TK 632 : 8.034.037.000đ BT3: Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 497.640.000d Có TK 641 : 497.640.000đ BT4: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 474.049.700đ Có TK 642 : 474.049.700đ Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N 15 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch thân qua thời gian thực tập Sau hai tháng thực tập Doanh nghiệp tư nhân thưong mại Hồn Hiên em có nhìn tổng quan cơng ty, lĩnh vực hoạt động, đặc biệt cơng tác kế tốn cơng ty xếp cách gọn nhẹ, đơn giản vững mạnh.Qua em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tiễn công việc Qua em nhận thấy Doanh nghiệp tư nhân thương mại Hoàn Hiên doanh nghiệp làm ăn có hiệu cao , nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh nhiều nên khối lượng cơng việc kế tốn thường xun, Cơng ty nên bồi dưỡng thêm nghiệp vụ thống kê cho đội ngũ nhân viên kế toán để họ học tập, trau dồi thêm kiến thức nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán theo chế độ hành Trong thời gian thực tập, em biết thêm nhiều điều tích luỹ thêm nhiều kinh nghiệm quý báu cho công việc sau như: Em làm quen với phần mềm kế toán bảo tận tình cách nhập chứng từ kế toán vào phần mềm Em biết cách viết hoá đơn, sửa chữa hoá đơn bị sai kê khai hoá đơn hàng tháng vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Em biết cách nhập phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán vào phần mềm kế toán Em thêm chứng từ cần thiết cho việc kê khai thuế GTGT hàng tháng cách in nộp tờ khai thuế hàng tháng Em học cách hoàn thuế nộp thuế môn hàng năm, ngân hàng giao dịch, viết uỷ nhiệm, uỷ nhiệm chi làm hồ sơ vay vốn 3.2.Một số nhận xét công tác kế tốn cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, phận, phòng ban Sinh viên: Lê Huyền Trâm MSV: 08D07991N 16