Luận văn nghiên cứu hệ thống thuế đối với hoạt động thương mại dịch vụ

T R Ư Ờ N G B Ạ I HỌC K IN H TÊ Q ố c D Â N ************ Trân Anh Tuấn NGHIÊN GÚU HỆ THÔNG THUÊ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠIDỊCH VỤ L U Ậ N VÃN T H Ạ C s ĩ K H O A HỌC K I NH T Ế ĐẠI HỌC K T Q D TKUỈỈtóÁMSỊơ^ THƠNGTINTHƯVIỆN HÀ NỒI - 99 T R Ư Ờ N G B Ạ I H ỌC K INII TẾ Q D ố C D Ầ N ************ Trân Anh Tuấn N G H I Ê N cứu HỆ THỐNG THUÊ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THUONG MẠI DU- LỊCH L U Ậ N VẮN T H Ạ C s ĩ K H O A H ỌC KI NH T Ể C h u yê n ngành KI NH T Ế T H Ư Ơ N G MẠI Mã số 50205 Người hướng dẫn k h o a học : G i o S ư, T i ế n S ĩ Vũ T h í c h C h ủ n h i ệ m k h o a t hưong mại T r n g Đ i học Ki nh tê' quốc dân - Hà nội HÀ NỘI - 9 % MỤC LỤC P h ầ n mở đầu .7 C h n g I: L u ậ n c ứ k h o a học c ủ a t h u ế tr ong ki nh tế thị t r ường có s ự q u ả n lý c ủ a nhà n c 10 I - K h i n i ệ m t h u ế v ấn đề c ủ a thuê' t r ong ki n h tế thị t r n g : 10 T í n h tất y ế u k h c h qu a n v khái n i ệ m t h u ế : Hệ t h ố n g t h u ế c c tiêu t h ức p h â n loại t h u ế : C c y ế u tố c ấ u t h n h s c t h u ế : 19 l l - T h u ế c ô n g cụ quản lý v ĩ mô c ủ a Nhà n c t r on g ki nh t ế thị t r n g : 28 Đ ả m b ả o n guồn thu ngân s c h c ủ a Nhà n ước : C n g cụ k í c h t h í c h s ự tăng t r ưởng ki nh t ế : 31 • T h u ế c ô n g cụ bảo hộ s ả n xu át t r ong nước v t h ú c đ ẩ y s ự c n h t r a n h v n g o i nước : Thuế góp phàn ều hịa thu nhập, góp phần t h ự c h i ệ n c ô n g bàng x ã hội p h â n phổi : 37 I I I T c động c ủ a t h u ế hoạt động t h ươ ng mại dị ch vụ 3® K h i n i ệ m v nội dung hoạt động t h ươ ng mại dị c h v ụ : 39 a - K h i n i ệ m hoạt động thương mại hoạt động t h n g mại -dị ch vụ 39 b - Vị tr í mại -dị ch vụ nội dung c ủ a hoạt động thương : 42 T c động c ủ a t h u ê đối vói hoạt động t h n g mại - dị c h vụ : 44 a- T c động c c hoạt động t h o n g mại - d ị c h vụ nước 45 b- T c động c ủ a t h u ê đổi với xu át n h ậ p khâu v t h o n g mại Q u ố c tế : 50 ^ C h o n g II : P h â n t í c h h i ện t r n g c ủ a hệ t hống t h u ế tr ong hoạt động t h ương mại - dịch vụ Vi ệt N a m K i n h n g h i ệ m số n ớc t r ê n t h ế g i i .55 I- Hệ t hống t h u ế áp dụng cho hoạt động t h n g mại- _dịph vụ q u a c c gi a i đoạn : ( đến t r c thời kỳ đổi ) 55 G i a i đ o n c c h mạng dân t ộ c , dân c h ủ 1945 .56 G i a i đ o n khôi ph ụ c kinh tế v đ ẩ y m n h c ả i tạo x ã hội c h ủ n g h ĩ a mi ền B ắ c (1 95 - ) 60 G i a i đo n x â y dựng chủ n g h ĩ a x ã hội ỏ mi ề n B ắ c v c h ố n g Mỹ cứu nước (1 966-1 ) .62 Giai (1 - đoạn thống T ổ qu ố c đến đại hội VI 19 ) 64 II- T h ự c t r n g c ủ a hệ thông t h u ế t r ong hoạt động thương mại - dịch vụ hi ện : (Từ năm 987 đen n a y ) C c l uật t h u ế chủ yếu hoạt động thương mại - dị ch vụ a T h u ế d o a n h thu : 68 b T h u ế xu át k h ẩ u , t h u ế n hập k h ẩ u : 71 c- T h u ế t i thụ đ ặ c biệt : 75 Đ n h gi t h ự c t r n g c ủ a v i ệ c t h ự c hi ện hệ thống t h u ế đổi với hoạt động thương mại - dị ch v ụ A Những t c động t í c h c ự c c ủ a hệ t hông t huê hoạt động thương mại dị ch v ụ : 78 B- Những hạn c h ế c ủ a hệ t hống t h u ế đổi với hoạt động thương mại - dị ch vụ : 86 1- Về c h í n h s c h t h u ế nói c h u n g : 86 Đối với s ắ c t h u ế 92 a- T h u ế d o a n h thu : 92 b- T h u ế t i thụ đ ặ c bi ệt : Ĩ A c- T h u ế x u t k h ẩ u , t h u ê n h ậ p k h â u : 95 d- T h u ế lợi tức 99 III- T h a m k h ả o c h í n h s c h t h u ế c ủ a số n ước T h a m k h ả o c c c h í n h s c h t h u ế 100 Nhận xét hệ t hống t h u ế c c n ước : .110 Chương III : Ho n thiện hệ t hống t h u ế h i ện đổi với h o t đ ộ n g t h ươ ng mại - dị ch v ụ 112 I- Các quan điểm c hỉ đạo tr ong việc hoàn thiện hệ t hống t h u ế c c hoạt động t h ương mại - dị ch vụ 1 Q u a n ể m : 12 Q u a n đ i ể m : 113 Q u a n đ i ể m : 116 Q u a n đ i ể m : 118 II- Một s ố p h n g hướng h oà n t h i ệ n hệ t hống t h u ế hoạt động t h n g mại - dị ch vụ : 1 Thuê' d o a n h thu : 1 T h u ế t i ê u thụ đặc biệt : 127 T h u ế x u ấ t k h ẩ u - t h u ế nhập k h ẩu : .128 T h u ế lợi t ứ c : 132 III- Hệ t h ố n g c h í n h s c h t h u ế c c c h í n h s c h k h c c ủ a n h n c t r o n g hoạt động t hương m i : 133 P h ầ n kết l u ậ n 136 T i l i ệu t h a m k h ả o 139 PHẦN MÒ ĐẦU T r o n g n h ững năm gần đ â y , kinh tế n ước ta c h u y ể n s a n g Viền ki nh tế h n g h ó a C ù n g với v i ệ c t h a y đổi c h ế quản lý ki nh tế tập c h u n g q u a n liêu bao cấp s a n g c h ế thị t r ường có ề u ti ết v i ệ c c h u y ể n c h ế độ phân phối v t r a o đổi vật s a n g c h ế độ t h n g m i L khâu tất y ế u c ủ a q u t r ì n h tái sản xuẩt hàng hóa, t h ương mại giữ vai trò quan trọng tr ong kinh tế thị t r n g Nhờ có t h ương mại mà h àng hóa s a u s ả n x u ấ t tiếp t ụ c v ậ n động v t i dùng cho c n h â n h o ặ c ti dùng cho s ả n mại tạo động lực cho s ả n xuát Thương x u t hàng h ó a phát t r i ể n , chẩn hưn'g ‘t c quan hệ h n g hóa - ti ền tệ Q u a hoạ t động mua b n , t h ơng mại t h ú c đ ẩ y ph â n công lao động x ã hội , tổ c h ứ c sản xuất, hì nh t h n h nên c c vùng c h u y ê n lại mơn h óa s ả n x u ầt l ớn, góp p h ầ n t h ú c đ ẩ y lực lượng s ản x u ấ t phát t r i ể n T h n g mại tr ong kinh t ế thị t r ường kí c h t h í c h nhu c ầ u tạo c c nhu c ầu gốc rễ cho phát t r i ể n s ả n x u ấ t kinh doanh V c ũ n g t hông q u a thương mại q u ố c tế mà tận dụng ưu t hế c ủ a thời đ i , p h t huy lợi t h ế so s n h , bước đưa thị t r ường tr ong nước hòa nhập v o thị t r ườn g t hế g i i ? B ể có t h ể hướng thương mại vào v i ệ c p h ụ c vụ c c mục t i ki nh tế x ã hội c ủ a đát n c , ề u ti ết hoạt động thương Nhà n ước ph ải mại nhằm l àm quản cho lý n gày c n g phát t r i ể n c ả c h i ề u rộng c h i ề u s â u , phát huy mặt t í c h c ự c , hạn c h ế c c mặt tiêu cực phát s i n h Nhà nước s dụng l oạt c c c n g cụ c h í n h s c h : tài c h í n h , vốn gi c ả , t h u ế T r o n g đó, t h u ế cơng cụ có t ầm q u a n tr ọng đặc b i ệ t Một c h í n h s c h t h u ế ban hành hợp lý, đáp ứng nhu cầu c ủ a t h ực ti ễn phát t r i ể n ; Ngược lại s ẽ t h ú c đẩy hoạt động t h ươ ng mại c h í n h s c h t h u ế k h ô n g phù hợp s ẽ trở t h n h vật c ả n g â y trở ngại cho hoạt động t h ươ n g mại kì m hãm s ự phát t r i ể n c ủ a Vì v ậ y để góp p h ầ n t ham gi a vào v i ệ c h o n t h i ệ n hệ thống t h u ế hoạt động thương mại - dị ch v ụ , l àm c h o thực s ự trở t h n h c ô n g cụ ều ch ỉ n h vĩ mô c ủ a Nhà nước gi ả-đ-ậ chọn đề t i : " N g h i ê n cứu hệ thống thuế Tác hoạt động thương mại - dị c h vụ" T r o n g t r ì n h n g h i ê n c ứ u , t ác giả đặt c h o mì n h mục đ í c h l à: + T ì m hi ểu v ấ n đề lý l uận t h u ế t r on g kinh tế thi t r ường làm rõ t c động c ủ a t h u ế t h ươ ng mại - dị ch v ụ + P h â n t í c h hi ện t r n g c ủ a hệ thông t h u ê đổi với t h ươ ng mại - dịch vụ Vi ệt n a m thống t h u ế c n bổ P h t hi ện mặt hạn c h ế c ủ a hệ s u n g , s a đổi, n h ằ m l àm cho t hực s ự la công cụ q u ả n lý, ều tiết vĩ mô c ủ a Nhà n ước đ a y va k í c h t h í c h hoạt động thương mại t húc - d ị c h vụ phát t r i ển + T r ê n sở đ a c c giải pháp n h ằ m góp p h â n hồn t h i ệ n hệ t hống t h u ế ( bao gồm c c s ắ c t h u ế ) ề u tiết hoạt động thương mại - dị ch vụ phát t r i ể n Tươ-ng ứng với mụ c đ í c h n g h i ê n c ứ u , đối t ượng n g h i ê n cứu v a p h m vi n g h i ê n cứu c ủ a đề tài c c sác thuê áp dụng t r o n g ' h o t động t h ươ ng mại - dị ch vụ t h u ế d o a n h thu t i thụ đ ặ c bi ệ t , thu ế xuất x e m xét với tư c c h khẩu, thuế nhập thuế Và công cụ è u c h ỉ n h v ĩ mô nbà nước hoạt động thương mại-dịch vụ để làm s n g tỏ v ấ n đề n gh i ê n cứu đưa ý ki ến đề Xu a t , t ố c gi a s dụng v ận dụng tổng hợp p h n g p h p vật bi ện c h ứ n g du y vật lịch s đồng thời dựa t r ê n sở c c ki ến t h ứ c c ủ a ki nh t ế học c c nguồn s ố l iệu t hống kê qua c c năm gân đ â y để c h ứn g mi n h Ngoài p h ầ n mở đàu kết l u ậ n , l uận v ă n c h i a l àm ba chương: C h n g I: L u ậ n c ứ k h o a học c ủ a t h u ế tr ong kinh tế thị t rường có s ự q u ả n lý c ủ a Nhà nước Ch,ương II: Phân tích t r ạng hệ t hống t h u ế hoạt đọng t h ương mại - dị ch vụ Vi ệt n a m Ki n h n g h i ệ m số nước t r ên t h ế giới C h n g I I I : Hoàn t h i ệ n hệ thống t h u ế h i ện n a y đổi với hoạt động t h ương mại - dị ch vụ 27 hàng nhập k h ẩu s a u : ( h n g t h u ộ c di ệ n c h ị u t h u ế ti thụ đặc biệt) : G iá CIF Thuế Số lượng TTĐB hàng hóa phải nộp nhộp Thuế suát Thuế nhộp đơn vị X + X TTĐB hàng hóa - T h u ế V A T đổi với hàng hóa n h ậ p k h ẩ u t h u ộ c di ệ n nộp t h u ế tiêu'*tHụ đặc biệt : Thuế Số luợng Gió CIF VAT hàng hóa X phỏi nộp nhộp Thuế nhộp dơn vị + + X TTĐB hàng hóa Thuế suát Thué thuẽ VAT T t nhi ên tr ong t rường hợp c c h àng hóa phải nộp thuê' tiêu thụ đ ặ c bi ệt, đồng thời phải nộp t h u ế n h ậ p k h ẩ u v t h u ế V AT t h u ế phải quy định lại cho hợp lý T h u ế t i ê u thụ đặc biệt : Đ ả y loại t h u ế phải x c định c h ứ c v ừa động v i ê n c ho Ngân s c h c ủ a Nhà n c , vừa hướng dẫn s ả n x u t tiêu dùng t heo định hướng c ủ a Nhà n c T r o n g điều ki ện v hoàn c ả n h nước ta hi ện n a y , c ầ n h o n t h i ệ n s ắ c t huê n y t heo c c nội dung s a u : - Về danh mục mặt hàng chị u thuế : cần xây dựng t heo n g u y ê n t ắc : bao gồm c c mặt hàng khống có ích lợi n h i ề u cho quốc kế dân nhập khẩu) s i nh ( bất Và c c kể mặt hàng cao sản xuất c ấp xa xỉ tr ong nước ph ấ n hay sáp, n ớc hoa (mT p h ẩ m ) , v i d e o , xe ôtô du l ị c h , x ă n g dầu * T h u ế ti thụ đ ặ c biệt c ầ n áp dụng đổi với v i ệ c nhập k h ẩ u v s ả n xuất nước s ố mặt h àng x a xỉ ph ẩ m sổ loại h àng h àng hóa mà Nhà nước kh n g muốn k h u y ế n k h í c h t i t hụ T h u ế t i thụ đ ặ c bi ệt khơng nên có t r ên mức thuế suất nên áp dụng số mức t h u ế suât ngang n h a u cho loại h àng hóa dù h àng n h ậ p k h ẩ u hay hàng s ả n xuất t r ong n c * G c mức t h u ế t i thụ đ ặ c bi ệt nên đượ c áp dụng c h i ể u t h e o gi h àng h ó a , để hạn c h ế y ế u tố l ạm p h t * T h u ế ti thụ đ ặ c bi ệt c ần hàng hóa n hập k h ẩ u côn g đượ c đ n h t r ê n với t h u ế n hập khẩu, gi C I F hàng s ả n x u ấ t n c đ n h t r ê n gi bán buôn cống n g h i ệ p T h u ê Vói xuất mục đích - thuê nhập thuế xuất : - thuế nhập kh ẩu k h u y ế n k h í c h v tạo ều ki ện phát t r i ể n c c mặt hàng có thê mạ n h n c , x â y dựng mặt hàng t h u ế q u a n bảo vệ hàng n c Do c h ú n g ta c n hoàn t h i ệ n luật t h u ế t heò Hướng s a u : * T ậ p tr ung v o c h í n h s c h phát t r i ển s ả n x u â t tr ong nươc bảo hộ s ả n x u ấ t số h àng hóa cụ t h ể Kh n g nén tập t r ung v o c h í n h s c h t i ê u dùng ( t h u ế t i thụ đặc biệt l m ) , k h ô n g t ập tr ung v o c h í n h s c h tạo n guồn thu (để cho t h u ế d o a n h t h u ) X â y dựng co c u t h u ế s u ấ t đon g i ả n , nên áp dụng mức t h u ế s u ấ t , nhiêu nhat la mưc thue s u t đồi với tất c ả c c mặt h àng n h ậ p k h ẩ u - Về gi t h u ế : n g o i c c mặt h àng có t h ể x c định rõ giá mua h o ặ c bán t r ong hạp đồng ( F O B h o ặ c C I F ) , đổi với c c mặt h àng kh ô n g đủ ề u ki ện x c định g i t í n h t h u ế thi Nhà nước 129 c ần t h u ê q u a n g i m đị nh Hải qu a n qu ố c tế để x c định giá tí nh t h u ế n ước x u ấ t * v ề mi ễn g i ả m t h u ế : + C ầ n hủy bỏ c c t r ường hợp xét mi ễn gi ả m mang tính c h ấ t ki nh tế x ã hội : mi ễn t h u ế cho h àng hóa n hập chuyên dùng c ho ngh-ijâ-ỉỊi cứu k h o a an ni nh qu ố c phòng, gi o dục v đào t ao, học để t h a y t h ế v i ệ c cáp kinh phí từ ngân s c h + Bãi bỏ v i ệ c mi ễn t h u ế n h ậ p tr ong t r ường hợp c n k h u y ế n k h í c h đàu tư nước ngo ài bi ện p h p k h u y ế n k h í c h n y đến kh n g cịn phù hợp ề u nước ta kinh tế n h i ề u t h n h p h n , ki ệ n nèn kinh tế đầu tư tr ong nước c ũng c ầ n k h u y ế n k h í c h tạo nguồn vốn lớn phát t r i ể n kinh tế -đó dùng bi ện pháp mi ễn gi ả m thuế gi n thu để k h u y ế n k h í c h đỗi tượng n y , đối tượng k h c kh ô n g tạo điều ki ện c n h t r a n h l ành m n h + N g u y ê n v ật l i ệu nhập để gi a công h àng x u t k h ẩ u mi ễn t h u ế S o n g c ầ n phải có văn p h p quy k h c hỗ trợ cho v i ệ c q u ả n lý hoạt động gi a công h n g x u t k h ẩu c h ặ t c h ẽ Ví dụ cơng t c khai báo vè hợp đồng ký gi a công hàng x u ẩ t k h ẩ u , x c định s ố lượng hàng v đị nh mức ti hao n g u y ê n vật l i ệ u T h i hạn gi a o hàng co q u a n t h u ế phải bám s t , ki ểm t r a c h ứ n g từ gi a o hàng * Về hàng x u t k h ẩ u ti ểu n g c h : nghị đị nh C P c ủ a C h í n h phủ quy đị nh chi tiết thi l uật s a đổi , bổ s u n g hành luật t h u ế x u ấ t , sô ều nhập l uật t h u ê k h ẩu xuất khẩu, t h u ê nhập k h ẩ u nêu rõ ều 2: đổi với h àng hóa mu a b n , t r a o đổi ti ểu ngạch qu a bi ê n giới Chính phủ s ẽ có quy định riêng Như v ậ y so với t h u ế x u ấ t k h ẩ u , t h u ế n hập k h ẩ u đầu ban h n h ều v đoạn c u ố i ều 15 ều c h ỉ n h l ại ỏ đ â y xu ất n h ậ p k h ẩ u nói c h u n g không bao hàm t r ao đổi mua bán hàng hóa qu a bi ên g i i T r o n g thực c h ẩ t c ủ a v i ệ c trao đ ổ i - h n g hóa mu a bán h àng hóa qua biên giới cũ n g xuãt n h ậ p k h ẩ u , q u a n hệ t h ưo n g mại qu ốc tế ều ( s a đổi lại) v ậ y c h a gi ải q u y ế t v ẩ n đề đặt gi ữ a x u ấ t nhập k h ẩ u t i ểu n g c h v x u ấ t n h ậ p k h ẩ u nói r i ê n g T c c h p h â n c h i a c h a k h o a học dễ dẫn đến v i ệ c thu t h u ế v i ệ c ều tiết n guồn thu k h c n hau đồng thời v i ệ c t r ao đổi , mua bán q u a bi ên giới dễ trỏ nên lán hoà n toàn x u n hập c h í n h n g c h c ả qui mô, số lượng mặt h n g , trị gi Đ ể gi ải q u y ế t v án đề n y , c ẳn quy định rõ v i ệ c trao đổi, bn bán hàng hóa qua bi ên giới hì nh t h ứ c nằm tr ong x u ấ t k h ẩ u , n hập k h ẩ u nói c h u n g c hị u s ự ều nh c ủ a l uãt thuê xu ẩt n hập k h ẩ u , đồng thịi đối vói cư dân khu vực bi ên giới có hộ kh ẩu t h ường trú c c xã gi áp bi ên gi ới , có giấy phép đăng ký kinh doanh kinh doanh hàng 0 0 đ h o ặ c bao n h i ê u coi xu át n hập k h ẩ u tiểu n g c h T r ê n I.OOO.OOOđ h o ặ c mức ấn đị nh dùng t h u ế x u ấ t k h ẩ u , t h u ế n hập kh ẩu ều t i ế t T ấ t nhi ên ều làm vói c c y ế u tổ s a u : - Bộ máy q u ả n lý thị c h ấ t lượng có hi ệu q u ả trường,thu ế,Hải quan phải đảm bảo 131 - Phải có qu y định riêng cho hàng xuất n hập n g c h , có t hể làm v ăn luật hướng dẫn tiểu quy định thu t h u ế x u ấ t n h ậ p ti ểu n g c h phù hợp với ề u ki ện kinh t ê , p h o n g tục tập qu n c ủ a cư dân bi ên gi ới Nếu khơng tất h n g hóa t r ao đổi mua bán q u a biên giới không p h â n c h i a t h n h c h í n h n g c h ti ểu n g c h tất coi hàng x u ấ t nhập k h ẩ u , c h ị u s ự điều tiết c ủ a luật t h u ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tập t r ung thu vào đàu mối n h ưng có ều tiết hợp lý sô thu n y cho đị a ph ưo ng để tăng c n g co sở vật c h ấ t kỹ t h u ậ t hạ t n g Đồng thời C h í n h phủ s ẽ x â y dựng v ă n k h c quy định chi tiết cụ t h ể hàng t r ao đổi ph ụ c vụ cho s i n h hoạt bì nh thường c ủ a CƯ dân biên gi ới , không gọi hàng t i ểu n g c h T h u ê s u ấ t : Về bi ểu t h u ế nên x ả y dựng co c ấ u thuê' s u ấ t đon g i ả n , có t h u ế s u t Nên p h ả n c h i a c c mặt h àng t h n h nhóm có t h ể lựa chọn ti t h ứ c : hàng t hông t h ường hàng thi êt y ế u h n g x a xỉ Đ ể từ đơi c h i ế u vói c h í n h s c h c ủ a Nhà n ớc tr ong v i ệ c phát t r i ể n h àng nội đị a , bảo vệ h àng nội địa -t,ừ đị nh c c mức t h u ế s u ấ t phù hạp cho thời kỳ B i e u t h u e nhập k h â u có t h ể x â y dựng n g u y ê n t ắ c s a u ■ Đoi voi má y móc t hi ết bị t h u ộ c tư liệu s ả n xuất để s ả n x u a t tư l i ẹu s a n x u â t mà tr ong nước c h a s ả n x u ấ t áp dụng t h u ế s u ấ t % Đối với má y móc thi ết bị để s ả n xu ất tư l i t i dùng t hi ết y ế u mà tr ong nước c h a s ả n x u ấ t áp dụng t h u ế s u ấ t 0% h o ặ c % ' Đôi với t h i ế t bị má y móc s ả n xuất tư l i ệu t i dùng kh ô n g t h i ế t yếu t h u ê s u ấ t có t h ể % - Nguyên khuyến vật l i ệu để sản xuất n h ững mặt hàng khơng k h í c h t i ê u dùng áp dụng t h u ế s u ấ t t ương đối cao 10% 30% " M y móc t hi ết bị n g u y ê n vật l i êụ tr ong n ước s ả n x u ất đ ợ c , t h e o mức độ s ả n x u ấ t h ay n h i ề u để áp dụng thuê s u ấ t c a o , tháp k h c n hau n h ằ m bảo vệ s ả n x u ấ t đồng thời t h ú c đ ẩ y cải ti ến kỹ t h u ậ t , đổi t h i ế t bị Một số n g u y ê n liệu n h i ê n l iệu có c h ê n h lệch gi lớn Nhà nước c àn ph ả i ề u tiết qua gi áp dụng t h u ế s u ấ t c ao tháp t ù y t huộc c h ủ t r ương qu ả n lý c ủ a Nhà n c Những mặt h àng tiêu dùng c n t hi ết mà t r ong nước c h a s ả n x u ấ t đ ợ c , áp dụng t h u ế s u ấ t mức đảm bảo để giá bán c h ấ p n h ậ n thị t r ường tr ong nước h o ặ c áp dụng t h u ế s u ấ t % , 1% h o ặ c % Những mặt h n g ti dùng tr ong nước s ả n x u ấ t thi áp dụng t h u ế s u ấ t c ao h o ặ c c a o , t uỳ t h e o mức độ khả nãng s ả n x u ẩ t tr ong nước cũ n g s ự c ầ n t h i ế t ph ả i nâng c ao c h ất lượng h àng h óa tr ong n c Nhưng mặt hàng c a o c ấ p đắt t i ền c n ề u t i ế t , hướng dẫn t i dùng áp dụng t h u ế s u ấ t c a o T h u ê lợi t ức : Thu-e lợi tức loại t h u ê t r ự c t hu, động v i ê n v o tất c c t h n h p hàn ki nh tế tất c c n g n h h n g ki nh d o a n h dị ch v ụ mục đ í c h c h í n h nhằm ề u hòa p h ầ n thu nhập đam bao công t h e o c h i ề u dọc c h i ề u n g a n g T r o n g ều ki ệ n kinh t ế thị t r ường n y h i ện n a y t h u ế lợi tức c àn s a đổi t h e o hướng s a u : T h u ê lợi tức c â n áp dụng cho tất c ả c c đon vị quốc d o a n h lẫn c ả c c đon vị ngo ài qu ố c d o a n h , với mức t h u ế s u ấ t c h u n g cho tất c ả n g n h ngh ề % - % ngang với c c mức t h u ế lợi tức c ủ a t h ế gi ới ( ^ % ) Như t h ế thu hút đầu tư nước n g o i , t h u ê t r ùng ký kết Các hi ệp đị nh kh ô n g đánh n h đàu tư nước ngo ài c ản đ ợ c đối s c c n h đàu tư tr ong n c Mức t h u ế s u ấ t h i ện % , % v % c h a phù hợp với co c h ế thi t r ờn g v i ệ c phát t r i ể n kinh tê thị t r ường - Cần xem xét đến việc quy đị nh mức doanh thu tối t hi p h ả i c hị u t h u ế lợi t ứ c Mức d o a n h thu tối t h i ể u n y cần qu y định cù n g mức t h u ế doanh thu tr ường hợp áp dụng nên loại n hững x í n g h i ệ p nho khoi hệ t hông t h u ế Những xí n g h i ệ p qu nhỏ n y đóng góp p h n mì nh v nguồn thu ngân s c h c ủ a c h í n h phủ thông q u a c c loại t h u ế gi án thu mà họ ph ải c h ị u mua hàng hóa dị ch v ụ Kh ô ng nên áp dụng t h u ế lợi tức bổ s u n g , mà dùng t h u ế s u ấ t lũy t i ế n , để ều tiết người có thu n h ậ p c a o Ill- HỆ T H Ố N G C H Í N H S Á C H T H U Ế VÀ C Á C C H Í N H S Á C H K H Á C C Ủ A NHÀ N Ư Ớ C T R O N G H O Ạ T Đ Ộ N G T H Ư O N G MẠI : Chính sách thuế n h i ệ m vụ v a t ăng xây dựng nguồn thu cho n gân h oà n sách thiện, nhà làm nước vừa ều c h ỉ n h c c hoạt động t h ương mại - dị ch vụ t h e o định hướng c ủ a nhà n c , đứng t r ê n góc độ hoạt động t h n g mại dị ch vụ c h í n h s c h thuê' tr ong c c c h í n h s c h k h c c ủ a n hà n ớc s dụng để phát t r i ể n hoạt động t h o n g m i Đó c h í n h s c h c g i ả m chi t i ê u , c h í n h s c h trọ gi cho hàng xuất khau, chinh sách ty gi ti ền t ệ v ậ y tr ong q u t r ì n h x â y dưng va đe c c c h í n h s c h t h u ế c â n phải x e m xét nhiều góc độ để l àm s a o cho c c sách t h u ế đạt mục t i ê u đặt mà hỗ trọ cho c c c h í n h s c h ki a phổi họp c ù n g c c c h í n h s c h phát t r i ể n hoạt động t h o n g mại dị ch v ụ Mỗi c h í n h s c h c ủ a n h nước có t c dụng k h c m h a u Cụ t h ể như: Chinh sách căt gi ả m chi t i ê u : Vói v i ệ c ngân hàng trung ưong n a n g I a I s u a t c h i ê t k h â u l ê n , s ẽ có t c dụng hạn c h ê đàu tư, h n c h e v a y m ợ n đ â y s ẽ có đàu t c động d â y t r u y ề n : gi ảm tư dẫn đến g i ả m thu n h ậ p , gi ả m thu n hập dẫn đến gi ảm nhạp k h a u , g i a m n h ậ p kh âu s ẽ cải t h i ệ n c án c ản t h ưo n g mại C h i n h s c h tài k h ó a cũ n g dùng để cát g i ả m chi tiêu hạn c h ế n hập k h ẩ u , để c g i ả m chi t i n gân s c h , c c c h í n h phu đ c biẹt căt g i a m c c k h o ả n chi ti h n h c h í n h c h í n h nhà n o c , c a c k h o a n chi cho đàu tư, từ gi ả m mức thu n hập ti dùng c ủ a dân c , gi ả m mức đàu tư c ủ a c n h â n để cuối c ù n g gi ảm n h ậ p k h ẩ u C h i n h s c h ty ti en nước so g i : C h ủ yếu ph gi h ay g i ả m gi đồng với n g o i t ệ T r c đ â y gi trị ti ền tệ gắn với nội dung v n g , c c nước thường ph gi đồng tiền nghĩa khuyên g i ả m khích nội xuât dung vàng khâu, hạn c h ê nhập đồng t i ền đồng tiền kh n g cịn quy đị nh nội dung v n g t r ong nước Ngày để n ữa nên C h í n h phủ t h ờng dùng bi ện pháp gi ả m gi , nghiã đồng ti ền nước mì nh t r ự c t i ếp gi so với c c đồng ti ền k h c thị t r n g Đồ-.ng ti ền g i ả m g i = gi hàng nhập s ẽ tăng = nhu c ầ u tiêu dùng hàng nhập giảm xuống = làm cho lực c n h t r anh h àng x u ẩ t k h ẩ u t ă n g lên = x u ấ t k h ẩ u k h u y ê n k h í c h C h í n h s c h trợ g i : chủ yếu trọ gi cho c c mặt hàng, k h u y ế n k h í c h p h t t r i ể n , hỗ trợ cho c n h t r a n h t r ên thị trường thê g i i N g o i c c n g n h hàng thi ết yếu h o ặ c tính c h í n h s c h x ã hội c ũ n g có t h ể trợ giá để tạo hoạt động t h n g mại c c v ù n g xa x ô i , hẻo l n h Ngồ i cịn c c biện pháp ki ểm s ố t n goại thương nhằm mục đích khuyến khích xu ầt k h ẩu hạn chế n hập khầu, t hông t h n g hạn c h é nhập thông qu a c c quy định hạn c h ê khối l ợ n g , hạn c h ê mặt hàng xu ất k h ẩ u C h ê độ sỏ l ượng t h n g kết hợp với c h ê độ c áp g i y phép n hập k h ẩ u Như v ậ y c h ú n g ta kết hợp u yển c h u y ể n v nhịp nhàng gi ữ a c c c h í n h s c h t h u ế c c c h í n h s c h khác, đảm bảo s dụng cụ èu tiết c c công cụ t h u ế cống ngo ài v i ệ c hoạt động t h n g mại dị ch vụ ra, phần c h í n h s c h t h u ế , lại hỗ trợ c h o c c c h í n h s c h k h c , t c động tổng hợp tới hoạt động t h ơng mại - dị ch vụ phát t r i ển t heo c c đị nh hướng c ủ a đất n c PHẦN KẾT LUẬN Ho ạt động t h n g mại hoạt động tất yếu k h c h quan di ễn bất c ứ kinh tế s ả n x u ấ t hàng hóa Có s ả n x u ất h àng hóa phải có hoạt động t r ao đổi bán tức hoạt động thương mại Cịn sách mua thuế nói c h u n g v c c s ắ c t h u ế nói r i êng hoạt động t h ương mại - dị c h vụ hoạt động mang t í nh qu ả n lý v ĩ mơ c ủ a Nhà nước Vì v ậ y tr ong v i ệ c x â y dựng h o c h đị nh c c c h í n h s c h t h u ế thời hướng Chính kỳ c ầ n phủ, phải nghiên bám s t cứu kỹ tình mục t i hì nh định hoạt động t hưong mại c ủ a đất nước có s ự phổi kết hợp với c c c h í n h s c h k h c Khi ban h ành dưối dạng l uật ph p tất t h ả y người phải t h ự c tuân thủ ^ Hi ện n a y , đát nước ta tr ong qu t r ì n h hì nh t h n h dàn nèn ki nh t ễ thị t r n g , c h í n h s c h t h u ế p h ả i bựớc x â y d ự n g , bổ x u n g v s a đổi s a o cho phù hợp vói mơi b c phát t r i ền c ù a nèn kinh t ế thị t r ường nói c h u n g hoạt động t hưong mại nói r i ê n g , Có n h thé c h í n h s c h t h u ế mỏi t hực s ự c ô n g cự q u ả n lý v ĩ mô c ù a Nhà nước hoạt động t hưong mạ i , t hức đ ẩ y , tạo è u k i ệ n c h o hoạt động thương mại phát t r i ể n t Toàn nội dung đề ° ậ p t r o n l uận văn t h ự c b ẳ n g phương pháp phản t í c h tổng hợp, gấn với vấn đề lý l u ậ n t h ự c ti ễn cho phép c h ú n g ta rút kết l uận s a u : J T r o n g ê u ki ện nèn kinh t ế thị t r n g , muồn phất t r i ền h-oạt động t hưong mại dị ch vụ theo định hướng c ủ a Nhà nước tất yếu phải x â y dựng hệ t hống t h u ế (gồm c c s c t h u ế ) c c c h í n h s c h t h u ế phù hợp, tạo ều ki ện v ti ền đề cho hoạt động thương m i Những hi ểu bi ết hệ thống t h u ế t r ên góc độ lý l uận lạ ều ki ện qu a n tr ọng tr ong v i ệ c h oà n t h i ệ n đổi hệ t hỗng t h u ế hi ện n a y đồng thời x c định lại mặt lý luận k h i n i ê m nội dung c ủ a hoạt động thương m i T r ê n sở mà sâu n g h i ê n cứu hoạt động c ủ a hệ t hổng t h u ế lĩnh v ự c thương mại - dị ch vụ Chính vấn đề n ày đề cập tương đổi kỹ P h ả n t í c h , đánh gi t hực t r ạn g s dụng công cụ quản lý kinh tế tài c h í n h c ủ a nhà nước công v i ệ c q u a n trọng quyế t định đến tí nh hi ệu q u ả , tí nh t hực thi c ủ a phương án đổi mói c c nhà k h o a học quản lý Do mà l uận v ă n rõ mặt t h n h c ô n g , mặt tồn hạn c h ế c ủ a v i ệ c x â y ' t r ứ n g SỪ dụng hệ t hống t h ụ ế c ủ a Nhà nước ta tr ong thời gi an q u a hoạt động thương mại đảm bảo nguồn thu cho n gân s c h c h í n h , bên c n h có ý đến v i ệ c ều tiết q u ả n lý hoạt động thương mại công cụ thuế S o n g c h a coi tr ọng v qu a n t âm lám đến k h í a c n h công cụ quản lý v điều t i ế t N g u y ê n n hân c ủ a hạn c h ế t h u ộ c 'chế q u ả n lý tập tr ung c ủ a thời kỳ bao c p N a y c h u y ể n s a n g c h ế thị t r n g , hoạt động thương mại thật s ự hoạt động thị trường, quan hệ cung cầu t r ên thị tr ường định c n hồn t h i ệ n hệ thổng t h u ế dần d ầ n B n g v i ệ c đá n h gi c c mặt tồn hệ t hống t h u ế n a y , l uận vãn đưa định hướng đổi hoàn thiện hệ thống t h u ế n ước ta t r ong thời gi a n tới Mặc dầu những' đề xuất c h a t hật đ ầ y đủ s o n g n h i ề u góp phần vào v i ệ c h oà n t hi ện hệ t hống t h u ế hoạt động t h ươ n g mại dị c h v ụ Đ ể t h u ế t h ực s ự côn g cụ q u ả n lý vĩ mô c ủ a Nhà n c ta đổi với hoạt động t h ươ ng mại dị ch vụ Với s u y n g h ĩ mang nét kết l uận t r ên t c g i ả l uận văn mong mỏi nhận n h i ề u s ự đóng góp c h â n t h n h cua t h ầ y gi o quan t âm đến lĩnh v ực t h u ế v hoạt động t h n g mại - dị ch vụ 139 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Nguồn gốc c ủ a gi a đ ì n h , c ủ a c h ế độ tư v c ủ a Nhà nước F Angghen P h ê p hán cươn g lĩnh Gô t a C c Má c C ả i c c h t h u ế c ủ a thê' giới Vi ệt Nam ( t h ô n g tin c h u y ê n k h ả o ) Bộ tài c h í n h - V i ệ n k h o a học tài c h í n h T i liệu g i ả n g d y t h u ế c ủ a T r u n g t âm đào tạo c h u y ê n n g h i ệ p v bồi dưỡng c ủ a Bộ kinh t ế T i c h í n h Pháp (Xuất t r ong kh u ô n khổ họp t c + Kỹ t h u ậ t g i ữ a Bộ ki nh tế tài c h í n h P h p v Bộ tài c h í n h Vi ệt N a m / 9 ) Lê nin toàn tập, tập Matxcova, 1978 3, trang 177, NXB Tiến Bộ % Những v ấ n đề co ki nh tế t h ươ ng mại ( T r u n g tâm thông tin t h o n g mạ i , 9 ) Ki n h tế t hưong mại (Trung tâm (Thụy điển, t hông tin t h ưo n g mại ) 993 199.2 Thuế nước Inđônêxia, Hunggari) Bộ tài c h í n h T ổ n g c ụ c t h u ế Ki nh tê học S a m u e n S n , tập + tập 10 Ki nh t ế học ( t ập + tập ) đ a v í t B e g g 1 L u ậ t t h u ế x u ấ t k h ẩ u ban h n h , 26/12/ 9 nghị q u y ế t s ố a - N Q / H đ N N , 22/2/1 9 c ủ a Hội đồng Nhà n c , n ớc C ộn g hòa x ã hội c h ủ n g h ĩ a Vi ệt Nam ban hành bi ểu t h u ế x u ấ t k h ẩ , t h u ế n h ậ p k h ẩ u t h e o d a n h mục nhóm hàng va khung t h u ê s u ấ t nhóm hàng Nghị đị nh s ố 1 - H đ B T n g y 31 /3/1 9 c ủ a Hội đồng Bộ t r ởn g quy đị nh chi tiết việc thi số 08-TC/TCT hành Luật thuế suất thuế nhập -Thông tư ngày 31 /3/1 9 Bộ tài c h í n h hướng dẫn thi h n h nghị định sổ 1 - H đ B T Q u y ế t đị nh s ố 1 - H đ B T n g y 9/4/1 99 c ủ a Hội đồng Bộ t r ưởng t h u ế x u ấ t k h ẩ u , t h u ê n hập t i ể u n g c h bi ên gi ới 16 Thông tư số 09-TC/TCT ngày 0/4/1 99 Bộ tài c h í n h hướng dẫn t h ự c hi ện t h u ê x u ấ t k h ẩ u , t h u ê nhập ti ểu n g c h bi ê n gi ới 17 Qu y ế t đị nh số 182-TC/TCT ngày 0/4/1 9 Bộ trưởng_ Bộ tài c h í n h v i ệ c quy định giá t í n h t h u ế x u ấ t nhập 18 L u ậ t t h u ế lợi tức c c văn hướng d ẫ n 1991 (NXB C h í n h trị Q u ố c g i a ) 19 L uật d o a n h thu - N X B P h p lý 9 L u ậ t t h u ế t i thụ đ ặ c bi ệ t N X B P h p lý 9 Qu ả n lý tài c h í n h tr ong co c h ế thị t r ường ( c ủ a Bộ T i c h í n h , Hà Nội , 9 ) 2 Vi ệt N a m c ả i c c h hệ t hống tài c h í n h qu ổ c gi a cải tổ x í n gh i ệ p q u ố c d o a n h 23 tiêu L uật s a đổi bổ s u n g c c L u ậ t : thuê' d o a n h t h u , thuê' thụ đặc biệt, lợi tức, xuất nhập Quốc hội n gà y 4/7/1 9 24 Các nghị định , 5 , 56, 57 c ủ a C h í n h phủ quy định chi tiet thi h a n h c c luật t h u ê d o a n h thu, t h u ê x u ấ t n hập 141 t h u ế ti thụ đ ặ c biệt v lợi tức luật s a đổi bổ xung c c pháp l uật n g y 28/8/1 9 V K y Z l i n k L ý t h u y ế t v c h í n h s c h tài c h í n h T r a n g 26 J.M.AIbertini - Guồng máy c ủ a kinh tế qu ố c dân T ậ p v tập V i ệ n n g h i ê n cứu quản lý kinh tế T W T r u n g tâm t hông tin tư l i ệ u 9 27 Phân tích lập chương trình kinh tế tài Qũy ti ền tệ qu ốc t ế Ngân hàng Nhà nước Việt N a m 9 n g u y ê n C ô n g N g h i ệ p T h ự c t r ạng xu hướng c ả i c c h n gân s c h Nhà nước Ngân hàng địa ph ươn g c c nước tư phát t r i ể n Hà nội 9