TSCĐ thuê tài chính được coi như TSCĐ của doanh nghiệp, được phản ánh trên bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sử dụng, trích khấu hao như các TSCĐ tự có của doanh nghiệp.
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ việc hạch toán tăng TSCĐ thuê tài chính theo sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ thuê tài chính:
TK 111,112 TK 315 TK 342 TK 212 Hàng kỳ trả tiền Nợ gốc phải trả Giá chưa thuế GTGT cho bên cho thuê từng kỳ TK 642 TK 133 Lãi phải trả Thuế từng kỳ GTGT TK 2142 TK 627,641,642 Hàng kỳ tiến hành trích khấu hao theo quy định
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì kế toán hạch toán tương tự như trên riêng phần thuế GTGT về việc thuê tài sản không hạch toán riêng vào tài khoản 133 mà hạch toán trực tiếp vào nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính. 2.2 - Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
* Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình, vô hình.
TSCĐ của doanh nghiệp có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như thanh lý, nhượng bán, đánh giá lại, mất, thiếu khi kiểm kê
Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ hữu hình, vô hình
( Đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.)
TK 211(213) TK 811,4313, TK711 TK 111,112 Giảm do thanh lý,nhượng bán Thu nhập từ (ghi phần giá trị còn lại) tlý,nhượng bán TK 214 TK 3331 tk811 VAT CF thanhlý Phản ánh giá trị đã hao mòn đầu ra nhượng bán TK 128,222 tham gia góp vốn liên doanh TK 412 Chênh lệch Chênh lệch giảm tăng TK 214 Phần giá trị hao mòn TK 133.8 Phát hiện thiếu khi kiểm kê (phần bắt bồi thường) TK 214 Phần giá trị đã hao mòn TK 811 Phần doanh nghiệp chịu tổn thất TK 138(1) TK 1388 Nếu chờ quyết định xử lý Phần bắt bồi thường (phần giá trị còn lại) TK 214 TK 411 Phần giá trị hao mòn Nếu được ghi giảm vốn TK 811 Nếu doanh nghiệp chịu tổn thất TK 627,641,642 Chuyển thành CCDC(TSCĐ có giá trị nhỏ) TK 214 Giá trị đã hao mòn TK 242 TK 627,641,642 Chuyển thành CCDC (nếu giá trị còn lại Phần bỏ dần vào CFSXKD của TSCĐ là lớn) TK 214 Phần giá trị hao mòn TK 153
Chuyển thành CCDC (trường hợp TSCĐ
TK111,112
2.3 - Kế toán khấu hao TSCĐ
Trích khấu hao TSCĐ
cho thuê hoạt động
Giảm TSCĐ khi đã thu đủ khấu hao TK 353.3 X/đ hao mòn của TSCĐ
h/thành từ các quỹ vào cuối niên độ
TK 111,112 TK 336 Vay vốn khấu hao từ cấp trên TK 315, 341 Dùng tiền KH trả nợ dài hạn về mua sắm, xay dựng TSCĐ TK 411
Sơ đồ trình tự ghi sổ tổng quát TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ trình tự ghi sổ tổng quát TSCĐ theo hình thức Nhật ký - Sổ cái
Sơ đồ 1.3:
Sơ đồ trình tự ghi sổ TSCĐ theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ trình tự kế toán TSCĐ theo hình thức Nhật ký chứng từ