Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn n[.]
LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Lương Việt Tùng i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Ngơ Thị Thanh Vân, tác giả tiến hành thực luận văn thạc sĩ “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình quý thầy cơ, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tơi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả q trình học tập hồn thành luận văn; PGS.TS.Ngơ Thị Thanh Vân, Cơ hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp, động viên gia đình, bạn bè, anh/chị lớp cao học 25QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn; Cuối xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Văn phịng UBND, Phịng Tài – Kế hoạch huyện Đình Lập, Chi cục Thuế huyện Đình Lập tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất tác giả sách, viết, công trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lương Việt Tùng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC HÌNH VẼ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii PH N M Đ U .1 CHƯƠNG S LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Tổng quan Thuế 1.1.1 Khái niệm, chất, chức 1.1.2 Phân loại thuế 10 1.1.3 Nguyên tắc xây dựng hệ thống Thuế .13 1.2 Quản lý thu thuế nhà nước 16 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu vai trò quản lý thu thuế 16 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế cấp huyện 17 1.2.3 Các văn pháp lý quản lý thu thuế 27 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 28 1.3.1 Nhân tố thuộc Chính phủ, Quốc hội 28 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 29 1.3.3 Đội ngũ cán quản lý thuế 29 1.3.4 Cơ chế quản lý thuế 30 1.3.5 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế .31 1.3.6 Các nhân tố khác 31 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thu thuế 32 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 32 1.4.2 Những học rút cho huyện Đình Lập .35 1.5 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .37 Kết luận chương 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP, TỈNH LẠNG SƠN .39 iii 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hội huyện Đình Lập 39 2.1.1 Đặc điểm địa lý - tự nhiên 39 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Đình Lập, tỉnh Lạng Sơn 40 2.2 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Đình Lập 43 2.2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Đình Lập 43 2.2.2 Kết thu thuế giai đoạn 2015 – 2018 47 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 52 2.3.1 Cơng tác thực dự toán thu ngân sách nhà nước 52 2.3.2 Công tác quản lý người nộp thuế 53 2.3.3 Công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 57 2.3.4 Công tác Tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 59 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế 60 2.3.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 2.3.7 Cơng tác miễn, giảm hồn thuế 63 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 65 2.4.1 Những kết đạt 65 2.4.2 Những hạn chế, tồn 66 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 67 Kết luận chương 69 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP TỈNH LẠNG SƠN 71 3.1 Phương hướng nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn Chi cục Thuế huyện Đình Lập 71 3.1.1 Phương hướng phát triển huyện 71 3.1.2 Nhiệm vụ 72 3.1.3 Định hướng phát triển ngành thuế 73 3.2 Những thuận lợi khó khăn công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 74 3.2.1 Những thuận lợi 74 3.2.2 Những khó khăn 75 iv 3.3 Cơ sở đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 76 3.3.1 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội huyện 76 3.3.2 Nhiệm vụ, giải pháp 77 3.4 Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 80 3.4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 3.4.2 Kiện toàn máy, sáp nhập tinh gọn đầu mối nâng cao hiệu công tác tổ chức cán 82 3.4.3 Tăng cường quản lý đối tượng tính thuế 84 3.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 91 3.4.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 92 3.4.6 Cải cách thủ tục hành thuế .94 3.4.7 Giải pháp chống thất thu thuế 95 Kết luận chương 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .97 Kết luận 97 Kiến nghị .97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 v DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Đình Lập 45 Hình 2.2 Số thu NSNN qua năm 51 Hình 2.3 Cơng tác quản lý hộ kinh doanh nộp thuế khốn qua năm 55 Hình 2.4 Kết kiểm tra Chi cục Thuế qua năm 61 Hình 2.5 Tình hình miễn, giảm thuế qua năm 64 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Chỉ tiêu phát triển kinh tế huyện Đình Lập năm 2018 42 Bảng 2.2 Tổng hợp thực thu NSNN huyện Đình Lập qua năm 49 Bảng 2.3 Biểu thuế suất quy định số ngành nghề hộ kinh doanh .54 Bảng 2.4 Thống kê số hộ kinh doanh quản lý thu thuế qua năm 55 Bảng 2.5 Tình hình kiểm tra thuế chi cục giai đoạn 2015 -2018 .61 Bảng 2.6 Tổng hợp tình hình nợ thuế chi cục giai đoạn 2015 -2018 .63 Bảng 2.7 Tổng hợp miễn giảm thuế chi cục giai đoạn 2015 -2018 64 Bảng 2.8 Tổng hợp miễn giảm tiền sử dụng đất chi cục giai đoạn 2015 -2018 .65 Bảng 3.1 Kế hoạch dự toán thu NSNN Chi cục thuế Đình Lập đến năm 2022 72 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan Thuế DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nước KT-XH: Kinh tế - Xã hội MST: Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nước NQD: Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân XNK: Xuất nhập viii H NM Đ U Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Thời gian vừa qua, Đảng Chính phủ có nhiều định hướng, sách để nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế, với việc ban hành luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa 11, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế, Các luật thuế cụ thể Quy định chi tiết cho sắc thuế, phí lệ phí ban hành sửa đổi bổ sung liên tục để phục vụ cho công tác quản lý nguồn thu vào NSNN; Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020 rõ mục tiêu: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành Thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao” Tuy có nhiều quy định Luật văn hướng dẫn, quy trình quản lý ngành Thuế để áp dụng cho lĩnh vực đối tượng, nhiên công tác quản lý thu thuế số bất cập dẫn đến việc áp dụng chưa đạt hiệu mục tiêu đặt ra, phát triển nhanh chóng khoa học kỹ thuật, loại hình kinh doanh thương mại, hoạt động kinh tế phát triển mà chưa quy định điều chỉnh cụ thể Luật thuế, dẫn đến công tác quản lý thu thuế chưa bao quát động viên nguồn thu vào NSNN, chưa tạo môi trường kinh doanh cạnh tranh công ngành nghề thành phần kinh tế Đình Lập huyện vùng cao biên giới nằm phía đơng nam tỉnh Lạng Sơn, phía Tây Bắc giáp với huyện Lộc Bình, phía Đơng Bắc giáp với đường biên giới dài 51,2 km, phía Đơng Nam giáp tỉnh Quảng Ninh phía Tây Nam giáp tỉnh Bắc Giang Có vị trí địa lý thuận lợi giao lưu kinh tế xã hội có vai trị quan trọng bảo vệ an ninh quốc phịng Tuy nhiên Đình Lập huyện nghèo tỉnh Lạng Sơn Điều thể rõ mặt kinh tế, xã hội, sở vật chất kỹ thuật, đặc biệt số thu ngân sách Nhà nước Một nguyên nhân tình trạng cơng tác quản lý thu thuế địa phương chưa hiệu dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách nhà nước Việc nghiên cứu để tìm giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục đề xuất đổi pháp luật, để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên cấp thiết Đó lý chủ yếu việc em lựa chọn đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn thông qua đánh giá công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập, nhằm đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế cho đơn vị, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu thuế, chống thất thu NSNN địa bàn huyện Đình Lập hương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp thống kê; - Phương pháp hệ thống hóa; - Phương pháp phân tích so sánh;