LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ sự cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS TSKH Nguyễn Trung Dũng vì sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trong quá trình thực hiện lu[.]
LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TSKH Nguyễn Trung Dũng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Thủy Lợi tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp, quan hữu quan, tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hồn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, kết luận khoa học luận văn chưa công bố công trình trước Quảng Ninh, ngày 09 tháng 11 năm 2014 Tác giả Mai Thị Hà DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai – tự nộp thuế Hình 2.1: Bản đồ tuyến du lịch Vịnh Hạ Long Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế tỉnh Quảng Ninh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng phân loại rủi ro thuế theo ngành nghề kinh doanh Bảng 2.2: Kết tra, kiểm tra DN kinh doanh tàu du lịch Biểu 2.3: Khách du lịch đến Quảng Ninh từ năm 2006 đến năm 2013 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CCT Chi cục thuế CT Cục thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TCT Tổng cục thuế TKTN Tự khai tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UNESCO Tổ chức giáo dục khoa học văn hóa Liên hiệp quốc VPHC Vi phạm hành MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN CAM ĐOAN DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU Ngoài nội dung như: Phần mở đầu, kết luận kiến nghị, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm có chương: CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DỊCH VỤ DU LỊCH .1 1.1 Khái niệm, vai trò thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2.Vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm vai trò quản lý thuế .4 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2.2 Vai trò Quản lý thuế 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế 1.1.3.1 Tuân thủ pháp luật 1.1.3.2 Đảm bảo tính hiệu 1.1.3.3 Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế 1.1.3.4 Công khai, minh bạch 1.1.3.5.Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2 Nội dung quản lý thuế hoạt động kinh doanh du lịch 1.2.1 Luật Quản lý thuế 1.2.1.1 Quá trình hình thành Luật Quản lý thuế 1.2.1.2 Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng .10 1.2.1.3 Nội dung bản, nguyên tắc quản lý thuế 11 1.2.2 Các sắc thuế áp dụng hoạt động kinh doanh du lịch .11 1.2.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 12 * Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 12 1.2.2.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.2.3 Thuế khác khoản thu khác 22 1.3 Cơ chế, tổ chức quy trình quản lý thuế 23 1.3.1 Cơ chế quy trình quản lý thuế hành .23 1.3.2 Tổ chức, quy trình quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế 23 1.3.2.1 Khái niệm, đặc điểm điều kiện áp dụng quy trình quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế 23 1.3.2.2.Tổ chức, quy trình quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế 26 1.3.2.3 Ưu điểm, hạn chế chế tự khai, tự nộp thuế 27 1.3.3 Vai trò tra, kiểm tra quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp 29 1.3.3.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 29 1.3.3.2 Vai trò tra, kiểm tra thuế .30 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế kinh doanh du lịch 32 1.4.1 Nhóm nhân tố khách quan 32 1.4.1.1 Nhân tố tự nhiên khí hậu mơi trường 32 1.4.1.2 Nhân tố kinh tế - trị - văn hóa xã hội 33 1.4.1.3 Chủ trương sách thuế 37 1.4.2 Nhóm nhân tố chủ quan .38 1.4.2.1.Điều kiện sở vật chất 38 1.4.2.2.Ý thức người nộp thuế 39 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh du lịch 40 Kết luận chương .42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DỊCH VỤ DU LỊCH TRÊN VỊNH HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH 43 2.1 Giới thiệu chung khu du lịch Vịnh Hạ Long 43 2.1.1 Giới thiệu khái quát Vịnh Hạ Long 43 2.1.2 Các loại hình kinh doanh dịch vụ du lịch Vịnh Hạ Long .44 2.2 Tình hình hoạt động dịch vụ tàu du lịch Vịnh 45 2.2.1 Quy mô hình thức hoạt động dịch vụ tàu du lịch 45 2.2.2 Vai trò kết đạt dịch vụ kinh doanh tàu du lịch 48 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế dịch vụ tàu du lịch Vịnh Hạ Long năm qua .49 2.3.1 Các công tác quản lý thuế 49 2.3.2 Kiểm tra, tra thuế .51 2.3.2.1 Công tác kiểm tra hồ sơ quan thuế 51 2.4.2.2 Công tác kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế 52 2.3.3 Quản lý nợ, cưỡng chế thi hành định hành thuế 54 2.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 54 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế dối với dịch vụ du lịch Vịnh Hạ Long 55 2.4.1 Những kết đạt 55 2.4.1.1 Về phí thăm quan: 55 2.4.1.2.Về kinh doanh dịch vụ tàu du lịch 56 2.4.2 Những mặt hạn chế 57 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 58 2.4.3.1 Về sách chế tài xử lý .58 2.4.3.2 Về phía quan Thuế quan chức 59 2.4.3.3 Về phía người nộp thuế 61 CHƯƠNG 3: NGHIÊN CỨU ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ DU LỊCH TRÊN VỊNH HẠ LONG 63 3.1 Tiềm triển vọng phát triển du lịch vịnh Hạ Long 63 3.2 Định hướng quản lý thuế dịch vụ du lịch vịnh Hạ Long 65 3.2.1 Quản lý theo hướng thúc đẩy, khuyến khích NNT tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế 65 3.2.2 Tăng cường tính hiệu lực, hiệu công tác quản lý 66 3.2.3 Đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng, thống 66 3.2.4 Đẩy mạnh cải cách, đại hóa, hội nhập 67 3.2.5 Thúc đẩy dịch vụ kinh doanh tàu du lịch phát triển bền vững hiệu quả.67 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh dịch vụ tàu du lịch Vịnh Hạ Long thời gian tới 69 3.3.1 Nhóm giải pháp áp dụng với quan thuế 69 3.3.1.1 Phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế 69 3.3.1.2 Áp dụng hiệu công nghệ thông tin, trang bị sở vật chất, kỹ thuật 71 3.3.1.3 Công tác phối, kết hợp với ngành, địa phương 72 3.3.1.4.Giải pháp sách thuế 74 3.3.2 Nhóm giải pháp áp dụng với người nộp thuế 83 3.3.2.1 Đăng ký, kê khai nộp thuế: .83 3.3.2.2.Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế 83 3.4 Một số kiến nghị chủ trương sách 83 3.4.1 Kiến nghị chủ trương 83 3.4.2 Về sách, cải cách thủ tục hành 84 3.4.3 Về chế tài xử phạt 85 3.4.4 Về thẩm quyền quan thuế 85 Kết luận chương .85 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế xuất hiện, phát triển với xuất Nhà nước phát triển kinh tế hàng hoá tiền tệ “Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước” - điều với hầu hết quốc gia giới Ở Việt Nam, Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống, hình thức thuế pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường, khoản đóng góp người dân cho Nhà nước xác định quy định công khai luật pháp Nhà nước Việc thực thi sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu này, cần phải có phương pháp tính hợp lý nhằm đảm bảo cơng cho đối tượng nộp thuế kết hợp với việc hạch toán thuế doanh nghiệp phải theo chế độ kế tốn, tài quy định pháp luật Trong năm vừa qua, công tác quản lý thuế nước ta có bước chuyển mạnh mẽ Đặt dấu ấn rõ nét đời Luật thuế Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 1997 thay cho Luật thuế Doanh thu, Luật Thuế Lợi tức Chính sách Thuế ln tiếp tục đổi mới, bổ sung, hồn thiện, với đời Luật Quản lý Thuế năm 2006 chế quản lý Thuế thức theo mơ hình người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế; quan Thuế đóng vai trị người hỗ trợ, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát người nộp thuế (NNT) Theo phương thức giao quyền chủ động, tự giác nộp thuế cho NNT Tuy nhiên để hạn chế thấp thất thu thuế chế tự khai tự nộp, ý thức tuân thủ NNT chưa cao, xu hướng trốn, gian lận thuế phổ biến đòi hỏi quan Thuế lại phải có biện pháp quản lý phù hợp tránh thất thu cho ngân sách nhà nước Quảng Ninh tỉnh có tiềm du lịch, nguồn thu từ du lịch Vịnh Hạ Long lớn Vì việc quản lý, giám sát thuế từ du lịch không nhằm mang lại nguồn thu Ngân sách cho tỉnh, mà cịn góp phần lớn vào phát triển kinh tế xã hội tỉnh Hiện công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh du lịch Việt Nam nói chung hoạt động kinh doanh du lịch Vịnh Hạ Long nói riêng cịn nhiều thất thốt, xu hướng trốn, gian lận thuế phổ biến Xuất phát từ yêu cầu thực nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh du lịch vịnh Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh” làm luận văn thạc sĩ với hy vọng đóng góp kiến thức học tập cho việc cải tiến hoạt động quan thuế nơi tác giả công tác Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở lý luận kết đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch Vịnh Hạ Long địa bàn tỉnh Quảng Ninh, luận văn nghiên cứu số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh du lịch Vịnh Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh nhằm phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh du lịch Vịnh hạ Long nhân tố ảnh hưởng đến công tác b Phạm vi nghiên cứu