Thue gtgt

LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG * Luật Thuế giá trị gia tăng * * I Hệ thống văn bản pháp quy Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 (Luật gốc) Luật SĐBS 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 (áp dụng từ 1/1[.]

Luật Thuế giá trị gia tăng I Hệ thống văn pháp quy:  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 (Luật gốc)  Luật SĐBS 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 (áp dụng từ 1/1/2014)  Luật số 71/2014/QH13 ngày 26.11.2014 (áp dụng từ 1/1/2015)  Luật số 106/2016/QH13 ngày 06.4.2016 (áp dụng từ từ 1/7/2016)  Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ hướng dẫn Luật số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13  Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01.10.2014 (áp dụng từ 15.11.2014) Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12.02.2015 hướng dẫn Luật số 71 (áp dụng từ 1.1.2015) Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01.7.2016 hướng dẫn Luật số 106/2016/QH13     I Hệ thống văn pháp quy:       Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 (AD từ 1/1/2014) TT 119/2014/TT-BTC ngày 28/5/2014 (áp dụng từ 1/9/2014) TT 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 (áp dụng từ 15/11/2014) TT số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế NĐ số 12/2015/NĐ-CP sửa TT số 39/2014/TT-BTC HĐCT có hiệu lực từ 1.1.2015 TT số 193/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 (áp dụng từ 10/01/2016) TT số 130/2016/TT-BTC ngày 12.8.2016 (áp dụng từ 1.7.2016) Tổng hợp: Văn Hợp số 16/VBHN-BTC ngày 17.6.2015 Mục tiêu: Tính Thuế GTGT Phải nộp (Căn phương pháp tính thuế) PP khấu trừ: = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu (vào): Giá tính thuế thuế suất PP trực tiếp: = Tổng DT * tỷ lệ % theo ngành = GTGT * thuế suất (Vàng, bạc …) Trả lời câu hỏi: - Thuế GTGT gì? Có đặc điểm vai trị gì? - Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT? - Hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế? - Ai người phải nộp thuế? - Nộp thuế GTGT nào? Nộp nào? - Căn tính thuế GTGT gì? - Thuế suất Thuế GTGT? Giá tính thuế xác định nào? II Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Khái niệm: Thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Câu hỏi: Thuế giá trị gia tăng là: a Thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b Giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng c Thuế tính phần lãi hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng II Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Đặc điểm thuế GTGT     Thuế GTGT loại thuế gián thu Là loại thuế có tính trung lập cao Phạm vi đánh GTGT cho hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ Tổng số thuế GTGT thu tất khâu số thuế GTGT giá bán cho người tiêu dùng Câu hỏi: Đặc điểm Thuế giá trị gia tăng: a Gián thu b Đánh nhiều giai đoạn c Thu trùng lắp d Có tính trung lập cao II Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Đặc điểm thuế GTGT: Ví dụ: Giá bán áo 110.000đ (100.000, thuế GTGT 10.000):  Giá bán sợi 22.000đ (20.000, Thuế GTGT 2.000 )  NM dệt bán vải 66.000đ (60.000, thuế GTGT 6.000) -NM dệt nộp thuế GTGT: 6.000 đ – 2.000 đ = 4000đ  NM may bán 99.000đ ( 90.000, thuế GTGT 9.000 ) -NM may nộp thuế GTGT là: 9.000 – 6.000 đ=3.000đ  TM bán 110 000đ(100.000, thuế GTGT 10 000đ ) - TM nộp thuế GTGT : 10.000 đ – 9.000 đ = 1.000đ  Như người TD trả 10.000đ thuế GTGT: khâu SX sợi nộp: 2.000 đ, khâu dệt 4.000 đ, khâu may 3.000 đ,khâu thương mại 1.000 đ II Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Vai trò thuế GTGT: - Điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT - Là khoản thu quan trọng NSNN - Khơng trùng lắp, thuế tính vào giá trị tăng thêm HHDV, thuế nộp khâu trước khấu trừ khâu sau nên khuyến khích đầu tư phát triển SXKD: hồn thuế dự án đầu tư - Khuyến khích xuất HHDV thơng qua áp dụng thuế suất 0%, HHDV XK không nộp thuế GTGT mà KT, hoàn toàn số thuế đầu vào - Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng HĐCT toán qua ngân hàng III Quy định chung Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT Câu hỏi: Đối tượng chịu thuế Giá trị gia tăng là: a Hàng hoá, dịch vụ sản xuất, kinh doanh Việt Nam b Hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi c Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không chịu thuế d Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Người nộp thuế - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam; - Tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT; - TC-CN sản xuất KD Việt Nam mua DV (kể trường hợp mua DV gắn với HH) tổ chức NN khơng có CSTT VN, cá nhân NN đối tượng không cư trú VN người mua DV NNT - Chi nhánh DN chế xuất thành lập để hoạt động mua bán HH hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán HH VN theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế - Tổ chức khác 10