Chuong 5 ke toan qua trinh hdsxkd

CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH CHỦ YẾU TRONG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH “Tính nên thiệt, tính nên hịa Nếu nóng nảy thành mà bại nhiều.’ Nguyễn Bá Học MỤC TIÊU KIẾN THỨC KỸ NĂNG - Hiểu khái niệm DN, quy trình kế tốn DN - Giúp sv có phương pháp hạch tốn q trình HĐKD DN THÁI ĐỘ - Kỹ nghiệp vụ hạch tốn tồn quy trình kế tốn DN - Tích cực làm việc nhóm - Kỹ làm việc nhóm, thảo luận, trình bày trước lớp - Nhìn nhận vấn đề góc độ nhà kinh tế - Tự tin trước đám đông tập thể Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán Kế toán trình mua hàng Kế toán trình sản xuất Kế toán trình bán hàng Kế toán trình hoạt động tài Kế toán trình hoạt động khác Kế toán trình báo cáo tài KHÁI NIỆM - ĐẶC ĐIỂM - NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh 1.2 Đặc điểm (SGK) 1.3 Nhiệm vụ kế tốn 1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN a Tổ chức thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán c Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản d Phân tích thông tin, số liệu kế toán e Cung cấp thông tin, số liệu kế toán Các kiện KT Các nghiệp vụ Quá trình Mua hàng Quá trình Sản xuất Quá trình Bán hàng Quá trình hoạt động khác Quá trình Báo cáo Tài Báo cáo Kế toán Sơ đồ: Các trình nghiệp vụ kế toán Đơn đặt mua hàng Mua hàng Nhật ký mua hàng Sổ chi tiết toán với người bán Các khoản phải trả Nhật ký Chi tiền Sổ Cái (các TK liên quan trình mua hàng) 2.1 KHÁI NIỆM Mua hàng trình thu mua dự trữ loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa… nhằm đảm bảo cho HĐKD DN tiến hành bình thường liên tục 2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG - TK 133 “thuế GTGT khấu trừ” - TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” - TK 153 “Công cụ dụng cụ” - TK 156 “Hàng hóa” - TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”( tg>12 th, giá trị>= 30tr) - TK 213 “Tài sản cố định vô hình” TÀI KHOẢN 133 “THUẾ VAT ĐƯỢC KHẤU TRỪ” Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ; -Kết chuyển thuế GTGT đầu vào không khấu trừ; - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá; - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hồn trả 10 SƠ ĐỒ KẾ TỐN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN : 5212 511 111,112,131,… (2) (1) 3331 (1) Khoản giảm giá doanh nghiệp cho khách hàng (2) Kết chuyển khoản giảm giá cuối kỳ 48 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI : 111,1112,131… 5213 (1) 511 (2) 3331 6321 156 (3) (1) Ghi nhận doanh thu hàng bán bị trả lại (2) kết chuyển hàng bán bị trả lại vào cuối kỳ (3) Thu hồi số hàng bán bị trả lại đưa vào xưởng sx nhập kho 49 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU Ví dụ: Công ty TNHH X có tình hình tiêu thụ sản phẩm sau: Xuất kho sản phẩm bán cho Cty K giá bán chưa VAT 300 trđ, VAT 10% - khấu trừ, chưa thu tiền Biết giá xuất kho 130 trđ ĐỊNH KHOẢN BÁN HÀNG: GV: NỢ 632/ CÓ 156: 130 tr DT: NỢ 131: 330 CÓ 511: 300 CÓ 3331: 30 Do lô hàng chất lượng Cty K trả lại 50% giá trị lô hàng trừ vào công nợ NỢ 5213: 50%*300= 150 NỢ 3331: 15 CĨ 131: 165 TR Nhập lại kho: 50 NỢ 156/ CÓ 632: 65 TR KẾT CHUYỂN: 334,338 911 641, 642 (1) 111,112,131 (2) 133 (6) (3) 214 (4) 51 152,153,142 (5) Tk 621; 622; 627 → TK 154: TÍNH GIÁ THÀNH  TK 632; 641;642;811-→ TK 911 : XĐKQKD  52 Ví dụ 4: (1) Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 3.000.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 5.000.000 (2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định (3) Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 1.000.000, phận quản lý 1.000.000 (4) Chi phí điện nước phải trả phận bán hàng 200.000, phận quản lý doanh nghiệp 100.000 (5)Chi phí khác tiền phận bán hàng 330.000, phận quản lý doanh nghiệp 450.000 (6)Chi phí lãi vay phải trả kỳ 350.000 NỢ TK 635 CĨ TK 335 (7)Xuất kho 6.000 sp A 3.000 sp B bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán 6.400 đ/spA 8.000 đ/spB Thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ thực bút toán kết chuyể n 53 221 129,229 TK 635 TK 515 111,112,131,… (5) 221 121,221, (1) 223 (1) (2) (3) 222 228 331 (4) 111,112 (2) 111,112, (5) 413 (3) 413 333 111,112,131 (nếu có) (1) 711 214 211, 213, (1) 811 333 (1,2,3) (2) 111, 112, (2) 55 55 Ví dụ 5: Bán TSCĐ có ngun giá 100 trđ, hao mịn lũy kế 70%, giá bán chưa VAT 10trđ, VAT 10%-khấu trừ, thu chuyển khoản Chi phí vận chuyển TSCĐ bán chi tiền mặt 1,1 trđ (bao gồm VAT 10%) ĐỊNH KHOẢN: GHI giảm TSCĐ: NỢ TK 811( GT lại): 30%*100= 30 tr Nợ tk 214: 70 tr Có 211 ( NG)= 100 tr Tiền bán tscđ thu về: Nợ tk 112: 11 tr Có tk 711: 10 TR Có tk 3331: tr Nhận giấy báo có ngân hàng SHB trđ khoản khách hàng X vi phạm hợp đồng kinh tế giao hàng trễ NỢ TK 112: tr Có tk 711: tr - TK 911 ““Xác định kết kinh doanh” - TK 421 “Lợi nhuận chưa pp” 57 SƠ ĐỒ: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 911 TK 632 521,531,532 (1) TK 641, 642 TK 511 (6) (7) (2) (8) TK 635 TK 515 (3) TK 711 TK 811 (9) (4) TK 421 58 TK 421 (5) (10) 58 GAME ĐI TÌM ẨN SỐ 59 TK 632 2.500 2.500 A TK 635 2.000 B 2.000 TK 641 TK 911 2.500 5.250 A M 2.000 1.200 B O 400 D 300 E 1.250 H 6.450 6.450 Q 200 200 C 400 D 400 400 D TK 642 300 E 300 TK 5211 150 K 150 TK 5212 100 L 100 TK 511 150 F 2.500 100 N 3.000 G 5.250 M TK 421 1.250 H 5.500 S 5.500 TK 515 1.200 O 1.200 P 60 TỔNG KẾT BÀI 1.Khái niệm q trình HĐSXKD? Cho ví dụ định khoản? Quá trình mua hàng, sx tổng hợp tập hợp ntn sơ đồ TK? Quá trình bán hàng, HĐTC, XĐKQKD? 4.Rút học từ chương 6? 61 “Việc đời sống khó khăn cả, chưa thành thói quen, có thói quen việc khơng khó” Khuyết danh