Chuong 1

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN ThS Mai Phương Thảo Mục đích ❖ Giới thiệu khái niệm kiểm toán phân biệt loại hình kiểm toán ❖ Một số vấn đề kiểm toán độc lập Nội dung Định nghóa kiểm toán Phân loại kiểm toán Lịch sử hình thành phát triển Lợi ích kinh tế KT độc lập KT BCTC KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp Quy trình kiểm toán BCTC ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán ? Những thông tin kiểm tra KTV đủ lực độc lập Thu thập đánh giá chứng Sự phù hợp Các tiêu chuẩn thiết lập Lập báo cáo kiểm toán ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán ? Có nhiều định nghóa khác kiểm toán, định nghóa kiểm toán chấp nhận rộng rãi: “Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Quá trình kiểm toán phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập” A A Arens & J K Loebbecke Phân loại kiểm toán Add Your Title here ThemeGallery a Design Digital Content & Contents iscá ch phâ n loạ i chủ yếu mall developed by Guild Design Inc Theo mục đích ■ Kiểm toán hoạt động ■ Kiểm toán tuân thủ ■ Kiểm toán BCTC Theo chủ thể ■ Kiểm toán nội ■ Kiểm toán nhà nước ■ Kiểm toán độc lập Kiểm toán hoạt động ª Là trình kiểm tra hoạt động đánh giá tính kinh tế (Economy), tính hiệu (Efficiency) tính hiệu lực (Effectiveness) đề biện pháp để cải tiến Hoạt động: Một dự án, chương trình, hoạt động cụ thể… Kiểm toán hoạt động ● Tính kinh tế: Có nguồn lực với chi phí thấp ● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực dự kiến đạt mục tiêu đề ra; sử dụng nguồn lực dự kiến kết tạo lớn mong đợi ● Tính hiệu lực: Đạt mục tiêu đề ảnh hưởng kết môi trường xung quanh ª Tiêu chuẩn đánh giá xác định tùy thuộc vào đối tượng cụ thể nhận thức KTV Kiểm toán tuân thủ ❖Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành văn hay quy định ❖Chuẩn mực đánh giá văn hay quy định có liên quan Công ty ông vi phạm Luật thuế Thu nhập DN ! Kiểm toán báo cáo tài ❖ Là việc kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét BCTC đơn vị kiểm toán ❖ Tiêu chuẩn đánh giá chuẩn mực chế độ kế toán hành BCTC cơng ty trung thực hợp lý Kiểm toán nội ■ Thực tổ chức nhân viên tổ chức thực thuê ■ Trực thuộc Hội đồng quản trị Ban giám đốc ■ Thực dịch vụ đảm bảo tư vấn tổ chức Kiểm toán nhà nước ❖ Do công chức quan chức nhà nước tiến hành như: Thanh tra phủ, tra tài chính, quan kiểm toán tối cao… ❖ Chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ Kiểm toán độc lập ❖ Do KTV độc lập thuộc doanh nghiệp kiểm toán tiến hành ❖ Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn quản lý… Phân loại kiểm toán PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN CHỦ YẾU PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHÀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG Kiểm toán viên nội Điều hành hoạt động kinh doanh Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC NHÀ NƯỚC Thu thuế Tình hìnhchấp hành luật pháp Hoạch định sách kinh tế KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Kiểm soát viên thuế vụ Kiểm toán viên nhà nước Thanh tra viên KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kiểm toán viên độc lập NGƯỜI THỨ BA Cho vay Đầu tư Liên doanh … Xem xét việc chấp hành quy định KIỂM TOÁN BCTC Sự trung thực hợp lý báo cáo tài Lịch sử hình thành & phát triển (Trên giới) Từ hình thành năm 1900 Mục đích : Nhằm phát gian lận nhân viên Phương pháp : Kiểm tra chi tiết toàn nghiệp vụ Đối tượng phục vụ : Chủ nhân Từ năm 1900 Xác nhận trung thực hợp lý số liệu kế toán - Phương pháp chọn mẫu - Dựa vào hệ thống kiểm soát nội - Kiểm toán môi trường CIS - Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm toán sở đánh giá rủi ro Các cổ đông, nhà đầu tư, chủ nợ… Theo dòng lịch sử ❖Năm 1844, Luật Công ty Anh quy định báo cáo tài công ty phải kiểm toán ❖Các tổ chức nghề nghiệp bước đầu hình thành ICAEW (1870), CICA (1880), AICPA (1887)… ❖Năm 1933-1934, Luật Chứng khoán Luật Giao dịch Chứng khoán Hoa Kỳ bắt buộc báo cáo tài công ty niêm yết phải kiểm toán ❖Năm 1948, Các chuẩn mực kiểm toán chấp nhận phổ biến Hoa kỳ (US GAAS) ban hành Sự quốc tế hóa hoạt động kiểm toán Các công ty Deloitte Touche Tohmatsu kiểm toán Ernst & Young quốc tế (Big KPMG Four ) PriceWaterhouse & Coopers Các chuẩn Chuẩn mực kế toán quốc tế mực quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Lịch sử hình thành & phát triển Trước 1975 1991 Thành lập Công ty kiểm toán VN (Công ty kiểm toán Việt nam – VACO ) 1994 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập ( Nghị định 07/CP ) 1999 Ban hành chuẩn mực kiểm toán 3.2004 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) 4.2005 Thành lập VACPA 12.2005 Có tất 37 chuẩn mực ban hành Lợi ích KTĐL KT BCTC Có rủi ro Giải pháp để giảm rủi ro? Người sử dụng trực tiếp kiểm tra ° Sự khó khăn tiếp cận thông tin ° Động người cung cấp thông tin ° Khối lượng tính phức tạp thông tin ° Tầm quan trọng thông tin cho việc định Gia tăng trách nhiệm pháp lý NQL KTV độc lập tiến hành kiểm toán BCTC KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp 1- Kiểm toán viên : ➢ Trình độ chuyên môn ? ➢ Kinh nghiệm nghề nghiệp ? ➢ Có chứng kiểm toán viên ! 2- Tổ chức kiểm toán 3- Hiệp hội nghề nghiệp Tổ chức công ty kiểm toán Các loại hình tổ chức ª Doanh nghiệp tư nhân ª Công ty hợp danh ª Công ty TNHH Các cấp bậc nghề nghiệp Partner Manager Senior Auditor Staff Assistant Khái quát quy trình kiểm toán BCTC n1 Kiểm toán BCTC n2 n3 12 Chuẩn bị Thực Hoàn thành Khái quát quy trình kiểm toán BCTC Chuẩn bị kiểm toán Thực kiểm toán Hoàn thành kiểm toán Tiền kế hoạch Lập kế hoạch Thực thử nghiệm kiểm soát Thực thử nghiệm Đánh giá kết Phát hành báo cáo kiểm toán Thank you for listening