Báo cáo thức tập nguyên vật liệu cty xây dựng thủy lợi Bình Định

Báo cáo thức tập nguyên vật liệu cty xây dựng thủy lợi Bình Định

MỤC LỤC

Trang

Lời mở đầu 4 Phần I : Giới thiệu khái quát chung về công ty

1.1 Khái quát chung 61.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 81.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 91.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty141.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 19

Phần II : Thực hành về ghi sổ kế toán

2.1 Khái quát chung về tình hình nguyên vật liệu ở công ty 252.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 272.3 Các hình thức ghi sổ khác 50

Phần III : Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại công ty và các hình thức khác

3.1 Những nhận xét khái quát về công tác kế toán tại công ty 563.2 Một số nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại công ty và các hình thức khác 57Kết luận 61Phụ lục 62

Bảng 1.2 Doanh thu của công ty ở các thị trường 11

Bảng 1.3 Danh sách cổ đông sáng lập công ty 12

Bảng 1.4 Tình hình tài sản cố định năm 2009 13

Sơ đồ 1.1 Quy trình công việc từ đấu thầu đến xây lắp 14

Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty 16

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty 17

Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán công ty 20

Sơ đồ 1.5 Quy trình ghi sổ theo chứng từ ghi sổ 22

Sơ đồ 1.6 Kế toán trên máy vi tính 23

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ luân chuyển vật tư 29

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ phương pháp thẻ song song 34

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 50

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái 53

Hòa chung với không khí phát triển mạnh mẽ và năng động của các ngành nghề trên mọi lĩnh vực Ngành xây dựng là một trong những ngành đã

và đang phát triển rất tích cực và đạt được nhiều kết quả nhất định, vươn lênchiếm một vị trí khá quan trọng trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóađất nước.

Khác với các ngành khác, ngành xây dựng có một đặc thù riêng của nó,

đó là xây dựng cơ sở hạ tầng cho nền sản xuất xã hội Do vậy sản phẩm xâydựng vừa mang tính thẩm mỹ, vừa mang tính khoa học cao Không một sảnphẩm nào giống sản phẩm nào, mỗi sản phẩm có yêu cầu về mặt thiết kế, mỹthuật, kết cấu hình thức, đặc điểm xây dựng khác nhau Sản phẩm xây dựngmang nhiều hình thái phong phú, đa dạng và ngày càng được hoàn thiện hơn

Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay nước ta đã gia nhập vàoWTO thì cạnh tranh vẫn luôn là một vấn đề sống còn của các nhà đầu tư, cácdoanh nghiệp và của các loại sản phẩm Và không riêng cho bất cứ một loạisản phẩm nào thì sản phẩm xây dựng cũng không là một trường hợp ngoại lệ Nguyên vật liệu là một nhân tố quan trọng, quyết định cấu thành nên thực thểchính của sản phẩm và chiếm một tỷ trọng rất lớn trong cơ cấu giá thành Vìvậy, nguyên vật liệu đóng vai trò hết sức quan trọng trong quá trình sản xuất

Để sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đòi hỏi phải hạch toán chính xác chi phínguyên vật liệu điều này sẽ góp phần hạ thấp chi phí giá thành,tăng cườngkhả năng cạnh tranh trên thị trường, góp phần nâng cao lợi nhuận cho doanhnghiệp

Xuất phát từ ý nghĩa thực tế như vậy em đã chọn đề tài “hạch toánnguyên vật liệu” để viết báo cáo

Nội dung của báo cáo gồm 3 phần:

Phần I : Giới thiệu khái quát chung về công ty

Phần II : Thực hành về ghi sổ kế toán

Phần III : Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại công

ty và các hình thức khác.

PHẦN I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY1.1 Khái quát chung

1.1.1 Giới thiệu tóm tắt về công ty

 Tên giao dịch: Công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Bình Định

 Trụ sở chính: 49 – 51 Lê Lợi – TP Quy Nhơn – Bình Định

 Điện thoại: 056.3822.755 Fax: 056.3827.055

 Số đăng ký kinh doanh: 059309 đăng ký lần đầu ngày 01/10/1999,đăng ký thay đổi lần thứ tư ngày 29/07/2008

 Tài khoản giao dịch: 5810000000120 tại ngân hàng Đầu tư và pháttriển tỉnh Bình Định chi nhánh Phú Tài

 Mã số thuế: 4100259250

 Lãnh đạo công ty: giám đốc công ty: Trần Ngọc Kim

Kế toán trưởng: Bùi Thiện Khiêm

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tiền thân của công ty Cổ phần xây dựng thủy lợi Bình Định là công ty

cơ giới thủy lợi được thành lập theo quyết định số 475 QĐ/UB ngày21/07/1976 của Ủy ban nhân dân tỉnh Nghĩa Bình

Đến tháng 08/1989 tỉnh Nghĩa Bình được chia thành hai tỉnh là BìnhĐịnh và Quảng Ngãi, công ty đổi tên thành công ty Xây dựng thủy lợi BìnhĐịnh

Năm 1992 Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định có quyết định số 1681 QĐ/

UB ngày 04/02/1992 hợp nhất công ty Xây dựng thủy lợi Bình Định với công

ty Dịch vụ thủy lợi Bình Định trên cơ sở sau khi có thông báo chính thức của

Bộ thủy lợi đồng ý thành lập Doanh nghiệp nhà nước Ngày 28/02/1992 tạiquyết định số 2642 QĐ/UB tỉnh Bình Định quyết định thành lập công ty Xâydựng thủy lợi Bình Định

Năm 1997, thực hiện chủ trương sắp xếp lại Doanh nghiệp nhà nước,

Ủy ban nhân dân tỉnh ký quyết định số 2841 QĐ/UB ngày 09/01/1997 sápnhập công ty Cơ giới nông – lâm nghiệp Bình Định với công ty Xây dựng

thủy lợi Bình Định thành công ty Xây dựng thủy lợi Bình Định trực thuộc sởNông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Bình Định.

Với chủ trương của nhà nước về cổ phần hóa Doanh nghiệp nhà nước,công ty đã được Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định quyết định chuyển thànhcông ty Cổ phần xây dựng thủy lợi Bình Định theo quyết định số 127 QĐ/UBngày 01/10/1999

Qua nhiều lần thay đổi về tên gọi cũng như hình thức sở hữu vốn, hiệnnay công ty đang hoạt động ổn định với số vốn điều lệ là 3,704 tỷ đồng và sốlượng lao động chính thức 110 người (cả trực tiếp và gián tiếp) Với hai điềukiện trên thì công ty được xếp vào nhóm doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa

Qua nhiều năm hoạt động công ty đã đạt được những kết quả như sau:

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2007 đến 2009

ĐVT:đồng

Tổng doanh thu thuần 24.406.783.145 26.136.255.148 32.723.923.437Tổng giá vốn hàng bán 21.409.132.160 23.130.094.650 34.289.812.547Tổng lợi nhuận trước thuế 1.053.012.350 1.065.040.695 -2.669.419.689Tổng lợi nhuận sau thuế 806.048.892 865.109.300 -2.669.419.689

(Nguồn: phòng kế toán)

Dựa vào bảng trên ta thấy doanh thu và lợi nhuận của công ty qua các năm có

sự biến đổi theo nhiều chiều hướng khác nhau

Doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 là 1.729.472.000 đồng hayđạt 107,09%, doanh thu năm 2009 so với năm 2008 tăng 6.587.668.290 đồnghay đạt 125,2%

Chi phí năm 2008 tăng so với năm 2007 là 1.720.962.490 đồng hay đạt108,04%, chí phí năm 2009 tăng so với năm 2008 là 11.159.717.897 đồng hayđạt 148,25%.

Lợi nhuận của công ty sau thuế năm 2008 tăng so với năm 2007 là59.060.408 đồng hay đạt 106,83%, năm 2009 giảm so với năm 2008 là3.534.528.989 đồng tương đương giảm 132%

Như vậy, trong năm 2009 công ty đã gặp nhiều khó khăn, công ty cần

có những biện pháp khắc phục để thoát khỏi tình hình này trong năm nay

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

1.2.1 Chức năng

- Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh theođúng ngành nghề đã đăng ký và đúng mục đích thành lập công ty

1.2.2 Nhiệm vụ

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và nhiệm vụ đối với nhà nước

- Thực hiện chế độ hạch toán độc lập, chịu trách nhiệm về kết quả hoạtđộng kinh doanh, đảm bảo có lãi và tái sản xuất mở rộng

- Giải quyết thỏa đáng, hài hòa lợi ích của người lao động ở đơn vị theoquy định của pháp luật

- Phải có chính sách nhân sự thích hợp, tổ chức tốt công tác tuyểndụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viêntrong công ty

- Thực hiện an toàn sản xuất, bảo vệ môi trường, đảm bảo an ninhchính trị, trật tự an toàn xã hội và làm tròn nghĩa vụ quốc phòng

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh và đặc điểm sản phẩm của công ty

1.3.1.1 Ngành nghề kinh doanh

 Xây dựng các công trình thủy lợi, cầu đường và cấp thoát nước

 Gia công cơ khí các vật liệu phục vụ thi công các công trình thicông.

 Sữa chữa xe máy và bán phụ tùng xe máy

 Sản xuất vật liệu xây dựng

 Cho thuê kho, nhà xưởng

Trong đó, xây dựng các công trình thủy lợi, cầu đường và cấp thoát nước làhoạt động chính tạo ra thu nhập chính của công ty

 Sản phẩm được tiêu thụ theo giá dự toán hay giá thỏa thuận với chủ đầu

tư (giá đấu thầu), do đó tính chất hàng hóa của sản phẩm không thể hiện rõ

 Sản phẩm cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất (xe máy,thiết bị…) phải di chuyển theo điểm đặt sản phẩm Điểm này làm cho côngtác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp do ảnh hưởng củađiều kiện tự nhiên, thời tiết và dễ mất mát hư hỏng

 Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công đến khi hoàn thành công trình bàngiao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phứctạp về kĩ thuật của từng công trình Quá trình thi công được chia thành nhiềugiai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, các côngviệc thường diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môitrường như nắng, mưa…Điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặtchẽ sao cho đảm bảo chất lượng công trình đúng như thiết kế, dự toán

1.3.2 Thị trường đầu vào và đầu ra của công ty

1.3.2.1 Thị trường đầu vào

Do đặc thù của ngành xây dựng công trình thủy lợi, các công trìnhkhông chỉ đặt tại Bình Định mà còn ở nhiều địa phương khác, vì vậy các yếu

tố đầu vào như nguyên vật liệu hay lao động phổ thông thường được mua,thuê mướn tại đó

1.3.2.2 Thị trường đầu ra

Cùng với việc đầu tư mua sắm máy móc thiết bị, nâng cao năng lựccạnh tranh, công ty còn không ngừng mở rộng thị trường nhằm gia tăng lợinhuận Trong những năm qua, các công trình công ty trúng thầu hoặc nhậnkhoán không chỉ trong tỉnh mà còn mở rộng khắp cả nước, trong đó các tỉnhmiền Trung và Tây Nguyên chiếm đa số

Việc mở rộng thị trường là tất yếu để công ty phát triển nhưng điềuquan trọng công ty mong muốn và đang phấn đấu đạt được một cách tốt nhấtchính là sản xuất vừa đảm bảo tiến độ, chất lượng công trình vừa đảm bảo lợinhuận đạt được là cao nhất

Bảng 1.2 Doanh thu của công ty ở các thị trường năm 2009

Các tỉnh khác 7.886.800.589 21.05

(Nguồn: phòng kế toán)

1.3.3 Vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Từ khi được cổ phần hóa, nhà nước không giữ 100% vốn mà chuyểnsang loại hình doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, huy động vốn của nhiềunhà đầu tư để nâng cao năng lực tài chính, đổi mới phương thức quản lý nhằmnâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh của công ty Thực hiện công khai, minhbạch theo nguyên tắc thị trường, không có tình trạng cổ phần hóa khép kíntrong nội bộ doanh nghiệp, gắn với nguồn vốn phát triển kinh doanh

Bảng 1.3 Danh sách cổ đông sáng lập công ty

1 Công ty TNHH khai thác công

trình thủy lợi

Xã Nhơn Hòa – An Nhơn – Bình Định

2.000 cổ phần (GT: 200.000.000d)

2 Lâm trường Sông Kôn Xã Nhơn Hòa – An Nhơn

– Bình Định

5.000 cổ phần (GT: 500.000.000d)

3 Lâm trường Hà Thanh Thi trấn Vân Canh – Vân

Canh – Bình Định

3.500 cổ phần (GT: 350.000.000d)

4 Lâm trường An Sơn Thị trấn Bồng Sơn – Hoài 5.000 cổ phần

Nhơn – Bình Định (GT: 500.000.000d)

5 Lâm trường Quy Nhơn Phường Nhơn Phú – Quy

Nhơn – Bình Định

4.000 cổ phần (GT: 400.000.000d)

6 Công ty vật tư KT nông

nghiệp

173 Trần Hưng Đạo – Quy Nhơn – Bình Định

3.050 cổ phần (GT: 305.000.000d)

7 Trần Ngọc Kim Phường Trần Quang Diệu

– Quy Nhơn – Bình Định

270 cổ phần ( GT: 27.000.000d)

8 Nguyễn Minh Nhân Thị trấn Tuy Phước – Tuy

Phước – Bình Định

251 cổ phần ( GT: 25.100.000d)

9 Phạm Thanh Lâm Phường Nhơn Phú – Quy

Nhơn – Bình Định

201 cổ phần ( GT: 20.100.000d)

Và 169 cổ đông sáng lập khác 11.728 cổ phần (GT:

1.172.800.000d) (Nguồn: phòng kế toán) Trong quá trình hoạt động sản xuất nếu có yêu cầu về vốn mà vốn huyđộng từ các cổ đông không đáp ứng đủ thì công ty sẽ tiến hành vay ngânhàng Việc vay ngân hàng sẽ giúp đáp ứng kịp thời các yêu cầu trong khi xâydựng các công trình về mặt tiến độ cũng như chất lượng, tạo ra lợi ích hiện tại

và lâu dài cho công ty Tuy nhiên chi phí lãi vay cũng là vấn đề công ty nêncân nhắc

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty

mòn lũy kế Giá trị còn lại

Nhà cửa, vật kiến trúc 610.736.065 341.425.158 269.310.907Máy móc thiết bị 4.434.388.523 2.592.065.271 1.842.323.252Phương tiện vận tải 2.170.810.995 1.216.180.000 954.630.995

Sơ đồ 1.1 Quy trình công việc từ đấu thầu đến xây lắp công trình

(1) Sau khi xem xét các tiêu chí của hồ sơ mời thầu, công ty tiến hành phântích năng lực kĩ thuật, tài chính xem công ty có đáp ứng được không Nếu đápứng được thì tiến hành nghiên cứu kỹ hồ sơ thiết kế, tiến hành khảo sát điềutra hiện trường để quyết định biện pháp thi công và phục vụ công tác xâydựng gói dự thầu, đồng thời khảo sát kỹ nguồn cung cấp vật liệu Sau đó xâydựng đơn giá và thiết minh biện pháp thi công Nếu trúng thầu công việc tiếptheo là thành lập ban chỉ huy công trình Ban chỉ huy công trình bao gồm:Trưởng, phó ban chỉ huy, kĩ thuật trưởng, kĩ thuật thi công, bộ phận cung ứngvật tư…

(2) Ban chỉ huy sẽ cùng phòng kế hoạch kĩ thuật lập hồ sơ, thủ tục chuẩn bịthi công công trình Hồ sơ, thủ tục này bao gồm: biện pháp thi công, tiến độthi công, vật tư, máy móc thiết bị cung cấp cho công trình theo tiến độ đã lập.(3) Khi mọi thủ tục đều được chuẩn bị đầy đủ để khởi công công trình, phíacông ty sẽ cùng với chủ đầu tư sẽ tiến hành công tác giải phóng mặt bằng, xâydựng kho tàng, lán trại để phục vụ cho việc xây dựng công trình

Chuẩn bị

hồ sơ đấu

thầu

Ban chi huy công trình

Hồ sơ, thủ tục chuẩn bị thi công

Giải phóng mặt bằng, xây dựng kho tàng bãi tập kết

Tiến hành thi công công trình

Chuẩn bị nguyên vật liệu, máy móc thiết

bị, nhân công

(4) Tiếp đến sẽ tiến hành thuê mướn nhân công, tập trung vật tư, máy mócthiết bị phục vụ cho công trình.

(5) Tiến hành thi công theo thiết kế đã được duyệt đảm bảo tiến độ và đúng kĩthuật

(6) Khi công trình bắt đầu được xây dựng thì công tác nghiệm thu cũng đượcbắt đầu Đầu tiên, người phụ trách kĩ thuật thi công trực tiếp của công ty cùngvới người giám sát thi công của chủ đầu tư sẽ tiến hành nghiệm thu vật liệu,thiết bị, sản phẩm chế tạo sẵn trước khi sử dụng vào công trình Sau đó khicông trình được thi công đến bộ phận, giai đoạn được quy định sẵn sẽ đượcnghiệm thu riêng cho bộ phận đó, công việc nghiệm thu này có thể tiến hànhlấy mẫu kiểm tra hay tiến hành thử nghiệm đối tượng nghiệm thu Ở thờiđiểm này có thể chủ đầu tư sẽ tiến hành thanh toán trước một phần giá trị củacông trình

(7) Sau khi công trình hoàn thành sẽ tiến hành tổng nghiệm thu, tất cả cáccông việc xây dựng, các bộ phận công trình, các giai đoạn thi công đều đượckiểm tra lại Lúc này công trình sẽ được nghiệm thu, chạy thử và đưa vào sửdụng

1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty

Bộ phận sản xuất của công ty bao gồm bộ phận sản xuất chính và bộphận sản xuất phụ trợ, trong mỗi bộ phận được chia thành nhiều tổ, đội khácnhau, có công việc khác nhau Công việc được phân công chặt chẽ nên chấtlượng công việc được đảm bảo và tạo điều kiện thuận lợi cho nhau nhằm nângcao năng suất lao động

Bộ phận sản xuất chính: là bộ phận sản xuất trực tiếp tạo ra sản phẩmchính của công ty, bao gồm các đội xây lắp và các đội cơ giới Nhiệm vụ củacác đội là tổ chức điều hành sản xuất theo kế hoạch của công ty đưa ra Là bộphận trực tiếp quản lý, sử dụng lao động, xe máy, thiết bị, phương tiện, vậntải, vật tư của công ty quyết định kết quả của sản xuất kinh doanh của công ty.Đội trưởng của các đội là người trực tiếp chịu trách nhiệm với lãnh đạo công

ty về những gì được giao quản lý Số lượng các đội và số người trong độiluôn thay đổi tùy vào tình hình thực tế và yêu cầu công việc mà lãnh đạo công

cơ giới

Phân xưởng

cơ khí

Bộ phận sản xuất phụ trợ: Là phân xưởng cơ khí có nhiệm vụ sửa chữanhỏ hoặc đại tu các xe máy hư hỏng, gia công các sản phẩm cơ khí như: cửaống, cửa van, khớp nối…theo yêu cầu của các công trình.

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

Cơ cấu tổ chức quản lý công ty được tổ chức theo mô hình trực chức năng, mô hình này đảm bảo chất lượng công việc được giao của từng bộphận vì có được sự phân công và quy trách nhiệm rõ ràng, thuận lợi cho côngtác quản lý, kiểm tra của cấp trên Mặt khác, các bộ phận cũng có mối quan

tuyến-hệ chặt chẽ với nhau giúp cho công việc được thực hiện thuận lợi, giúp tiếtkiệm thời gian, chi phí và gia tăng lợi nhuận cho công ty

Chú thích :

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ chức năng

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty

Giám đốc

Phó giám đốc Phòng

kế toán

thống

kê

Phòng tổ chức hành chính

Phòng quản lý

xe máy

Phòng

kỹ thuật

kế hoạch

Phân xưởng

cơ khí sữa chữa

Đội xây lắp Đội cơ giới I Đội cơgiới II

 Hội đồng quản trị: Tháng 09/1999 Đại hội đồng cổ đông bầu Hộiđồng quản trị nhiệm kỳ I gồm 11 người Hội đồng quản trị đại diện cho toànthể cổ đông, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liênquan đến lợi ích của công ty như: bầu và bãi miễn Ban giám đốc, phân phốilợi nhuận, mua sắm đầu tư, thanh lý tài sản, máy móc thiết bị, xác lập cơ chớquản lý điều hành, chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất đầu tư và phát triển.

 Ban kiểm soát: Có nhiệm vụ thay mặt Đại hội đồng cổ đônggiám sát, đánh giá công tác điều hành, quản lý của Hội đồng quản trị và Bangiám đốc theo đúng các quy định trong điều lệ công ty, các quyết định củaĐại hội đồng cổ đông, Ban kiểm soát làm việc theo nguyên tắc độc lập, kháchquan, trung thực vì lợi ích của cổ đông và vì lợi ích của người lao động

 Giám đốc: là người do Hội đồng quản trị bổ nhiệm trên cơ sởthống nhất của các thành viên Hội đồng quản trị, là người đứng đầu bộ máyquản lý công ty, là chủ tài khoản trực tiếp, Giám đốc có trách nhiệm điềuhành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hằng ngày của công ty và chịu tráchnhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trước Đại hội đồng

cổ đông và trước pháp luật

 Phó giám đốc: Do cấp trên ủy nhiệm theo thỏa thuận đề nghị củaGiám đốc, là người cùng với giám đốc điều hành một số công việc cụ thểđược Giám đốc phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những việc

do mình phụ trách, được ủy quyền giải quyết công việc khi Giám đốc đi vắng,trực tiếp quản lý kĩ thuật thi công và phòng quản lý xe máy

 Phòng kế hoạch kĩ thuật: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuấtkinh doanh, cung ứng vật tư, điều động sản xuất, lập kế hoạch tháng, quý,năm về giá trị sản lượng, kế hoạch doanh thu, tiền lương Đồng thời Phòng kếhoạch kĩ thuật sẽ phối hợp với các phòng chức năng để lập biện pháp thicông, thuyết minh, tính khối lượng, lập tiến độ các công trình tham gia đấu

 Phòng kế toán thống kê: Thực hiện nhiệm vụ hạch toán chi tiết

và tổng hợp, quản lý và xây dựng các nguồn vốn theo nguyên tắc, chế độ hạchtoán kế toán, phân tích tình hình hoạt động của Công ty, thực hiện tổ chứcquản lý theo đúng quy định

 Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện công tác tuyển dụng, đàotạo, bố trí cho công nhân viên theo đúng quy định Phụ trách về công tác đềbạc, khen thưởng, kỷ luật, công tác hành chính, bảo vệ, tổ chức phục vụ đờisống cán bộ công nhân viên

 Phòng quản lý xe máy: Phòng này có trách nhiệm quản lý sửdụng xe máy, kiểm tra xe máy, lập kế hoạch sửa chữa, xây dựng định mức vềtiêu hao nhiên liệu

 Các đội sản xuất và phân xưởng cơ khí: Chịu trách nhiệm tổchức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty đảm bảo đúng tiến

độ, đảm bảo chất lượng kĩ thuật và mỹ thuật Đội trưởng các đội sản xuất chịutrách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty về việc theo dõi, kiểm tra, xử lýcông việc, lao động thuộc quyền quản lý, có quyền đề xuất ý kiến nhằm hoạt

lý hóa sản xuất, nâng cao năng suất lao động và đưa ra những sáng kiến kĩthuật phục vụ cho sản xuất

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán

Công ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thựchiện tất cả các giai đoạn hạch toán của mọi phần hành kế toán, mọi chứng từ

kế toán đều được tập hợp về phòng kế toán trung tâm để xử lý Việc này giúp

Kế toán trưởng và Ban giám đốc dễ nắm bắt, điều hành hoạt động của công

ty Nhưng do đặc thù của một doanh nghiệp xây dựng công trình thủy lợi nêncác công trình thường ở xa khu dân cư, thường hay nằm trong rừng, núi…vìvậy ở mỗi công trình đều có kế toán công trường để thực hiện công tác hạchtoán ban đầu Cuối tháng, cuối quý kế toán công trường mới tập hợp và gửi

chứng từ, sổ sách về công ty vì vậy phần nào ảnh hưởng đến thời gian củacông việc hạch toán và sự chậm trễ trong việc triển khai những quyết định,chính sách của Ban lãnh đạo.

1.5.2 Bộ máy kế toán

Chú thích :

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ chức năng

Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán công ty

 Kế toán trưởng: kế toán trưởng cũng là trưởng phòng kế toán thống kê,

là người điều hành chung công tác kế toán của phòng, kiểm tra, giám sát côngviệc của các nhân viên kế toán và thực hiện các hợp đồng đã kí kết, tham mưucho ban giám đốc về công tác tài chính và chịu trách nhiệm về các báo cáo tàichính của công ty

 Kế toán tổng hợp, tài sản cố định: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các

bộ phận chi tiết, lập chứng từ, ghi sổ vào các sổ sách có liên quan, theo dõitình hình biến động tài sản cố định, tiến hành trích lập khấu hao theo quyđịnh,theo dõi tổng hợp, các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, tiêu thu,

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, thanh toán

Kế toán vật tư, thuế

Thủ quỹ

Kế toán các đội sản xuất

tính toán giá thành sản phẩm, lập các báo cáo quyết toán, lập các báo cáo kếtquả sản xuất kinh doanh của công ty.

 Kế toán vật tư, thuế: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồnnguyên vật liệu, lập các bảng biểu đáp ứng yêu cầu hạch toán của công ty vàlập báo cáo vật tư hàng tháng, quý, năm Kê khai và quyết toán thuế theo chế

độ, quy định của cơ quan thuế

 Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, thanh toán: có nhiệm vụ tínhlương, thanh toán bảo hiểm xã hội, kiểm tra chứng từ, lập phiếu thu-chi hàngngày và theo dõi các khoản tạm ứng, theo dõi các khoản thanh toán hằngngày

 Kế toán công trường: kế toán ở các công trường có trách nhiệm theodõi tình hình nhập, xuất vật tư, tiền vốn từ công ty cho tạm ứng, theo dõi ngàycông lao động, tính lương, thanh toán lương với phòng kế toán thống kê đểhoàn ứng đồng thời ghi sổ kế toán

 Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, xuất quỹ, nhập quỹ khi cóphiếu thu, phiếu chi hợp lệ, hợp pháp, theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiềnmặt Định kỳ tiến hành kiểm quỹ, lập báo cáo tình hình quỹ tiền mặt vàthường xuyên đối chiếu với kế hoạch thanh toán

 Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi chú :

Ghi hằng ngàyGhi cuối quýĐối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.5 Quy trình ghi sổ theo “ chứng từ - ghi sổ”

 Trình tự ghi sổ

 Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi) kếtoán lập chứng từ ghi sổ vào bảng kê chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ có thể làmột hay nhiều chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng kê chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

 Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên bảng kê tổng hợp, lập chứng từghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì chi tiết chứng từ ghi sổ kế toánphản ánh vào sổ cái tài khoản tổng hợp.

 Cuối quý, cộng sổ cái tính ra số phát sinh Nợ, Có và số dư tàikhoản trên sổ cái Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoảntổng hợp, tài khoản phát sinh Nợ, bên Có của tất cả các tài khoản đều bằngnhau, sau đó đối chiếu đúng khớp

 Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết

kế toán lập báo cáo tài chính

Ngoài ra công việc kế toán còn được thực hiện trên chương trình phần

mềm kế toán “ AC soft 2006” với nhiều tính năng ưu việt như: thông tin kế

toán chi tiết và đa dạng, tính mở và linh hoạt, tính quản tri, đơn giản, dễ triểnkhai, dễ sử dụng, tiết kiệm về thao tác và thời gian, an toàn và bảo mật

AC soft 2006 Máy tính

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tínhtheo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp (sổ Cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.Cuối tháng (hoặc bất kì vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện cácthao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa sốliệu chi tiết với số liệu tổng hợp được thực hiện tự động và luôn đảm bảochính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Nhân viên kế toán

có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi

đã ra giấy in

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in

ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về

sổ kế toán theo hình thức “chứng từ kế toán”

PHẦN II THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN

2.1 Khái quát chung về tình hình nguyên vật liệu ở công ty

2.1.1 Khái niệm về nguyên vật liệu

Vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quátrình sản xuất Trong quá trình sản xuất chỉ tham gia một lần vào quá trình sảnxuất và dưới tác động của lao động vật liệu tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổihình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm

2.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu của công ty

Là công ty xây dựng nên vật liệu của công ty gồm có: xi măng, đá, sắt,thép…

Những vật liệu này có đặc điểm:

- Sau mỗi chu kì sản xuất vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biếndạng đi trong quá trình sản xuất và cấu thành nên sản phẩm mới

-Giá trị vật liệu được chuyển dịch toàn bộ và chuyển dịch một lần vàogiá trị sản phẩm

-Đối với doanh nghiệp sản xuất, vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớntrong chí phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Vật liệu có nhiều loại nênviệc bảo quản rất phức tạp Hơn nữa, vật liệu thường được nhập, xuất hằngngày Vì vậy phải tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán vật liệu để tránh

sự lãng phí, mất mát…

2.1.3 Cách phân loại nguyên vật liệu

Để có thể tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu thìphải phân loại chúng một cách hợp lý Có nhiều cách để phân loại nguyên vậtliệu, trong đó phân loại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất là phổbiến nhất Theo cách phân loại này, vật liệu được chia làm các loại sau:

 Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chính trong quá trìnhsản xuất, nó là cơ sở vật chất để cấu thành nên thực thể của sản phẩm.Nguyên vật liệu chính của công ty gồm có: xi măng, sắt, thép…

 Nguyên vật liệu phụ: là những thứ nguyên vật liệu khi tham gia vàoquá trình sản xuất không cấu thành nên thực thể của sản phẩm mà có tác dụnglàm tăng thêm chất lượng sản phẩm, tăng thêm giá trị sử dụng sản phẩm hoặcdùng để phục vụ cho nhu cầu kĩ thuật, nhu cầu quản lý Nguyên vật liệu phụcủa công ty gồm có: ống nhựa pvc, dây điên…

 Nhiên liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như : than, củi…, phục vụcho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị

 Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thaythế các phụ tùng của máy móc thiết bị, chẳng hạn như : lốp xe, van nước…

2.1.4 Cách tính giá nguyên vật liệu

Công ty cổ phần Xây dựng thủy lợi Bình Định sử dụng phương pháp kêkhai thường xuyên để theo dõi và quản lý tình hình tăng, giảm vật tư trong kỳ

 Đối với nguyên vật liệu nhập kho:

Toàn bộ nguyên vật liệu nhập kho đều được xác định theo giá trị thực tếcủa nguyên vật liệu mua ngoài gồm: giá tiền ghi trên hóa đơn (chưa thuếGTGT) cộng chi phí bốc dỡ, vận chuyển nguyên vật liệu (chưa thuế GTGT,nếu có) từ nơi mua về đến kho của công ty

 Đối với nguyên vật liệu xuất kho:

Công ty sử dụng phương pháp nhập trước – xuất trước để tính giá nguyênvật liệu xuất kho Tuy nhiên, do tính chất và đặc điểm của công việc, hơn nữacác công trình đặt tại nhiều địa điểm khác nhau, nên có một số nguyên vậtliệu không nhập kho mà xuất thẳng đến công trình làm việc Vì vậy, ngoàiphương pháp nhập trước – xuất trước công ty còn sử dụng phương pháp giáthực tế đích danh để tính giá nguyên vật liệu xuất kho

 Phương pháp nhập trước – xuất trước: Theo phương pháp này, ta giảđịnh rằng số vật liệu nào nhập vào kho trước thì sẽ được xuất ra khỏi khotrước, xuất hết số nhập trước mới tới số nhập sau theo giá trị thực tế của từng

số hàng nhập

 Phương pháp giá thực tế đích danh: nghĩa là nguyên vật liệu nhậpgiá nào sẽ xuất theo giá đó theo từng lô hàng nhập Để dùng phương phápnày, kế toán phải có đầy đủ hồ sơ chứng từ lần nhập vật liệu, từng loại vậtliệu thì mới có thể xác định hàng xuất kho

Kế toán tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu liên quan đến nhiều chứng

từ kế toán khác nhau, bao gồm những chứng từ có tính chất bắt buộc lẫn

những chứng từ không có tính chất bắt buộc Tuy nhiên, dù là loại chứng từ gìcũng phải đảm bảo có đầy đủ các yếu tố cơ bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập,phê duyệt và luân chuyển chứng từ Các loại chứng từ được sử dụng là:

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Trong quá trình thi công xây lắp công trình, nguyên vật liệu là yếu tố quantrọng rất cần thiết Nhưng sự biến động của chúng trong quá trình nhập, xuấthết sức phức tạp, dễ bị thất thoát Cho nên công ty đã đi sâu vào quá trìnhquản lý nhập, xuất một cách chặt chẽ Các loại vật tư nhập, xuất đều phảithông qua các chứng từ hợp lệ, hợp pháp theo chế độ của công ty cũng nhưcủa nhà nước đã ban hành Đặc biệt trong cơ chế thị trường như hiện nay, vật

tư hàng hóa kém phẩm chất, nhái nhãn hiệu lưu thông trên thị trường rấtnhiều Vậy để đảm bảo chất lượng công trình do công ty đảm nhận buộc công

ty phải quản lý, theo dõi chặt chẽ vật tư theo trình tự sau:

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ luân chuyển vật tư

 Đối với nguyên vật liệu nhập kho

Khi có hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành kiểm nghiệm vật tư Nếu đúng yêu cầu quy cách phẩm chất thì kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho Căn cư vào phiếu này, kế toán tiến hành ghi vào sổ Phiếu nhập được lập thành 3 liên

+ Liên 1 giao cho kế toán vật tư theo dõi

+ Liên 2 giao cho khách hàng

+ Liên 3 giao cho thủ kho theo dõi

Ở kho, kế toán kho căn cứ vào liên 2 của phiếp nhập để ghi vào thẻ khocác loại vật tư đã nhập kho

Liên 3 thủ kho lưu

Ghi thẻ kho

Giấy đề nghị xuất vật tư

Phiếu xuất

Liên 1 kế toán vật tư lưu ghi sổ

Liên 2 kế toán thanh toán theo dõi

Ghi thẻ kho

Công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Bình Định Mẫu số : 01-VT

49-51 Lê Lợi-Quy Nhơn-Bình Định Ban hành theo quyết định số : …

Ngày / / của Bộ trưởng BTC

Thực nhập

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Khi công ty mua nguyên vật liệu thì sẽ có hóa đơn thuế GTGT Mẫu

hóa đơn có dạng như sau:

GIÁ TRỊ GIA TĂNG HA/2008NLiên 2 : Giao khách hàng 0065791Ngày 01tháng 06 năm 2010

Đơn vị bán hàng : công ty TNHH Phú Thịnh

Địa chỉ :

Số tài khoản :

Điện thoại : MST: 4500235328

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : công ty cổ phần Xây dựng thủy lợi Bình Định

Địa chỉ :

Số tài khoản :

Hình thức thanh toán :

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 6.477.273Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 647.727Tổng cộng tiền thanh toán : 7.125.000

Số tiền viết bằng chữ : Bảy triệu một trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn/Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký ghi, rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

 Đối với phiếu xuất kho

Đối với những hàng hóa về nhập kho, các loại hàng hóa ở kho này khi xuấtkho, phải có giấy nhận vật tư (hay giấy đề nghị xuất vật tư), kế toán căn cứvào phiếu này để lập phiếu xuất kho

Trường hợp vật tư xuất thẳng vào công trình thì phải có biên nhận, kế toáncăn cứ vào biên nhận này để lập phiếu xuất, phiếu này được lập thành 2 liên:

- Liên 1 kế toán vật tư lưu ghi vào sổ

- Liên 2 giao kế toán thanh toán (nếu hàng xuất thẳng), nếu hàng xuất tạikho thì giao cho thủ kho, cuối quý thủ kho và kế toán tổng hợp tất cả cácphiếu này lại đối chiếu sổ sách

Giấy nhận vật tư: Do người quản lý công trình lập để đáp ứng theo yêu cầuvật tư xây dựng công trình, người quản lý công trình lập xong gửi lên Giámđốc kí duyệt cấp, sau đó chuyển về phòng kế toán, kế toán tiến hành làmphiếu xuất kho

Công trình : Trong Thượng GIẤY NHẬN VẬT TƯ – NHIÊN LIỆU

Ngày 15 tháng 06 năm 2010

Số:………

Tôi tên là : Đoàn Văn Nhuận

Chức danh : Thủ kho

Đơn vị : công trình Trong Thượng

Đề nghị cấp vật tư như sau

KH-KT

01 Xi măng Tấn 143 143 Một trăm bốn ba

Lý do sử dụng : phục vụ thi công công trình

Sau khi lập phiếu nhận vật tư, kế toán căn cứ vào phiếu này và lập phiếu xuất kho

Công ty cổ phần Xây dựng thủy lợi Bình Định Mẫu số : 02-VT 49-51 Lê Lợi – Quy Nhơn – Bình Định Ban hành theo QĐ số:…

Ngày / / của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 29 tháng 06 năm 2010

Số : 11

Nợ : 1361

Có : 1521

Họ tên người nhận hàng : Đoàn Văn Nhuận

Lý do xuất kho : Nhập xuất thẳng vật tư theo PN số : 20 cấp cho CT Trong

Thực xuất

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Thực trạng về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty.

Với tình hình đặc điểm nhập, xuất, sự biến động phức tạp của vật liệu, kế

toán đã xác định và xây dựng hệ thống sổ sách kế toán chi tiết để tiến hành

hạch toán nguyên vật liệu theo từng nhóm, từng thứ….cụ thể công ty sử dụng

phương pháp hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song theo sơ đồ

sau:

Ghi chú : Ghi hằng ngày

Ghi vào cuối thángĐối chiếu vào cuối tháng

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ phương pháp thẻ song song

Theo phương pháp này, tại kho và phòng kế toán tiến hành ghi chéptheo nguyên tắc sau:

và giao cho phòng kế toán Thẻ kho được mở cho từng loại vật liệu cụ thể nhưsau:

THẺ KHO

Ngày lập thẻ : Quý 2 năm 2010

Phiếu nhập kho

Thẻ kho Sổ (thẻ) chi tiết

nguyên vật liệu Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

Phiếu xuất kho

Tên vật tư : xi măngĐơn vị tính : tấn

2.2.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty

Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kênhập vật tư và bảng kê xuất vật tư Trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất và cácbảng kê nhập, xuất vật tư kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đượclập trên cơ sở tập hợp theo loại chứng từ gốc của từng công trình từ đó tạo

điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra số liệu ở Sổ Cái ngược về các chứng từkhi cần thiết Công việc được tiến hành cụ thể như sau:

Công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Bình Định

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tài khoản 152 : xi măng

ĐVT : TấnQuý 2 năm 2010

Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

Công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Bình Định

Số lượng Thành tiền

Số lượng Thành tiền

Số lượng Thành tiền