Cập nhật chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Cập nhật chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Cập nhật chính sách thuế thu nhập DN Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Nguyên Phó Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Web: www.tanet.vn Email: Vanphong@tanet.vn NỘI DUNG - Luật thuế TNDN SỐ 14/2008/QH12, ngày 03/6/2008, gồm 20 Điều- NGHỊ ĐỊNH 124/2008/NĐ-CP NGÀY 11 /12/08- THÔNG TƯ 130 /2008/TT-BTC NGÀY 26/12/08- THÔNG TƯ 134 /2008/TT-BTC NGÀY 31/12/08 1. Người nộp thuế:1. Người nộp thuế TNDN là các tổ chức có hoạt động SX, KD hàng hóa, DV có TNCT:1. DN được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;2. DN được thành lập theo quy định của PL nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại VN;3. Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;4. Đơn vị SN được thành lập theo quy định của PL VN;5. Tổ chức khác có hoạt động SX, KD có thu nhập. 1.Người nộp thuế2. DN có TNCT nộp thuế TNDN: 1. DN được thành lập theo QĐ của pháp luật VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại VN và TNCT phát sinh ngoài VN; 2. DN nước ngoài có CS thường trú tại VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại VN và TNCT phát sinh ngoài VN liên quan đến hoạt động của CS thường trú đó;3. DN nước ngoài có cơ sở thường trú tại VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại VN mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của CS thường trú;4. DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại Việt Nam 1. Người nộp thuế3. Cơ sở thường trú của DNNNg là cơ sở KD mà DNNNg tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động SX,KD tại VN mang lại thu nhập, bao gồm:1. Chi nhánh, VP điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện VT, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác TN thiên nhiên khác tại VN;2. Địa điểm xây dựng, công trình XD, lắp đặt, lắp ráp;3. Cơ sở CCDV bao gồm cả DV tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác;4. Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;5. Đại diện tại VN trong trường hợp là đại diện có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg hoặc đại diện không có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg nhưng thường xuyên thực hiện việc giao HH hoặc cung ứng DV tại VN; 2. Thu nhập chịu thuế1. TNCT là thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, DV 2. Thu nhập khác: - TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS; - TN từ quyền sở hữu, quyền sử dụng TS;- TN từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý TS;- thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; - Hoàn nhập các khoản dự phòng; - Thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; - TN từ KD của những năm trước bị bỏ sót và các khoản TN khác, kể cả TN nhận được từ SX, KD ở ngoài VN 3.Thu nhập miễn thuế1. TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của các tổ chức được thành lập theo Luật HTX.2. TN từ việc thực hiện DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu KH và PT công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ SX thử nghiệm, SP làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại VN ( tối đa miễn 1 năm)Điều kiện: - Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;- Được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận; 3.Thu nhập miễn thuế4. Thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, dịch vụ của DN dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện; người nhiễm HIV chiếm từ 51% trở lênđiều kiện đối với DN có sử dụng LĐ :a. là người khuyết tật (cả thương binh, bệnh binh) phải có xác nhận của CQYT có thẩm quyền về số LĐ là người khuyết tật. b. là người sau cai nghiện ma túy phải có giấy chứng nhận hoàn thành cai nghiện của các cơ sở cai nghiện hoặc xác nhận của CQ có thẩm quyền liên quan.c. là người nhiễm HIV phải có xác nhận của CQYT có thẩm quyền về số lao động là người nhiễm HIV. 3.Thu nhập miễn thuế5. TN từ HĐ dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh ĐB khó khăn, đối tượng tệ nạn XH.CS dạy nghề có cả đối tượng khác thì phần TN được miễn thuế được xác định theo tỷ lệ Đáp ứng đủ các điều kiện:- Cơ sở dạy nghề được thành lập và hoạt động theo QĐ của các VB hướng dẫn về dạy nghề.- Có DS các học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, 3.Thu nhập miễn thuế6. TN được chia từ HĐ góp vốn LD, liên kết với DN trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN theo QĐ. Quỹ đầu tư CK chia lợi tức cho các tổ chức đầu tư thì phần lợi tức được chia của tổ chức đầu tư (không phân biệt tổ chức ĐT trong nước hay tổ chức ĐT nước ngoài) phải nộp thuế TNDN 25% (trừ phần lợi tức được chia đã chịu thuế TNDN ở khâu trước và lãi trái phiếu thuộc diện được miễn thuế theo quy định của pháp luật). 7. Khoản tài trợ nhận được để SD cho hoạt động GD, nghiên cứu KH, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động XH khác tại VN. [...]... TN tính thu Chi phí không được trừ 22 Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính; 23 Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác 24 Khoản chi không tương ứng với DT tính thu 25 Thu GTGT đầu vào đã được KT, thu GTGT nộp theo PPKT, thu TNDN; thu TNCNThuế thu nhập cá nhân không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu là số tiền thu do doanh nghiệp khấu trừ trên thu nhập của... nghiệp khấu trừ trên thu nhập của người nộp thu để nộp vào ngân sách nhà nước Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thu thu nhập cá nhân( Lương NET) thì thu TNCN doanh nghiệp nộp thay là khoản chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi xác định TN chịu thu  Thu TNDN (thu nhà thầu) nộp thay nhà thầu nước ngoài... đến việc chuyển nhượng 6 Thu nhập khác TN chuyển nhượng BĐS 1 Thu nhập thu c diện nộp thu Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS sản gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thu đất, cho thu lại đất của DN kinh doanh BĐS theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có hay chưa có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất Thu nhập tính thu = TNCT- các khoản lỗ... thu = TNCT - TN được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước 2 TNCT = DT - các khoản chi được trừ của hoạt động SX, KD + thu nhập khác, kể cả TN nhận được ở ngoài VN 3 Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS phải xác định riêng để kê khai nộp thu 5 Xác định TN tính thu Doanh thu DT là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng DV, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được... của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực Trường hợp giá mua hàng hoá, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thu căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thu 5 Xác định TN tính thu . .. chịu thu  Thu TNDN (thu nhà thầu) nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu trong trường hợp thoả thu n tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thu TNDN 6 Thu nhập khác TN chuyển nhượng vốn, CK -TN từ CN vốn của DN là TN có được từ CN một phần hoặc toàn bộ số vốn của DN...4.Kỳ tính thu 1 Kỳ tính thu TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp theo từng lần phát sinh 2 Kỳ tính thu TNDN theo từng lần PS: - DN nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam có TNCT PS tại VN mà khoản TN này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; - DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN 5.Xác định TN tính thu 1 TN tính thu = TNCT -... định TN tính thu Chi phí không được trừ 17 Chi phí thu TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thu trả tiền trước  Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ đi thu - bên đi thu có trách nhiệm sửa chữa TS thì chi phí sửa chữa TSCĐ đi thu được phép hạch toán vào CP hoặc phân bổ dần nhưng không quá 3 năm  Chi phí để có các tài sản không thu c TSCĐ: chi về mua và sử dụng các tài liệu kỹ thu t, bằng... cho cơ quan thu quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản xuất và giá TT xuất kho) Thời hạn TB điều chỉnh - thời hạn nộp tờ khai QT thu Chi phí của DN mua hàng hoá, DV không có hoá đơn, được phép lập Bảng kê thu mua HH, DV mua vào (theo mẫu số 01/TNDN) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán 5 Xác định TN tính thu Chi phí không được trừ  Bảng kê thu mua hàng... UBND tỉnh,TP trực thu c TW quy định thì tính theo giá do UBND tỉnh, TP trực thu c TW quy định tại thời điểm chuyển nhượng BĐS  Trường hợp DN được nhà nước giao đất, cho thu đất để thực hiện dự án đầu tư CS hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thu , có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định DT tính thu TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách . Cập nhật chính sách thu thu nhập DN Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Nguyên Phó Tổng cục trưởng Tổng cục thu Web: www.tanet.vn. hoạt động SX, KD có thu nhập. 1.Người nộp thu 2. DN có TNCT nộp thu TNDN: 1. DN được thành lập theo QĐ của pháp luật VN nộp thu đối với TNCT phát