Báo cáo thực tập xí nghiệp chế biến lâm sản Bông Hồng

Báo cáo thực tập xí nghiệp chế biến lâm sản Bông Hồng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TOÁN

TẠI: XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN BÔNG HỒNG

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Hồng Ân

Lớp : Kế toán K30A

Giáo viên hướng dẫn : TS Trần Thị Cẩm Thanh

Quy Nhơn, tháng 8 năm

2010

PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp CBLS Bông Hồng :

1.1.1 Tên, địa chỉ Xí nghiệp CBLS Bông Hồng:

- Tên xí nghiệp: Xí nghiêp Chế biến lâm sản Bông Hồng.

- Tên giao dịch: BONG HONG FUNITURE FACTORY

- Trụ sở đóng tại: Khu vực 3 – phường Ghềnh Ráng – TP Quy Nhơn – Tỉnh

Bình Định

- Điện thoại: (056)3846891 – (056)3647996

- Fax: (056)3646155

1.1.2 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng:

Xí nghiệp chế biến lâm sản Bông Hồng được thành lập năm 1982 Lúc này, xínghiệp có tên là Xưởng dịch vụ sản xuất và xuất nhập khẩu lâm sản Bông Hồng.Xưởng DVSX và XNK Bông Hồng là một trong ba đơn vị trực thuộc Tổng công tydịch vụ sản xuất và xuất nhập khẩu lâm sản 2 (nay là Tổng công ty Lâm nghiệp ViệtNam) Hai đơn vị trực thuộc còn lại là Xí nghiệp Chế biến lâm sản Gia Lai và Xínghiệp Chế biến lâm sản An Nhơn

Năm 1990, để đảm bảo tốt việc quản lý, kết hợp chặt chẽ giữa sản xuất và xuấtnhập khẩu, Tổng công ty dịch vụ sản xuất và xuất nhập khẩu Lâm sản 2 đã ký quyếtđịnh thành lập Công ty Lâm nghiệp 19 thao quyết định 261/TCLĐ ngày 01/10/1990của Bộ Lâm nghiệp Công ty có trụ sở chính tại số 71 Lam Sơn – Quy Nhơn (nay là 71Tây Sơn ), được thành lập trên cơ sở tiếp nhận các xí nghiệp chế biến trước đây củaCông ty dịch vụ sản xuất và xuất nhập khẩu Lâm sản 2 Gồm có: Xí nghiệp CBLS GiaLai và Xí nghiệp CBLS An Nhơn

Năm 1994, căn cứ quyết định số 34/HĐBT ngày 03/02/1990 của Hội đồng Bộtrưởng về việc sắp xếp lại tổ chức DVSX và XNK lâm sản, căn cứ quyết định261/TCLĐ ngày 01/10/1990 của Bộ Lâm nghiệp về việc thành lập Công ty Lâm nghiệp

19 và xét theo đề nghị của giám đốc Công ty Lâm nghiệp 19, Tổng giám đốc Lâm sản

2 đã ký quyết định thành lập Xí nghiệp Chế biến lâm sản Bông Hồng trực thuộc Công

ty Lâm nghiệp 19 Xí nghiệp đặt trụ sở tại khu vực 3 – phường Ghềnh Ráng – TP QuyNhơn.

Năm 2002, Xí nghiệp Chế biến lâm sản Bông hồng được tổ chức SGS cấpchứng chỉ FSC Cũng trong năm này, xí nghiệp tham gia Hội chợ triển lãm “Tiềm năng

và hội nhập Bình Định”, được bình xét là gian hang chất lượng và đạt huy chương vàngcho sản phẩm “Bàn xoay tròn Bông Hồng”

Năm 2005, để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thuận theochủ trương của Đảng và Nhà nước, Công ty Lâm nghiệp 19 chuyển đổi thành Công ty

Cổ phần Lâm nghiệp 19, Xí nghiệp Chế biến lâm sản Bông Hồng trở thành đơn vị trựcthuộc Công ty Cổ phần Lâm nghiệp 19

Đến nay, xí nghiệp đã có đóng góp đáng kể vào kim ngạch xuất khẩu và tạo đàtăng trưởng cho những nă tiếp theo

Nhìn chung, Xí nghiệp Chế biến lâm sản Bông Hồng đã đi đúng định hướng củaCông ty Cổ phần Lâm nghiệp 19, định hướng của Nhà nước, khẳng định vai trò củamình trong nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN hiện nay

1.1.3 Qui mô hiện tại của Xí nghiệp Chế biến Lâm sản Bông Hồng:

Khi mới thành lập, qui mô của xí nghiệp là rất nhỏ Đến nay, xí nghiệp đã trởthành đơn vị sản xuất có qui mô vừa

* Qui mô lao động:

Từ năm 1982 – 1990: Qui mô lao động của xí nghiệp vào khoảng 220 - 250 cán

bộ công nhân viên

Từ năm 1991 - 1997: Qui mô của xí nghiệp bị thu hẹp hơn so với các năm trước

do sự sắp xếp thay đổi của Nhà nước, lao động chỉ còn từ 120 - 150 cán bộ công nhânviên

Từ năm 1998 đến nay: Qui mô lao động của xí nghiệp lien tục gia tăng và đạttrên 400 người

* Qui mô sản xuất:

Từ năm 1982 – 1990: Ngành sản xuất chính của xí nghiệp là tiếp nhận nguyênliệu gỗ tròn cưa xẻ cung ứng theo chỉ tiêu kế hoạch của Nhả nước, đóngầnngf mộc dândụng phục vụ cho thị trường nội địa

Từ năm 1991 - 1997: Xí nghiệp chuyên xẻ gỗ và làm các dịch vụ gỗ xẻ, khaithác gỗ ở Campuchia.

Từ năm 1998 đến nay: Xí nghiệp đã chuyển đổi cơ cấu sản xuất, chuyên sảnxuất các hàng mộc xuất khẩu và được công ty mẹ đầu tư đúng mức, qui mô của xínghiệp đã không ngừng lớn mạnh, sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao

Trong những năm gần đây, thị trường xuất khẩu ổn định, các sản phẩm của xínghiệp luôn gia tăng, các mặt hàng đều đa dạng về mẫu mã, kích cỡ, chủng loại, … đãđáp ứng được nhu cầu trong và ngoài nước, giữ được uy tín với khách hàng

Bên cạnh đó, xí nghiệp đã đầu tư day chuyền sản xuất, trang thiết bị vật tư kỹthuật tương đối hiện đại, nên bình quân hàng tháng xí nghiệp đã xuất 20 công hàngtương ứng với 6000 sản phẩm/tháng

động 11.158.696.517 74,36 9.462.883.930 83,11 -1.695.812.587 -15,2Tổng cộng 15.007.216.418 100 11.386.033.407 100 -3.621.183.011 -24,13

(Nguồn: Phòng kế toán)

Vốn lưu động năm 2009 chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của xí nghiệp.Qui mô về vốn của xí nghiệp cuối năm 2009 giảm so với đầu năm 2009 Cụ thể:nguồn vốn cuối năm 2009 giảm 24,13% so với đầu năm 2009 với mức giảm tuyệt đối

là 3.621.183.011 đồng; trong đó vốn cố định vào cuối năm giảm so với đàu năm 200950,03% với mức giảm tuyệt đối là 1.925.370.424 đồng; vốn lưu động giảm 15,2% vớimức giảm tuyệt đối là 1.695.815.587 đồng

1.1.4 Kết quả kinh doanh của xí nghiệp, đĩng gĩp vào ngân sách của xí nghiệp qua các năm:

Để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh và những đĩng gĩp vào ngân sáchcủa xí nghiệp, ta xem xét bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sau:

Bảng 1.2: Báo cáo kết quả kinh doanh trong 2 năm gần đây.

10 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh

Từ số liệu bảng 1.2 ta thấy: tổng doanh thu của xí nghiệp năm 2009 tăng 4,74%

so với năm 2008 với mức tăng tuyệt đối là 2.218.169.000 (đồng), doanh thu hoạt độngtài chính tăng 1.270.299.786 (đồng) Tuy nhiên, trong năm 2009 chi phí quản lý doanhnghiệp của xí nghiệp đã gia tăng với mức cao là 2.766.107 (đồng) tương ứng tăng551.11%, đồng thời chi phí lãi vay cũng tăng 39.05% tương ứng tăng 115.501.021

(đồng); do đó lợi nhuận của xí nghiệp năm 2009 giảm so với năm 2008 cụ thể giảm5.07% tương ứng với mức giảm tuyệt đối là153.378.268 (đồng).

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của xí nghiệp:

1.2.1 Chức năng:

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch được giao Chịu trách nhiệm trước công

ty Cổ phần Lâm nghiệp 19 về kết quả hoạt động của đơn vị mình

- Nhận và sử dụng hiệu quả vốn, tài sản do Tổng công ty cấp và vốn của các cổđông nhằm thực hiện mục tiêu sản xuất kinh doanh có hiệu quả

- Tăng kim ngạch xuất khẩu tỉnh nhà, đảm bảo lợi nhuận cho đơn vị, góp phầnthực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

1.2.2 Nhiệm vụ:

- Xây dựng, tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh

- Quản lý đội ngũ cán bộ, tạo công ăn việc làm ổn định, nâng cao trình độ vănhóa, nghiệp vụ tay nghề cho công nhân viên, phân phối thu nhập hợp lý, chăm lo đờisống vật chất và tinh thần cho toàn thể công nhân viên trong toàn đơn vị

- Thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước

- Xây dựng an toàn lao động, phòng chống cháy nổ

- Làm tốt công tác bảo vệ môi trường, an ninh quốc phòng, trật tự xã hội

- Không ngừng tìm kiếm thị trường mới

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp:

1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà xí nghiệp đang kinh doanh:

Xí nghiệp là đơn vị hoạt động sản xuất lâm xuất khẩu, sản xuất sản phẩm theođơn đặt hàng Các mặt hàng xí nghiệp sản xuất ra chủ yếu là: các loại bàn ghế xuấtkhẩu, giường tắm nắng, xích đu… Sản phẩm của xí nghiệp không những đa dạng vềmẫu mã, chủng loại, mà còn đáp ứng được yêu cầu của các khách hàng khó tính Ngoàicác mặt hàng truyền thống từ gỗ chò, white teak, bạch đàn, xí nghiệp đã mở rộng cácloại sản phẩm mới như: gỗ kết hợp nhôm, gỗ kết hợp vãi… và những sản phẩm mới đãtạo được chỗ đứng trên thị trường

1.3.2 Thị trường đầu vào và đầu ra:

1.3.2.1 Thị trường đầu vào:

Trong cơ cấu nguyên vật liệu của xí nghiệp thì vật liệu phụ được lấy từ nội địađây là những sản phẩm phổ thông được bán khá rộng rãi đặc biệt là ở Quy Nhơn.Nguồn nguyên vật liệu chính của xí nghiệp chủ yếu là gỗ được nhập từ nước ngoàinhư: Singapore, Thailan, … đặc biệt là Indonesia, Malaysia Đây là 2 nguồn cung ứngnguyên vật liệu nhiều nhất cho xí nghiệp (chiếm hơn 80% tổng lượng vật liệu ngoạinhập) Phần số ít nguyên vật liệu còn lại thì được khai thác từ nội địa, tập trung ở cáctỉnh như: Kom Tum, Gia Lai, Lâm Đồng… nhưng số lượng này không nhiều.

1.3.2.2 Thị trường đầu ra:

Thị trường đầu ra của xí nghiệp chủ yếu là thị trường Châu Âu như: Anh, Pháp,

Hà Lan, Đức, Tây Ban Nha,… Nhìn chung Châu Âu là thị trường tiêu thụ lớn nhất, tuynhiên đây cũng là thị trường khó tính và có những yêu cầu khắc khe về chất lượng cũngnhư về giá cả và mẫu mã hàng hóa Chính điều này đã đặt ra cho xí nghiệp nhiều cơ hộicũng như nhiều thách thức, buộc xí nghiệp phải phát triển không ngừng để đáp ứng nhucầu đa dạng của thị trường

1.3.3 Vốn kinh doanh của xí nghiệp:

- Hình thức sở hữu vốn: sở hữu vốn cổ đông

+ Nhà nước chiếm 30%

+ Cán bộ công nhân viên chiếm 70%

- Vốn kinh doanh của xí nghiệp là vốn đầu tư của chủ sở hữu có trị giá hơn 2,3 tỉđồng Sau mỗi năm, nguồn vốn chủ sở hữu cốn được bổ sung bởi nguồn lợi nhuận thuđược từ hoạt động sản xuất, kinh doanh

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của xí nghiệp:

1.3.4.1 Tình hình sử dụng lao động:

Để sản xuất kinh doanh thì mỗi cơ sở sản xuất phải có vốn, khoa học kỹ thuật,máy móc, thiết bị và một yếu tố không thể thiếu là lao động Lao động là đối tượngtrực tiếp tạo ra sản phẩm cung cấp cho thị trường

Bảng 1.3: Quy mô về lao động.

Chỉ tiêu Năm

2008

Tỷ trọng (%)

Năm 2009

Tỷ trọng (%)

So sánh 09/08 Chênh lệch %

II Phân theo trình độ

Vì đặc điểm của xí nghiệp là chế biến lâm sản nên lao động dồi dào và đòi hỏiphải có sức khỏe, sự khéo léo, nên việc tăng về quy mô lao động của xí nghiệp như vậy

là hợp lý

1.3.4.2 Tình hình sử dụng tài sản cố định:

Tình hình tài sản cố định của xí nghiệp được thể hiện qua bảng sau:

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý tại xí nghiệp:

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp:

1.4.1.1 Giới thiệu quy trình công nghệ sản xuất:

Quy trình công nghệ sản xuất của xí nghiệp chế biến lâm sản Bông Hồng được

mô tả theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất.

Quy trình công nghệ sản xuất của xí nghiệp là một quá trình liên tục từ khâuchuẩn bị nguyên vật liệu cho đến khi sản phẩm hoàn thành Điều này đã giúp cho quá

trình sản xuất diễn ra một cách liên tục Tuy quy trình sản xuất trải qua nhiều côngđoạn nhưng tập trung lại là qua những công đoạn sau:

 Xẻ gỗ tròn : Từ nguyên liệu chính là gỗ tròn các loại đưa vào máy cưa

xẻ theo kích cỡ, theo yêu cầu sản xuất sản phẩm

 Sấy khô và tẩm gỗ: Khi gỗ xẻ còn tươi, ẩm nên đưa vào lò sấy để xấy

cho khô gỗ với nhiệt độ khác nhau tuỳ theo miếng gỗ xẻ là mỏng hay dày Vì gỗ hay bịmọt nên ta phải tẩm thuốc để bảo quản gỗ được lâu hơn

 Cắt phôi: Khi gỗ có độ ẩm nhất định thì đưa vào cắt phôi tạo thành

phôi chi tiết, tuỳ theo kích cỡ quy cách của từng loại sản phẩm, khi phôi chi tiết đượccắt xong được xếp vào palét chuyển vào kho để bảo quản

 Tinh chế: Phôi chi tiết được đưa vào cưa lộng tạo cho phôi có những

đường cong lượn hay gợn song tuỳ theo yêu cầu của bản vẽ Sau đó ta đưa vào máybào, máy cắt phay mộng, máy đục lỗ, soi rãnh để tạo ra chi tiết sản phẩm

 Tổ ghép hoàn thiện: Sử dụng lao động thủ công, công nhân sẽ dùng bào

tay để sữa chữa những chỗ máy không làm được, tiến hành lắp ghép các chi tiết sảnphẩm Sau đó có thể nhúng dầu, phun sơn…

 Nhập kho thành phẩm: sản phẩm hoàn thiện nhập kho phải qua khâu

kiểm tra để đảm bảo sản phẩm mới nghiệm thu đúng kỹ thuật, chất lượng theo yêu cầusản xuất

1.4.1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh:

Sơ đồ 1.2 : Cơ cấu tổ chức sản xuất.

Hệ thống sản xuất của xí nghiệp được phân chia thành các phân xưởng sản xuấtchính theo sản phẩm được sản xuất Mỗi tổ chức trong phân xưởng phải đảm nhận giacông một vài công đoạn của sản phẩm Hệ thống sản xuất của xí nghiệp là chuyên mônhóa sản phẩm Quá trình sản xuất hình thành theo một dây chuyền khép kín cho sảnphẩm tạo những đường di chuyển thẳng dòng trong khi gia công chế biến

Theo hình thức này tổ chức trở nên đơn giản, chu kỳ sản xuất được rút ngắn,chuyên môn hóa lao động sâu, năng suất lao động cao cho phép xí nghiệp có thể tiếtkiệm được chi phí

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý:

1.4.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Cơ cấu tổ chức quản lý nhân sự được thiết lập theo mô hình trực tuyến

Đứng đầu là giám đốc trực tiếp điều hành các phòng ban và các phân xưởng sảnxuất Trưởng các phòng ban tham mưu cho giám đốc điều hành về mọi hoạt động sảnxuất của xí nghiệp

Tổ xẻ phôi

Tổ sản xuất

Tổ lò sấy

Tổ bốc xếp

Tổ nguội

Tổ lắp ráp

Tổ kỹ thuật

Chú thích:

: quan hệ trực tiếp

: quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp.

1.4.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý nhà nước:

Đứng đầu là ban giám đốc gồm có:

Giám đốc: là người do Tổng công ty lâm nghiệp Việt Nam ủy quyền cho Công ty

cổ phần 19 ký quyết định, là người điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất của xí nghiệp,tạo điều kiện cho phân xưởng và các tổ chức sản xuất hoạt động có hiệu quả, kịp thời

và giải quyết khó khăn phát sinh trong quá trình sản xuất, đồng thời chịu trách nhiệmtrước hội đồng quản trị, các cổ đông cùng toàn thể cán bộ công nhân viên của Xínghiệp về hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

Phó giám đốc: là người hỗ trợ đắc lực cho giám đốc, đóng góp những ý kiến cho

các quyết định quan trọng trong việc điều hành xí nghiệp, phân xưởng và các tổ chức

khác trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời tham mưu cho các bộ phận trongtoàn xí nghiệp Ngoài ra, phó giám đốc còn là người có thể thay mặt giám đốc điềuhành mọi hoạt động của xí nghiệp cũng như giải quyết một số vấn đề khi giám đốc đivắng.

Các bộ phận khác trong xí nghiệp:

Phòng tổ chức hành chính:

+ Có chức năng xây dựng tổ chức bộ máy nhân sự của xí nghiệp theo phân cấp,sắp xếp nhân sự sao cho hợp lý, đồng thời bổ sung quy chế, chế độ làm việc Tổ chức

bộ máy hoạt động của xí nghiệp sao cho có hiệu quả trong từng kỳ kế hoạch

+ Giúp giám đốc trong việc tuyển chọn, bố trí công việc phù hợp với năng lựctừng người Tìm giải pháp tham mưu cho giám đốc về qui hoạch đào tạo cán bộ quản

lý và kỹ thuật, đồng thời giúp giám đốc điều hành trong công tác điều hành về mặthành chính của toàn xí nghiệp

+ Thực hiện chế độ chính sách tiền lương, tiền thưởng cho công nhân viên, nắmvững tình hình đội ngũ công nhân viên dựa trên kế hoạch sản xuất kinh doanh

+ Đề xuất biện pháp giữ cân đối giữa lao động và tiền lương, tổng hợp và phântích tình hình lao động, trả lương, thưởng trên cơ sở của quỹ tiền lương bằng đúng theoqui định

+ Ngoài ra, phòng tổ chức – hành chính còn thực hiện các công việc hành chính,quản trị văn thư, đánh máy, tiếp tân, fax, trang bị văn phòng …

+ Chịu trách nhiệm với giám đốc về việc lập kế hoạch tài chính, tham mưu chogiám đốc trong quá trình xây dựng giá thành, phân tích hoạt động kinh tế trong xínghiệp nhằm phát hiện những mặt chưa hoàn thiện để xí nghiệp hoạt động hiệu quảhơn.

+ Phân tích tình hình kinh doanh và sử dụng hiệu quả đồng vốn cố định, tăngnhanh đồng vốn vay lưu động, kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của xí nghiệp

Phòng kế hoạch:

+ Theo dõi tình hình nguyên vật liệu, hàng hóa trên thị trường Theo dõi cácchiều hướng phát triển, khả năng phối hợp với các doanh nghiệp trong và ngoài nước + Tham mưu, trợ giúp giám đốc trong công tác đánh giá hàng hóa về mẫu mã,hình thức, giá cả, chất lượng sao cho phù hợp với quy cách mặt hàng xuất khẩu

+ Xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, chiến lược kinh doanh của xí nghiệp, quản

lý toàn diện các kế hoạch của xí nghiệp, sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu, dịch vụliên doanh liên kết đầu tư, lao động, tiền lương, xây dựng cơ bản

Phân xưởng sản xuất: là nơi trực tiếp sản xuất ra các sản phẩm của xí nghiệp, bao

gồm nhiều tổ sản xuất:

+ Tổ xẻ gỗ: có nhiệm vụ xẻ gỗ tròn mới nhập về thành từng lóng theo quy cáchcủa mặt hàng cần sản xuất

+ Tổ xẻ phôi: có nhiệm vụ xẻ gỗ tròn thành phôi theo quy định của từng loại sảnphẩm.

+ Tổ mộc máy: nhận các phôi từ tổ xẻ phôi để tiến hành khoan lỗ và đục mộng + Tổ nguội: làm nhiệm vụ chà nhám, nhúng dầu và đánh bóng các loại sản phẩmtheo tiêu chuẩn và các yêu cầu về chất lượng và kỹ thuật đặt ra

+ Tổ lắp ráp: nhận các bán thành phẩm từ tổ mộc để đưa vào lắp ráp thànhnhững sản phẩm phù hợp với bản vẽ và tiêu chuẩn của từng loại sản phẩm theo đơn đặthàng của khách hàng

+ Tổ kỹ thuật: kiểm tra kỹ thuật của thành phẩm trước khi nhập kho hay trước khiđưa đi tiêu thụ

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán:

1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 1.4: Mô hình tổ chức kế toán tại xí nghiệp.

1.5.2 Bộ máy kế toán của xí nghiệp:

Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng điều hành các công việc trong phòng, phân công tác từng thành viên Kế toán tổng hợp và thủ quỹ chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán Có trách nhiệm tổ chứccông tác kế toán, chỉ đạo mọi hoạt động kế toán, tài chính của xí nghiệp, chịu tráchnhiệm trước giám đốc về công việc chuyên môn, giúp giám đốc tham gia vào hợp đồngkinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính, đồng thời chịu trách nhiệm trước cơ quan tàichính cấp trên về mọi mặt hoạt động tài chính của xí nghiệp

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

- Kế toán tổng hợp: Là người trực tiếp làm công việc tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành, căn cứ vào các chứng từ sổ sách, để tổng hợp lên báo cáo định kỳ, xácđịnh hiệu quả kinh doanh, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn Kế toán tổng hợp còn phụtrách hạch toán tài sản cố định, theo dõi tình hình biến động tài sản cố định cũng như làviệc tính khẩu hao hàng quý, hng năm Đồng thời kiêm cả công tác tính giá thành sảnphẩm, phụ trách theo dõi tiền mặt từ quỹ, tình hình thanh toán tiền lương các khoảntrích theo lương Mặt khác kế toán tổng hợp còn có quyền quyết định công việc khi kếtóan trưởng đi công tác và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công việc của bộphận kế toán xí nghiệp.

- Thủ quỹ: Phụ trách việc thu chi tiền mặt theo chứng từ thu chi hợp lệ Theo dõi

và phản ánh chính xác việc cấp phát và nhận tiền mặt từ quỹ Ngoài ra, thủ quỹ thườngxuyên đối chiếu sổ sách với sổ sách kế toán có liên quan hàng ngày và cuối tháng đểkịp thời sữa chữa những sai sót, thiếu sót khi ghi chép, tránh tình trạng thâm hụt về quỹtiền mặt

1.5.3 Hình thức kế toán mà xí nghiệp áp dụng:

* Hình thức kế toán mà xí nghiệp đang áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ

kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đựoc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo

số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phảiđược kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

* Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ

hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ Đăng ký

chứng từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ gốc kế toánlập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi

sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lậpChứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ,tổng số phát sinh Có và số Dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lậpBảng Cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số hiệu ghi trên Sổ Cái và Bảng Tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ kế toán chi tiết ) được dùng để lập Báo Cáo Tài Chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằngtổng số tiền phát sinh ghi trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số

dư Có của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư củatừng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tươngứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

PHẦN 2 THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN 2.1 Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại xí nghiệp:

Chứng từ kế toán liên quan đến tình hình nhập, xuất và sử dụng Nguyên vật liệugồm các loại:

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa

…

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả về giá cả số lượng,chất lượng của từng thứ vật tư, từng nhóm theo từng kho và từng người phụ trách Đểhạch toán chi tiết vật tư, xí nghiệp Chế biến lâm sản Bông Hồng sử dụng phương phápthẻ song song Hạch toán chi tiết vật tư được thực hiện ở cả phòng kế toán và ở cả kho.Công việc cụ thể như sau:

* Thủ tục và chứng từ sủ dụng khi nhập kho, xuất kho Nguyên vật liệu tại xí nghiệp:

Khi nhập: Minh họa: Ngày 01/06/2010 xí nghiệp nhận được dơn đặt hàng của

khách hàng về mặt hàng ghế Life Resort Chair số lượng 250 sản phẩm Căn cứ vào sốlượng nguyên vật liệu thực tế hiện có tại kho, phòng kế hoạch làm giấy đề nghị muavật tư như sau:

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc.

GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ

Kính gửi: Lãnh đạo Xí nghiệp CBLS Bông Hồng

Theo nhu cầu sản xuất sản phẩm và thực trạng nguyên vật liệu hiện có phục vụ cho đơn đặt hàng, nay phòng kế hoạch xin mua:

m3

m3

LítKgLọBộcái

9040351730260250 Ngày 01 tháng 06 năm 2010

Giám đốc Trưởng phòng kế hoạch

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khi giấy đề nghị mua vật tư được ban lãnh đạo ký duyệt, cán bộ vật tư tiến hànhmua nguyên vật liệu về nhập kho và số lượng hàng này có hóa đơn thanh toán như sau:

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT – 3LL

Liên 2 giao cho khách hàngNgày 02/06/2010Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Dung

Địa chỉ: 185 Nguyễn Thái Học – Tp Quy Nhơn

Số tài khoản:

Mã số: 4100662300

Họ tên người mua hàng: Trương Minh Hùng

Đơn vị: Xí nghiệp CBLS Bông Hồng

Địa chỉ: Khu vực 3 – phường Ghềnh Ráng – Quy Nhơn

Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 4100258994001

1

2

Dầu tẩm gỗKeo dán gỗ

lítkg

3517

23.50039.500

822.500671.500

Thuế GTGT: 10% 149.400

Tổng thanh toán: 1.643.400

Viết bằng chữ: Một triệu, sáu trăm bốn mươi ba nghìn, bốn trăm đồng

Người bán hàng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khi vật liệu về đến kho xí nghiệp, phòng kế toán căn cứ vào hóa đơn tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư và phiếu nhập kho

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc.

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Căn cứ quyết định số 250 ngày 01/06/2010 của Xí nghiệp CBLS Bông Hồng.Ban kiểm nghiệm gồm có các ông bà sau:

Ông (bà):Nguyễn Tấn Giang Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật Trưởng banÔng (bà): Nguyễn Kim Nga Chức vụ: Nhân viên Ủy viênCùng tiến hành kiểm tra số hàng về nhập kho

STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Số lượngKết quả kiểm nghiệm

đúng quy cách Số lượng khôngđúng quy cách1

2

Dầu tẩm gỗKeo dán gỗ

lítkg

3517

3517

00

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: qua kết quả của cuộc kiểm nghiệm thì số lượnghàng về nhập kho là đúng quy cách

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biên bản kiểm nghiệm được lập bởi các thành viên đại diện như: đại diện phòng

kế hoạch, đại diện phòng kế toán, thủ kho, cán bộ mua hàng

Biên bản này trình lên lãnh đạo duyệt, sau đó kế toán vật tư lập phiếu nhập kho

- Họ và tên người giao: DNTN Thủy Trọng Tuấn (Nguyễn Cửu nhập)

- Theo DD/2010N số 0164826 ngày 01 tháng 06 năm 2010 của: ………

- Nhập tại kho: Quang Địa điểm: ………

1

2

A103A102

Dầu tẩm gỗKeo dán gỗ

LítKg

3517

23.50039.500

822.500671.500

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu, bốn trăm chin mươi bốn nghìn đồng chẵn

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Họ và tên người giao: Cửa hàng DUNG.

- Theo BL/2010N số 82344 ngày 04 tháng 06 năm 2010 của: ………

- Nhập tại kho: Quang Địa điểm: ………

1

2

C003C004

Đinh F20Đinh F30

HộpHộp

1010

22.00032.000

220.000320.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu lập 3 liên: liên 1 giao cho thủ kho, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giữ

lại để lưu

Khi xuất kho: Minh họa vào số lượng sản xuất sản phẩm theo kế hoạch, tổ sản

xuất viết giấy đề nghị cấp vật tư lên ban lãnh đạo và giấy này có mẫu như sau:

Xí nghiệp CBLS Bông Hồng Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt NamĐịa chỉ: Khu vực 3 – P.Ghềnh Ráng – Quy Nhơn Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

Kính gửi: Lãnh đạo Xí nghiệp CBLS Bông Hồng

Tôi tên: Nguyễn Công Thành

Đơn vị: Tổ lắp ráp

Đề nghị lãnh đạo duyệt cấp vật tư để sản xuất sản phẩm

LítKgLọBộCái

351724260250

Ngày 14 tháng 06 năm 2010

Người nhận Thủ kho Kế hoạch Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu đề nghị cấp vật tư được gửi lên lãnh đạo duyệt rôì chuyển lên phòng kế toán để lập xuất kho

- Họ và tên người giao: Trần Thanh Hải Địa chỉ (Bộ phận): Tổ kỹ thuật

- Lý do xuất kho: phục vụ sản xuất

- Xuất tại kho (ngăn, lô): Quang Địa điểm: ………

STT phẩm chất vật tư, dụng cụTên nhãn hiệu, quy cách

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, trình lên giám đốc duyệt xuất rồi chuyển cho

thủ kho để làm thủ tục xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 lưu ở bộ

phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ, liên 3 giao cho người nhận vật tư

* Hạch toán:

Xí nghiệp đã áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu là phương phápthẻ song song và phương pháp này có sơ đồ trình tự ghi chép như sau:

Chú thích:

:ghi hàng ngày

: đối chiếu vào cuối tháng

: ghi vào cuối tháng

Sơ đồ 2.1 : Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song.

- Trình tự ghi chép ở kho:

Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi về mặt số lượng cho từng NVL ở cả 3 mặtnhập, xuất, tồn Sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất, thủ kho tính ra số tồn kho ghi lên thẻ.Thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn kho ghi trên thẻ với số liệu thực tế còn lại ởkho để bảo đảm sổ sách và hiện vật luôn trùng khớp với nhau Sau khi ghi thẻ kho, thủkho chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán Cuối tháng, thủ kho tiến hành đốichiếu với kế toán về số lượng nhập, xuất, tồn của từng loại NVL Thẻ kho có mẫu nhưsau:

THẺ KHO Số 010

Tên vật liệu: Gỗ tròn (ĐVT: m3)

Thẻ

kho

Kế toán chi tiếtPhiếu xuất kho

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Phiếu nhập kho

Kế toántổng hợp

Tồn đầu thángNhập kho

Xuất cho PxXuất làm XKXuất làm XKNhập khoXuất cho Px

07/0611/0615/0621/0622/0625/06

500

250

27017030300

7057030013010035050

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

THẺ KHO Số 010

Tên vật liệu: Gỗ xẻ (ĐVT: m3)

Tồn đầu thángNhập kho

Xuất làm XK Xuất cho Px

14/0618/0625/06

350

85170

50400315145

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Ở phòng kế toán:

Kế toán mở sổ chi tiết vật tư để theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị cho từngdoanh điểm vật tư Định kỳ một tháng một lần khi nhận được chứng từ nhập, xuất do

thủ kho chuyển đến, kế toán vật tư kiểm tra đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho và

vào sổ chi tiết sổ chi tiết vật tư cố mẫu như sau:

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tên vật tư: Gỗ tròn (m3)

(ĐVT: 1000đ) S

1.5001.8001.7741.7741.7741.8001.800

478.980301.58053.220540.000

7057030013010035050

105.0001.005.000526.020224.440171.220621.22081.220

Ngày 30 tháng 06 năm 2010

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tên vật tư: Gỗ xẻ (m3)

(ĐVT: 1000đ) S

Sốlượng

Thànhtiền

Sốlượng

Thànhtiền

Sốlượng

Thànhtiền

1.6001.8001.7751.775

85170

150.875301.750

50400315145

80.000710.000559.125257.375

Ngày 30 tháng 06 năm 2010

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Theo nguyên tắc ghi chép ở kho và phòng kế toán thì đến cuối tháng thủ khocộng thẻ, kế toán cộng sổ chi tiết để tính ra số lượng nhập, xuất, tồn của nguyên vật

liệu Thủ kho và kế toán vật tư tiến hành kiểm tra đối chiếu với nhau, sau đó kế toán

căn cứ vào sổ chi tiết vật tư để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn; bảng này có mẫu như

sau:

105.000.00080.000.000960.00026.600450.000517.000316.000138.600132.000128.000858.000857.600

7503500525055025401210351100

1.350.000.000630.000.000800.00047.500750.0001.175.000987.500504.000264.000320.0001.155.000368.500

7702550930074823471512422750

1.373.780.000452.625.0001.440.00057.0001.050.0001.128.000908.500592.200330.000384.0001.386.000921.250

50145020901241004030219910

81.220.000257.375.000320.00017.100150.000564.000395.00050.40066.00064.000627.000304.850

Ngày 30 tháng 06 năm 2010

Kế toán trưởng Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2 Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại xí nghiệp:

2.2.1 Hình thúc Chứng từ ghi sổ:

Xí nghiệp CBLS Bông Hồng

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 (ghi Nợ TK 152)

Ngày 30 tháng 06 năm 2010 (ĐVT: đồng)Chứng từ