Đang tải... (xem toàn văn)
LờI Mở ĐầU LờI Mở ĐầU Sự ra đời của hệ thống KBNN là một bước chuyển đổi rất lớn trong công tác quản lư và điều hành quỹ Ngân sách nhà nước Khi nền kinh tế nước ta bước vào tḥi kỳ đổi mới, ngành Ngân[.]
LờI Mở ĐầU Sự đời hệ thống KBNN bước chuyển đổi lớn công tác quản lư điều hành quỹ Ngân sách nhà nước Khi kinh tế nước ta bước vào tḥi kỳ đổi mới, ngành Ngân hàng chuyển sang hạch toán kinh doanh th́ công tác Thu - Chi NSNN Ngân hàng đảm nhận không c̣ n phù hợp Quỹ NSNN chuyển Bộ Tài Chính quản lư Để cơng tác quản lư chặt chẽ, có hiệu Quĩ NSNN tài sản Quốc gia th́ việc lập lại Hệ thống KBNN tất yếu khách quan, đồng thời đặt cho ngành KBNN trọng trách lớn đảm bảo thật trơn chu hoạt động tài Quốc gia giai đoạn Trong số nghiệp vụ mà KBNN thực tiếp tục hoàn thiện hầu hết đă ứng dụng công nghệ thông tin, vai tṛ công nghệ thông tin đă trở nên thiếu xử lư nghiệp vụ giao dịch tổng hợp Nghiệp vụ tốn khơng nằm ngồi số mà c̣ n coi nghiệp vụ cần ứng dụng mức cao hơn, đa dạng hơn, bảo mật chặt chẽ Là cán tốt nghiệp chuyên ngành kế toán, với thời gian nhiều năm gắn bố với ứng dụng công nghệ thông tin vào nghiệp vụ KBNN, đặc biệt cơng tác tốn, v́ em chọn đề tài: “Ứng dụng công nghệ thông tin nghiệp vụ toán LKB KBNN Tỉnh Hà Giang” làm nội dung khoá luận tốt nghiệp lớp hoàn chỉnh kiến thức đại học Cũng nghiệp vụ toán Liên hàng hệ thống Ngân hàng, Thanh toán LKB hệ thống KBNN phát triển từ nghiệp vụ gốc thủ công, phương thức toán thư, với văn hướng dẫn qui định kư hiệu mật, mẫu chứng từ phương pháp hạch tốn Từ ứng dụng cơng nghệ thơng tin, qui tŕnh tin học hố mơi trường truyền thơng ngành Bưu viến thơng, việc tốn đă có bước đột phá thời gian, thu dần khoảng cách người nhận tiền người trả tiền, nơi nhận nơi chuyển qua chứng tỏ uy công nghệ thông tin xử lư toán toán hệ thống KBNN hệ thống Ngân hàng Bên cạnh c̣ n khơng vấn đề nảy sinh ứng dụng CNTT vào nghiệp vụ kinh tế cần khắc phục, có TTLKB Mục đích việc nghiện cứu đề tài nhằm đưa giải pháp nghiệp vụ toán LKB cho ngày hoàn thiện hơn, nhanh hơn, thuận tiện độ an toàn mức cao Góp phần xây dựng NSNN lành mạnh, củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm có hiệu tiền bạc Nhà nước đáp ứng yêu cầu tốn nói riêng phát triển kinh tế nói riêng, xứng đáng với vị trí kinh tế mà xă hội đă giao phó cho ngành KBNN Đối tượng nghiên cứu: Gồm toàn phần toán LKB tỉnh ngoại tỉnh, chuyển nguồn, HMKP hệ thống KBNN Kết cấu đề tài nghiên cứu: Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài nghiên cứu gồm có chương: Chương 1: Cơng nghệ thơng tin với hoạt động Thanh tốn Liên Kho Bạc KBNN Chương 2: Thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin vào nghiệp vụ TTLKB KBNN Hà Giang Chương 3: Một số giải pháp nhằm củng cố hoàn thiện ứng dụng CNTT vào nghiệp vụ TTLKB KBNN Hà Giang Do vốn kiến thức kinh nghiệm thân chưa nhiều, nội dung đề tài vấn đề không chịu ảnh hưởng nhiều từ phát triển không ngừng Công nghệ thông tin nên việc phải liên tục đổi mới, thay đổi phương pháp, thay đổi mô h́ nh tránh khỏi V́ tŕnh nghiên cứu không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận phê b́ nh, đóng góp kiến thầy cố giáo đồng nghiệp KBNN Hà Giang, để đề tài hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn ! Chương CÔNG NGHệ THÔNG TIN VớI HOạT ĐộNG THANH TOÁN LIÊN KHO BạC TạI CÁC KBNN 1.1 Khái quát Ngân Sách Nhà Nước 1.1.1 Khái niệm NSNN Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán đă quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.1.2 Bản chất NSNN Cần lưu thu - chi NSNN hồn tồn khơng giống với h́ nh thức thu chi chủ thể khác Ở thu - chi Nhà nước thực quyền lực Nhà nước qui định cụ thể pháp luật Ngân sách nhà nước gắn liền với Nhà nước, Nhà nước mang tính chất giai cấp NSNN mang tính giai cấp Ngân sách nhà nước định tồn tại, phát triển hay diệt vong Nhà nước Xét mặt lịch sử th́ có phân hoá giai cấp mà nguyên nhân chiếm hữu kinh tế th́ giai cấp nắm quyền lực, ngân sách nhà nước với tư cách công cụ quan trọng cho giai cấp thống trị đă khơng ngồi mục đích tŕ quyền lực cho giai cấp Nhà nước đời có phân hố giai cấp nhằm bảo vệ lợi ích giai cấp, đồng thời chấn áp phản kháng giai cấp khác, Nhà nước mang tính giai cấp Để củng cố quyền lực tŕ quyền lực trị, Nhà nước đă sử dụng ngân sách công cụ hữu hiệu, gắn chặt với chất Nhà nước, thể điểm sau: - Ngân sách phục vụ cho giai cấp thống trị xă hội - Ngân sách thể quyền lực giai cấp thống trị giai cấp khác Xuất phát từ tính giai cấp ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước Quốc gia quan quyền lực cao định Các khoản thu nhà nước đảm bảo hệ thống pháp luật Các khoản chi ngân sách nhà nước nhằm tŕ quyền lực Nhà nước đảm bảo cho Nhà nước thực chức kinh tế, trị, xă hội ḿnh Ngồi Nhà nước đời vai tṛ xă hội mà Nhà nước phải thống tập trung quyền lực kinh tế, khoản thu, chi gắn chặt với sở hạch toán Với mục đích làm rơ tính giai cấp Ngân sách nhà nước cần phải nghiên cứu chất chức ngân sách nhà nước Về chất ngân sách Nhiều người hay nhầm lẫn khái niệm với chất vật Bản chất thể nội dung vật chất bên vật, nói lên quan hệ tất yếu Tỡm hiờ̉u chất ngân sách phải từ tượng Ngân sách nhà nước thiếu với Nhà nước Cho nên Nhà nước luôn chủ thể thường xuyên chủ thể quyền lực khoản thu phân phối nguồn tài Trong mối quan hệ ngân sách Nhà nước để thực tŕnh phân phối, lợi ích mà Nhà nước hướng tới chủ yếu lợi ích kinh tế Do chất ngân sách hệ thống mối quan hệ kinh tế phát sinh tŕnh Nhà nước huy động sử dụng nguồn tài chính, nhằm đảm bảo yêu cầu thực chức quản lư điều hành kinh tế - xă hội ḿnh Bản chất ngân sách nhà nước định chức ngân sách nhà nước 1.1.3 Chức ngân sách Khi nói tới chức vật phương diện hoạt động chủ yếu vật thể chất đảm bảo cho vật tồn Chức nhiệm vụ hai khái niệm gần không đồng với Nhiệm vụ vấn đề đặt cần giải quyết, c̣ n chức phương diện hoạt động có tính định hướng lâu dài Thơng nhiệm vụ đặt nhằm thực chức Một yêu cầu đặt nhà nước đời phải thống khoản thu - chi sở dự tốn hạch tốn Do ngân sách nhà nước phải tập hợp cấn đối thu chi Nhà nước, bắt buộc khoản chi phải theo dự toán, khoản thu phải theo luật định, chấm dứt tuỳ tiện quản lư thu - chi Nhà nước Như ta kết luận chức ngân sách nhà nước theo nhiệm vụ sau: - Huy động nguồn tài đảm bảo nhu cầu chi tiêu theo kế hoạch nhà nước - Thực cân đối khoản thu - chi ( tiền ) Nhà nước 1.1.4 Cơ chế quản lư NSNN Trong kinh tế thị trường cần phải có nhận thức Quản lư ngân sách nhà nước phải đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xă hội, khơng tập trung quản lư mà phải có chế hồn chỉnh khuyến khích động, sáng tạo chủ thể sử dụn nguồn vốn ngân sách nhà nước Thúc đẩy nhanh tŕnh cải cách kinh tế, hạn chế biến động kinh tế thị trường Quản lư nhà nước đặt tầm vĩ mơ có phân cơng, phân cấp quản lư sở phân cấp quản lư hành Đảm bảo nguyên tắc nguyên tắc ngân sách Trung ương giữ vai tṛ chủ đạo, tập trung nguồn thu có tính chất Quốc gia giải nhu cầu chi trọng điểm phạm vi nước Ngân sách địa phương giữ vai tṛ quan trọng, có số khoản thu định đảm bảo nhiệm vụ quản lư nhà nước quyền địa phương Trên tinh thần vừa khai thác, tạo nuôi dưỡng nguồn thu cần phải bố trí khoản chi hợp lư Chi tiêu dùng phải trọng tâm chi cho đầu tư người, nhằm phục vụ chiến lược người, bơi người yếu tố quan để phát triển kinh tế xă hội Chi đầu tư xây dựng tập tring chủ yếu vào công tŕnh trọng điểm, ngành kinh tế mũi nhọn tạo môi trường kinhtế cho ngành kinh tế khác Xoá bỏ bước cho nhu cầu kinh tế, sử dụng có hiệu linh hoạt công cụ ngân sách nhà nước tăng giảm thu - chi Việc cân đối ngân sách phải dựa sở tính động kinh tế mở đảm bảo nguyên tắc số chi phải nhỏ số thu Xử lư bội chi ngân sách phải biện pháp vay nước, nước ngoài, kiên không phát hành tiền mặt Quan hệ ngân sách Trung ương ngân sách địa phương phải giải cho hợp lư, hài hồ thơng qua chế bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp theo tiêu thức định như: Dân số, điều kiện tự nhiên, tń h h́ nh phát triển Ngoài cần nghiên cứu kỹ tỷ lệ điều tiết nguồn thu, chế vay địa phương nghèo Đi liền với vấn đề cần phải thực triệt để nguyên tắc tiết kiệm hiệu quản lư điều hành ngân sách Xây dựng chế phối hợp quản lư ngân sách nhà nước ngành lănh thổ, phát huy sức mạnh tổng hợp máy quản lư nhà nước từ Trung ương đến địa phương, đồng thời tăng cường kỷ luật, kỷ cương tài Một vấn đề phức tạp ngân sách nhà nước thường gắn với chủ thể tài yêu cầu đặt phai phân định rơ ràng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan máy nhà nước Chấm dứt t ń h trạng lập báo cáo bảo vệ dự toán ngân sách nhà nước qua nhiều cửa Đặc biệt quan tâm, trọng, bồi dưỡng nâng cao lực cho máy quản lư ngân sách nhà nước cấp sở Cần hiểu sử dụng ngân sách nhà nước công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế th́ không phụ thuộc vào muốn chủ quan mà xuất phát từ yêu cầu khách quan qui luật kinh tế định Cải cách ngân sách nhà nước cần thiết vấn đề phức tạp 1.1.5 Vai tṛ NSNN Ngân sách nhà nước khâu then chốt hệ thống tài Có vị trí quan trong kinh tế thị trường Vai tṛ ngân sách nhà nước xác định sở chức nhiệm vụ cụ thể tưng giai đoạn đảm bảo cho Nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ tŕ quyền lực nhà nước Trong giai đoạn ngân sách nhà nước đong vai tṛ công cụ điều hành vĩ mô kinh tế Nhà nước đóng vai tṛ chủ thể thường xuyên, chủ thể quyền lực quan hệ Nhà nước ngân sách nhà nước Điều cho thấy Nhà nước tập trung ngân sách, coi ngân sách công cụ kinh tế quan để giải vấn đề kinh tế - xă hội thị trường Ngân sách kích thích sản xuất, kinh doanh, cạnh tranh hợp pháp, chống độc quyền ( qua công cụ thuế cho đời Doanh nghiệp nhà nước ) Ngân sách nhà nước cung cấp nguồn kinh phí để đầu tư xây dựng sở hạ tầng, ngành kinh tế then chốt, tạo môi trường cho Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phát triển Như vai tṛ ngân sách nhà nước kinh tế thị trường quan trọng Là trực tiếp hay gián tiếp ngân sách nhà nước chiếm vị trí chủ đạo điều hành kinh tế vĩ mô kinh tế, khắc phục khuyết tật kinh tế thị trường 1.2 Các nghiệp vụ chủ yếu KBNN 1.2.1 Tổng quan nghiệp vụ KBNN Theo Quyết định số 07/HĐBT ngày 01 tháng 04 năm 1990 Hội đồng Bộ trưởng ( Nay Chính phủ ) việc thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài KBNN đời với chức chủ yếu là: - Quản lư thu - chi quỹ Ngân sách Nhà nước tài sản Nhà nước - Tổng kế tốn Quốc gia - Ngân Hàng Chính phủ Trên cở sở chức chủ yếu trên, hệ thống KBNN Chính Phủ giao cho quyền hạn nhiệm vụ cụ thể, khái quát nhiệm vụ sau: 1.2.1.1 Nghiệp vụ Thu Ngân sách Thu ngân sách nhiệm vụ quan trọng KBNN Tập trung nguồn thu, thu đúng, thu đủ, xác Đồng thời thực phân bổ điều tiết nguồn thu cho cấp ngân sách, đảm bảo phân cấp quản lư sử dụng NSNN luật Thu ngân sách bao gồm: - Thu Ngân sách: Các khoản thu từ thuế, thu phạt, thu từ phát hành Trái phiếu KBNN - Thu Ngân sách: Các khoản thu từ vay quỹ trữ, quỹ tổ chức tài tín dụng khác 1.2.1.2 Nghiệp vụ Chi Ngân sách Chi ngân sách nhà nước tŕnh phân phối sử dụng quĩ ngân sách nhà nước theo ngun tắc khơng hồn trả cách trực tiếp, nhằm mục đích thực nhiệm vụ trị, xă hội Nhà nước thời kỳ cụ thể - Chi thường xuyên, bao gồm khoản cho: + Hoạt động nghiệp giáo dục đào tạo, y tế, văn hố, xă hội, thơng tin tuyên truyền, thể dục, thể thao, nghiệp khoa học công nghệ môi trường Các hoạt động nghiệp Kinh tế, Quốc pḥng, An ninh trật tự an toàn xă hội Các hoạt động nghiệp khác + Hoạt động quan nhà nước + Hoạt động Đảng Cộng sản Việt nam + Hoạt động U ỷ Ban Mặt trận Tổ quốc Việt nam, Liên đoàn lao động Việt nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt nam, Hội Nông dân Việt nam + Trợ giá theo sách nhà nước, chương tŕnh Quốc gia hỗ trợ quỹ Bảo hiểm xă hội theo qui định Chính phủ, trợ cấp cho đối tượng sách xă hội + Trả lăi tiền Nhà nước vay + Viện trợ cho Chính phủ Tổ chức nước ngồi + Các khoản chi khác theo qui định Pháp luật - Chi đầu tư phát triển: + Đầu tư xây dựng công tŕnh kết cấu hạ tầng kinh tế xă hội khơng có khả thu hồi vốn + Đầu tư hỗ trợ cho doanh nghiệp Nhà nước góp vốn cổ phần, liên doanh doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có tham gia Nhà nước theo qui định Pháp luật + Chi hỗ trợ đầu tư Quốc gia quỹ hỗ trợ phát triển chương tŕnh, dự án phát triển kinh tế , dự trữ Nhà nước, cho vay Chính phủ để đầu tư phát triển - Chi trả tiền gốc Nhà nước vay ( Phát hành công trái, Trái phiếu ) - Chi bổ sung quỹ dự trữ tài 1.2.1.3 Nghiệp vụ Huy động vốn ( Phát hành Trái phiếu, công trái ) Huy động vốn cho NSNN cho đầu tư phát triển, nhiệm vụ quan trọng đă Chính phủ, Bộ Tài giao cho hệ thống KBNN Nguồn vốn huy động nhằm để bù đắp phần thiếu hụt NSNN bổ sung nguồn vốn cho đầu tư phát triển H́ nh thức huy động vốn chủ yếu là: Phát hành Công trái, Phát hành Trái phiếu, Tín phiếu Việc thực phát hành triển khai qua nhiều kênh: Phát hành trực tiếp qua KBNN, đấu thầu qua Trung tâm giao dịch Chứng khoán, Đấu thầu qua Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nước, bảo lănh phát hành 1.2.1.4 Nghiệp vụ Kho quỹ Đây nghiệp vụ mang tính đặc thù ngành quản lư kinh doanh tiền tệ Kho quỹ KBNN chủ yếu thực nghiệp vụ thu chi tiền mặt qua quỹ KBNN - Các khoản nhập vào quỹ KBNN thực thông qua nghiệp vụ như: Thu Ngân sách, thu từ bán Công trái, trái phiếu, tiếp quỹ từ cấp - Các khoản xuất quỹ KBNN chủ yếu thực qua nghiệp vụ chi ngân sách: Chi thường xuyên, chi uỷ quyền, chi trả gốc, lại khoản huy động, Chi tiếp quỹ cấp Bên cạnh nghiệp vụ kho quỹ c̣ n có nhiệm vụ tiếp nhận bảo quản loại ấn chỉ, giấy tờ có giá, vàng bạc, đá quí 1.2.1.5 Nghiệp vụ Quản lư, cấp phát chương tŕnh mục tiêu, toán đầu tư xây dựng Trong năm gần đây, nhu cầu phát triển sở hạ tầng phục vụ sản xuất, đời sống cộng đồng khắp miền Đảng Nhà nước đă tập trung nhiều nguồn lực vào đầu tư XDCB, hàng loạt chương tŕnh cấp Quốc gia hỗ trợ dân tộc thiểu số, vùng, miền c̣ n gặp nhiều khó khăn, sở vật chất c̣ n qua nghèo nàn, hệ thống giáo dục, y tế lạc hậu Bên cạnh xếp phân cấp lại máy quản lư Đầu tư XDCB qua việc giải thể Hệ thống Đầu tư Phát triển nên phận Hệ thống Đầu tư cũ xát nhập vào hệ thống KBNN h́ nh thành nên nghiệp vụ Thanh toán vốn đầu tư XDCB Các nghiệp vụ chủ yếu là: - Quản lư phát chương tŕnh mục tiêu Chính phủ: KBNN tiếp nhận phân bổ nguồn vốn từ NSNN đầu tư cho việc phát triển sở hạ tầng, hệ thống giáo dục, y tế, nông nghiệp vùng, xă đặc biệt khó khăn phạm vi Tồn quốc - Tiếp nhận nguồn vốn cho đầu từ XDCB, thực tốn cho cơng tŕnh Đầu tư XDCB từ nguồn NSNN phạm vi toàn quốc 1.2.2 Mối quan hệ nghiệp vụ TTLKB 1.2.2.1 Thanh toán Uỷ nhiệm chi KBNN Thực chi phân bổ NSNN cấp, có nhu cầu toán qua uỷ nhiệm chi KBNN chủ yếu thực thông qua hệ thống tốn LKB H́ nh thức thực thư, điện tử Các giấy uỷ nhiệm chi từ KBNN A lập thành Bảng kê LKB chuyển tới KBNN B để hồn tất việc tốn cho khách hàng 1.2.2.2 Thanh toán Uỷ nhiệm thu KBNN Đây h́ nh thức nhằm thuận tiện cho việc đóng góp vào NSNN đơn vị, cá nhân thông qua nộp thuế Cũng tương tự toán uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu lập từ KBNN A lập