Sử dụng kết quả kiểm toán để giám sát ngân sách địa phương
Chuyên đề tập huấn cho HĐND tỉnh C MAU S dụng kết kiểm toán để giám sát ngân sách a phng TS Lê Đình Thăng Lời mở đầu Giám sát chức quan trọng quan dân cử nói chung HĐND; Để cơng tác giám sát thực có hiệu việc sử dụng kết kiểm tốn kênh thông tin quan trọng; Trong phạm vi chuyên đề, xin đề cập số vấn đề sử dụng kết kiểm toán giúp đại biểu HĐND giám sát ngân sách địa phương HĐND giám sát ngân sách ? HĐND giám sát cần tar lời câu hỏi ◦ Trước hết, cần giám sát?: nghĩa vụ giải trình quan quản lý ◦ Giám sát gì?: Chính sách kinh tế, xã hội, ngân sách ◦ Thực giám sát nào? ◦ Giám sát vào lúc (công tác giám sát bắt đầu kết thúc vào lúc nào)?: Hoạch định sách, thực thi sách, Giám sát (làm để giám sát) HĐND cần đảm bảo: ◦ ◦ ◦ Các nguồn lực – cần có đủ nguồn lực tài người để thực nhiệm vụ cần thiết Thời gian – cần có đủ thời gian giai đoạn, HĐND cần lập thời gian biểu thức Thơng tin – thơng tin phải kiểm sốt, tồn diện, kịp thời đáng tin cậy Giám sát đạt phạm vi phù hợp với nguồn lực phân bổ cho công tác này, hệ thống thông tin đầy đủ để phục vụ cho mục đích Khi giám sát cần thơng tin ? Thơng tin chung kinh tế vĩ mơ; Thông tin chi tiết ngành lĩnh vực địa phương; Thông tin KTNN cung cấp Thông tin quan quản lý địa phương cung cấp Thông tin tư truyền thông, cơng chúng CHU TRÌNH NSNN Chu trình ngân sách gồm ◦ Lập phân bổ dự toán ngân sách ◦ Chấp hành ngân sách ◦ Quyết toán ngân sách Đại biểu Hội đồng Nhân dân thực giám sát ngân sách phải giám sát khâu chu trình ngân sách Ngồi thơng tin chung ngân sách khâu chu trình ngân sách cần thơng tin cụ thể, có thơng tin mang tính nghiệp vụ riêng có địi hỏi phải hiểu biết thực giám sát THỰC HIỆN NGÂN SÁCH HĐND không giám sát việc lập NS mà còngiám sát việc thực NS, thực “theo sát” NS Việc theo sát nhằm đảm bảo việc thực NS theo nghị mà HĐND đề tuân thủ luật pháp Thông tin giám sát chấp hành NS thường báo cáo định kỳ tình hình thực năm NS; thông tin qua phương tiện thông tin đại chúng từ đơn thư phản ánh qua tiếp xúc cử tri Ngoài ra, đại biểu tổ chức buối giám sát, làm việc trực tiếp với ban ngành, địa phương để nắm thơng tin thực NS, có điều chỉnh kịp thời sai lệch so với nghị đề so với quy định NN quyÕt to¸n NSNN Là khâu cuối chu trình ngân sách Tổng kết tình hình thực khoản thu, chi NSNN gồm thu, chi NS cấp quyền từ địa phương đến trung ương năm NS; Cung cấp thơng tin tình hình kết tổ chức chấp hành NS qua năm, Các tiêu, số liệu báo cáo sở quan trọng để tính tiêu kinh tế khác để đánh giá tổng hợp thực trạng tài NS quốc gia Thơng tin báo cáo sở quan trọng việc phân tích, nghiên cứu đề sách chế độ thu, chi NSNN, tiêu chuẩn định mức chi tiêu lĩnh vực kinh tế xã hội kiĨm to¸n qut toán NSNN Để số liệu QTNS đảm bảo tính trung thực, hợp pháp, Đảm bảo tính tuân thủ, tính kinh tế, hiệu lực hiệu Báo cáo phải KTNN kiểm toán KTNN đưa ý kiến độc lập khía cạnh báo cáo toán Đây quan trọng để thảo luận, phê chuẩn toán ngân sách MC ĐÍCH HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN "Hoạt động kiểm tốn nhà nước phục vụ việc kiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước" Luật kiểm toán nhà nước KTNN CUNG CẤP NHỮNG GÌ ? Báo cáo kết kiểm toán địa phương: toán ngân sách, cơng trình dự án, doanh nghiệp địa phương quản lý Các thông tin liên quản đến quản lý tài ngân sách quốc gia, địa phương Tư vấn việc hoạch định sách, giám sát phê chuẩn ngân sách GIÁ TRỊ CỦA BÁO CÁO KIỂM TOÁN “Báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước để: a) Quốc hội sử dụng trình xem xét, định dự toán ngân sách nhà nước, định phân bổ ngân sách trung ương, định dự án cơng trình quan trọng quốc gia đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước; xem xét, phê chuẩn toán ngân sách nhà nước sử dụng hoạt động giám sát việc thực ngân sách nhà nước, sách tài chính, tiền tệ quốc gia, nghị Quốc hội ngân sách nhà nước, dự án cơng trình quan trọng quốc gia, chương trình phát triển kinh tế- xã hội, dự án cơng trình xây dựng quan trọng khác; b) Chính phủ, quan quản lý nhà nước tổ chức, quan khác Nhà nước sử dụng công tác quản lý, điều hành thực thi nhiệm vụ mình; c) Hội đồng nhân dân sử dụng q trình xem xét, định dự tốn, phân bổ giám sát ngân sách địa phương; phê chuẩn tốn ngân sách địa phương; d) Tồ án nhân dân, Viện Kiểm sát nhân dân Cơ quan điều tra sử dụng trình xử lý hành vi vi phạm pháp luật kinh tế, tài chính; đ) Đơn vị kiểm tốn phải thực kết luận, kiến nghị Kiểm toán Nhà nước sai phạm báo cáo tài sai phạm việc tuân thủ pháp luật; thực biện pháp khắc phục yếu hoạt động đơn vị Kiểm toán Nhà nước phát kiến nghị.” NỘI DUNG BÁO CÁO KIỂM TỐN Một là, xác nhận tính đắn, trung thực hợp pháp thông tin, số liệu toán NSNN, hoạt động kinh tế - tài Hai là, báo cáo kiểm tốn phân tích, đánh giá thơng tin, liệu kiểm toán để quan quản lý thấy rõ thực trạng hoạt động kinh tế - tài chính, công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Ba là, báo cáo kiểm toán kiến nghị biện pháp điều chỉnh, hoàn thiện chế, sách, cơng tác quản lý KTNN tham gia với Quốc hội, Chính phủ quan quản lý nhà nước việc định sách tài chính, ngân sách; xây dựng ban hành văn pháp luật liên quan đến tài chính, ngân sách Sử dụng thông tin KTNN Cơ quan KTNN cung cấp thông tin kết kiểm toán toán ngân sách, vấn đề tài ngân sách địa phương; Trong trường hợp khơng kiểm tốn, HĐND đề nghị kiểm toán để phục vụ cho việc phê chuẩn; Các thông tin KTNN cung cấp tin cậy HĐND cịn có thêm nguồn thông tin khác từ quan tra, kiểm tra; Việc định phê chuẩn toán hay khụng thuc thm quyn ca HND; Những phát qua kiĨm to¸n cđa KTNN ThĨ hiƯn báo cáo quan KTNN vấn đề tồn quản lý điều hành NS Những phát báo cáo kiểm toán phải quan quản lý NS giải trình, làm rõ Trường hợp hai quan chưa có thống cần phải làm việc, trao đổi thống trước trình Quốc hội, Hội đồng Nhân dân phê chuẩn toán NSNN ý kiến cuối QH, HĐND định Tính kinh tế, hiệu lực hiệu Khi đánh giá cần theo nội dung mối quan hệ với khoản chi khác Ví dụ: Các khoản thu ngân sách, xem xét quan hệ miễn giảm thuế với việc thực sách xà hội, miễn giảm thuế với chi trợ cấp ngân sách; Hoặc việc ban hành thu số khoản phí, lệ phí có tác động thu ngân sách địa bàn sách xà hội khác không ? mức thu đà hợp lý chưa ? đa số dân chúng có đồng tình với sách hay không ? Các khoản chi cần xem xét tương quan kết đầu vào kết đầu Ví dụ: Chẳng hạn cần xem xét với lượng tiền ỏi dành cho xây dựng Địa phương nên xây đường hay xây trường học hay mét trơ së lµm viƯc , TÝnh kinh tÕ, hiƯu lùc, hiƯu qu¶ (tiÕp theo) ViƯc đánh giá khó khăn liên quan từ khâu lập dự toán đến khâu chấp hành toán Đòi hỏi nhà chuyên môn có kỹ nghề nghiệp thực Các nước giới công việc quan KTNN thực Với chức giám sát mình, HĐND, QH đánh giá số trường hợp, chủ yếu tÝnh tiÕt kiƯm vµ tÝnh hiƯu lùc ◦ VÝ dơ: xem xét đề việc thực nghị xây dựng khu chung cư để phục vụ người dân nghèo có chỗ toán, đưa công trình vào sử dụng, xem xét lại thấy đa số dân nghèo không hưởng từ khoản chi ngân sách mà HĐND đà định giá cao họ không tể mua họ tiếp cận với thông tin để mưa nhà, đa số nhà làm dự án đà mua hết MI QUAN HỆ GIỮA KTNN VỚI HĐND (1) Tăng cường trao đổi thông tin KTNN với quan Quốc hội, Hội đồng nhân dân (2) Cần phối hợp KTNN với Hội đồng Nhân dân cấp tỉnh để có đầy đủ thơng tin cần thiết lập kế hoạch kiểm toán Bảo đảm việc chuyển tải đầy đủ yêu cầu Hội đồng nhân dân kế hoạch kiểm toán KTNN (3) HĐND quan tâm, giám sát việc thực kiến nghị kiểm tốn (4) HĐND “đặt bài” với KTNN vấn đề mà HĐND quan tâm đưa yêu cầu kiểm toán, tư vấn cần thiết (5) Khi xây dựng dự toán, định dự án quan trọng địa phương HĐND chủ động yêu cầu, đề nghị KTNN xem xét vấn đề mà quan hành pháp trình trước định (6) HĐND chủ động đề nghị kiểm tốn năm khơng có kế hoạch kiểm tốn địa phương mà HĐND lại cần làm rõ số vấn đề tài ngân sách (7) HĐND quy định thời hạn phê chuẩn toán vào phiên họp cuối năm, tốt với phiên họp định phân bổ ngân sách Th¶o luËn, phª chuÈn QTNS Trªn sở báo cáo toán NSNN quan có thẩm quyền lập đà thẩm tra, Báo cáo kiểm toán quan KTNN Báo cáo thẩm tra Uỷ ban KT&NS Các Đại biểu thảo luận, xem xét nghị phê chuẩn toán Những vấn đề cần làm rõ yêu cầu quan quản lý NS KTNN làm rõ BC phiên họp gần Phê chuẩn toán Sau thảo luận, QH, HĐND nghị phê chuẩn toánNSNN; Khi toán phê chuẩn, trách nhiệm quan quản lý, điều hành NS toả; Phê chuẩn toán công việc cuối khâu toán ngân sách khâu cuối chu trình NSNN Xin chân thành cảm ơn ý, theo dõi quý vị ! ... trình ngân sách gồm ◦ Lập phân bổ dự toán ngân sách ◦ Chấp hành ngân sách ◦ Quyết toán ngân sách Đại biểu Hội đồng Nhân dân thực giám sát ngân sách phải giám sát khâu chu trình ngân sách Ngồi... quản đến quản lý tài ngân sách quốc gia, địa phương Tư vấn việc hoạch định sách, giám sát phê chuẩn ngân sách GIÁ TRỊ CỦA BÁO CÁO KIỂM TOÁN “Báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước để: ... Để công tác giám sát thực có hiệu việc sử dụng kết kiểm tốn kênh thơng tin quan trọng; Trong phạm vi chuyên đề, xin đề cập số vấn đề sử dụng kết kiểm toán giúp đại biểu HĐND giám sát ngân sách