Đang tải... (xem toàn văn)
Baèng chöùng kieåm toaùn Baèng chöùng kieåm toaùn 1 Chöông 5 Muïc ñích & noäi dung 2 Muïc ñích Giuùp ngöôøi hoïc hieåu roõ vieäc thu thaäp vaø ñaùnh giaù baèng chöùng kieåm toaùn Chuaån bò Thöïc hie[.]
Chương Bằng chứng kiểm toán Mục đích & nội dung Chuẩn bị Giúp người học hiểu rõ việc thu thập đánh giá chứng kiểm toán Thực Hoàn thành Mục đích: ● Nội dung: Khái niệm yêu cầu chứng Các phương pháp thu thập chứng KHÁI NIỆM (Theo VSA 500) Là tất tài liệu, thông tin KTV thu thập liên quan đến kiểm toán dựa thông tin KTV hình thành nên ý kiến Bằng chứng kiểm toán bao gồm : ➢ Các tài liệu ➢ Các chứng từ ➢ Các sổ sách kế toán ➢ Báo cáo tài ➢ Các tài liệu thông tin từ nguồn khác YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Theo chuẩn mực phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp cho loại ý kiến YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Thích hợp = Đáng tin cậy + Phù hợp MTKT (Chất lượng) ■ Nguồn gốc ■ Dạng chứng ■ Hệ thống kiểm soát nội ■ Sự kết hợp loại chứng ■ Năng lực hiểu biết người cung cấp thông tin Thích hợp ■ Nguồn gốc ➢ Đơn vị lập luân chuyển bên đơn vị ➢ Đơn vị lập, luân chuyển bên sau trở đơn vị lưu giữ đơn vị ➢ Bên lập lưu giữ đơn vị ➢ Bên lập gửi trực tiếp cho kiểm toán viên ■ Dạng chứng ➢ Vật chất hiểu biết trực tiếp KTV ➢ Tài liệu ➢ Phỏng vấn Thích hợp ■ Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát đánh giá “mạnh” -> chứng đáng tin cậy ngược lại ■ Sự kết hợp loại chứng Bằng chứng kiểm toán thu thập từ nhiều nguồn, nhiều dạng chứng minh cho vấn đề -> độ tin cậy cao Thích hợp ■ Phù hợp với mục tiêu kiểm toán Để chứng minh hữu tài sản phải kiểm kê, chứng minh quyền sở hữu phải kiểm tra chứng từ tài liệu YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Đầy đủ (Số lượng): - Tính trọng yếu - Mức rủi ro BAO NHIÊU MỚI GỌI LÀ ĐỦ ? Cân nhắc chi phí –- lợi ích CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Theo VSA 500 ª Kiểm tra ª Quan sát ª Điều tra ª Xác nhận ª Tính toán ª Quy trình phân tích 10 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Kiểm tra ➢ Kiểm tra vật chất : p dụng cho tài sản hữu hình Bằng chứng vật chất ➢ Kiểm tra tài liệu : p dụng chứng từ, sổ sách, tài liệu… Bằng chứng tài liệu 11 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Quan sát Là việc theo dõi tượng, chu trình thủ tục người khác thực Chất lượng quan sát phụ thuộc vào chất đối tượng quan sát, trình độ kinh nghiệm người quan sát 12 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Điều tra (Phỏng vấn) Là việc tìm kiếm thông tin từ người có hiểu biết bên bên đơn vị Điều tra thực việc thức gửi văn bản, vấn trao đổi kết điều tra, cung cấp cho kiểm toán viên thông tin chưa có, thông tin bổ sung để củng cố chứng có Ôâng cho biết cách thức kiểm soát hàng mua công ty ông? 13 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Xác nhận Post office Là trả lời cho yêu cầu cung cấp thông tin nhằm xác minh lại thông tin có tài liệu kế toán Bằng chứng có độ tin cậy cao tốn nhiều chi phí 14 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Tính toán Là việc kiểm tra tính xác mặt toán học số liệu chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu liên quan khác hay việc thực tính toán độc lập kiểm toán viên Trong thủ tục tính toán bao gồm công việc chỉnh hợp 15 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Theo VSA 520 Quy trình phân tích Là việc phân tích số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hướng, biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thông tin liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến 16 Quy trình phân tích Các phương pháp phân tích Phân tích dự báo (tính hợp lý) Phân tích tỷ suất Phân tích xu hướng 17 Quy trình phân tích Giữa thông tin tài So sánh thông tin tương ứng kỳ với kỳ trước - - So sánh thực tế với kế hoạch đơn vị - So sánh thực tế với ước tính kiểm toán viên - So sánh thực tế đơn vị với đơn vị ngành có quy mô hoạt động, với số liệu thống kê, định mức ngành Giữa thông tin tài với thông tin phi tài 18 Phng pháp phân tích Phân tích dự báo (tính hợp lý) KTV ước tính số liệu cần kiểm tra đối chiếu số liệu báo cáo để kiểm tra hợp ly.ù Phân tích tỷ suất KTV tính tỷ suất để nhận định tình hình so sánh với kỳ trước Phân tích xu hướng KTV xem xét biến động theo thời gian để đánh giá xu hướng có hợp lý không 19 Quy trình phân tích Ưu điểm thủ tục phân tích ➢ Chi phí thấp tốn thời gian ➢ Cung cấp chứng đồng bộ, chuẩn xác có giá trị số liệu kế toán, đánh giá nét tổng thể không sa vào nghiệp vụ cụ thể Điều kiện áp dụng (hạn chế) ➢ Tính trọng yếu ➢ Mối quan hệ thông tin dùng để phân tích ➢ Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soaùt 20