THÔNG TIN TÀI LIỆU
TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN J4IHQCK'-' ■ / U •• Nguy ▼ f 1.1* NANG CAO VAI TRO NHA NIOC DOI VCR THUE THU NHAP CA NHAN TREN DIA BAN • • TiNH BAC NINH Chuyen nganh : Kinh te chfnh tri LUAN VAN THAC SY KINH TE • • NGVdl Hl'ONG DAN KHOA HOC : PGS,TS To Dire Hanh 77/5’ Ha Noi, nam 2011 LO'I CAM DOAN • • • ' ' Toi xin cam doan luan van “Nang cao vai tro Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan tren dia ban tinh Bae Ninh” la ban than toi nghien cuu, suu \ _ > tam tai lieu va xay dung Voi su giup cua Thay hudng dan Toi xin cam doan va chiu toan bo trach nhiem ve tinh chung thuc cung r \ nhu su hop phap cua van de nghien cuu / Ky ten Nguyen Ba Long Trang MUC • LUC • DANH MUC CAC CHU* CAI VIET TAT DANH MUC BANG, BIEU DO, SO DO TOM TAT LUAN VAN MO DAU Chirang : CO SO LY LUAN, THUC TIEN VE THUE THU NHAP CA NHAN VA VAI TRO NHA MOC DOI V()I THUE THU NHAP CA NHAN 1.1 Nhirng van de ly luan ca ban ve thue thu nhap ca nhan 1.1.1 Thue thu nhap ca nhan va dac diem cua thue thu nhap ca nhan 1.1.2 Nguyen tac va phuong phap danh thue thu nhap ca nhan 1.1.3 Vai tro cua thue thu nhap ca nhan doi vdi phat trien kinh te - xa hoi 1.2 5 12 Noi dung, nhan to anh hudng va su can thiet nang cao vai tro Nha r r 17 *■ ' nude doi vdi thue thu nhap ca nhan 1.2.1 Noi dung vai tro Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan 1.2.2 Nhirng nhan to anh hudng den vai trd Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan 1.2.3 23 Su can thiet phai nang cao vai tro Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan 1.3 17 27 Kinh nghiem cua mot so dia phuong nude ve vai tro Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan 31 1.3.1 Kinh nghiem cua Ho Chi Minh 31 1.3.2 Kinh nghiem cua Ha Noi 32 1.3.3 Nhung bai hoc kinh nghiem rut cho Bac Ninh ve nang cao vai trd Nha nude doi vdi thue TNCN 34 Chiro’ng 2: THIC TRANG VAI TRO NHA MOC DOI V()l THUE THU NHAP CA NHAN TINH BAC NINH 2.1 36 Dac diem ve kinh te, xa hoi cua tinh Bae Ninh co anh hudng den vai tro Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan 36 2.1.1 Dac diem ve kinh te 36 2.1.2 Dac diem ve van hoa-xa hoi 38 2.2 Thue trang vai tro Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan tren dia ban tinh Bac Ninh 40 2.2.1 Chinh sach thue thu nhap ca nhan 40 2.2.2 To chuc thue hien chinh sach thue thu nhap ca nhan 44 2.2.3 Thanh tra, kiem tra thue thu nhap ca nhan 58 2.3 Danh gia thue trang vai tro Nha nude doi vdithue nhap ca nhan d Bac Ninh 60 2.3.1 Nhung tun dat duoc 60 2.3.2 Nhung han che va nguyen nhan cua han che 65 Chiro’ng 3: PHUONG HUONG VA GIAI PHAP CO BAN NHAM NANG CAO VAI TRO NHA NTOC DOI VOI THUE THU NHAP CA NHAN TiNH BAC NINH TRONG THOI GIAN IOI 3.1 Dinh hudng nang cao vai tro Nha nude doi vdi thue TNCN 72 3.1.1 Du bao phat trien kinh te -xa hoi tinh Bac Ninh nhung nam tdi 72 3.1.2 Dinh hudng nham nang cao vai tro Nha nude doi vdi thue thu nhap ca nhan 3.2 74 Mot so giai phap co ban nham nang cao vai tro Nha nude doi vdi thue 78 thu nhap ca nhan d tinh Bac Ninh 3.2.1 Tiep tuc hoan thien chinh sach thue thu nhap ca nhan 78 3.2.2 Tang cuong tuyen truyen, ho tro nguoi nop thue ve chinh sach thue thue thu nhap ca nhan 3.2.3 Nang cao hieu qua cua co quan quan ly thue thu nhap ca nhan to chuc thue hien chinh sach thue TNCN 3.2.4 r 90 Hoan thien to chuc bo may quan ly thue thu nhap ca nhan va nang cao chat lupng doi ngu can bo quan ly thue thu nhap ca nhan 3.2.6 84 Day manh ung dung cong nghe thong tin vao quan ly thue thu nhap ca nhan 3.2.5 82 92 Tang cuong phoi hop thue hien chinh sach thue thu nhap ca nhan giua co quan quan ly thue thu nhap ca nhan va cac co quan chuc nang 3.2.7 lien quan 96 Tang cuong tra, kiem tra ve thue thu nhap ca nhan 99 KET LUAN 102 DANH MUC TH AM KHAO 103 DANH MUC CAC CHIT CAI VIET TAT TNCN Thu nhap ca nhan DNNN Doanh nghiep Nha nude NSNN Ngan sach nha nude NNT Ngudi nop thue TNDN Thu nhap doanh nghiep GTGT Gia tri gia tang TTDB Tieu thu dac biet WTO To chuc thuong mai the gidi QLT Quan ly thue GDP Tong san pham nude WB Ngan hang the gidi IMF Quy ten te quoc te APEC Dien dan hop tac kinh te chau A Thai Binh Duong ASEM Dien dan hop tac A - Au ASEAN Hiep hoi cac quoc gia Dong Nam A MST Ma so thue CHXHCN Cong hoa xa hoi chu nghTa DANH MUC BANG, BIEU DO, SO DO Trang BANG Bang 2.1 Bieu thue luy tien timg phan 43 Bang 2.2 Bieu thue suat toan phan 44 Bang 2.3 So luong to chuc tra thu nhap da duoc cap MST 51 Bang 2.4 So luong ca nhan da duoc cap MST 51 Bang 2.5 So luong nop to khai thue TNCN 54 Bang 2.6 S6 thu v6 thug TNCN 56 Bang 2.7 S6 no thug TNCN 57 Bang 2.8 Ket qua tra, kiem tra thue TNCN 59 S6 thu v6 thug TNCN 63 So 2.1 To chuc bo may quan ly thueTNCN 47 So 2.2 Quy trinh cap ma so thue TNCN 50 So 2.3 Quy trinh khai thue TNCN 53 BIEU DO Bieu d6 2.1 SO DO TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN Nguyen Ba Long NANG CAO VAI TRO NHA M OC DOl VOI THUE THU NHAP CA NHAN TREN DIA BAN • • tInh bac ninh Chuyen nganh: Kinh te chinh tri TOM TAT LUAN VAN THAC SY • Ha Noi, nam 2011 • i TOM TAT LUAN VAN Thue thu nhap ca nhan la mot sac thue true thu co vai trd het sue quan No da doi tuong doi sdm d cac nude phat trien va thi phat trien rong rai d hau het cac quoc gia tren the gidi Su phat trien cua no dong hanh vdi su phat trien cua nen kinh te va cang khang dinh duoc vai trd, chuc nang la mot nguon thu quan cua ngan sach Nha nude va la cong cu gop phan dam bao cong bang xa hoi Luat thue TNCN cd hieu luc tu 01/01/2009 den nay, viec ban hanh Luat thue TNCN da gop phan tang cudng cong tac kiem soat, phan phan phoi thu nhap va dieu tiet vi mo nen kinh te, dap ung yeu cau phat trien cua xa hoi va nhap kinh te quoc te, dam bao tinh on dinh va nguon luc cho ngan sach Nha nude Trong qua trinh thuc hien chinh sach thue TNCN khong the thieu vai trd cua Nha nude Trong nhung nam qua nganh thue cua tinh Bac Ninh da the hien kha tot vai trd quan ly Nha nude doi vdi thue TNCN Do viec thuc hien chinh sach thue TNCN da dat duoc nhung ket qua dang ke Tuy nhien ben canh nhung qua boc 16 nhung han che nhat dinh ve vai trd Nha nude doi vdi thue TNCN Van de dat la phai tiep tuc nghien cuu ky hon nua ve vai trd Nha nude doi vdi thue TNCN tren dia ban tinh Bac Ninh Chinh vi the, de quan ly duoc tot ngudi nop thue, doi tuong chiu thue gop phan tang thu NSNN ve thue TNCN tren dia ban tinh la van de cap thiet Xuat phat tu nhung van de neu tren, de tai: “Nang cao vai trd Nha nirdc doi vdi thue thu nhap ca nhan tren dia ban tinh Bac Ninh” duoc lira chon de nghien cuu lam luan van thac sy kinh te De tai di sau nghien cuu nham nang cao vai trd Nha nude doi thue TNCN tren dia ban tinh Bac Ninh, gop phan lam cho viec thuc hien chinh sach thue TNCN duoc thuc hien dung hon, day du hon, dat duoc ket qua cao hon Viec to chuc thuc hien chinh sach thue cua co quan quan ly thue TNCN duoc cai each theo hudng rd rang, minh bach, tao dieu kien toi da cho ngudi nop thue, nhung dong thdi cung co bien phap de co quan quan ly thue TNCN giam sat, kiem tra, xu ly nghiem minh nhung doi tuong co tinh vi pham phap luat, tao moi trudng lanh manh, cong bang, gop phan tang thu ve thue TNCN bo sung nguon tai chinh on dinh cho ngan sach tinh de phat trien tinh hinh kinh te-xa hoi cua Bac Ninh cho nhung nam tiep tdi Muc dich nghien cuu, luan van tap trung khai quat hoa co so ly luan va thuc tien ve vai tro Nha nude doi vdi thue TNCN tren dia ban tinh Bac Ninh; danh gia thuc trang vai trO Nha nudc va de xuat mot so giai phap co ban nham nang cao vai tro Nha nudc doi vdi thue TNCN tren dia ban tinh Bac Ninh r r r Doi twang nghien cwu, la vai tro Nha nudc doi vdi thue TNCN tren dia ban tinh Bac Ninh hien Pham vi nghien cwu, luan van tap trung nghien cuu vai tro Nha nudc doi vdi thue TNCN tren dia ban tinh Bac Ninh tu nam 2005 den Luan van da su dung cac phuong phap nghien cuu cua chuyen nganh kinh te chinh tri nhu: luan van su dung phuong phap vat bien chung va phuong phap vat lich su de nghien cuu, ket hop phuong phap lo gich va lich su; phuong phap phan tich va tong hop; phuong phap so sanh, thong ke, khai quat hoa, khao sat thuc te tai Cuc thue tinh Bac Ninh Ngoai phan mo dau, ket luan, kien nghi, phu luc va danh muc cac tai lieu tham khao, luan van duoc ket cau gom ba chuong Trong chuw'ng 1, luan van da lam ro nhung van de co ban thue TNCN va vai tro Nha nudc doi vdi thue TNCN, Tac gia trinh bay khai quat ve nhung van de ly luan co ban ve thue TNCN nhu da dua khai niem ve thue TNCN day du va hoan chinh hon la: “ Thue TNCN la loai thue truc thu danh vao thu nhap thuc nhan duac cua cac ca nhan mot nam, tung thang hoac tung lan, khdng phan biet nguon goc phat sinh thu nhap khai quat vai tro cua thue TNCN doi vdi phat trien kinh te -xa hoi, tu dac trung la thue truc thu, thue TNCN truc tiep dieu chinh thu nhap cua cac ca nhan, dam bao su cong bang xa hoi ca theo chieu doc va chieu ngang, ngudi co thu nhap cang cao dong thue thu nhap cang nhieu ca ve so tuyet doi va ty le thue Thue TNCN gop phan quan bo sung nguon tai chinh cho NSNN Nha nudc su dung thue TNCN lam cong cu kinh te vi mo de dieu tiet thu nhap, tieu 91 khai vao danh sach td khai can xu ly (td khai loi, ); da dang hoa hinh thuc cap nhat thong tin ke khai (co the thu cong hoac qua mang Internet, qua tep du lieu vao he thong theo cac khuon dang khac nhu ma vach, text, xml, ; thdng tin tinh thue tren td khai va cac quyet dinh xu ly ve thue duoc tu dong dinh khoan theo nguyen tac ke toan thue Thic ba, xu ly chung tu thu nop thue: cho phep tiep nhan thdng tin ve chung tir thu nop thue qua nhieu kenh khac nhu cap nhat thu cong hoac qua mang Internet, qua tep du lieu ; cho phep theo doi viec nop thue cua timg NNT theo timg ~ r r td khai thue, timg khoan thu nhap; ho tro kiem tra viec hoan thue, tinh toan va xac dinh so tien thue duoc hoan cho NNT; thdng tin tren chung tir duoc tu dong dinh khoan theo nguyen tac ke toan thue Thu tu, ke toan thue duoc hach toan tren he thdng tai khoan ke toan (moi NNT cd tai khoan, co quan thue cd he thdng tai khoan dupe hach toan theo nguyen tac hach toan kep); tuan thu va phan anh dung nghiep vu ke toan thue, moi nghiep vu phat sinh duoc hach toan tu dong theo nguyen tac hach toan no/co vao cac tai khoan chi tiet cua NNT, ddng thdi hach toan no/co tren cac tai khoan tong > r r r ■> y r hop ve sd thu cua co quan thue; cho phep lap bao cao tong hop va chi tiet ve sd thu, r ? y nop cua co quan thue theo nhieu tieu chi khac nhau, dac biet la cd the tich hop vdi he thdng ke toan ngan sach ben ngoai Thic nam, quan ly no xac dinh danh sach va phan loai no thue; de xuat danh sach NNT can don doc thu no; xay dimg cac ke hoach thu no; ho tro in cac thdng bao don doc thu no thue; theo doi qua trinh thu no va ap dung cac bien phap thu no; lap bao cao phan tich no va ket qua thuc hien don doc thu no Vi vay thdi gian tdi co quan quan ly thue TNCN tiep tuc dao tao boi dudng can bo quan ly thue TNCN va cac can bo lien quan su dung thao phan x r y t mem quan ly thue TNCN, ddng thdi bo sung can bo lam cong tac tin hoc cho van phdng Cue va cac Chi cue thue; ben canh can dau tu trang thiet bi may tinh hien dai, xay dung kho co sd du lieu lieu; xay dung va ban hanh cac nguyen tac khai thac, su dung thdng tin va co che bao dam an toan du lieu thdng tin ve thue TNCN 92 cao trinh nghiep vu cho doi ngu cdn ho quan ly thue thu nhap cd nhan 3.2.5.1 Ve to chuc bo may quan ly thue thu nhap ca nhan r \ Chinh sach thue TNCN mai vdi quy mo ddi tugng quan ly ldn, bao gom ca cac ca nhan, ho gia dinh tu kinh doanh, pham vi bao quat moi khoan thu nhap cua ca nhan va cac khoan khau tru tuong doi phuc tap, do bo may quan ly thue TNCN can dugc hoan thien ve co ban nham dap ung yeu cau quan ly thue hien dai Hien nay, Chinh phu va Bo Tai chinh da ban hanh ca cau to chuc bo may cua nganh thue co bo may ve thue TNCN nhan d ca cap cua nganh thue: Tong cue Thue, Cue thue va Chi cue thue To chuc bo may quan ly thue TNCN cua nganh thue Bac Ninh hien da dugc lap theo quyet dinh so 108/QD-BTC 14/01/2010 cua Bo trudng Bo Tai chinh ve viec quy dinh chuc nang, nhiem ' ' ' 9 r vu, quyen han va co cau to chuc cua Cue Thue true thuoc Tong cue Thue va chiu su lanh dao thong nhat cua ca quan the cap tren va su lanh dao cua UBND cung cap, nhien thdi gian tdi can tiep tuc hoan thien han nua theo hudng : Ve muc tieu, phai hien dai hoa bo may quan ly thue TNCN ca ve chuc nang, nhiem vu va ca cau to chuc, du sue thuc hien thang lgi muc tieu, chuong trinh cai each va hien dai hoa cua nganh da dugc Thu tuong Chinh phu phe duyet; cung nhu thuc hien nhiem vu chinh tri cua nganh thue ve thuc hien du toan thu NSNN ve thue TNCN Tinh uy, Hoi dong nhan dan tinh, UBND tinh giao cho Ve nguyen tac: \ r \ - Thu nhat, phan anh day du chuc nang, nhiem vu, quyen han, trach nhiem cua co quan quan ly thue theo quy dinh cua Luat thue TNCN, cd phan cong, phan cap ro rang Bo may quan ly thue TNCN cua nganh thue Bac Ninh van to chuc theo he thong doc tir Cue thue den cac Chi cue thue nhu hien - Thu hai, to chuc bo may quan ly thue TNCN thong nhat tai tat ca co quan ' r r r thue cac cap chu yeu theo mo hinh chuc nang, phu hgp vdi co che tu tinh, tu khai, tu nop thue Mdi chuc nang quan ly thue nhu tuyen truyen - ho trg; xu ly td khai 93 thue; quan ly thu ng va cuong che thue; kiem tra, tra thue co mot bo phan chuyen trach de thuc hien nhiem vu quan ly - Thic ba, co cau bo may co quan thue hop ly; quy dinh ro chuc nang, nhiem vu, quyen han cua tung bo phan phai day du, ro rang, khong chong cheo cua tung bo phan, tung vi tri cong tac Quy mo cua tung bo phan co cau phai hop ly, tuong xung vdi khdi luong cdng viec duoc phan cdng va dap ung yeu cau cai each hanh chinh giai doan mdi - Thic tic, td chuc bo may phai phu hop vdi thuc tien tren dia ban ve quan ly hanh chinh, kinh te, ngan sach, ve trinh cua NNT, giai doan hien va kha nang chuyen doi giai doan sap toi; dap ung hoi nhap quoc te, tao dieu kien thuan loi de tang cuong hop tac, trao doi kinh nghiem vdi dia phuong va cac nudc khu vuc Tuy nhien, ve bo may quan ly thue TNCN can tang cuong bien phap quan ly chat che cac doi tuong hien dang thuoc doi tuong quan ly cua Luat Thue TNCN Trong bo phan nghiep vu quan ly thue TNCN, can phan chia tung nhom cd trach nhiem quan ly theo tung loai hinh cdng viec, bao gom: kiem tra to khai, don doc r r r r r tinh hinh nop thue va cuong che, giai quyet khieu nai thue hoac quan ly theo cac khoan thu nhap nhu: thu nhap ttr tien luong, tien cdng; thu nhap ttr kinh doanh; thu nhap ttr chuyen nhuong bat dong san; thu nhap tir dau von vi cac khoan thu nhap sd thu chiem ty ldn co cau thu ve thue TNCN De ho tro cac nhom nghiep vu thuc hien tot cac chuc nang, nhiem vu cua minh va nang cao hieu qua cdng tac quan ly thue, can xay dung quy che lam viec va phoi hop cdng tac cua cac don vi lien quan he thdng thue vdi bo phan quan ly thue TNCN; kien toan va tang cuong cdng tac kiem tra noi bo de kiem soat va giam thieu hanh vi gay phien NNT Ben canh can xem xet ap dung cac co che luan chuyen can bo, luan chuyen cdng viec, kiem tra noi bo de gop phan phong chong nhung hanh vi tham nhung, vi pham phap luat cua can bo thue quan ly thue TNCN; cai tien mdi trudng lam viec, trang bi co sd vat chat cho nganh thue noi chung va bo phan quan ly thue TNCN noi rieng de phu hop vdi mo hinh quan ly thue hien dai 94 r 3.2.5.2 Dao tao nang cao trinh nghiep vu cho doi ngu can bo thue quan ly thue thu nhap ca nhan De nang cao vai trd Nha nudc doi voi thue TNCN ddi hoi phai nang cao trinh nghiep vu cua doi ngu can bo quan ly thue TNCN: cung voi cai each to chuc bo may, cong tac dao tao can bo quan ly thue TNCN can phai duoc chu Dua cac can bo co nang luc di dao tao nude va nudc ngoai nham due rut nhung kinh nghiem thuc hien quan ly cong viec thue TNCN tot hon thdi gian tdi Cong tac phai duoc chu vdi cac chuong trinh dao tao ngan, trung va dai han mot each hop ly nham dap ung tdi da yeu cau quan ly Dao tao doi ngu can bo dam bao ca ve so luong va chat luong la dieu kien tien quyet cong tac quan ly thue TNCN noi rieng va qua trinh thuc hien bat ky mot nhiem vu nao khac noi chung Cac noi dung dao tao phai dam bao vua trang bi kien thuc chung ve quan ly thue, vua chuyen sau vao tung nghiep vu cu the, cac bien phap giai quyet nhung van de phat sinh tren thuc te cung nhu dam bao tu each dao due, tieu chuan nghe nghiep cua can bo thue Trong dao tao nghiep vu, can chu nhung noi dung hudng dan ve co che tu ke khai thue, cac phuong phap kiem tra tinh chinh xac cua thdng tin ke khai, thu nhap chiu thue, hudng dan quy trinh thu tuc tinh thue va nop thue, cac bien phap nghiep vu ve kiem tra, tra, tong hop va phan tich tinh hinh ddi tuong nop thue Nang cao nang luc va pham chat doi ngu can bo thue se cd tac dong tich cue tdi toan bo cong tac quan ly thue noi chung va thue TNCN noi rieng De quan ly thu thue theo phuong phap hien dai va cd hieu qua Cong tac dao tao va boi dudng can bo thue TNCN thdi gian tdi phai dat duoc nhung muc tieu: - Tao mot doi ngu can bo quan ly thue TNCN cd nang luc trinh do, pham chat dao due tot, cd tinh than trach nhiem cao cong viech, nghien cuu cac bien phap nghiep vu thu de hudng dan, chi dao kiem tra thuc hien toan nganh - Tao mot doi ngu can bo thue quan ly thue TNCN giai quyet cong viec theo hudng chuyen mon hoa sau theo timg chuc nang cong viec, dap ung yeu cau quan ly thue hien dai 95 De dat dugc cac muc tieu tren, cong tac dao tao can bo quan ly thue TNCN thai gian tdi can duoc dinh hudng nhu sau: - Tiep tuc lua chon mot so cong chuc la can bo lanh dao chua co trinh dai hoc hoac can bo thuoc dien quy hoach lanh dao da co trinh trung cap dac biet la d Cac Chi cue thue de dua di dao tao dai hoc Viec dao tao ve chuyen mon, nghiep vu cho doi ngu can bo quan ly thue TNCN dugc dat nhu sau: Vdi cap Cue thue va chi cue thue: Dao tao theo hudng chuyen mon hoa tung chuc nang cong viec: xu ly tinh thue, don doc thu nop, tra, kiem tra va mot so chuc nang quan ly noi bo nganh Ngoai ra, noi dung dao tao va boi dudng phai dam bao trang bi day du kien thuc chu yeu nhu cac chinh sach kinh te, tai chinh va luat phap lien quan den thud, phan tich du bao thue, yeu cau va lo trinh hoi nhap thue qudc te, ke toan doanh nghiep, kien thuc quan ly thue bang may tinh, kien thuc quan ly nha nudc, ngoai ngu, phuang phap tra, kiem tra thue TNCN Cong tac dao tao boi dudng cung khong phai la viec dan gian vi vay nganh thue Bac Ninh can phai tien hanh cac budc nhu sau: + Xac dinh doi tugng can dao tao va dao tao lai va xay dung noi dung, chuong trinh va giao trinh theo timg khoa dao tao, boi dudng thong nhat + Lua chgn va xay dung doi ngu giao vien kiem chuc tai Cue Thue, du trinh do, kinh nghiem, nang luc chuyen mon, nghiep vu thue, dugc dao tao them ve phuang phap su pham lam nong cot cho cong tac dao tao giang day cho cac can bo d nganh + Xay dung quy che kiem tra, danh gia trinh cong chuc hang nam de danh gia hieu qua cong tac dao tao, thudng xuyen cai tien va lua chgn hinh thuc, noi dung dao tao thich hgp + Gianh ngudn kinh phi thich dang cho cong tac dao tao can bo thue dac biet la can bo quan ly thue TNCN theo hudng chuyen sau, bao gom ca dao tao cac co sd nudc va nudc ngoai 96 r r 3.2.6 Tang cuffng phoi hap thuc hien chinh sach thue thu nhap cd nhan r giiira ca quan quan ly thue thu nhap cd nhan va cac ca quan chicc nang lien quan Viec tang cuong phoi hop giua co quan quan ly thue TNCN vdi cac co quan quan ly nha nudc, cac to chuc, ca nhan cd lien quan, nham bo sung so thu NSNN ve thue TNCN Trong do, can quy dinh ro rang, cu the trach nhiem quyen han cua co quan thue, cac co quan quan ly nha nudc va cac ca nhan to chuc lien quan Mot van de can dac biet chu la vai tro chu dong cua Co quan thue co che phoi hop giua cac co quan chuc nang va tham quyen cua co quan thue viec dieu tra, kiem soat thu nhap, xu phat hanh chinh va cuong che thue trudng hop ngudi NNT vi pham phap luat ve thue TNCN De tang cuong cdng tac phoi hop dat hieu qua, co quan quan ly thue TNCN can phai xay dung quy che phoi hop cdng tac quan ly thue TNCN vdi cac co quan lien quan de quan ly tot thue TNCN, cu the: - Xay dung quy che phoi hop vdi cac co quan tuyen truyen bien chinh sach thue TNCN: Nganh thue, chu dong phoi hop vdi Ban tuyen giao Tinh uy, Bao, Dai phat thanh-truyen hinh tinh, Huyen uy, Thanh uy, UBND huyen, pho, cac nganh lien quan tuyen truyen, bien, hudng dan chinh sach thue; cdng khai cac thu tuc a r r , r r ve thue; giai thich, cung cap thdng tin lien quan den viec xac dinh nghia vu thue den td chuc co sd dang, cap uy, chinh quyen, cac td chuc doan the, tang ldp nhan dan va cac co sd kinh doanh de moi ngudi biet va thuc hien - Xay dung quy che phoi hop vdi co quan Cdng an ve viec phong, chong cac hanh vi vi pham ve thue linh vuc thue TNCN: Thong qua quy che phoi hop co quan thue cung cap day du, kip thdi cho co quan Cdng an cac van ban lien quan den chinh sach thue thu nhap ca nhan; cung cap danh sach cac ca nhan la ngudi nudc ngoai dang ky, ke khai nop thue, cung cap thdng tin lien quan den xac dinh nghia vu thue cua td chuc, ca nhan thuoc doi tuong nop thue TNCN; td chuc, ca nhan co dau hieu vi pham phap luat thue TNCN nhu : 97 khong dang ky thue, ke khai nop thue, gian lan thue TNCN; dong thdi cor quan Cong an trao doi, cung cap thdng tin ve ca nhan ngudi nudc ngoai den cong tac, lam viec cac doanh nghiep tren dia ban tinh cho co quan thue de to chuc quan ly thu thue TNCN theo chinh sach quy dinh; thdng bao cho cor quan thue biet ket qua xac minh, dieu tra, xu ly cac vu viec cd hanh vi vi pham phap luat linh vuc thue TNCN cor quan thue de nghi - Xay dung quy che phoi hop vdi cor quan Van hoa the thao va Du Lich cong tac quan ly thue thu nhap ca nhan ddi vdi cac hoat dong bieu dien nghe thuat, trinh dien thdi trang, thi dau the thao: Quy che ap dung ddi vdi cac td chuc, ca nhan d cac dia phuong khac cd cac hoat dong bieu dien nghe thuat, trinh dien thdi trang, thi dau the thao tren dia ban tinh, chi nao cac ca nhan la ca sy, nghe sy, hoa sy, van dong vien thuc hien day fdu nghia vu thue vdi cor quan thue thi cor quan Van hoa the thao va Du Lich mdi cap giay phep cong dien, ngoai thdng qua quy che da thuc hien viec thu thue TNCN cua cac ca nhan la ca sy bieu dien d cac phdng tra; hoa sy ve tranh - Xay dung quy che phoi hop vdi cor quan Thuorng binh lao dong va xa hoi quan ly cap giay phep lao dong cho cac ca nhan ngudi nudc ngoai den lam viec tren dia ban tinh: Thdng qua quy che nganh thue nam bat kip thdi cac thdng tin lien quan ve cac ca nhan ngudi nudc ngoai da duoc cap giay phep lao dong hien dang lao dong tai cac co sd san xuat kinh doanh tren dia ban tinh de thuc hien viec kiem soat, dua quan ly thu thue TNCN Ddng thdi phat hien cac td chuc, ca nhan su dung lao dong la ngudi nudc ngoai, khong tuan thu quy dinh cap phep nham tron tranh su quan ly cua Nha nudc de xu ly theo dung quy dinh cua phap luat thue - Xay dung quy che phoi hop vdi co quan Y te viec cap giay phep hanh nghe y, duoc cho cac td chuc, ca nhan, xac dinh cac trudng hop benh hiem ngheo A duoc xac dinh la doi tuong ngudi phu thoc de duoc giam tru gia canh theo quy dinh cua chinh sach thue TNCN 98 Thong qua quy che phoi hop co quan quan ly thue TNCN thuc hien duoc viec quan ly va thu thue TNCN ddi voi cac ca nhan hanh nghe y duoc la bac sy, y sy, duoc sy; - Xay dung quy che phoi hop vdi Kho Bac Nha nudc; ngan hang thuong mai va to chuc tin dung ve hien dai hoa thu, nop ngan sach Nha nudc: Viec xay dung quy che phoi hop giua co quan quan ly thue TNCN vdi Kho Bac Nha nudc; ngan hang thuong mai va to chuc tin dung ve hien dai hoa thu, nop ngan sach Nha nudc da giup NNT nop thue TNCN vao NSNN dam bao nhanh chong, chinh xac dong thdi gop phan cai each thu tuc hanh chinh thue theo hudng don giam, rd rang, minh bach, de thuc hien tao dieu kien thuan loi cho NNT viec thuc hien nghia vu thu nop NSNN Ngoai thong qua he thong ngan hang thuong mai va cac td chuc tin dung cd trach nhiem thuc hien trich tien gui cua co sd kinh doanh vao NSNN theo lenh thu cua co quan thue, theo quy dinh cua Luat quan ly thue Phoi hop co quan thue cong tac kiem tra, xu ly vi pham phap luat thue cua co sd kinh doanh Ngoai phoi hop UBND cac huyen, thi xa, chi dao UBND cac xa, phuong, thi tran phoi hop vdi Chi cue thue thuc hien soat thong ke phan loai ho kinh doanh theo nganh, nghe, ho kinh doanh van tai thuy, bo, ho mua ban chuyen nhuong bat dong san nhung chua sang ten ddi chu, de dua vao quan ly thu r r r r r r thue, chong that thu thue; phoi hop vdi co quan cap phep dang ky kinh doanh thuc hien viec cap dang ky kinh doanh dong thdi vdi cap MST co sd san xuat kinh doanh, thu hoi giay phep kinh doanh, giai the; thu hoi giay chung nhan dau tu doi vdi co sd san xuat kinh doanh; phoi hop vdi mat tran td qudc tinh va cac td chuc vien cua mat tran td chuc dong vien nhan dan, giao due hoi vien nghiem chinh thi hanh phap luat ve thue TNCN; phe phan cac hanh vi vi pham phap luat thue; phoi hop vdi mat tran td qudc tinh va cac td chuc vien cua Mat tran, td chuc chinh tri xa hoi- nghe nghiep, td chuc xa hoi, td chuc xa hoi - nghe nghiep phoi hop vdi co quan quan ly thue TNCN viec cung cap thong tin lien quan den viec quan ly thue TNCN 99 ■7 r 3.2.7 Tang curing tra, kiem tra ve thue thu nhap cd nhan a Thanh tra, kiem tra thue nham phat hien nhung doi tuong co hanh vi tron z thue, nhung sai pham chinh cua co quan thue, cua cac can bo thue Dong thdi r r \ tra thue cung giup co quan thue tim nhung so ho, han che chinh sach thue Nhirng so ho se tao dieu kien cho doi tuong nop thue tron thue Viec tra, kiem tra thuong xuyen se lam giam bdt y dinh tron thue cua doi tuong nop thue, tang tinh nghiem tuc cua to chuc chi tra thu nhap viec khau trir thu nhap trudc chi tra va cung tranh duoc cac trudng hop thdng dong, cau ket giua can bo thue vdi ngudi nop thue Thanh tra, kiem tra thue se gop phan dam bao viec thu dung va du thue vao NSNN De tra, kiem tra thue TNCN dat duoc ket qua tot, co quan quan ly thue TNCN can thuc hien mot so noi dung sau: Thic nhat, phan loai doi tuong tra, kiem tra: NNT tren dia ban la rat ldn, co quan quan ly thue TNCN khong co kha nang tra, kiem tra dupe tat ca cac to chuc chi tra thu nhap, ca nhan nop thue, mat khac y thuc chap hanh chinh sach thue TNCN cua NNT chua cao, do de cdng tac tra, kiem tra thue TNCN dat hieu qua cao, can phai thuc hien tra, kiem tra cd tam, diem Tap trung tra, kiem tra cac doi tuong co nhieu rui ro ve thue hoac tra, kiem tra theo loai thu nhap nhu tra, kiem tra vao thu nhap tien luong, tien cdng doi vdi cac td chuc tra thu nhap cd von dau tu nudc ngoai su dung lao dong la ngudi nudc ngoai hoac thu nhap ttr chuyen nhuong bat dong san vi cac doi tuong thuong co muc rui ro cao De lam tot cdng tac phan loai doi tuong can phai tra, kiem tra, hang nam co quan quan ly thue TNCN phai thuc hien soat, danh gia, sang loc NNT tren co sd du lieu thdng tin ve NNT da co cua co quan thue nhu can cu vao ho so khai thue, ho so hoan thue, ho so quyet toan thue; bao cao tai chinh; tinh hinh san xuat kinh doanh cua NNT; thdng tin ve viec chap hanh chinh sach thue cua NNT tren co sd cac tieu chi phan loai cu the, co quan quan ly thue TNCN thuc hien xay r i r r dung ke hoach tra, kiem tra cac doi tuong cd dau hieu vi pham 100 Thic hai, bo sung luc luong can bo tra, kiem tra thdng qua tuyen dung mdi, dao tao, chuyen ddi vi tri cong tac cua can bo tra, kiem tra Tuyen moi can bo cong chuc vao nganh thue duoc sap xep vao luc luong tra, kiem tra phai cd du cac dieu kien: tot nghiep dai hoc chinh quy trd len thuoc mot cac chuyen nganh kinh te, tai chinh, ke toan; biet ngoai ngu tieng Anh trinh B trd len; biet su dung thao tin hoc van phong; hieu biet ve quan ly Nha nudc, che cong chuc; phai qua ldp boi dudng kien thuc dao tao can bo tra dat loai kha, gidi Cong tac dao tao, boi dudng, nang cao nang luc can bo tra can duoc tap trung, tang cudng Viec chuyen doi vi tri cong tac can bo tra can duoc quy dinh cu the nham muc dich phat huy duoc su ddi mdi, sang tao cua can bo tra, han che sue lam viec theo dudng mon, nep cu d lau mot vi tri cong tac; chu dong phdng ngua, tieu cue tham nhung; ddng thdi xay dung mot doi ngu can bo chuyen sau, chuyen nghiep Ddi vdi can bo tra nang luc, trinh han che khong dap ung duoc yeu cau cua nhiem vu tra; khong thuc hien dung quy trinh nghiep vu tra, cd thai hach sach, doa nat ddi tuong tra; cd dau hieu tieu cue, tham nhung phai dua khoi he thdng tra, khong theo dinh ky chuyen ddi vi tri cong tac Thic ba, ap dung cong nghe thdng tin vao cong tac tra, kiem tra: de cong tac tra, kiem tra thue cd hieu qua, nam duoc thdng tin chinh xac NNT, z r x x ? de Co quan thue dua ket luan chinh xac, day du cac vi pham ve thue cua NNT thi rat can thiet phai ap cd su ho tro cong nghe thdng tin cong nghe thdng tin se ho tro cho cong tac phan loai ddi tuong tra, kiem tra de thuc hien tra, kiem tra cd tarn diem, cung cap cho cong tac tra, kiem tra cac thdng tin vd NNT Muon cd duoc thdng tin chinh xac va nhanh nhat, co quan thue can thiet lap he thdng mang trao ddi thdng tin vdi ben thu ba va ben ngoai nhu: ket noi mang trao ddi thdng tin ve sd thue da nop giua Co quan thue, Tai chinh va Kho bac, thuc Z Z X f f f hien thdng nhat thdng tin ve sd thu nganh va quan ly sd thue da nop nhanh chong, chinh xac; ket noi mang trao ddi thdng tin vdi co quan dang ky kinh doanh, kiem soat cac doi tuong cd dang ky kinh doanh nhung chua dang ky thue de dua 101 vao dien quan ly thu thue, dong thai bao cho co quan dang ky kinh doanh thu hoi giay phep kinh doanh cua cac doanh nghiep da ngung hoat dong, mat tich; ket noi vdi cac nganh bao hiem xa hoi, tai nguyen, de doi chieu vdi cac chi tieu ke khai cua NNT thu nhap tu tien luong, tien cong, thu nhap ve chuyen nhugng bat dong san Xay dung, cap nhat co sd du lieu ve NNT de phuc vu cho cong tac tra, kiem tra thue: xay dung he thong thong tin day du, tin cay va lien tuc ve NNT r a a khoang mot thai gian nhat dinh (3-5 nam) tao ho so danh gia NNT Ho so danh gia NNT se ghi chep tat ca cac thong tin noi bat va chu yeu ve NNT, cho phep co quan the nam sau hon va toan dien hon ve hoat dong cua NNT phuc vu toi da cho viec phan tich, danh gia, xep loai muc tin nhiem de lua chon doi tugng ■try a a tra, kiem tra thue Do do, can phai xay dung hd so NNT can phai xay dung, cap nhat co sd du lieu ve NNT tren he thong: xay dung co sd du lieu ve NNT tren he thong mang noi bo nganh thue Thw tw, tO chuc tot cong tac xu ly ket luan sau tra, kiem tra: hoat dong tra, kiem tra thue chi thuc su hieu qua cac quyet dinh xu ly sau tra, •> r r y a ? kiem tra thue dugc thuc hien day du va kip thai V'i vay, co quan thue can to chuc tot cong tac theo doi, don doc doi tugng tra, kiem tra thuc hien nghiem chinh cac quyet dinh xu ly sau tra, kiem tra thue Nhung trudng hgp co tinh khong r y r t thuc hien quyet dinh xu ly, can phoi hgp chat che vdi co quan huu quan to chuc cudng che thue thuc hien cac quyet dinh xu ly can thiet dam bao phap luat thue dugc thuc hien nghiem minh Viec xu phat that nghiem minh se la dieu kien quan de giam bdt cac trudng hop vi pham ve thue Ben canh cong tac tra, kiem tra viec chap hanh chinh sach thue TNCN Co quan quan ly thue TNCN can chu den viec de xuat khen thudng cac to •> r r r •> chuc, ca nhan ke ca can bo quan ly thue TNCN co tich xuat sac to chuc thuc hien thu thue TNCN dong thdi phe phan, xu ly that nghiem nhung to chuc, ca nhan vi pham cac quy dinh ve thue TNCN nhu khai man, tron thue, ng dong tien thue, day dua tien thue, tray y tien thue, nhu vay se tao nhung dong luc tot de moi ngudi dan chap hanh nghiem chinh chinh sach thue TNCN 102 KET LUAN Qua nghien cuu ve ly luan va thuc tien vai trd Nha nudc doi vdi thue TNCN cho thay cdng tac cd y nghia het sue quan trong quan ly kinh te - xa hoi, la mot cdng cu quan giup Nha nudc thuc hien vai trd cua minh Va qua nghien cuu thuc te thay nang vai trd Nha nudc d Bac Ninh la can thiet vira dam bao thuc hien nhiem vu chinh tri vtra tang thu NSNN va quan ly thue TNCN cang dat hieu cao hon d Bac Ninh Vdi viec thuc hien luan van “ Nang cao vai trd Nha nudc doi vdi thue thu nhap ca nhan d Bac Ninh” Luan van da thuc hien duoc cac nhiem vu co ban: - He thdng hoa nhung van de co ban ve thue TNCN va vai trd Nha nudc doi vdi thue TNCN - Neu va phan tich thuc trang ve vai trd nha nudc doi vdi thue thu nhap d Bac Ninh tu nam 2005 den - Neu duoc cac quan diem dinh hudng va giai phap co ban nham nang cao vai trd Nha nudc doi vdi thue TNCN d Bac Ninh Luan van da trinh bay duoc mot sd van de co ban ve ly luan va thuc tien ve vai trd Nha nudc doi vdi thue TNCN tren dia ban Bac Ninh, danh gia rut nhung tuu dat duoc va nhung ton tai han che, dong thdi de xuat cac giai phap co ban nham nang cao vai trd Nha nudc doi vdi thue TNCN d tinh Bac Ninh, la: 1- Tiep tuc hoan thien chinh sach thue thu nhap ca nhan 2- Tang cudng tuyen truyen, ho trq NNT ve chinh sach thue TNCN 3- Nang cao hieu qua cua co quan quan ly thue TNCN td chuc thuc hien chinh sach thue TNCN r f 4- Day manh ung dung cdng nghe thdng tin vao quan ly thue TNCN 5- Hoan thien td chuc bo may quan ly thue thu nhap ca nhan va nang cao trinh nghiep vu cho doi ngu can bo quan ly thue thu nhap ca nhan r > 6- Tang cudng phoi hop thuc hien chinh sach thue thu nhap ca nhan giua co quan quan ly thue thu nhap ca nhan va cac co quan chuc nang lien quan 7- Tang cudng tra, kiem tra ve thue TNCN 103 MUC TAI LIEU THAM KHAO • • Bo Tai chinh (2005,2006,2007,2008,2009,2010), Du toan thu NSNN giao cho Bac Ninh Bo Tai chinh (2010), Ke hoach thuc hien chien luoc cai cach he thdng thue r den nam 2010 Bo Tai chinh (2007), Quyet dinh cua Bo Tai chinh so 49/2007/QD-BTC 15 thang nam 2007 ve viec quy dinh chuc nang, nhiem vu, quyen han va ca cau to chuc cua Cuc Thue truc thuoc Tong cuc thue Bo Tai chinh (2010), Quydt dinh sd 108/QD-BTC 14/01/2010 cua Bo trudng Bo Tai chinh ve viec quy dinh chuc nang, nhiem vu, quyen han va ca cau to chuc cua Cuc Thue truc thuoc Tong cuc Thue Bo Tai chinh (2004), Thong tu so 81/2004/TT-BTC 13/8/2004 cua Bo Tai chinh hudng dan thi hanh nghi dinh so 147/2004/ND-CP 23/7/2004 cua Chinh phu Bo Tai chinh (2005), Thong tu sd 12/2005/TT-BTC 04/2/2005 cua Bo Tai chinh sua doi bo sung mot sd dieu cua thong tu sd 81/2004/TT-BTC 13/8/2004 cua Bo Tai chinh Bo Tai chinh (2008), Thong tu sd 84/2008/TT-BTC 30/9/2008 cua Bo Tai chinh hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Thue TNCN va hudng dan thi hanh Nghi dinh sd 100/2008/ND-CP 08/9/2008 cua Chinh phu r r y ' quy dinh chi tiet mot sd dieu cua Luat Thue TNCN Bo Tai chinh (2009), Thong tu so 62/2009/TT-BTC 27/3/2009 cua Bo Tai Chinh hudng dan sua doi, bo sung Thong tu sd 84/2008/TT-BTC 30/9/2008 cua Bo Tai chinh hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Thue TNCN va hudng dan thi hanh Nghi dinh sd 100/2008/ND-CP 08/9/2008 cua Chinh phu quy dinh chi tiet mot sd dieu cua Luat Thue TNCN Bo Tai chinh (2010), Thdng tu sd 20/2010/TT-BTC 05/2/2010 cua Bo Tai Chinh huong dan sua doi, bo sung mot so thu tuc hanh chinh ve thue TNCN 10 Chinh phu nudc CHXHCN Viet Nam ( 2004 ), Nghi dinh so 147/2004/ND-CP 23/7/2004 cua Chinh phu Quy dinh chi tiet thi hanh Phap lenh Thue thu nhap doi voi ngudi co thu nhap cao 11 Chinh phu nudc CHXHCN Viet Nam (2008), Nghi dinh so 100/2008/ND-CP 8/9/2008 cua Chinh phu quy dinh chi tiet mot sd dieu cua Luat thue TNCN 12 Cuc thue tinh Bac Ninh (2005,2006,2007,2008,2009,2010), Bao cao tong ket cong tac thue hang nam, Bac Ninh 13 Cuc thong ke Bac Ninh, (2005,2010), Nien giam thdng ke nam, Nha xuat ban thong ke 14 Cuc thue Ha Noi (2010), Bao cao tong ket cong tac thue nam 2010, Ha Noi 15 Cuc thue Ho Chi Minh (2010), Bao cao tong ket cong tac thue nam 2010, Hd Chi Minh 16 Nguyen Hoang (2008), Doi moi quan ly nha nuoc doi voi thue TNCN d Viet Nam, luan van thac sy kinh te, Trudng dai hoc kinh te quoc dan Ha Noi 17 Mot so van de ve kinh te - tai chinh Viet Nam (2008), Mot so van de ve thue thu nhap ca nhan, nha xuat ban Tai chinh 18 Thanh Mai (2011), Luat thue TNCN nhung vuong mac phat sinh, Tap chi thue so 13 ky 01 thang 04/2011 19 Thanh Mai (2011), Thue TNCN nhung kien nghi tu thuc te, Tap chi thue so 14 ky thang 04/2011 20 Quoc hoi nudc CHXHCN Viet Nam (2006), Luat quan ly thue sd 78/2006/QH11, khoa XI, ky hop thu 10, 29/11/2006 21 Quoc hoi nudc CHXHCN Viet Nam (2007), Luat thue thu nhap ca nhan sd 04/2007/QH12, khoa XII, ky hop thu 2, 21/11/2007 •} 22 •> r r r Tong Cuc thue (2005), Bao cao tong ket tinh hinh thuc hien phap lenh thue thu nhap doi vai nguai co thu nhap cao 23 Tong cuc Thud (2005,2006,2007,2008,2009,2010), Bao cao sd thu NSNN hang nam 24 Tong Cuc thue (2009), Tai lieu bdi duang kien thuc ve thue 25 Tong cuc thue (2010), Quyet dinh 502/QD-TCT 29/3/2010 cua Tong cuc trudng Tong cuc Thue ve viec quy dinh chuc nang, nhiem vu cua cac r r phdng thuoc Cuc Thue cac tinh, truc thuoc Trung uang 26 Tong cuc thue (2010), Quyet dinh 503/QD-TCT 29/3/2010 cua Tong cuc trudng Tong cuc Thue ve viec quy dinh chuc nang, nhiem vu, quyen han, ca cau to chuc cua Chi cuc thue thuoc Cuc Thue 27 Tong cuc thue (2010), Quyet dinh 504/QD-TCT 29/3/2010 cua Tong ■> r r \ cuc trudng Tong cuc Thue ve viec quy dinh chuc nang, cua cac doi thue thuoc Chi cuc thue r 28 r \ Tinh uy Bac Ninh (2010), Van kien dai hoi dang bo tinh Bac Ninh lan thu XVIII, Bac Ninh 29 Trang web: www.tapchittiue.com 30 Trang web: www.mof.gov.vn 31 Trang wbb : www.gdt.gov.vn 32 Trang web: w^N^w/ttr^c^i^c^nin^ec^on^v^n 33 Trang web: www.bacninh.gov.vn 34 Uy ban thuong vu Quoc hoi nuoc CHXHCN Viet Nam (2001), Phap lenh so 35/2001/PL-UBTVQH10 19/5/2001 35 UBND tinh Bac Ninh (2005,2006,2007,2008,2009,2010), Quyet toan thu, chi NSNN hang nam Bac Ninh
Ngày đăng: 06/04/2023, 21:55
Xem thêm: