chương 2 báo cáo kế toán

Chương BÁO CÁO KẾ TỐN PGS.TS : MAI THỊ HỒNG MINH NỘI DUNG TRÌNH BÀY      Khái niệm, vai trò, tác dụng báo cáo kế toán Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KẾ TỐN  Báo cáo kế tốn tài liệu kế toán viên thu thập xử lý thông tin nhằm cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng định Do kế toán tổ chức thành kế tốn tài kế toán quản trị = > Báo cáo kế toán bao gồm : báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị  HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH  • • • • Báo cáo tài năm gồm : Bảng cân đối kế tốn : Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết HĐKD : Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 – DN Bản thuyết minh BCTC : Mẫu số B09 – DN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH  - Báo cáo tài niên độ gồm : Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phản ánh tổng quát toàn tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Mẫu số : B01 DN TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn: Tiền mặt 2… B Tài sản dài hạn Tài sản cố định 2… SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A SỐ TIỀN Nợ phải trả Nợ ngắn hạn 2… B Vốn chủ sở hữu : Vốn chủ sở hữu 2… BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  Nội dung kết cấu: gồm phần  • •  • • Phần 1- TÀI SẢN : phản ánh toàn giá trị tài sản thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản Loại A: Tài sản ngắn hạn đầu tư ngắn hạn Loại B: Tài sản dài hạn đầu tư dài hạn Phần 2- NGUỒN VỐN : phản ánh nguồn hình thành tài sản có thời điểm báo cáo phạm vi sử dụng tài sản Loại C: Nợ phải trả Loại D: Nguồn vốn chủ sở hữu TÍNH CHẤT CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ví dụ minh họa (đơn vị 1.000đ) BCĐKT ngày 31/12/200N doanh nghiệp A:  TS Số tiền NV Tiền mặt 20.000 Phải trả cho NB Số tiền 90.000 TGNH 180.000 Vay ngắn hạn TSCĐHH 100.000 NVKD 60.000 150.000 Toång TS 300.000 Toång NV 300.000 TÍNH CHẤT CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ví dụ minh họa 1.Rút TGNH nhập quỹ TM 20.000  TS Số tiền NV Tiền mặt 40.000 Phải trả cho NB Số tiền 90.000 TGNH 160.000 Vay ngắn hạn TSCĐHH 100.000 NVKD 60.000 150.000 Tổng TS 300.000 Tổng NV 300.000 TÍNH CHẤT CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ví dụ minh họa Vay ngắn hạn NH trả nợ người bán 50.000  TS Số tiền NV Tiền mặt 40.000 Phải trả cho NB Số tiền 40.000 TGNH 160.000 Vay ngắn hạn TSCĐHH 100.000 NVKD 110.000 150.000 Tổng TS 300.000 Tổng NV 300.000 10 TÍNH CHẤT CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ví dụ minh họa Mua máy tính P4 15.000 chưa toán cho người bán  TS Tiền mặt TGNH TSCĐHH Tổng TS Số tiền 40.000 160.000 115.000 315.000 NV Phải trả cho NB Vay ngắn hạn NVKD Tổng NV Số tiền 55.000 110.000 150.000 315.000 11 TÍNH CHẤT CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ví dụ minh họa Dùng TGNH toán nợ vay 40.000  TS Tiền mặt TGNH TSCĐHH Tổng TS Số tiền 40.000 120.000 115.000 275.000 NV Phaûi traû cho NB Vay ngắn hạn NVKD Tổng NV Số tiền 55.000 70.000 150.000 275.000 12 TÍNH CHẤT CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Kết luận: Có loại nghiệp vụ kinh tế Loại 1: TÀI SẢN tăng, TÀI SẢN giảm Loại 2: NV tăng, NV giảm Loại 3: TÀI SẢN tăng, NV tăng Loại 4: TÀI SẢN giảm, NV giảm  TÀI SẢN = NGUỒN VỐN 13 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH thể doanh thu chi phí kết lãi, lỗ doanh nghiệp thời kỳ định  Doanh thu Là tổng giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động kinh doanh không bao gồm khoản góp vốn chủ sở hữu  Chi phí Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho chủ sở hữu 14 DOANH THU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (01) Các khoản giảm trừ (03) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10) { 10 = 01- 03 } Giá vốn hàng bán (11) Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 ) => { 20 = 10 –11 } Doanh thu hoạt động tài ( 21 ) Chi phí tài ( 22 ) Trong : chi phí lãi vay ( 23 ) Chi phí bán hàng ( 24 ) Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 25 ) 15 DOANH THU 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30) = { 20 + (21 -22 ) - ( 24 + 25 ) } 11 Thu nhập khác ( 31) 12 Chi phí khác ( 32 ) 13 Lợi nhuận khác (40 ) = { 31 – 32 } 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50) = {30+40} 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (51) 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ( 52 ) 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 ) 16 CHI PHÍ       Giá vốn hàng bán (GVHB) Lợi nhuận gộp= DT thuần- GVHB DOANH THU hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 LI NHUẬN   Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: { 20+(21-22) – (24+25)} Lợi nhuận khác ( 31 – 32)        Thu nhaäp khác Chi phí khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Lãi cổ phiếu 18 ... dụng báo cáo kế tốn Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài KHÁI NIỆM, VAI TRỊ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KẾ TỐN  Báo cáo kế toán. .. liệu kế toán viên thu thập xử lý thông tin nhằm cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng định Do kế toán tổ chức thành kế tốn tài kế tốn quản trị = > Báo cáo kế toán bao gồm : báo cáo tài báo cáo. .. báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị  HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH  • • • • Báo cáo tài năm gồm : Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết HĐKD : Mẫu số B 02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền