ĐỀ SỐ 3 Câu 1 Phân biệt Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%? Câu 2 Các trường hợp không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 3 Tại công ty xuất nhập khẩu ABC trong.
Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh ĐỀ SỐ 3: Câu 1: Phân biệt Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%? Câu 2: Các trường hợp chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 3: Tại công ty xuất nhập ABC kì có tài liệu sau: 1- Nhập lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng nước xuất tới Việt Nam 22.000 USD - Lô hàng A gồm 100 SP, đơn giá 5.200 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 2.500 SP, đơn giá 85 USD/SP, mua bảo hiểm 7% giá FOB - Lô hàng C gồm 4.500 SP, đơn giá 44 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB Biết rằng: -Tỷ giá 22.300đ/USD -Thuế suất thuế NK A 30%, B 25%, C 20% -Thuế GTGT hàng nhập A,B,C 10% Yêu cầu : -Hãy tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp lô hàng trên? BÀI LÀM Câu 1: Phân biệt Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%: Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh * Giống nhau: Đều nộp khoản tiền thuế * Khác nhau: Tiêu chí phân Thuế suất 0% Khơng chịu thuế biệt Là đối tượng thuộc Bản diện chịu thuế GTGT Là đối tượng không thuộc diện chịu thuế chất hưởng mức thuế suất ưu GTGT theo quy định đãi 0% Đối tượng áp dụng Áp dụng đối với: Áp số đối tượng sản xuất - Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; - Hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước khu phi thuế quan; - Vận tải quốc tế; nông nghiệp, an sinh xã hội, hoạt động nhân đạo, đơn cử như: - Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng - Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, không chịu thuế GTGT đánh bắt bán khâu nhập xuất - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét (Trừ trường hợp không áp kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất dụng mức thuế suất 0% theo nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm quy định Khoản Điều Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh 1 Thông tư 130/2016/TT- BTC ngày 12/8/2016) nơng nghiệp Trong đó: - Sản phẩm muối sản xuất từ nước Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) nước tiêu dùng - Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước Việt Nam; bán, cung bán cho người thuê ứng cho tổ chức, cá nhân - Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán khu phi thuế quan; hàng hóa, cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân dịch vụ cung cấp cho khách đạo, viện trợ khơng hồn lại… hàng nước ngồi theo quy Xem thêm chi tiết Điều Thông tư định 219/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Kê khai thuế Vẫn phải kê khai thuế bình thường đối tượng nêu thuộc đối tượng chịu thuế Khấu Cơ sở kinh doanh hàng hóa, trừ dịch vụ chịu thuế 0% hoàn khấu trừ hoàn thuế GTGT Cá nhân, tổ chức khơng có trách nhiệm kê khai thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào thuế đầu vào theo quy định Căn - Khoản Điều 8 Luật Thuế - Điều Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 giá trị gia tăng 2008 Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh - Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC ban pháp lý - Điều tư hành ngày 31/12/2013 9 Thông 219/2013/TT-BTC ban hành - Khoản Điều 1 Thông tư 26/2015/TT- ngày 31/12/2013 BTC ban hành ngày 27/2/2015 Câu 2: Các trường hợp chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Những loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt – Hàng hóa sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất Hoặc bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất – Hàng hóa nhập bao gồm: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Bao gồm hàng hóa nhập nguồn vốn viện trợ khơng hồn lại quan có thẩm quyền phê duyệt Hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh Quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân Quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Bao gồm: Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh + Hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam + Hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam đưa vào kho ngoại quan không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; + Hàng cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước quan, người đại diện Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngồi ủy quyền; + Hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập không qua cửa Việt Nam Hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất Trong thời hạn theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập để bán miễn thuế theo quy định pháp luật – Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch Và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phịng Trường hợp tàu bay, du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch Và khơng sử dụng vào mục đích an ninh quốc phịng Thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hướng dẫn Bộ Tài Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh – Xe ô tô cứu thương Xe ô tô chở phạm nhân Xe ô tô tang lễ Xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên Xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thơng – Hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan Hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan Hàng hóa mua bán khu phi thuế quan với Trừ hai loại hàng hóa sau: Hàng hóa đưa vào khu áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, khơng có hàng rào cứng Và xe ô tô chở người 24 chỗ Câu 3: Tại cơng ty xuất nhập ABC kì có tài liệu sau: - Nhập lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng nước xuất tới Việt Nam 22.000 USD - Lô hàng A gồm 100 SP, đơn giá 5.200 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 2.500 SP, đơn giá 85 USD/SP, mua bảo hiểm 7% giá FOB - Lô hàng C gồm 4.500 SP, đơn giá 44 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB Biết rằng: -Tỷ giá 22.300đ/USD - Thuế suất thuế NK A 30%, B 25%, C 20% - Thuế GTGT hàng nhập A,B,C 10% Yêu cầu : Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh - Hãy tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp lô hàng trên? Bài làm: * Thuế nhập khẩu: - Phân bổ chi phí vận chuyển cho lô hàng: FA= (100 x 5.200 x 22.000 x 22.300)/(100 x 5.200 + 2.500 x 85 + 4.500 x 44) = 274,17 (triệu đồng) FB = (2.500 x 85 x 22.000 x 22.300)/(100 x 5.200 + 2.500 x 85 + 4.500 x 44) = 112,04 (triệu đồng) FC = (4.500 x 44 x 22.000 x 22.300)/ (100 x 5.200 + 2.500 x 85 + 4.500 x 44) = 104,39 (triệu đồng) - Lô hàng A: + FOB A = 100 x 5.200 x 22.300 = 11.596 (triệu đồng) + IA = 11.596 x 5% = 579,8 (triệu đồng) => Thuế nhập phải nộp là: (11.596 + 579,8 + 274,17) x 30% = 3.734,99 (triệu đồng) - Lô hàng B: + FOBB = 2.500 x 85 x 22.300 = 4.738,75 (triệu đồng) + IB = 4.738,75 x 7% = 331,71 (triệu đồng) => Thuế nhập phải nộp là: (4.738,75 + 331,71 + 112,04) x 25% = 1.295,63 (triệu đồng) Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh - Lô hàng C: + FOBC = 4.500 x 44 x 22.300 = 4.415,4 (triệu đồng) + IC = 4.415,4 x 3% = 132,46 (triệu đồng) => Thuế nhập phải nộp là: (4.415,4 + 132,46 + 104,39) x 20% = 930,45 (triệu đồng) - Tổng số thuế nhập phải nộp là: 3.734,99 + 1.295,63 + 930,45 = 5.961,07 (triệu đồng) * Thuế giá trị gia tăng: - Lô hàng A: (11.596 + 579,8 + 274,17+ 3.734,99) x 10% = 1.618,50 (triệu đồng) - Lô hàng B: (4.738,75 + 331,71 + 112,04 + 1.295,63) x 10% = 647,81 (triệu đồng) - Lô hàng C: (4.415,4 + 132,46 + 104,39 + 930,45) x 10% = 558,27 (triệu đồng) - Tổng số thuế GTGT phải nộp là: 1.618,50 + 647,81 + 558,27 = 2.824,58 (triệu đồng) Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh CẢM ƠN CÁC BẠN ĐÃ ỦNG HỘ Liên hệ zalo 0898424904 để hỗ trợ tải nhanh