Hệ thống tài khoản kế toán quyển 1 ppt

Hệ thống tài khoản kế toán 1 M ỤC L ỤC Nhóm Tài khoản 16 – Chi nghiệp, có tài khoản: .5 HẠ TỐN VỐ BẰ TIỀ CẦ TÔN TRỌ .6 CH N NG N N NG KẾ CẤ VÀ NỘ DUNG PHẢ ÁNH CỦ 18 T U I N A TÀI KHOẢN 113 - TIỀN ĐANG CHUYỂN .26 Bên Có: .26 Số dư bên Nợ: .26 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN 26 Ơ CH TÀI KHOẢN 121 - ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN 28 Bên Có: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn bán ra, đáo hạn toán 28 Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn doanh nghiệp nắm giữ 28 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN 29 Ơ CH TÀI KHOẢN 128 - ĐẦU TƯ NGẮN HẠN KHÁC 31 Bên Có: .31 Số dư bên Nợ: .31 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN 31 Ơ CH KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ẢNH CỦA 34 TÀI KHOẢN 129 - DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 34 KẾ CẤ VÀ NỘ DUNG PHẢ ÁNH CỦ 157 T U I N A TÀI KHOẢ 212 - TSCĐTHUÊ TÀI CHÍNH 157 N PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 164 MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 164 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 166 Có TK 711 - Thu nhập khác 167 HAO MÒN TÀI SẢ CỐĐNH 169 N Ị KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ẢNH CỦA .210 TÀI KHOẢN 229 - DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 210 TÀI KHOẢN 341 – VAY DÀI HẠN 299 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .299 Ơ CH MỘ SỐHOẠ Đ NG KINH TẾ CHỦYẾ .299 T T Ộ U PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .304 Ơ CH MỘ SỐNGHIỆ VỤKINH TẾ CHỦYẾ 304 T P U HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG .319 MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU .319 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA .319 TÀI KHOẢN 351 - QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM 319 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .320 Ơ CH PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 335 MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 335 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .340 Ơ CH MỘ SỐNGHIỆ VỤKINH TẾ CHỦYẾ 340 T P U PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .346 Ơ CH MỘ SỐNGHIỆ VỤKINH TẾ CHỦYẾ 346 T P U TÀI KHOẢN 431 – QUỸ KHEN THƯỞNG, PHÚC LỢI 365 Bên Có 366 Số dư bên Có: .366 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .366 Ơ CH MỘ SỐNGHIỆ VỤKINH TẾ CHỦYẾ 366 T P U MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU .444 TÀI KHOẢN 631 - GIÁ THÀNH SẢN XUẤT .446 Bên Có: 446 Tài khoản 631 khơng có số dư cuối kỳ .446 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .446 Ơ CH Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ .450 PHƯ NG PHÁP HẠ TOÁN KẾTOÁN .450 Ơ CH MỘ SỐNGHIỆ VỤKINH TẾ CHỦYẾ 450 T P U LOẠ TÀI KHOẢ .482 I N CHI PHÍ KHÁC .482 III- GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN I TÀI SẢN NGẮN HẠN Loại tài khoản dùng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn kỳ kinh doanh năm Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền, vật (vật tư, hàng hóa), dạng đầu tư ngắn hạn khoản nợ phải thu Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: Vốn tiền; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Thuộc loại tài khoản bao gồm tài khoản chi nghiệp Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lưu ý: Kế toán loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá giá trị quy định cho loại tài sản: Vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu, khoản tạm ứng, khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, hàng tồn kho… Đối với loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu tư ngắn hạn, tài khoản nợ phải thu, hàng tồn kho đánh giá phản ánh giá trị tài khoản kế toán theo giá gốc Cuối niên độ kế toán giá trị thực hàng tồn kho thấp giá gốc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, khoản phải thu phân loại khoản nợ phải thu khó địi có khả khơng thu hồi lập dự phịng phải thu khó địi Khoản dự phịng giảm giá, dự phịng phải thu khó địi khơng ghi trực tiếp vào tài sản ngắn hạn mà phải phản ánh tài khoản riêng (Tài khoản dự phòng) ghi chép, xử lý theo quy định chế độ tài hành Tài khoản dự phịng giảm giá, dự phịng phải thu khó đòi tài sản ngắn hạn sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ kế toán tài sản ngắn hạn nhằm xác định giá trị thực tài sản ngắn hạn Bảng Cân đối kế toán Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 - Tiền mặt; - Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 - Tiền chuyển Nhóm Tài khoản 12 - Đầu tư tài ngắn hạn, có tài khoản: - Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác; - Tài khoản 129 - Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có tài khoản: - Tài khoàn 131 – Phải thu khách hàng; - Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ; - Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ; - Tài khoản 138 – Phải thu khác; - Tài khoản 139 – Dự phịng phải thu khó địi Nhóm Tài khoản 14 – Ứng trước, có tài khoản: - Tài khoản 141 – Tạm ứng; - Tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; - Tài khoản 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nhóm Tài khoản 15 – Hàng tồn kho, có tài khoản: - Tài khoản 151 – Hàng mua đường; - Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu; - Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ; - Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; - Tài khoản 155 – Thành phẩm; - Tài khoản 156 – Hàng hóa; - Tài khoản 157 – Hàng gửi bán; - Tài khoản 158 – Hàng hóa kho bảo thuế; - Tài khoản 159 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nhóm Tài khoản 16 – Chi nghiệp, có tài khoản: - Tài khoản 161 – Chi nghiệp NHÓM TÀI KHOẢN 111 VỐN BẰNG TIỀN Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Hạch tốn vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Nhóm Tài khoản Vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ kế tốn chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản Bảng cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá toán) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt; - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 – Tiền chuyển TÀI KHOẢN 111 TIỀN MẶT Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (TK ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 111 – TIỀN MẶT Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị: - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT); Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá chưa có thuế GTGT) - Khi bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá tốn, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá tốn) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Tổng giá toán) Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) 10 Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 501 Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hỗn lại”: + Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại + Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: 502 Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 10 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Đối với đơn vị kế tốn có lập báo cáo tài niên độ (cuối q) bút toán (từ đến 10) ghi chép cho kỳ kế tốn q 503 CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN Các tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn dùng để phản ánh tài sản có doanh nghiệp không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp như: Tài sản th ngồi; Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi Đồng thời, loại tài khoản phản ánh số tiêu kinh tế phản ánh Tài khoản Bảng Cân đối kế toán, cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó địi xử lý; Ngoại tệ (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi nghiệp, dự án Về nguyên tắc, tài khoản thuộc loại ghi chép theo phương pháp ghi “Đơn", nghĩa ghi vào tài khoản khơng ghi quan hệ đối ứng với tài khoản khác Trị giá tài sản, vật tư, tiền vốn ghi Tài khoản theo giá hợp đồng, giá quy định ghi biên giao nhận, giá hoá đơn hay chứng từ khác Tài sản cố định thuê ghi theo giá trị hợp đồng thuê tài sản cố định Tất tài sản, vật tư, hàng hố phản ánh tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán phải bảo quản tiến hành kiểm kê thường kỳ tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Loại Tài khoản - Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn, gồm tài khoản: Tài khoản 001 - Tài sản th ngồi; Tài khoản 002 - Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia công; Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Tài khoản 004 - Nợ khó địi xử lý; Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại: Tài khoản 008 - Dự toán chi nghiệp, dự án 504 TÀI KHOẢN 001 TÀI SẢN THUÊ NGOÀI Tài khoản dùng để phản ánh giá trị tất tài sản (bao gồm TSCĐ, BĐS đầu tư công cụ, dụng cụ) mà doanh nghiệp thuê đơn vị khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 001 - TÀI SẢN THUÊ NGOÀI Bên Nợ: Giá trị tài sản th ngồi tăng Bên Có: Giá trị tài sản thuê giảm Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản th ngồi cịn Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thuê theo phương thức thuê hoạt động (Thuê xong trả lại tài sản cho bên cho thuê) Tài khoản không phản ánh giá trị tài sản th tài Kế tốn tài sản thuê phải theo dõi chi tiết theo tổ chức, cá nhân cho thuê loại tài sản Khi thuê tài sản phải có biên giao nhận tài sản bên thuê bên cho thuê Đơn vị thuê tài sản có trách nhiệm bảo quản an tồn sử dụng mục đích tài sản thuê Mọi trường hợp trang bị thêm, thay đổi kết cấu, tính kỹ thuật tài sản phải đơn vị cho thuê đồng ý Mọi chi phí có liên quan đến việc sử dụng tài sản thuê ngồi hạch tốn vào tài khoản có liên quan Bảng Cân đối kế toán 505 TÀI KHOẢN 002 VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG Tài khoản phản ánh giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá đơn vị khác nhờ doanh nghiệp giữ hộ nhận gia công, chế biến Giá trị tài sản nhận giữ hộ nhận gia cơng, chế biến hạch tốn theo giá thực tế giao nhận vật Nếu chưa có giá tạm xác định giá để hạch toán KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 002 - VẬT TƯ, HÀNG HỐ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CƠNG Bên Nợ: Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia cơng, chế biến nhận giữ hộ Bên Có: - Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá xuất sử dụng cho việc gia công, chế biến giao trả cho đơn vị thuê; - Giá trị vật tư, hàng hố khơng dùng hết trả lại cho người thuê - Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ xuất chuyển trả cho chủ sở hữu thuê giữ hộ Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản, vật tư, hàng hố cịn giữ hộ cịn nhận gia cơng, chế biến chưa xong Các chi phí liên quan đến việc gia cơng, chế biến, bảo quản tài sản, vật liệu, hàng hoá nhận gia công, chế biến, nhận giữ hộ không phản ánh vào tài khoản mà phản ánh vào tài khoản tập hợp chi phí Bảng Cân đối kế tốn Kế tốn tài sản, vật tư, hàng hố nhận gia cơng, chế biến nhận giữ hộ phải theo dõi chi tiết cho loại vật tư, hàng hoá, nơi bảo quản người chủ sở hữu Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ khơng 506 phép sử dụng phải bảo quản cẩn thận tài sản đơn vị, giao nhận hay trả lại phải có chứng từ giao nhận hai bên 507 TÀI KHOẢN 003 HÀNG HOÁ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược đơn vị cá nhân khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHÁN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 003 - HÀNG HOÁ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI Bên Nợ: Giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Bên Có: - Giá trị hàng hố bán hộ trả lại cho người nhờ ký gửi, ký cược - Giá trị tài sản nhận ký cược phát mại đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế Số dư bên Nợ: Giá trị hàng hố cịn nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Khi nhận hàng hoá để bán hộ, hai bên giao nhận phải cân, đo, đong, đếm, xác định số lượng, chất lượng hàng hoá Kế toán hàng hoá nhận bán hộ tiết theo mặt hàng, người gửi bán, nơi bảo quản người chịu trách nhiệm vật chất Hàng hoá bán trả lại hàng ký gửi, ký cược, việc ghi Có TK 003 theo giá hợp đồng cịn phải ghi bút toán tài khoản Bảng Cân đối kế toán phản ánh nghiệp vụ bán hàng toán với tổ chức, cá nhân có hàng gửi bán 508 TÀI KHOẢN 004 NỢ KHĨ ĐÒI ĐÃ XỬ LÝ Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu xoá sổ, cần theo dõi để tiếp tục đòi nợ Các khoản nợ khó địi xố sổ Bảng Cân đối kế tốn khơng có nghĩa xố bỏ khoản nợ đó, tuỳ theo sách tài hành mà theo dõi để truy thu sau tình hình tài người mắc nợ có thay đổi KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 004 - NỢ KHĨ ĐỊI ĐÃ XỬ LÝ Bên Nợ: Số nợ khó địi xố sổ Bảng Cân đối kế toán để tiếp tục theo dõi ngồi Bảng Bên Có: - Số thu khoản nợ khó địi; - Số nợ khó địi xố sổ theo định quan cấp có thẩm quyền, khơng phải theo dõi ngồi Bảng Cân đối kế toán Số dư bên Nợ: Số cịn phải thu nợ khó địi cần tiếp tục theo dõi Khi thu khoản nợ khó địi xố sổ ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp (nghiệp vụ Bảng Cân đối kế toán), đồng thời ghi Có TK 004 “Nợ khó địi xử lý" Trường hợp khoản nợ khó địi xác định chắn khơng thể địi trình cấp có thẩm quyền định xố nợ Khi có định cấp có thẩm quyền, ghi Có TK 004 Kế toán chi tiết tài khoản phải theo dõi cho đối tượng nợ khoản nợ 509 TÀI KHOẢN 007 NGOẠI TỆ CÁC LOẠI Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi lại theo nguyên tệ loại ngoại tệ doanh nghiệp KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 007 – NGOẠI TỆ CÁC LOẠI Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam Kế toán chi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ 510 TÀI KHOẢN 008 DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN Tài khoản dùng để phản ánh số dự toán chi nghiệp, dự án cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán sử dụng kỳ đơn vị Ngân sách Nhà nước cấp, số dự tốn cịn lại cuối kỳ Tài khoản phải theo dõi hạch toán chi tiết: dự toán chi nghiệp, dự toán chi dự án KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 008 – DỰ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP, DỰ ÁN Bên Nợ: Số dự toán chi nghiệp, dự án giao Bên Có: Rút dự toán chi nghiệp, dự án sử dụng Số dư bên Nợ: Dự toán chi nghiệp, dự án cịn lại chưa rút Cuối năm, số dự tốn chi nghiệp, dự án lại bị huỷ bỏ chuyển sang năm sau theo định quan có thẩm quyền Đối với doanh nghiệp có nhiều loại dự tốn mở sổ theo dõi chi tiết dự toán chi nghiệp dự toán chi dự án chi tiết cho dự án 511 512 ... TK 11 1 – Tiền mặt (11 11, 11 12) Có TK 11 2 – Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) 10 Có TK 311 , 3 41, Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11, 11 12)... kế toán Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành nhóm: Nhóm Tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 11 1 - Tiền mặt; - Tài khoản 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản. .. ghi: Nợ TK 15 1 ,15 2 ,15 3 ,15 6 ,15 7, 211 , 213 ,2 41, 623, 627, 6 41, 642 ,13 3,… 13 (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 11 1 (11 12) (Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Lãi