Bài viết đã đưa ra một số giải pháp nhằm đổi mới cơ cấu thu ngân sách nhà nước ở Việt Nam theo hướng bền vững. Bên cạnh các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, các giải pháp khác như cải cách cơ cấu kinh tế, nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản công, chú trọng hơn đến việc nuôi dưỡng nguồn thu và nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống điều hòa ngân sách là những giải pháp quan trọng để hướng đến cơ cấu thu ngân sách bền vững.
HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA 39 ĐỔI MỚI CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM THEO HƯỚNG BỀN VỮNG Vương Thị Thu Hiền* Vũ Thị Tâm Thu** TÓM TẮT: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước (NSNN) Việt Nam thời gian qua có chuyển biến tích cực, quy mơ NSNN ngày mở rộng Chính sách động viên NSNN tiếp tục hoàn thiện, động viên hợp lý, kịp thời nguồn lực từ sản xuất tài nguyên, đất đai Tuy nhiên, cấu thu NSNN nhiều thách thức Cơ cấu thu NSNN chưa hoàn toàn bền vững, việc thực giảm thuế theo cam kết hội nhập gây sức ép không nhỏ nguồn thu NSNN tương lai Tốc độ thu NSNN giảm dần, hiệu kinh tế chưa cao Nguồn thu NSNN chưa thực bắt nguồn từ kết sản xuất - kinh doanh, chuyển dịch cấu kinh tế Một số khoản thu không ổn định như: thu từ dầu thô, thu từ đất…Từ kết phân tích định tính, viết đưa số giải pháp nhằm đổi cấu thu NSNN Việt Nam theo hướng bền vững Bên cạnh giải pháp hồn thiện sách thuế đại hóa cơng tác quản lý thuế, giải pháp khác cải cách cấu kinh tế, nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản công, trọng đến việc nuôi dưỡng nguồn thu nâng cao hiệu hoạt động hệ thống điều hòa ngân sách… giải pháp quan trọng để hướng đến cấu thu ngân sách bền vững Từ khóa: đổi mới, Ngân sách Nhà nước; Thuế; Cơ cấu thu ngân sách; Tính bền vững ABTRACT: The structure of state budget revenue in Vietnam over the past time has had positive changes, the scale of state budget is increasingly expanding The policy of encouraging the state budget continued to be perfected, rationally and timely mobilizing resources from production, natural resources and land However, there are many challenges in the structure of state budget revenues The structure of state budget revenue has not been completely sustainable, the implementation of tax reduction in accordance with integration commitments puts considerable pressure on future state budget revenues The rate of state budget collection gradually decreased, due to low economic efficiency State budget revenue has not really originated from production - business results, economic restructuring Some unstable revenues such as revenue from crude oil, revenue from land From the results of qualitative analysis, the article has proposed some solutions to renovate the structure of state budget revenue in Vietnam in a sustainable manner Besides solutions to complete tax policy and modernize tax administration, other solutions such as reforming economic structure, improving the efficiency of management and use of public assets, paying more attention to nourishing revenues and improving the efficiency of the budget stablizing system… These are important solutions to a sustainable revenue structure * Khoa Thuế Hải quan, Học viện Tài chính, Đức Thắng, Bắc Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Tác giả nhận phản hồi: Điện thoại: 0935163338 - Email: vuongthuhienhvtc@gmail.com ** Kho bạc Hà Nội, Việt Nam 40 HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA THỰC TRẠNG CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 1.1 Những tác động tích cực cấu thu NSNN đến tính bền vững NSNN Thứ nhất, cấu thu ngân sách đảm bảo nguyên tắc cân đối ngân sách thu thường xuyên lớn chi thường xun góp phần tích lũy cho chi đầu tư phát triển Hình Thu thường xuyên chi thường xuyên giai đoạn 2006 - 2018 Nguồn: Quyết tốn NSNN hàng năm Thứ hai, quy mơ thu ngân sách ngày mở rộng Qui mô thu ngân sách tăng với phát triển nhanh chóng sản xuất xã hội cải cách hệ thống sách thu ngân sách, đạt mức 24% GDP năm gần đây; qua góp phần quan trọng việc đảm bảo tăng chi ngân sách đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội Quy mô NSNN ngày mở rộng Tổng thu NSNN đạt bình quân 26,34% GDP giai đoạn 2006 - 2010 (mục tiêu kế hoạch 20 - 21% GDP) đạt bình quân 23,56% GDP giai đoạn 2011 - 2015 (mục tiêu kế hoạch 22 - 23% GDP) Trung bình năm 2016 - 2018, tổng thu đạt 24,91% GDP, cao so với mức bình quân 23,57% GDP giai đoạn 2011 - 2015 Thứ ba, cấu thu NSNN dịch chuyển theo hướng bền vững với tăng dần tỷ trọng thu nội địa; thu cân đối từ XNK thu từ dầu thơ có xu hướng giảm Chính sách động viên NSNN tiếp tục hoàn thiện, động viên hợp lý, kịp thời nguồn lực từ sản xuất tài nguyên, đất đai Cơ cấu thu NSNN ngày bền vững theo hướng tăng tỷ trọng từ nguồn thu từ sản xuất - kinh doanh, giảm dần phụ thuộc vào nguồn thu từ tài nguyên khống sản (dầu thơ) thu từ xuất - nhập Tỷ trọng thu nội địa tổng thu NSNN tăng từ mức trung bình 67,7% giai đoạn 2011 - 2015 lên 80% giai đoạn 2016 - 2018, riêng năm 2018 đạt 81,67%. Tỷ trọng thu nội địa tăng hoạt động sản xuất - kinh doanh người nộp thuế có hiệu hơn, số lượng doanh nghiệp thành lập gia tăng, Nhà nước áp dụng ưu đãi thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính, cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện cho sản xuất - kinh doanh phát triển thuận lợi HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA 41 Tỷ trọng thu dầu thơ giảm cịn - 4% tổng thu NSNN, so với trung bình 13,4% giai đoạn 2011 - 2015 Thu từ dầu thô giảm giá dầu thô giai đoạn vừa qua mức thấp nỗ lực cấu kinh tế thông qua việc giảm phụ thuộc vào tài nguyên thiên nhiên, có dầu thơ Tỷ trọng thu cân đối từ hoạt động xuất - nhập so với tổng thu NSNN giảm trung bình từ 20,06% giai đoạn 2006 - 2010 xuống 17,7% giai đoạn 2011 - 2015 14% giai đoạn 2016 - 2018. Tỷ trọng thu từ hoạt động xuất - nhập năm gần ngày giảm Việt Nam đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế, thực cắt giảm thuế quan theo lộ trình Hình 2 Cơ cấu thu NSNN theo nguồn, 2011 - 2018 (%) Nguồn: Tính tốn theo số liệu Bộ Tài Thứ tư, cấu thu NSNN theo thành phần kinh tế, thu từ doanh nghiệp FDI thu từ DNNN có xu hướng giảm, thu từ khu vực ngồi quốc doanh có xu hướng tăng lên chiếm tỷ trọng ngày cao, trở thành khu vực có tỷ trọng cao hai năm 2017 2018 cho thấy hiệu sách khuyến khích phát triển kinh tế tư nhân Hình Thu từ khu vực kinh tế giai đoạn 2006 - 2018 Nguồn: Quyết toán NSNN hàng năm 42 HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TOÀN CẦU HÓA Thứ năm, khoản thu nội địa, tỷ trọng nguồn thu từ thuế chiếm lớn Số thu từ thuế, phí, lệ phí (bao gồm dầu thơ) trung bình giai đoạn 2006 - 2018 đạt 22,69% GDP; mức thu ngân sách từ thuế, phí, lệ phí (khơng bao gồm dầu thơ) đạt trung bình 19,23% GDP giai đoạn có xu hướng tăng năm gần Hình Cơ cấu thu NSNN theo khoản thu (%) giai đoạn 2006 - 2018 Nguồn: Tổng hợp từ số liệu Bộ Tài năm Thứ sáu, khoản thu từ thuế cải thiện theo hướng hợp lý Thuế gián thu ngày đóng vai trị quan trọng, tỷ trọng khoản thuế trực thu giảm dần thu ngân sách, nhằm thực sách kiến tạo lại mơi trường đầu tư, kinh doanh doanh để thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Hình Tỷ trọng thuế tiêu dùng thuế thu nhập cấu thu NSNN (%) Nguồn: Tính tốn từ số liệu cơng khai ngân sách Bộ Tài Bên cạnh khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, nhờ đẩy mạnh việc quản lý, khai thác sử dụng tài sản công, đặc biệt đất đai, số thu từ việc khai thác nguồn lực tài sản công tăng dần qua năm Số thu từ tiền sử dụng đất năm 2018 ước đạt 146,6 nghìn tỷ đồng, tăng gấp lần so với HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA 43 năm 2011; số thu từ tiền thuê đất năm 2018 ước đạt 32 nghìn tỷ đồng, tăng lần so với năm 2011 Thứ bảy, cấu khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương phân định rành mạch theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước, tỷ trọng thu ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp có xu hướng tăng, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương khuyến khích địa phương tăng cường quản lý thu thuế Thu ngân sách địa phương (NSĐP) có xu hướng tăng quy mơ tỷ trọng, vai trị chủ đạo ngân sách trung ương (NSTW) bảo đảm Hình Cơ cấu thu NSNN theo phân cấp giai đoạn 2006 - 2017 Nguồn: Tính tốn từ Quyết tốn NSNN nhiều năm 1.2 NHỮNG TÁC ĐỘNG TIÊU CỰC CỦA CƠ CẤU THU NSNN ĐẾN TÍNH BỀN VỮNG NSNN Thứ nhất, cấu thu NSNN chưa hoàn toàn bền vững, tỷ trọng thu từ xuất -nhập cao, khoảng 15% tổng thu NSNN Việc thực giảm thuế theo cam kết hội nhập gây sức ép không nhỏ nguồn thu NSNN tương lai Thứ hai, cấu thu không thường xuyên chiếm tỷ trọng cao tổng thu NSNN, trung bình 10,52% giai đoạn 2016 - 2018 Mặc dù thu ngân sách nhiều năm vượt dự toán chủ yếu nhờ vào khoản thu khơng thường xun Trung bình giai đoạn 2011 - 2018, vượt thu không thường xuyên chiếm 62% tổng số vượt thu NSNN Chiếm tỷ trọng lớn thu không thường xuyên thu tiền sử dụng đất Khoản thu ln vượt dự tốn nhiều có tỷ trọng ngày cao tổng thu NSNN, tăng từ 6,5% năm 2014 lên 11,1% năm 2018 Điều cho thấy NSNN phụ thuộc nhiều vào nguồn thu không bền vững Hơn nữa, số liệu thu ngân sách thường xuyên bao gồm khoản thu khác, khoản khó coi thu thường xuyên Về chất, khoản thu tiền bán tài sản (chủ yếu đất), nguồn thu không bền vững Trong tương lai gần, nguồn thu nhanh chóng cạn kiệt ảnh hưởng lớn đến bền vững NSNN khơng có phương án bù đắp bội chi hiệu Nếu loại bỏ khoản thu nguyên tắc bền vững NSNN giai 44 HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA đoạn vừa qua không đảm bảo Thứ ba, quy mô thu ngân sách có xu hướng giảm dần, nhu cầu chi lớn, dẫn tới cân đối thu - chi NSNN ngày căng thẳng Nguồn thu NSNN chưa thực bắt nguồn từ kết sản xuất - kinh doanh, chuyển dịch cấu kinh tế, số khoản thu không ổn định thu từ bán dầu thô, thu từ đất… Thứ tư, sở tảng động viên nguồn thu vào NSNN chưa vững Tuy thu NSNN có tăng trưởng qua năm cấu nguồn thu có cải thiện Nhưng cấu nguồn thu nước tăng chậm chưa bù đắp đủ nhu cầu chi hiệu kinh tế thấp; nguồn thu NSNN chưa thực bắt nguồn từ kết sản xuất, kinh doanh, từ hiệu chuyển dịch cấu kinh tế, phụ thuộc nhiều vào khoản thu phụ thuộc yếu tố bên (như thu từ bán dầu thô, thu thuế xuất nhập khẩu,… ); ngân sách địa phương phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ đất, từ xổ số kiến thiết trợ cấp ngân sách cấp Tốc độ thu NSNN giảm dần, hiệu kinh tế chưa cao Nguồn thu NSNN chưa thực bắt nguồn từ kết sản xuất - kinh doanh, chuyển dịch cấu kinh tế, số khoản thu không ổn định thu từ bán dầu thô, thu từ đất… Thứ năm, cấu thu NSNN theo thành phần kinh tế, đóng góp từ DNNN sụt giảm mạnh mẽ, tỷ lệ đóng góp khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có xu hướng giảm (một phần hoạt động chuyển giá) Trong cấu theo khu vực, tỷ trọng thu từ doanh nghiệp quốc doanh thấp Trong giai đoạn 2013 - 2018, thu từ khu vực cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh chiếm tỷ trọng 17 - 19% tổng thu NSNN, chưa đạt 20% tổng thu NSNN Do đặc trưng khu vực kinh tế phần lớn doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ, vốn mỏng, sức cạnh tranh yếu, nên kết sản xuất - kinh doanh phục hồi chậm Ngoài ra, khả chấp hành quy định kế tốn, hóa đơn chứng từ hạn chế, nhiều doanh nghiệp chưa tuân thủ tốt việc thực nghĩa vụ NSNN, thất thu từ khu vực tương đối lớn, áp dụng biện pháp quản lý hiệu góp phần tăng số thu, tăng tỷ trọng đóng góp khu vực ngồi quốc doanh tổng thu NSNN Thứ sáu, cấu thu NSNN Việt Nam theo sắc thuế chưa cân đối so với yêu cầu cấu thu bền vững, chưa ổn định thể việc sử dụng chưa thật có hiệu nguồn lực quốc gia Tỷ trọng thuế gián thu tương đồng với nước phát triển có thu nhập thấp song cao xét theo xu phát triển; tỷ trọng thuế TNCN thấp; tỷ trọng thuế TNDN cao, thể gánh nặng thuế doanh nghiệp lớn; tỷ trọng thuế tài sản thấp thể chưa khai thác hết khả tăng thu Thứ bảy, cấu thu NSNN theo phân cấp, tỷ trọng thu NSTW ngày giảm nhiều khả không đạt mục tiêu 60% - 65% giai đoạn 2016 - 2020 Tỷ trọng thu ngân sách địa p hương tăng lên đáng kể không xuất phát từ việc thay đổi phân cấp ngân sách theo hướng để lại nguồn thu nhiều cho địa phương mà chủ yếu địa phương tập trung khai thác nguồn thu phân chia 100% cho NSĐP Cơ cấu thu theo phân cấp chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa gắn quyền hạn với trách nhiệm cấp quyền địa phương (theo nguyên tác nên gắn thu địa bàn với chi địa bàn để tăng cường trách nhiệm giải trình, hiệu qủa, hiệu lực định thu - chi) 45 HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA Thứ tám, thu ngân sách có chênh lệch lớn vùng miền nước Khu vực đồng sông Hồng Đông Nam Bộ hai khu vực bật đóng góp nhiều cho thu ngân sách Bảng 2.5 Cơ cấu thu ngân sách nhà nước Việt Nam phân chia theo vùng miền giai đoạn 2011 - 2016 Đơn vị: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Miền núi phía Bắc 34.401 42.443 48.418 52.156 60.099 67.436 Đồng sông 288.843 Hồng 313.217 354.592 360.683 423.383 444.159 Bắc Trung Bộ 111.761 duyên hải miền Trung 122.944 136.686 151.043 161.937 181.674 Tây Nguyên 19.102 22.716 21.902 21.009 20.824 24.255 Đông Nam Bộ 318.264 431.732 448.062 472.051 478.738 508.149 58.305 67.065 63.294 72.802 85.587 Đồng sông 51.947 Cửu Long Nguồn: Quyết toán NSNN hàng năm Sự phát triển chênh lệch dẫn đến NSNN không tận dụng hết tiềm phát triển kinh tế vùng, liên kết kinh tế nước chưa hiệu quả, phân phối nguồn lực không công Bền vững ngân sách tồn số tỉnh, thành phố nằm vùng kinh tế thuận lợi Nguyên nhân tác động tiêu cực Một là, kinh tế Việt Nam cịn yếu trình độ sản xuất, quản lý lực cạnh tranh doanh nghiệp nước nhiều hạn chế Đây nguyên nhân sâu xa làm cho nguồn thu NSNN Việt Nam thời gian qua chưa đảm bảo cấu thu theo hướng bền vững Hai là, hạn chế lực cạnh tranh quốc gia Báo cáo thường niên lực cạnh tranh toàn cầu (2017 - 2018) công bố Diễn đàn Kinh tế Thế giới (WEF) , vị Việt Nam có nhiều cải thiện, so mức độ thứ hạng cải thiện Việt Nam Lào, Campuchia Philippines Môi trường kinh doanh Việt Nam nhiều hạn chế, chủ yếu là: Tiếp cận tài chính; Chất lượng nguồn nhân lực, vấn đề tham nhũng, đạo đức nghề nghiệp, quy định thuế, sở hạ tầng… Ba là, trụ cột tăng trưởng chưa thực bền vững, tập trung vào số ngành, số doanh nghiệp có số thu ngân sách lớn, sản phẩm xuất cao, đóng góp cho tăng trưởng nhiều 46 HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA Điều chưa làm nên tính bền vững kinh tế Tính kết nối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp nước thực chưa hiệu quả; doanh nghiệp lớn chưa tạo hiệu ứng lan tỏa kết nối chuỗi giá trị tạo liên kết với doanh nghiệp nước Bốn là, trình chuyển đổi nhanh chóng Việt Nam định hình lại lựa chọn sách tài khóa Q trình chuyển đổi Việt Nam với đặc trưng bước trở thành nước thu nhập trung bình, dân số già đi, mở cửa nhiều hơn, phân cấp nhanh hơn, đem lại thách thức cho vấn đề tài - ngân sách Đồng thời, chuyển đổi dẫn đến nhu cầu chi tiêu tăng cao, nguồn thu tăng chậm lại dư địa ngân sách bị thu hẹp Mở cửa hội nhập sâu vào kinh tế giới dẫn đến nguồn thu từ hoạt động xuất nhập giảm, đồng thời làm cho kinh tế dễ bị tổn thương trước cú sốc bên ngồi Chính sách tài khố, bao gồm nhiều sách ưu đãi thuế nhằm đối phó tác động cú sốc, thúc đẩy đầu tư tăng trưởng tác động đến số thu trước mắt, dẫn đến tăng thu có xu hướng chậm lại năm gần Năm là, hệ thống pháp lý chế chưa hoàn chỉnh, đồng Phạm vi điều tiết vĩ mơ sách thu NSNN, sắc thuế, hẹp, chưa bao quát hoạt động kinh tế Diện chưa thu thuế, ưu đãi thuế cịn nhiều Việc có danh mục ưu đãi thuế nhiều, phức tạp dẫn đến cạnh tranh khơng bình đẳng gây khó khăn kiểm soát quản lý thu thuế phải xác định diện thu thuế diện miễn thu thuế Việc thực miễn, giảm thuế, cắt giảm, bãi bỏ hàng trăm khoản phí, lệ phí, gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, giảm thuế suất thuế TNDN cho doanh nghiệp… phần ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN ngắn hạn Sáu là, trình hội nhập kinh tế quốc tế diễn ngày sâu rộng, việc thực cắt giảm thuế suất theo cam kết Hiệp định Thương mại tự Hiệp định đối tác kinh tế khu vực giới, dẫn đến việc cắt giảm nhiều dòng thuế nhập khẩu, làm giảm mạnh nguồn thu NSNN Bảy là, lực tổ chức máy quản lý thu thuế trình độ cán thuế hạn chế Điều tạo thành khó khăn định cho cán việc xây dựng luật pháp, hoạch định sách thực việc quản lý yếu tố nước Việt Nam mở cửa, hội nhập Một phần hậu cấu kinh tế phần nguồn nhân lực chất lượng thấp nên công tác phối hợp tất yếu tố hình thành nên hệ thống hành thuế hiệu gặp nhiều khó khăn Tám là, chế phân phối thu nhập không đều, không đảm bảo cân Đây tình trạng riêng có Việt Nam mà nước phát nói chung Phân phối thu nhập không dẫn đến hai điều cần lưu ý: thứ nhất, phân phối đem lại nguồn thu thuế cao, tầng lớp thu nhập cao bị đánh thuế cao đáng kể so với tầng lớp thu nhập thấp Hai là, sức mạnh kinh tế, sức mạnh trị tập trung vào tầng lớp thu nhập cao nên người đóng thuế giàu có có khả ngăn chặn cải cách thuế mà ảnh hưởng không tốt đến họ Hơn nữa, với đặc điểm nước nông nghiệp, 80% dân số nông dân, thu nhập dân cư thấp, thu nhập từ tiền lương chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu nhập quốc dân nên dẫn đến kết tất yếu số lượng đối tượng nộp thuế TNCN Đồng thời, hệ thống toán chủ yếu Việt Nam cịn hình thức tiền mặt hạn chế đến khả kiểm sốt thu nhập, chi phí yếu tố liên quan đến việc xác định doanh thu tính thuế/thu nhập chịu thuế số thuế phải nộp HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TOÀN CẦU HĨA 47 Điều giải thích thuế thu nhập cá nhân thuế tài sản khai thác sử dụng nước phát triển hệ thống thuế đạt hiệu quả- tình trạng chung nước phát triển Việt Nam Chín là, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế tiếp diễn Lợi dụng tình hình kinh tế khó khăn, khơng doanh nghiệp gian lận thuế thông qua kê khai thu nhập giảm để nộp thuế ít, khai lỗ để trốn thuế Đặc biệt, tình trạng chuyển giá ngày tinh vi, tượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi kê khai lỗ phổ biến, có nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục tiếp tục mở rộng kinh doanh GIẢI PHÁP ĐỔI MỚI CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM THEO HƯỚNG BỀN VỮNG Một là, để cải cách cấu thu NSNN cần tập trung vào vấn đề quan trọng đẩy mạnh cải cách cấu kinh tế, trì nhịp độ tăng trưởng kinh tế mức - 8%, giá trị sản xuất công nghiệp tăng 14 - 15%, giá trị dịch vụ tăng 8% Trong thời gian định, với sách thu chất lượng cơng tác quản lý thu tương đối ổn định kinh tế tăng trưởng cao phát triển bền vững Đây yếu tố quan trọng để tăng thu cải cách cấu nguồn thu ngân sách Tuy nhiên, sách động viên thuế cần tơn trọng kỷ luật tài tổng thể Nguồn lực tài kinh tế giới hạn, mức huy động thuế phải có giới hạn Với thực trạng nước phát triển, nhu cầu chi tiêu ngân sách lớn áp lực cân đối ngân sách không nhỏ, mà tận thu để bù đắp chi Làm phá vỡ tính kỷ luật tài tổng thể, gây kìm hãm, khơng kích thích đầu tư, tiết kiệm doanh nghiệp dân cư Việc cải cách cấu nguồn thu cần thực bước theo định hướng Theo đó, để tái cấu kinh tế có hiệu nhằm tác động đến nguồn thu NSNN bền vững, cần thực giải pháp sau đây: - Cải cách thể chế để tạo môi trường cạnh tranh hơn, sân chơi cơng hơn, tránh tình trạng độc quyền Cần có thay đổi quan điểm vai trò Nhà nước khu vực Nhà nước kinh tế Khu vực doanh nghiệp Nhà nước cần phải giảm thiểu đến loại bỏ để nhường chỗ cho khu vực tư nhân đảm nhiệm vai trò chủ chốt tạo sản lượng - Tái phân bổ nguồn lực Cần tái phân bổ nguồn lực, chuyển dịch lao động dư thừa sang khu vực có suất cao Cải thiện suất lao động thông qua chuyển dịch từ khu vực có suất sang khu vực có giá trị gia tăng cao Hiện nay, lao động dư thừa nằm nhiều nông nghiệp kinh tế cá thể, kinh tế hộ gia đình Việc dư thừa tạo điều kiện để tăng suất, tái phân bổ nguồn lực - Hình thành xã hội sáng tạo Cải thiện thúc đẩy tăng suất lao động vấn đề cốt lõi kinh tế Việt Nam để thúc đẩy dự phát triển kinh tế, tăng nguồn thu bền vững cho NSNN Tăng suất lao động yếu tố định đến sức cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế, suất lao động cao đồng nghĩa với phát triển nhanh bền vững, chống tụt hậu so với nước khu vực Theo đó, sáng tạo yếu tố then chốt thúc đẩy tăng trưởng cần tập trung đầu tư sở hạ tầng, tích lũy vốn, phát triển nguồn nhân lực, định hướng xuất Mọi sáng kiến dù nhỏ cần xã hội nuôi dưỡng trân trọng có tảng để tăng suất lao động, thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững 48 HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA - Phát triển khu vực tư nhân để trở thành cốt lõi kinh tế Việt Nam cần kiên trì theo đuổi mơ hình tăng trưởng dựa tảng suất lao động đổi sáng tạo Giải pháp nhanh hiệu để tăng suất lao động thu hút FDI vào hoạt động dịch vụ, sản xuất công nghiệp nơng nghiệp có giá trị cao Đồng thời, kết nối doanh nghiệp nhỏ vừa nước với tập đồn đa quốc gia thơng qua trao đổi thông tin, cải tiến kỹ chuyển giao công nghệ - Cần tạo hiệu ứng lan tỏa kết nối chuỗi giá trị tạo liên kết với doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước, doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh; Giữa doanh nghiệp lớn doanh nghiệp nhỏ vừa… để đảm bảo phát triển kinh tế mang tính ổn định bền vững - Cần có thay đổi theo hướng gia tăng yếu tố công nghệ để có thêm phần giá trị gia tăng vị trí tốt hơn, cao chuỗi giá trị sản phẩm Cần có chiến lược phát triển cơng nghệ quốc gia rõ ràng với hệ thống sách nhằm khuyến khích nhập, tiếp thu ứng dụng phát triển cơng nghệ sản xuất Điều có ý nghĩa lớn tự động giải tỏa áp lực tăng trưởng phải dựa vào vốn, nhược điểm lớn mơ hình tăng trưởng Việc phát triển ứng dụng công nghệ giúp cải thiện cấu trúc kinh tế dựa chủ yếu vào lĩnh vực nguyên khai (khai khoáng nơng nghiệp) Thay vào tạo dựng phát triển lĩnh vực công nghệ chế tạo, sở định cho tăng trưởng bền vững tương lai - Chiến lược hướng xuất theo hướng khai thác thị trường toàn cầu yếu tố quan trọng để phát huy hết tiềm kinh tế Đầu tư công cần thay đổi theo hướng giảm để nhường chỗ cho đầu tư tư nhân Hai là, tăng cường thu NSNN từ nội lực kinh tế, giảm dần phụ thuộc từ nguồn thu từ dầu thô Cải cách thuế cần tập trung vào việc thu hẹp bóp méo thuế, đơi với việc mở rộng sở thuế giảm thuế suất Đồng thời, sách thuế phải bao quát hết tất nguồn thu, cần đưa vào áp dụng loại thuế để quản lý nguồn thu nâng cao vai trị điều tiết Rà sốt lại loại thuế áp dụng lĩnh vực cụ thể để đảm bảo thu công bằng, thu nhiều nhóm ngành nhiều lợi nhuận lại đóng góp thuế chưa tương xứng Chú trọng thuế mơi trường, thuế tài nguyên… Mở rộng sở thu thuế GTGT: Thơng lệ quốc tế thường có mức thuế suất GTGT diện miễn giảm hạn chế Trong đó, Việt Nam quy định 26 nhóm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT, 15 nhóm mặt hàng chịu thuế 5%, mặt hàng lại chịu thuế 10% Điều không làm hẹp sở thuế mà làm ngắt chuỗi khấu trừ đầu vào đầu thuế GTGT, gây phức tạp cho công tác quản lý Để xử lý vấn đề này, cần cân nhắc bước thu hẹp danh mục mặt hàng không thuộc diện chịu thuế GTGT, chuyển mặt hàng chịu thuế 5% sang 10%, tiến tới áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% Các biện pháp ước tính giúp tăng thu thuế GTGT so khoảng 1,3%, 0,4% 11,1% Mở rộng sở thu thuế TNDN rà sốt hình thức ưu đãi thuế : Việc rà soát điều chỉnh hợp lý quy định ưu đãi thuế cần thiết nhằm phát huy hiệu sách ưu đãi, tránh ưu đãi khơng phù hợp, dàn trải, gây lãng phí nguồn lực, đồng thời đảm bảo công khai, minh bạch tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp mà không làm ảnh HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA 49 hưởng mơi trường kinh doanh chung Việt Nam, mức thuế suất TNDN giảm thấp cạnh tranh so với quốc gia khác Ngồi sử dụng cơng cụ ưu đãi thuế, tăng cường cải thiện môi trường kinh doanh biện pháp quan trọng giúp thu hút đầu tư dựa lợi cạnh tranh thực Việt Nam Kết đánh giá cách có hệ thống tác động sách ưu đãi thuế việc thu hút đầu tư mở rộng sở thuế hỗ trợ cho định sách tài Quốc hội Chính phủ thời gian tới Tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt: Ở Việt Nam, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt tương đối thấp số mặt hàng khơng khuyến khích tiêu dùng (ví dụ thuốc lá, rượu, bia) Từng bước tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng không giúp huy động thu cao hơn, mà cịn hạn chế thói quen không lành mạnh Từng bước mở rộng phạm vi áp dụng tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt số mặt hàng lựa chọn đem lại tác động tích cực ngân sách huy động thu, đồng thời thay đổi thói quen người tiêu dùng theo hướng giảm tiêu dùng mặt hàng khơng có lợi cho sức khỏe mơi trường Ví dụ, Ngân hàng Thế giới ước tính mức tăng hợp lý mạnh so với tốc độ tăng thuế suất thuế thuốc theo quy định hành16 giúp tăng 12% số thu từ sản phẩm thuốc chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giảm mức tiêu thụ thuốc người lớn khoảng 10%, từ năm 2016 tới năm 2020 Mở rộng sở thu thuế TNCN phù hợp với thông lệ quốc tế: Quy định việc xác định số thuế phải nộp theo bậc thuế suất cịn phức tạp, bên cạnh sách thuế TNCN chưa bao quát nguồn thu nhập thuộc diện chịu thuế cách hợp lý thu nhập từ chuyển nhượng tài nguyên số, hoạt động thương mại điện tử hay thu nhập từ trúng thưởng xổ số với giá trị trúng thưởng lớn, Trong thời gian tới, sách thuế TNCN cần điều chỉnh theo hướng mở rộng sở thu thuế, điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật, khuyến khích tổ chức hoạt động theo hình thức doanh nghiệp, tăng cường tính minh bạch tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế Xây dựng hệ thống thuế tài sản đại: Nghiên cứu, xây dựng sách thuế tài sản thống thay cho sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp thuế sử dụng đất nông nghiệp hành, mở rộng đối tượng thu thuế tài sản tài sản gắn liền với đất tài sản có giá trị khác, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam thông lệ quốc tế, đưa thuế tài sản trở thành nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nước, đặc biệt nguồn thu cần phân cấp cho ngân sách địa phương hưởng, đồng thời nâng cao động lực sử dụng đất đai tài sản hiệu Hợp lý hóa sách thu liên quan đến tài nguyên bảo vệ môi trường: (a) Đối với thuế tài nguyên: cần sửa đổi, bổ sung để phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội, bảo vệ sử dụng hiệu nguồn tài nguyên, thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu, bảo vệ môi trường, hạn chế tối đa xuất tài ngun chưa qua chế biến, góp phần khuyến khích khai thác hiệu quả, hợp lý, tiết kiệm bền vững nguồn tài nguyên khoáng sản quốc gia; (b) Đối với thuế bảo vệ môi trường: cần nghiên cứu bổ sung đối tượng chịu thuế, thời điểm tính thuế, điều chỉnh khung, mức thuế suất đảm bảo phù hợp với sách phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn tới dựa theo mức độ gây tác động xấu đến mơi trường hàng hóa thơng lệ quốc tế, khuyến khích sản xuất, sử dụng, tiêu dùng hàng hóa thân thiện với mơi trường, góp phần động viên nguồn thu cho NSNN 50 HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA Bốn là, tăng cường biện pháp quản lý quan thuế Cần tiếp tục rà sốt có hệ thống thực tái thiết kế quy trình nghiệp vụ, chuyển sang hoạt động quản lý thuế dựa thông tin minh bạch áp dụng kiểm tra dựa rủi ro để quản lý tuân thủ tốt Nếu triển khai đầy đủ, biện pháp không giúp tăng cường hiệu suất hiệu quản lý thuế để tối đa hóa số thu mà cịn giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế cải thiện môi trường kinh doanh cách Các biện pháp cải cách khác cần tiến hành bao gồm nghiên cứu khả thi để thành lập phận quản lý doanh nghiệp lớn theo nghĩa, theo thơng lệ quốc tế tốt Ngồi ra, Tổng cục Thuế cần tăng cường phối hợp với Quỹ bảo hiểm xã hội thu thuế TNCN đóng góp bảo hiểm xã hội, theo hướng giao Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm thu đóng góp bảo hiểm xã hội thay cho Quỹ bảo hiểm xã hội Hiện đại hóa cơng tác quản lý thu (mở rộng thực hóa đơn điện tử, khai thuế qua mạng cho doanh nghiệp, triển khai nộp thuế điện tử…), đơn giản hóa thủ tục, rút ngắn thời gian, vừa tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, vừa tập trung đầy đủ kịp thời nguồn thu vào NSNN Năm là, nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản công Tài sản công phận quan trọng tổng nguồn cải quốc gia Quản lý khai thác tài sản cơng tốt góp phần chống lãng phí, thất thốt, tham nhũng, phát huy nguồn lực nhằm tái tạo tài sản phát triển kinh tế - xã hội, giảm thiểu rủi ro tài khóa, đặc biệt bối cảnh tình hình tài khóa gặp nhiều khó khăn, q trình chuyển đổi mục đích quyền sử dụng tài sản diễn nhanh chóng Thông lệ quốc tế tốt cho thấy khai thác tốt đồng từ tài sản công giúp giảm vay nợ, tăng chi hay hạn chế đánh thuế đồng tương ứng Đây nội dung quan trọng góp phần thúc đẩy q trình tái cấu trúc chuyển đổi kinh tế theo hướng thị trường, khuyến khích đầu tư, đồng thời tăng niềm tin người dân cộng đồng quốc tế vào khả quản lý quốc gia Theo đó: (i) Phân loại tài sản cơng làm sở cho việc thiết kế sách quản lý cho phù hợp, từ cải thiện, chun nghiệp hóa cơng tác quản lý; (ii) Chun nghiệp hóa cơng tác quản lý đặc biệt với tài sản mang tính thương mại; (iii) Tạo khn khổ pháp lý thể chế đồng làm tảng cho việc cải thiện, chun nghiệp hóa cơng tác quản lý tài sản; (iv) Gắn giao quyền với việc tăng cường trách nhiệm giải trình hiệu sử dụng tài sản công; (v) Cải thiện, tăng cường hệ thống thông tin quản lý báo cáo tài sản công; Sáu là, trọng đến việc nuôi dưỡng nguồn thu nâng cao hiệu hoạt động hệ thống điều hòa ngân sách Cần tạo động lực để kích thích kinh tế phát triển, thơng qua việc ưu tiên đầu tư vào ngành kinh tế có tiềm (như thảo luận phần trên) Các biện pháp giúp trì động lực tăng trưởng công quốc gia đồng thời đem lại tác động tích cực qua sách tái phân phối địa phương Rủi ro khoảng cách địa phương nghèo địa phương giả ngày rộng ra, địa phương nghèo phát triển kinh tế có xu hướng thu Cần có chế hợp lý để địa phương nghèo không trở nên phụ thuộc nhiều vào nguồn bổ sung ngân sách trung ương Cần nâng cao tự chủ thu tiềm thu địa phương Trong giai đoạn 2011-2015, theo phân cấp ngân sách, có 13 63 địa phương có khả chủ động cân đối ngân sách có điều tiết ngân sách trung ương Các địa phương lại (50 địa phương), giữ lại toàn số thu địa bàn (trừ thu từ dầu thô thu xuất nhập khẩu) phải nhận bổ sung cân đối từ ngân sách trung ương để đảm bảo nhiệm vụ chi, bình quân lên đến 40% tổng HỘI THẢO QUỐC TẾ: PHÁT TRIỂN KINH TẾ VÀ KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TOÀN CẦU HĨA 51 chi địa phương Do vậy, để nâng cao tự chủ thu tiềm thu địa phương: (i) Thứ nhất là cần cân nhắc tạo thêm hội nâng cao tự chủ thu cho địa phương Chẳng hạn áp dụng thuế bất động sản đại (là sắc thuế phổ biến cấp địa phương toàn giới), tạo điều kiện cho phép tỉnh áp dụng cách thận trọng phụ thu số sắc thuế (như thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tiêu thụ), đồng thời nâng cao tự chủ cho địa phương việc xác định mức phí địa bàn Các biện pháp giúp đem lại nguồn lực bổ sung, đặc biệt địa phương có tiềm tăng trưởng cao. (ii) Hai là, chế phân chia nguồn thu số sắc thuế lớn cần rà soát lại để công minh bạch Theo kinh nghiệm quốc tế, chế phân chia nguồn thu công khuyến khích địa phương phát triển kinh tế đồng Theo Luật NSNN (2015), thuế gián thu (như thuế GTGT TTĐB) phân chia địa phương có sở sản xuất thực chất thuế hàng hóa người tiêu dùng (ở địa phương) nộp Khuyến nghị cần tiếp tục nghiên cứu phương thức phân chia nguồn thu cách hợp lý Theo kinh nghiệm quốc tế, số nước phân chia nguồn thu từ thuế GTGT dựa cơng thức (ví dụ theo dân số địa phương, GDP và/ mức tiêu dùng theo đầu người). KẾT LUẬN Bài viết phân tích thực trạng cấu thu ngân sách Việt Nam giai đoạn 2006- 2018, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân cấu thu ngân sách ảnh hưởng đến tính bền vững NSNN Một số giải pháp viết đề xuất hồn thiện hệ thống sách thuế để tăng thu NSNN theo hướng mở rộng phạm vi áp dụng, mở rộng sở thuế, thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế… hay đại hóa cơng tác quản lý thuế; cải cách cấu kinh tế theo hướng tăng trưởng bền vững… giải pháp mà viết trọng nhằm đổi cấu thu ngân sách Việt Nam theo hướng bền vững TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Báo cáo Dự toán/Quyết toán thu NSNN qua năm 2006- 2018 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đinh Tiến Dũng (2019), Hồn thiện hệ thống sách thuế để cấu lại nguồn thu ngân sách bền vững, Tạp chí Cộng sản, số 924, tháng 8/2019 Nghị Quyết số 07-NQ/TW ngày 18/11/2016 Bộ Chính trị chủ trương, giải pháp cấu lại NSNN, quản lý nợ công để đảm bảo tài quốc gia an tồn, bền vững Vụ Chính sách Thuế, Bộ Tài Chính (2019), Cái cách sách thuế góp phần thúc đẩy đổi mơ hình tăng trưởng cấu lại kinh tế, Diễn đàn Tài Chính Việt Nam tháng 9/2019 Vương Thị Thu Hiền (2008), Cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam điều kiện gia nhập WTO, Luận án tiến sỹ kinh tế Học viện Tài Chính ... KINH DOANH BỀN VỮNG TRONG ĐIỀU KIỆN TỒN CẦU HĨA THỰC TRẠNG CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 1.1 Những tác động tích cực cấu thu NSNN đến tính bền vững NSNN Thứ nhất, cấu thu ngân sách đảm... tục mở rộng kinh doanh GIẢI PHÁP ĐỔI MỚI CƠ CẤU THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM THEO HƯỚNG BỀN VỮNG Một là, để cải cách cấu thu NSNN cần tập trung vào vấn đề quan trọng đẩy mạnh cải cách cấu. .. để tăng thu NSNN theo hướng mở rộng phạm vi áp dụng, mở rộng sở thu? ??, thu hẹp trường hợp ưu đãi thu? ??… hay đại hóa cơng tác quản lý thu? ??; cải cách cấu kinh tế theo hướng tăng trưởng bền vững? ?? giải