Tài khoản kế toán 1 1 1 tiền mặt

Lo i Tài kho n 1 - Tài s n ng n h n có 24 tài kho n, chia thành 6 nhóm:ạ ả ả ắ ạ ả Nhóm Tài kho n 11ả - V n b ng ti n, có 3 tài kho n:ố ằ ề ả TÀI KHO N 111Ả TI N M TỀ Ặ M t s nguyên t c h ch toán ộ ố ắ ạ K t c u và n i dung ph n nh ế ấ ộ ả ả Ph ng pháp h ch toán k toán ươ ạ ế Tài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu t i qu c a doanhả ể ả ồ ỹ ạ ỹ ủ nghi p bao g m: Ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đá quý.ệ ồ ề ệ ạ ệ ạ H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY C N TÔN TR NGẠ Ả Ầ Ọ M T S QUY Đ NH SAUỘ Ố Ị 1. Ch ph n ánh vào TK 111 “Ti n m t” s ti n m t, ngo i t th c t nh p,ỉ ả ề ặ ố ề ặ ạ ệ ự ế ậ xu t qu ti n m t. Đ i v i kho n ti n thu đ c (chuy n n p ngay vào Ngân hàngấ ỹ ề ặ ố ớ ả ề ượ ể ộ (không qua qu ti n m t c a đ n v ) thì không ghi vào bên N Tài kho n 111 “Ti nỹ ề ặ ủ ơ ị ợ ả ề m t” mà ghi vào bên N Tài kho n 113 “Ti n đang chuy n”.ặ ợ ả ề ể 2. Các kho n ti n m t do doanh nghi p khác và cá nhân ký c c, ký qu t iả ề ặ ệ ượ ỹ ạ doanh nghi p đ c qu n lý và h ch toán nh các lo i tài s n b ng ti n c a đ n v .ệ ượ ả ạ ư ạ ả ằ ề ủ ơ ị 3. Khi ti n hành nh p, xu t qu ti n m t ph i có phi u thu, phi u chi và có đế ậ ấ ỹ ề ặ ả ế ế ủ ch ký c a ng i nh n, ng i giao, ng i cho phép nh p, xu t qu theo qui đ nh c aữ ủ ườ ậ ườ ườ ậ ấ ỹ ị ủ ch đ ch ng t k toán. M t s tr ng h p đ c bi t ph i có l nh nh p qu , xu tế ộ ứ ừ ế ộ ố ườ ợ ặ ệ ả ệ ậ ỹ ấ qu đính kèm.ỹ 4. K toán qu ti n m t ph i có trách nhi m m s k toán qu ti n m t, ghiế ỹ ề ặ ả ệ ở ổ ế ỹ ề ặ chép hàng ngày liên t c theo trình t phát sinh các kho n thu, chi, xu t, nh p qu ti nụ ự ả ấ ậ ỹ ề m t, ngo i t và tính ra s t n qu t i m i th i đi m.ặ ạ ệ ố ồ ỹ ạ ọ ờ ể 5. Th qu ch u trách nhi m qu n lý và nh p, xu t qu ti n m t. Hàng ngàyủ ỹ ị ệ ả ậ ấ ỹ ề ặ th qu ph i ki m kê s t n qu ti n m t th c t , đ i chi u v i s li u s qu ti nủ ỹ ả ể ố ồ ỹ ề ặ ự ế ố ế ớ ố ệ ổ ỹ ề m t và s k toán ti n m t. N u có chênh l ch, k toán và th qu ph i ki m tra l iặ ổ ế ề ặ ế ệ ế ủ ỹ ả ể ạ đ xác đ nh nguyên nhân và ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch.ể ị ế ị ệ ử ệ 6. nh ng doanh nghi p có ngo i t nh p qu ti n m t ph i quy đ i ngo i tỞ ữ ệ ạ ệ ậ ỹ ề ặ ả ổ ạ ệ ra Đ ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t c a nghi p v kinh t phát sinh, ho cồ ệ ỷ ị ự ế ủ ệ ụ ế ặ t giá giao d ch bình quân trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhàỷ ị ị ườ ạ ệ n c Vi t Nam công b t i th i đi m phát sinh nghi p v kinh t đ ghi s k toán.ướ ệ ố ạ ờ ể ệ ụ ế ể ổ ế Tr ng h p mua ngo i t v nh p qu ti n m t ngo i t b ng Đ ng Vi tườ ợ ạ ệ ề ậ ỹ ề ặ ạ ệ ằ ồ ệ Nam thì đ c quy đ i ngo i t ra Đ ng Vi t Nam theo t giá mua ho c t giá thanhượ ổ ạ ệ ồ ệ ỷ ặ ỷ toán. Bên Có TK 1112 đ c quy đ i ngo i t ra Đ ng Vi t Nam theo t giá trên s kượ ổ ạ ệ ồ ệ ỷ ổ ế toán TK 1112 theo m t trong các ph ng pháp: Bình quân gia quy n; Nh p tr c, xu tộ ươ ề ậ ướ ấ tr c; Nh p sau, xu t tr c; Giá th c t đích danh (nh m t lo i hàng hoá đ c bi t).ướ ậ ấ ướ ự ế ư ộ ạ ặ ệ Ti n m t b ng ngo i t đ c h ch toán chi ti t theo t ng lo i nguyên t trênề ặ ằ ạ ệ ượ ạ ế ừ ạ ệ Tài kho n 007 “Ngo i t các lo i” (TK ngoài B ng Cân đ i k toán).ả ạ ệ ạ ả ố ế 7. Đ i v i vàng, b c, kim khí quý, đá quý ph n ánh tài kho n ti n m t ch ápố ớ ạ ả ở ả ề ặ ỉ d ng cho các doanh nghi p không đăng ký kinh doanh vàng, b c, kim khí quý, đá quýụ ệ ạ nh p qu ti n m t thì vi c nh p, xu t đ c h ch toán nh các lo i hàng t n kho, khiậ ỹ ề ặ ệ ậ ấ ượ ạ ư ạ ồ s d ng đ thanh toán chi tr đ c h ch toán nh ngo i t .ử ụ ể ả ượ ạ ư ạ ệ p K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 111 - TI N M TẢ Ề Ặ Bên N :ợ - Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý nh p qu ;ả ề ặ ạ ệ ạ ậ ỹ - S ti n m t, ngo i t vàng b c, kim khí quý, đá quý th a qu phát hi n khiố ề ặ ạ ệ ạ ừ ở ỹ ệ ki m kê;ể - Chênh l ch tăng t giá h i đoái do đánh giá l i s d ngo i t cu i kỳ (đ iệ ỷ ố ạ ố ư ạ ệ ố ố v i ti n m t ngo i t ).ớ ề ặ ạ ệ Bên Có: - Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý xu t qu ;ả ề ặ ạ ệ ạ ấ ỹ - S ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý thi u h t qu phátố ề ặ ạ ệ ạ ế ụ ở ỹ hi n khi ki m kê;ệ ể - Chênh l ch gi m t giá h i đoái gi m do đánh giá l i s d ngo i t cu i kỳệ ả ỷ ố ả ạ ố ư ạ ệ ố (đ i v i ti n m t ngo i t ).ố ớ ề ặ ạ ệ S d bên N :ố ư ợ Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý còn t n qu ti nả ề ặ ạ ệ ạ ồ ỹ ề m t.ặ Tài kho n 111 - Ti n m t, có 3 tài kho n c p 2:ả ề ặ ả ấ - Tài kho n 1111 - Ti n Vi t Nam:ả ề ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti nả ồ ỹ ề Vi t Nam t i qu ti n m t.ệ ạ ỹ ề ặ - Tài kho n 1112 - Ngo i t :ả ạ ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, tăng, gi m t giá vàả ả ỷ t n qu ngo i t t i qu ti n m t theo giá tr quy đ i ra Đ ng Vi t Nam.ồ ỹ ạ ệ ạ ỹ ề ặ ị ổ ồ ệ - Tài kho n 1113 - Vàng, b c, kim khí quý, đá quý:ả ạ Ph n ánh giá tr vàng, b c,ả ị ạ kim khí quý, đá quý nh p, xu t, t n qu .ậ ấ ồ ỹ p PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁNƯƠ Ạ Ế M T S NGHI P V KINH T CH Y UỘ Ố Ệ Ụ Ế Ủ Ế 1. Thu ti n bán s n ph m, hàng hoá, cung c p lao v , d ch v nh p qu ti nề ả ẩ ấ ụ ị ụ ậ ỹ ề m t c a đ n v :ặ ủ ơ ị - Tr ng h p bán s n ph m, hàng hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thuườ ợ ả ẩ ị ụ ộ ố ượ ị ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr và doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng phápươ ấ ừ ệ ộ ế ươ kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo giá bán ch aấ ừ ế ả ấ ị ụ ư có thu GTGT, ghi:ế N TK ợ 111 - Ti n m t (T ng giá thanh toán)ề ặ ổ Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311)ế ả ộ Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (Giá bán ch a có thuấ ị ụ ư ế GTGT); Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b (Giá bán ch a có thu GTGT).ộ ộ ư ế - Khi bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v không thu c đ i t ng ch uả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượ ị thu GTGT, ho c thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p,ế ặ ộ ố ượ ị ế ươ ự ế k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là t ng giá thanh toán, ghi:ế ả ấ ị ụ ổ N TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (T ng giá thanh toán); ấ ị ụ ổ Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b (T ng giá thanh toán).ộ ộ ổ 2. Khi nh n đ c ti n c a Ngân sách Nhà n c thanh toán v kho n tr c p,ậ ượ ề ủ ướ ề ả ợ ấ tr giá b ng ti n m t, ghi:ợ ằ ề ặ N TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n c (3339).ế ả ả ộ ướ 3. Khi phát sinh các kho n doanh thu ho t đ ng tài chính, các kho n thu nh pả ạ ộ ả ậ khác thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr và doanhộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ nghi p n p thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr b ng (nh : THu lãi đ u tệ ộ ế ươ ấ ừ ằ ư ầ ư ng n h n, dài h n, thu v thanh lý, nh ng bán TSCĐ,. . .) b ng ti n m t nh p qu ,ắ ạ ạ ề ượ ằ ề ặ ậ ỹ ghi: N TK ợ 111 - Ti n m t (T ng giá thanh toán)ề ặ ổ Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311)ế ả ộ Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Giá ch a có thu GTGT)ạ ộ ư ế Có TK 711 - Thu nh p khác (Giá ch a có thu GTGT).ậ ư ế 4. Khi phát sinh các kho n doanh thu ho t đ ng tài chính, các kho n thu nh pả ạ ộ ả ậ khác thu c đ i t ng ch u thu GTGT và doanh nghi p n p thu GTGT tính theoộ ố ượ ị ế ệ ộ ế ph ng pháp tr c ti p ho c không thu c đ i t ng ch u thu GTGT b ng ti n m t,ươ ự ế ặ ộ ố ượ ị ế ằ ề ặ khi nh p qu , ghi:ậ ỹ N TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộ Có TK 711 - Thu nh p khác.ậ 5. Rút ti n g i Ngân hàng v nh p qu ti n m t, vay dài h n, ng n h n, vayề ử ề ậ ỹ ề ặ ạ ắ ạ khác b ng ti n m t (Ti n Vi t Nam ho c ngo i t ), ghi:ằ ề ặ ề ệ ặ ạ ệ N TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112)ề ặ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1121, l122)ề ử Có các TK 311, 341,. . . 6. Thu h i các kho n n ph i thu b ng ti n m t và nh p qu ti n m t c aồ ả ợ ả ằ ề ặ ậ ỹ ề ặ ủ doanh nghi p, ghi:ệ N TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112)ề ặ Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàngả ủ Có TK 136 - Ph i thu n i bả ộ ộ Có TK 138 - Ph i thu khác (1388)ả Có TK 141 - T m ng.ạ ứ 7. Thu h i các kho n đ u t ng n h n, dài h n, các kho n ký c c, ký quồ ả ầ ư ắ ạ ạ ả ượ ỹ ho c thu h i các kho n cho vay nh p qu ti n m t, ghi:ặ ồ ả ậ ỹ ề ặ N TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112, l113)ề ặ Có TK 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h n; ho cầ ư ứ ắ ạ ặ Có TK 128 - Đ u t ng n h n khácầ ư ắ ạ Có TK 138 - Ph i thu khácả Có TK 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nầ ố ỹ ượ ắ ạ Có TK 244 - Ký qu , ký c c dài h nỹ ượ ạ Có TK 228 - Đ u t dài h n khác.ầ ư ạ 8. Nh n các kho n ký qu , ký c c c a các đ n v khác b ng ti n m t, ngo iậ ả ỹ ượ ủ ơ ị ằ ề ặ ạ t , ghi:ệ N TK ợ 111 - Ti n m t (1111, 1112)ề ặ Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (Kho n ký qu , ký c c ng n h n)ả ả ả ộ ả ỹ ượ ắ ạ Có TK 344 - Nh n ký qu , ký c c dài h n.ậ ỹ ượ ạ 9. Các kho n th a qu ti n m t phát hi n khi ki m kê ch a xác đ nh rõ nguyênả ừ ỹ ề ặ ệ ể ư ị nhân, ghi: N TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 338 - Ph i tr ph i n p khác (3881).ả ả ả ộ 10. Khi nh n đ c v n do đ c giao, nh n v n góp b ng ti n m t, ghi:ậ ượ ố ượ ậ ố ằ ề ặ N TK ợ 111 - Ti n m tề ặ Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh.ồ ố 11. Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n t i Ngân hàng, ghi:ấ ỹ ề ặ ử ả ạ N TK ợ 112 - Ti n g i Ngân hàng ề ử Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 12. Xu t qu ti n m t mua ch ng khoán ng n h n, dài h n ho c đ u t vàoấ ỹ ề ặ ứ ắ ạ ạ ặ ầ ư công ty con, đ u t vào công ty liên k t, góp v n liên doanh, ghi:ầ ư ế ố N TK ợ 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h nầ ư ứ ắ ạ N TK ợ 221 - Đ u t vào công ty conầ ư N TK ợ 222 - V n góp liên doanhố N TK ợ 223 - Đ u t vào công ty liên k tầ ư ế N TK ợ 228 - Đ u t dài h n khácầ ư ạ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 13. Xu t qu ti n m t đem đi ký qu , ký c c, ghi:ấ ỹ ề ặ ỹ ượ N TK ợ 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nầ ố ỹ ượ ắ ạ N TK ợ 244 - Ký qu , ký c c dài h nỹ ượ ạ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 14. Xu t qu ti n m t mua TSCĐ đ a ngay vào s d ng:ấ ỹ ề ặ ư ử ụ - Tr ng h p mua TSCĐ v s d ng cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d chườ ợ ề ử ụ ả ấ ị v thu cc đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , ghi:ụ ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ N TK ợ 211 - TSCĐ h u hình (Giá mua ch a có thu GTGT)ữ ư ế N TK ợ 213 - TSCĐ vô hình (Giá mua ch a có thu GTGT)ư ế N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ - Tr ng h p mua TSCĐ v s d ng cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d chườ ợ ề ử ụ ả ấ ị v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p ho c khôngụ ộ ố ượ ị ế ươ ự ế ặ thu c đ i t ng ch u thu GTGT ho c s d ng cho ho t đ ng s nghi p, d án đ cộ ố ượ ị ế ặ ử ụ ạ ộ ự ệ ự ượ trang tr i b ng ngu n kinh phí s nghi p, d án ho c s d ng cho ho t đ ng văn hoá,ả ằ ồ ự ệ ự ặ ử ụ ạ ộ phúc l i đ c trang tr i b ng qu khen th ng, phúc l i, ghi:ợ ượ ả ằ ỹ ưở ợ N các TK ợ 211, 213,. . . (T ng giá thanh toán)ổ Có TK 111 - Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ N u TSCĐ mua s m b ng ngu n v n đ u t XDCB ho c Qu Đ u t phátế ắ ằ ồ ố ầ ư ặ ỹ ầ ư tri n và đ c dùng vào s n xu t, kinh doanh, k toán ghi tăng ngu n v n kinh doanh,ể ượ ả ấ ế ồ ố khi quy t toán v n đ u t XDCB đ c duy t, ghi:ế ố ầ ư ượ ệ N các TK ợ 441, 414,. . . Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh.ồ ố 15. Xu t qu ti n m t chi cho ho t đ ng đ u t XDCB, chi s a ch a l nấ ỹ ề ặ ạ ộ ầ ư ử ữ ớ TSCĐ ho c mua s m TSCĐ ph i qua l p đ t đ dùng vào s n xu t, kinh doanh hàngặ ắ ả ắ ặ ể ả ấ hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , ghi:ị ụ ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ N TK ợ 241 - XDCB d dangỡ N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u trế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 16. Xu t qu ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hoáấ ỹ ề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ v nh p kho đ dùng vào s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i t ng ch uề ậ ể ả ấ ị ụ ộ ố ượ ị thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr (Theo ph ng pháp kê khai th ngế ươ ấ ừ ươ ườ xuyên), ghi: N TK ợ 152 - Nguyên li u, v t li uệ ậ ệ N TK ợ 153 - Công c , d ng cụ ụ ụ N TK ợ 156 - Hàng hoá (Giá mua ch a có thu GTGT)ư ế N TK ợ 157 - Hàng g i đi bánử N TK ợ 133 – Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 17. Xu t qu ti n m t mua v t t , hàng hoá dùng vào s n xu t, kinh doanhấ ỹ ề ặ ậ ư ả ấ hàng hoá d ch v ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , nh p kho (Theoị ụ ị ế ươ ấ ừ ậ ph ng pháp ki m kê đ nh kỳ), ghi:ươ ể ị N TK ợ 611 - Mua hàng (6111, 6112) N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 18. Xu t qu ti n m t thanh toán các kho n n ph i tr , ghi:ấ ỹ ề ặ ả ợ ả ả N TK ợ 311 - Vay ng n h nắ ạ N TK ợ 315 - N dài h n đ n h n trợ ạ ế ạ ả N TK ợ 331 - Ph i tr cho ng i bánả ả ườ N TK ợ 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n cế ả ả ộ ướ N TK ợ 334 - Ph i tr ng i lao đ ngả ả ườ ộ N TK ợ 336 - Ph i tr n i bả ả ộ ộ N TK ợ 338 - Ph i tr , ph i n p khácả ả ả ộ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 19. Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr khi mua nguyênệ ộ ế ươ ấ ừ v t li u s d ng ngay vào s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ i t ngậ ệ ử ụ ả ấ ị ụ ộ ố ượ ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr b ng ti n m t phát sinh trong kỳ, ghi:ị ế ươ ấ ừ ằ ề ặ N các TK ợ 621, 623, 627, 641, 642,. . . N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ế ượ ấ ừ Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 20. Xu t qu ti n m t s d ng cho ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác, ghi:ấ ỹ ề ặ ử ụ ạ ộ ạ ộ N các TK ợ 635, 811,. . . N TK ợ 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (n u có)ế ượ ấ ừ ế Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 21. Các kho n thi u qu ti n m t phát hi n khi ki m kê ch a xác đ nh rõả ế ỹ ề ặ ệ ể ư ị nguyên nhân, ghi: N TK ợ 138 - Ph i thu khác (1381)ả Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 22. Các nghi p v kinh t liên quan đ n ngo i t :ệ ụ ế ế ạ ệ 22.1 K toán các ngi p v kinh t phát sinh liên quan đ n ngo i t là thi n m tế ệ ụ ế ế ạ ệ ề ặ trong giai đo n s n xu t, kinh doanh (K c c a ho t đ ng đ u t xây d ng c b nạ ả ấ ể ả ủ ạ ộ ầ ư ự ơ ả c a doanh nghi p s n xu t, kinh doanh v a có ho t đ ng đ u t XDCB).ủ ệ ả ấ ừ ạ ộ ầ ư a) Khi mua hàng hoá, d ch v thanh toán b ng ti n m t là ngo i t .ị ụ ằ ề ặ ạ ệ - N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỗ ỷ ố ị ậ ư TSCĐ, d ch v , ghi:ị ụ N các TK ợ 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch)ỷ ố ạ ị N TK ợ 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ỗ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (Theo t giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả - N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỷ ố ị ậ ư d ch v , TSCĐ, ghi:ị ụ N các TK ợ 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133. . . (Theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch)ỷ ố ạ ị Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán)ề ặ ỷ ổ ế Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái).ạ ộ ỷ ố Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả - Khi nh n v t t , hàng hoá, TSCĐ, d ch v c a nhà cung c p, ho c khi vayậ ậ ư ị ụ ủ ấ ặ ng n h n, vay dài h n, n dài h n, ho c nh n n n i b ,. . . b ng ngo i t , căn c tắ ạ ạ ợ ạ ặ ậ ợ ộ ộ ằ ạ ệ ứ ỷ giá h i đoái t i ngày giao d ch, ghi:ố ạ ị N các TK có liên quan (Theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch)ợ ỷ ố ạ ị Có các TK 311, 331, 336, 341, 342,. . . (Theo t giá h i đoái t i ngày giaoỷ ố ạ d ch).ị b) Khi thanh toán n ph i tr (N ph i tr ng i bán, n vay ng n h n, vay dàiợ ả ả ợ ả ả ườ ợ ắ ạ h n, n dài h n, n n i b ,. . .):ạ ợ ạ ợ ộ ộ - N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr , ghi:ế ỗ ỷ ố ị ợ ả ả N các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế N TK ợ 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ỗ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả - N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr , ghi:ế ỷ ố ị ợ ả ả N các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ạ ộ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả c) Khi phát sinh doanh thu, thu nh p khác b ng ngo i t là ti n m t, ghi:ậ ằ ạ ệ ề ặ N TK ợ 111 - Ti n m t (1112) (T giá giao d ch th c t ho c t giá giao d chề ặ ỷ ị ự ế ặ ỷ ị BQLNH) Có các TK 511, 515, 711,. . . (T giá giao d ch th c t ho c t giá giao d chỷ ị ự ế ặ ỷ ị BQLNH). Đ ng th i ghi đ n bên N TK ồ ờ ơ ợ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả d) Khi thu đ c ti n n ph i thu b ng ngo i t (Ph i thu c a khách hàng, ph iượ ề ợ ả ằ ạ ệ ả ủ ả thu n i b ,. . .):ộ ộ - N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N TK ợ 111 - Ti n m t (1112) (T giá h i đ i t i ngày giao d ch)ề ặ ỷ ố ố ạ ị N TK ợ 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ỗ ỷ ố Có các TK 131, 136, 138,. . .(T giá ghi s k toán).ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên N TK ồ ờ ơ ợ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả - N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N TK ợ 111 - Ti n m t (1112)(T giá h i đoái t i ngày giao d ch)ề ặ ỷ ố ạ ị Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ạ ộ ỷ ố Có các TK 131, 136, 138,. . .(T giá ghi s k toán).ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên N TK ồ ờ ơ ợ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả 22.2 K toán các ngi p v kinh t phát sinh trong kỳ liên quan đ n ngo i t làế ệ ụ ế ế ạ ệ ti n m t c a ho t đ ng đ u t XDCB (giai đo n tr c ho t đ ng).ề ặ ủ ạ ộ ầ ư ạ ướ ạ ộ a) Khi mua ngoài v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ tậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ặ ặ do ng i bán ho c bên nh n th u bàn giao:ườ ặ ậ ầ - N u phát sinh l chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i tế ỗ ệ ỷ ố ị ằ ạ ệ thanh toán mua v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ t do bênậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ nh n th u bàn giao, ghi:ậ ầ N các TK ợ 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T giá h i đoái ngày giao d ch)ỷ ố ị N TK ợ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá h i đoái)ệ ỷ ố ỗ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả - N u phát sinh lãi chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i tế ệ ỷ ố ị ằ ạ ệ thanh toán mua v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ t do bênậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ nh n th u bàn giao, ghi:ậ ầ N các TK ợ 151, 152, 211, 213, 241, . . . (T giá h i đoái ngày giao d ch)ỷ ố ị Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán)ề ặ ỷ ổ ế Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá ).ệ ỷ ố ỷ Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả b) Khi thanh toán n ph i tr b ng ngo i t (n ph i tr ng i bán, n vay dàiợ ả ả ằ ạ ệ ợ ả ả ườ ợ h n, ng n h n, n n i b (n u có),. . .):ạ ắ ạ ợ ộ ộ ế - N u phát sinh l chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph iế ỗ ệ ỷ ố ị ợ ả tr , ghi:ả N các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế N TK ợ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá)ệ ỷ ố ỗ ỷ Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán).ề ặ ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả - N u phát sinh lãi chênh l ch t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph iế ệ ỷ ố ị ợ ả tr , ghi:ả N các TK ợ 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế Có TK 111 - Ti n m t (1112) (T giá ghi s k toán)ề ặ ỷ ổ ế Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá h i đoái).ệ ỷ ố ỷ ố Đ ng th i ghi đ n bên Có TK ồ ờ ơ 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT).ạ ệ ạ ả c) Hàng năm, chênh l ch t giá đã th c hi n phát sinh trong giai đo n đ u tệ ỷ ự ệ ạ ầ ư xây d ng (giai đo n tr c ho t đ ng) đ c ph n ánh lu k trên TK 413 “Chênh l chự ạ ướ ạ ộ ượ ả ỹ ế ệ t giá h i đoái” (4132) cho đ n khi hoàn thành đ u t XDCB và đ c x lý, h ch toánỷ ố ế ầ ư ượ ử ạ theo quy đ nh (Xem h ng d n TK ị ướ ẫ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái).ệ ỷ ố 23. K toán chênh l ch t giá h i đoái c a các kho n ngo i t là ti n m t khiế ệ ỷ ố ủ ả ạ ệ ề ặ đánh giá l i cu i năm.ạ ố th i đi m cu i năm tài chính, doanh nghi p ph i đánh giá l i s d TK 111Ở ờ ể ố ệ ả ạ ố ư “Ti n m t” có g c ngo i t theo t giá h i đoái th i đi m cu i năm tài chính (T giáề ặ ố ạ ệ ỷ ố ở ờ ể ố ỷ giao d ch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i th iị ướ ệ ố ạ ờ đi m khoá s l p báo cáo tài chính), có th phát sinh chênh l ch t giá h i đoái (lãiể ổ ậ ể ệ ỷ ố ho c l ). Doanh nghi p ph i chi ti t kho n chênh l ch t giá h i đoái phát sinh doặ ỗ ệ ả ế ả ệ ỷ ố đánh giá l i c a ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (giai đo n tr c ho t đ ng) (TKạ ủ ạ ộ ầ ư ự ơ ả ạ ướ ạ ộ 4132) và c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (TK 4131):ủ ạ ộ ả ấ - N u phát sinh lãi t giá h i đoái, ghi:ế ỷ ố N TK ợ 111 - Ti n m t (1112)ề ặ Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132).ệ ỷ ố - N u phát sinh l t giá h i đoái, ghi:ế ỗ ỷ ố N TK ợ 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132)ệ ỷ ố Có TK 111 - Ti n m t (1112).ề ặ [...]... đ ược gi ấy báo Có của Ngân hàng, ghi: Nợ TK 11 3 - Tiền đang chuyển (11 31, 11 32) Có TK 11 1 - Tiền mặt (11 11, 11 12) 3 Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở Ngân hàng để trả cho ch ủ n ợ nh ưng chưa nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng, ghi: Nợ TK 11 3 - Tiền đang chuyển (11 31, 11 32) Có TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) 4 Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã n ộp séc vào Ngân... 11 3 - Tiền đang chuyển (11 31, 11 32) Có TK 13 1 - Phải thu của khách hàng 5 Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài kho ản ti ền gửi c ủa đơn vị, ghi: Nợ TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) Có TK 11 3 - Tiền đang chuyển (11 31, 11 32) 6 Ngân hàng báo Nợ về các khoản tiền đang chuyển đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 3 31 - Phải trả cho người bán Có TK 11 3... bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ Tài khoản 11 3 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 11 31 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển - Tài khoản 11 32 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển p PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1 Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các kho ản thu nh ập khác bằng tiền mặt hoặc séc... lãi tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính 10 Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt Có TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng 11 Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi ký quỹ, ký cược (dài hạn, ngắn hạn), ghi: Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Nợ TK 14 4 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng 12 Chuyển tiền. .. bị lỗ, ghi: Nợ các TK 11 1, 11 2 hoặc 13 1 (Tổng giá thanh toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Chênh lệch giữa giá bán nhỏ hơn giá vốn) Có TK 12 1 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn) c) Các chi phí về bán chứng khoán, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 11 1, 11 2, 5 Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn đã đáo hạn, ghi: Nợ các TK 11 1, 11 2 hoặc 13 1 Có TK 12 1 - Đầu tư chứng khoán... TK 11 3 - Tiền đang chuyển (11 31, 11 32) Có TK 13 1 - Phải thu của khách hàng (Thu nợ của khách hàng); Có TK 33 31 – Thuế GTCT phải nộp (33 311 ) (Nếu có) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 512 - Doanh thu nội bộ Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 - Thu nhập khác 2 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng ch ưa nh ận đ ược gi ấy báo Có của Ngân hàng, ghi: Nợ TK 11 3...TÀI KHOẢN 11 2 TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Một số nguyên tắc hạch toán Kết cấu và nội dung phản ảnh Phương pháp hạch toán kế toán Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1 Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 11 2 Tiền gửi Ngân hàng” là các gi... - Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 11 3 - Tiền đang chuyển (l132) Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài chính ngắn hạn, có 3 tài khoản: TÀI KHOẢN 12 1 ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN Một số nguyên tắc hạch toán Kết cấu và nội dung phản ánh Phương pháp hạch toán kế toán Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu, tín... Nam - Tài khoản 11 23 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng p PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 1 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi: Nợ TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 11 1 - Tiền mặt 2 Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản. .. sinh, ghi: Nợ TK 15 2 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 15 3 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 15 6 - Hàng hoá Nợ TK 15 7 - Hàng gửi đi bán Nợ TK 13 3 - Thuế GTGT được khấu trừ (13 31) Có TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng + Trường hợp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, khi phát sinh, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng Nợ TK 13 3 - Thuế GTGT được khấu trừ (13 31) Có TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng 14 Trả tiền mua TSCĐ, BĐS . TK ợ 15 1, 15 2, 15 3, 15 6, 15 7, 211 , 213 , 2 41, 623, 627, 6 41, 642, 13 3. . . (Theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch)ỷ ố ạ ị Có TK 11 1 - Ti n m t (11 12) (T giá ghi s k toán) ề ặ ỷ ổ ế Có TK 515 . Nam ho c ngo i t ), ghi:ằ ề ặ ề ệ ặ ạ ệ N TK ợ 11 1 - Ti n m t (11 11, 11 12)ề ặ Có TK 11 2 - Ti n g i Ngân hàng (11 21, l122)ề ử Có các TK 311 , 3 41, . . . 6. Thu h i các kho n n ph i thu b ng ti. ề ặ N TK ợ 11 1 - Ti n m t (11 11, 11 12, l 113 )ề ặ Có TK 12 1 - Đ u t ch ng khoán ng n h n; ho cầ ư ứ ắ ạ ặ Có TK 12 8 - Đ u t ng n h n khácầ ư ắ ạ Có TK 13 8 - Ph i thu khácả Có TK 14 4 - C m c