Tiểu luận Luật Tài Chính Ngân Hàng VNUA Thu ngân sách nhà nước ở địa phương lý luận và thực tiễn Học viện Nông nghiệp Việt Nam khóa 66 gồm 4 nội dung chính 1 Khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% 2 Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương 3 Thu bổ sung cân đối ngân sách bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương
Nội Dung Chính THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở TRUNG ƯƠNG Luật Tài Chính Ngân Hàng Giáo Viên Hướng Dẫn: Thầy Vũ Văn Tuấn Trình bày: Nhóm 1 Các nguồn thu ngân sách nước Các nguồn thu ngân trung ương 2.1 Các khoản thu ngân sách ương hưởng 100% 2.2 Các khoản thu phân chia tỷ lệ phần trăm ngân trung ương ngân sách phương Thành Viên Mã Sinh Viên Nguyễn Thị Minh Anh (Nhóm trưởng) 6667008 Phạm Linh Nhi 6660291 Lê Thị Đức Minh 6662150 Trần Thị Thơm 6665342 Phan Thị Linh Chi 6667225 Nguyễn Thị Yến Chi 6660934 Nguyễn Thị Yến Nhi 6666674 Phạm Thị Hạnh 6665036 Lều Thị Ngọc Ánh 6660711 Mai Thị Minh Khuê 6667624 Giang Hồng Nhung 6651148 Vũ Thị Lan Anh 6667643 Trần Thị Minh 6666910 Các Nguồn Thu Ngân Sách Nhà Nước Toàn khoản thu từ thuế, lệ phí Tồn khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực hiện, trường hợp khoản chi phí hoạt động khấu trừ; khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước thực nộp ngân sách nhà nước •Các khoản viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức, cá nhân ngồi nước cho Chính phủ Việt Nam quyền địa phương; •Các khoản thu khác •Các khoản thu ngân sách trung ương • Các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% • Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập • Thuế xuất nhập • Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nhập • Thuế bảo vệ mơi trường thu từ hàng hóa nhập • Thuế tài ngun, thuế thu nhập doanh nghiệp, lãi chia cho nước chủ nhà khoản thu khác từ hoạt động thăm dị, khai thác dầu khí • Viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức quốc tế, tổ chức khác, nhân nước ngồi cho Chính phủ Việt Nam • Phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước trung ương thực hiện, trường hợp khoán chi phí hoạt động khấu trừ, khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước trung ương phép trích lại phần tồn bộ, phần lại thực nộp ngân sách theo quy định pháp luật phí, lệ phí quy định khác cảu pháp luật có liên quan • Lệ phí quan nhà nước trung ương thu, trừ số loại lệ phí trước bạ • Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác quan nhà nước trung ương thực •Các khoản thu ngân sách trung ương • Thu từ bán tài sản nhà nước, kể thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản đất doc ác quan, tổ chức, đơn vị thuộc trung ương quản lý • Thu từ tài sản xác lập quyền sở hữu Nhà nước quan, tổ chức, đơn vị thuộc trung ương xử lý • Các khoản thu hồi vốn ngân sách trung ương đầu tư tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước thu phần lợi nhuận sau thuế cịn lại sau trích lập quỹ doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ bộ, quan tương đương trung ương đại diện chủ sở hữu; chênh lệch thu chi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam • Thu từ quỹ dự trữ tài trung ương • Thu kết dư ngân sách trung ương • Thu chuyển nguồn từ năm trước chuyển sang ngân sách trung ương • Các khoản thu khác theo quy định pháp luật •Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương • Thuế giá trị gia tăng, bao gồm thuế giá trị gia tăng nhà thầu phụ phát sinh từ hoạt động dịch vụ phục vụ hoạt động thăm dị khai thác dầu khí; không kể thuế giá trị gia tăng theo quy định • Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu phụ phát sinh từ hoạt động dịch vụ phục vụ hoạt động thăm dị khai thác dầu, khí; khơng kể thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định • Thuế thu nhập cá nhân • Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định • Thuế bảo vệ mơi trường, trừ thuế bảo vệ mơi trường thu từ hàng hóa nhập Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập Là số thuế DN nhập phải trả tính giá trị hàng hóa nhập Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa nhập dùng cho khâu sản xuất, kinh doanh hàng tiêu dùng Việt Nam, nhập từ nước vào Việt Nam - Khu chế xuất ngồi khu chế xuất khơng bao gồm đối tượng thuộc diệnchịu không chịu thuế Đối tượng không thuế Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập A 100.000 USD Thuế NK: 100% Thuế TTĐB: 70% Thuế BVMT: Giá nhập khẩu: 100,000 x 22,750 = 2,275,000,000 VNĐ Thuế nhập khẩu: 2,275,000,000 x 100% = 2,275,000,000 VNĐ Thuế TTĐB = (Giá NK + Thuế NK) x Thuế suất thuế TTĐB = (2,275,000,000 + 2,275,000,000) x 70% = 3,185,000,000 VNĐ Giá tính thuế GTGT = Giá NK + Thuế NK + Thuế TTĐB = 7,735,000,000 VNĐ Thuế GTGT khâu NK = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất = 7,735,000,000 x 10% = 773,500,000 VNĐ (Tỷ Giá Tính Thuế) USD = 22.750 VNĐ Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập Giá 01 lít xăng A92 cửa nhập đầu tiên: 20,000 VNĐ Thuế suất áp dụng với xăng nhập khẩu: 10% Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt xăng 10% Thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% Theo quy định Luật thuế Giá trị gia tăng (2008), sửa đổi bổ sung năm 2013, số thuế GTGT xác định cho 01 lít xăng bán Việt Nam sau: 01 lít Xăng A92 = (20,000 + 2,000 + 2,200 + 2,000) x 10% = 2,620 VNĐ Thuế xuất khẩu, thuế nhập • Là loại thuếkhẩu gián thu đánh vào loại hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam bao gồm trường hợp xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước • Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa xuất, nhập tổ chức kinh tế Việt Nam tổ chức kinh tế nước ngồi; hàng hóa xuất, nhập để làm hàng mẫu, quảng cáo quà biếu, tặng vượt tiêu chuẩn hành lý miễn thuế • Đối tượng khơng chịu thuế: Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa Việt Nam,hàng hóa viện trợ nhân đạo viện trợ khơng hồn lại phủ, tổ chức liên hợp quốc, tổ chức liên phủ, tổ chức quốc tế, phi phủ; HH từ khu phi thuế quan xuất nước ngược lại, hàng Thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, lãi chia cho nước chủ nhà khoản thu khác từ hoạt động thăm dị, khai thác dầu, khí Là loại thuế gián thu, số tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho nhà nước khai thác tài nguyên thiên nhiên Đối tượng chịu thuế tài ngun là: • Khống sản kim loại • Khống sản khơng kim loại • Sản phẩm rừng tự nhiên • Hải sản tự nhiên • Nước thiên nhiên, yến sào thiên nhiên • Tài nguyên thiên nhiên khác Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định “Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng “Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên.” Thuế thu nhập doanh nghiệp: “Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu Đối tượng tổ chứcpháp hoạtluật.” động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có nhập khác nộp theothuế: quy định thu nhập chịu thuế Vai trị Là cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằngtrọng xã hội nguồn thu quan ngân sách Nhà nước Là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Là công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế – xã hội thời kỳ phát triển kinh tế