Tác động của kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ QUẾ NGUYỄN THỊ QUẾ LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT N AM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN N ĂM 2022 Hà Nội – 2022 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ QUẾ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT N AM Chun ngành : Kế tốn Mã số 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Trần Mạnh Dũng TS Hoàng Thị Việt Hà Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân NC thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng n ăm 2022 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Quế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN III MỤC LỤC .IV DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VII DANH MỤC BẢNG .VI DANH MỤC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC HÌNH VIII DANH MỤC PHỤ LỤC .IX MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU .6 1.1 Nghiên cứu KSNB tác động đến hiệu hoạt động kinh doanh 1.2 Nghiên cứu về kiểm s oát nội tác đ ộng đến hiệu tài .7 1.3 Nghiên cứu kiểm s oát nội tác đ ộng đến hiệu phi tài 10 1.4 Nhận xét nghiên cứu trước 12 1.5 Khoảng trống NC .14 Kết luận Chương 16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP17 2.1 Bản chất kiểm s oát nội 17 2.1.1 Khái niệm 17 2.1.2 Mục tiêu 18 2.1.3 Thành phần K SNB 19 2.2 Hiệu hoạt động kinh doanh .28 2.1.1 Khái niệm 28 2.1.2 Chỉ tiêu đo lường 30 2.3 Mối quan hệ K SNB HQ H ĐKD 34 2.3.1 K SNB với HQ H ĐKD 34 2.3.2 Môi trường KS với HQ H ĐKD 35 2.3.3 ĐG RR với HQ H ĐKD 37 2.3.4 HĐ KS với HQ H ĐKD 38 2.3.5 Hệ thống TTVTT với HQ H ĐKD 39 2.3.6 Giám s át với HQ H ĐKD .40 2.4 Các lý thuyết tảng 41 2.4.1 Lý thuyết hệ thống 41 2.4.2 Lý thuyết đại diện 42 2.4.3 Lý thuyết thể chế 43 2.4.4 Lý thuyết Chaos 44 2.4.5 Lý thuyết bên liên quan 45 Kết luận Chương 47 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.1 Khái quát quy tr ình thực nghiên cứu 48 3.1.1 Quy tr ình nghiên cứu 48 3.1.2 Nguồn liệu NC 50 3.1.3 NC định tính 50 3.2 Mơ hình NC biến NC 57 3.2.1 Mơ hình NC lý thuyết 57 3.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu .64 3.3 Thu thập liệu .67 3.3.1 Điều tra chọn mẫu 67 3.3.2.Phương pháp thực 67 3.4 Phương pháp xử lý liệu .68 Kết luận Chương 70 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 71 4.1 Đặc điểm doanh nghiệp phi tài NY Thị trường chứng khốn Việt N am với K SNB .71 4.1.1 Khái quát Thị trường chứng khoán Việt N am 71 4.1.2 Khái quát doanh nghiệp phi TC NY 73 4.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp phi TC NY ảnh h ưởng tới K SNB 75 4.2 Thực trạng K SNB doanh nghiệp phi TC NY thị trường chứng khoán Việt N am .78 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu NC .78 4.2.2 Hiệu hoạt động kinh doanh 80 4.3 KQ kiểm định độ tin c ậy thang đo 80 4.4 KQ kiểm định hồi quy mơ hình 81 4.4.1 Mơ hình hồi quy mối quan hệ K SNB HQ H ĐKD .81 4.4.2 Mơ hình hồi quy mối quan hệ K SNB HQTC .83 4.4.3 Mơ hình hồi quy mối quan hệ K SNB HQ phi TC 84 4.4.4 Mô hình hồi quy mối quan hệ thành phần K SNB với HQTC phi TC 85 4.4.5 Phân tích hồi quy 86 Kết luận Chương 92 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ93 5.1 Kết nghiên cứu 93 5.2 Thảo luận KQ NC 94 5.2.1 Ảnh h ưởng K SNB đến HQ H ĐKD .94 5.2.2 Ảnh h ưởng K SNB đến HQTC 95 5.2.3 Ảnh h ưởng K SNB đến HQPTC 96 5.2.4 Ảnh h ưởng thành phần K SNB đến HQTC .97 5.2.5 Ảnh h ưởng thành phần K SNB tới HQ phi TC .105 5.3 Khuyến nghị từ kết nghiên cứu .107 5.3.1 Khuyến nghị kiểm s oát nội .107 5.3.2 Khuyến nghị thành phần K SNB .109 5.4 Hạn chế K SNB hướng NC 117 5.4.1 Những hạn chế K SNB đến HQ H ĐKD doanh nghiệp phi TC NY thị trường chứng khoán Việt N am 117 5.4.2 Hướng NC 118 Kết luận Chương 120 KẾT LUẬN 121 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN .122 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 131 Mẫu Phỏng vấn sâu .139 PHỤ LỤC BẢNG BIỂU .144 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt BGĐ/BQT BCTC CTKT CSH DNNY DNPTC ĐGRR DN GS HĐKS HNX HQ H DKD H ĐKD HQ HQPTC HQTC HOSE KD K SNB KQ NC NY NQL NV MT MTKS QL RR TC TTCKVN TTTT Tên tiếng việt Ban Giám đốc/ Ban quản trị Báo cáo TC Cơng ty kiểm tốn Chủ sở hữu Doanh nghiệp niêm yết Doanh nghiệp phi TC Đánh giá rủi ro Doanh nghiệp Giám sát Hoạt động kiểm soát Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội Hiệu hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh Hiệu Hiệu phi tài Hiệu tài Sở Giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh Kinh doanh Kiểm soát nội Kết Nghiên cứu Niêm yết Nhà quản lý Nhân viên Mục tiêu Môi trường KS Quản lý Rủi ro Tổ chức Thị trường chứng khốn Việt N am Thơng tin truyền thơng VI DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1: Phân loại doanh nghiệp theo thời gian thị trường n iêm yết 74 Bảng 4.2: Phân loại doanh nghiệp theo số lượng lao động .75 Bảng 4.3: Phân loại doanh nghiệp theo chất lượng kiểm toán .75 Bảng 4.4: Thống kê mô tả biến độc lập 79 Bảng 4.5: Thống kê mô tả biến 80 Bảng 4.6: Bảng tổng hợp hệ số Cronbach’s Alpha biến 81 Bảng 4.7: KQ lượng hóa mối quan hệ K SNB HQ H ĐKD doanh nghiệp phi TC n iêm yết 82 Bảng 4.8: KQ lượng hóa mối quan hệ K SNB HQTC .83 Bảng 4.9: KQ lượng hóa mối quan hệ K SNB HQ phi TC 84 Tổng hợp biến quan sát thuộc “HQ H ĐKD” 155 VII DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Quy tr ình NC 48 Sơ đồ 2: Mơ hình lý thuyết 58 Sơ đồ 1: Các mối quan hệ có ý nghĩa thống kê NC 93 VIII DANH MỤC HÌNH Hình 4.1: Mơ hình Smart PLS thể độ tin c ậy hội tụ mô hình 87 Hình 2: Tác động K SNB đến HQ H ĐKD 88 Bảng 3: KQ kiểm định mơ hình 89