Luận văn giải pháp hoàn thiện việc thực hiện thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp công nghiệp nhà nước ở hà nội

L V -T I}S 253 B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÊ Q ố c DÂN LÊ THỊ KHÁNH VÂN TRUỠNG É>A< NQC KINH I T TỀ QỰÕO RUNG I DẦN I TÀM I GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VIỆC THỤC HIỆN THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NG H IỆP CÔNG NGHIỆP NHÀ NƯỚC Ở HÀ NỘI LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH TÊ Chuyên m ành : Kinh tế, quản lý KHH - KTQD ( Kinh tế công nghiệp) T its O ÍỎ 3: Người hưởng dẫn khoa hoc : TS NGƠ THỊ HỒI LAM Hà Nơi 2000 NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN CT Công ty DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GTSXCN Giá trị sản xuất công nghiệp K H - K T - TK Kế hoạch - kế toán - thống kê NSNN Ngân sách Nhà nước NXB Nhà xuất QLTT Quản lý thu thuế QLTTNQD Quản lý thu thuế quốc doanh QLTTQD Quản lý thu thuế quốc doanh SXCN Sản xuất công nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TT - XLTT Thanh tra xử lý tố tụng LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH rề' ỉ cu giũ XUI chan cam Ơ11 hây giáo, Cô giáo Khoa Quản trị kinh doanh công nghiệp & xây dựng Khoa Sau dại học - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội dồng nghiệp dã giúp đỡ hoàn thành luận án Mạc dau nhiêu hạn chê trình nghiên cứu Tác giả luận án hy vọng dê tài góp phần làm sáng tỏ thêm số vấn dề xung quanh tình hình thực thuếGTGT tác dộng thuê GTGT đến SXKD DN công nghiệp Nhà nước dê hoàn thiện văn pháp quy luật, hoàn thiện quy trinh quản lý thu thuế, bảo đảm Luật thuếGTGT thực thuận lợi, đạt yêu cầu Đảng Nhà nước dề MỤC LỤC , _ -V MỞ ĐẦU Trang J CHUƠNG 1: Yêu cầu điều kiện áp dụng thuế G TG T 1.1 ThuếGTGT đặc điểm thuếGTGT 1.1.1 Bản chất thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT -y 1.1.3 Các phương pháp tính thuế GTGT 1.1.4 Lợi ích thuế GTGT 15 1.2 u cầu đơi vói việc áp dụng thuếGTGT 18 1.2.1 Bảo đảm ổn định phát triển sản xuất kinh doanh 18 1.2.2 Bảo đảm công quyền lợi nghĩa vụ 19 1.2.3 Bảo đảm ổn định thị trường nước 19 1.2.4 Bảo đảm không ảnh hưởng lớn đến kế hoạch thu Ngân sách 21 1.3 Điều kiện áp dụng có kết thuê giá trị gia tăng 21 1.3.1 Thực nghiêm chỉnh quy định hoá đơn, chứng từ (kỷ luật hoá đơn chứng từ) 21 1.3.2 Tổ chức hướng dẫn, tuyên truyền phổ biến kiến thức tạo điều kiện nhận thức thuế GTGT 24 1.3.3 Tổ chức lại máy quản lý thuế, hồn thiện quy trình thực thuế GTGT nâng cao lực, đạo đức nghề nghiệp cán thuế 25 1.3.4 Bảo đảm sở pháp lý hồn chỉnh tính thực tiễn quy định thuế GTGT 27 1.4 Kinh nghiệm áp dụng thuê GTGT số nước 27 1.4.1 Về thuế suất thuế GTGT 28 1.4.2 Về đối tượng nộp thuế đôYtượng chịu thuế 29 1.4.3 Irách nhiệm đối tượng nộp thuế GTGT 29 1.4.4 Bài học kinh nghiệm 30 CHƯƠNG 2: Tình hình thực thuê G T G T tác động thuê G T G T đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công nghiệp Nhà nước (Sử Công nghiệp Hà Nội) 2.1 Đặc điểm D N N N thuộc sở Cơng nghiệp Hà Nội 32 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 32 2.1.2 Tinh trạng thiết bị cơng nghệ 33 2.1.3 Tinh hình tài lao động 34 2.2 Tình hình thực thuê GI GT doanh nghiệp thuộc sở Công nghiệp Hà Nội 2.2.1 Tinh hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 37 37 2.2.2 Kết thực thuế GTGT đánh giá ảnh hưởng thuế GTGT DNNN thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội 42 2.2.3 Các yếu tố tác động tới việc thực thuế GTGT 54 2.2.3.1 Về cơng tác kế tốn thống kê doanh nghiệp 55 2.2.3.2 Về quy trình quản lý thu thuế tự tính - tự khai nộp thuế vào kho bạc 57 2.23.3 Tổ chức máy trình độ cán văn phòng Cục thuế Hà nội 62 2.2.3.4 Về thuế suất thuế GTGT 65 2.2.3.5 Về khấu trừ thuế 66 CIIUƠNG 3: Một sơ giải pháp hồn thiện việc thực thuế GTGT 3.1 Nang cao nhạn thuc đung đàn cua doanh nghiêp hồn thiện cơng tác thơng kê kê tốn doanh nghiệp 68 3.1.1 Tăng cường tuyên truyền, tạo nhận thức đắn nghĩa vụ thuê GTGT 68 3.1.2 Bổ sung việc kê khai chi tiết cụ thể 69 3.1.3 Áp dụng chương trình kế tốn thuế máy vi tính 70 3.1.4 Thực nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn chứng từ 71 3.2 Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế đơi vói doanh nghiệp Cục thuế Hà Nội 73 3.2.1 Bơ sung chức nhiệm vụ phịng quản lý thu 74 3.2.2 Bô sung chức nhiệm vụ phịng máy tính 75 3.2.3 Kết nối hố mạng lưới thơng tin - tin học tồn ngành thuế 75 3.3 76 Hồn thiện câu tơ chức máy cấp Cục th u ế 3.4 Về chê tài sách thuê GTGT KẾT LUÂN 79 PHỤ LỤC 84 87 DANH MỤC TÀ I LIỆU THAM KHẢO 96 LUẬN ÁN THẠC SỸ KỈNH rể MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đê tài Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, VII VIII khẳng định xu chuyển kinh tế nước ta từ kinh tế quản lý theo chế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ nghĩa Trong chế thuế sử dụng công cụ quan trọng nhằm bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời thúc đẩy phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố, khuyến khích đầu tư góp phân điêu clnnh nên kinh tê phát triển theo quỹ đạo thống nhất, thực công xã hội Việt Nam thuế doanh thu áp dụng từ lâu, trước có tên thuế doanh nghiệp, từ cải cách thuế bước (từ năm 1990) đổi tên thuế doanh thu Thuế doanh thu có nhiều mức thuế suất (11 thuế suât), phân biệt theo ngành hàng mặt hàng Nó có nhược điểm lớn thu thuế trùng lắp, nên chun mơn hố sâu phải nộp nhiêu, ngược lại tô chức sản xuất khép kín kiểu tự cung tự cấp tự túc tiu phai nộp thuế Do thuế doanh thu khơng phù hợp với yêu cầu cong ngluẹp hoa, dại hoá Sang chế kinh lê thị trường, giá hàng hóa cung - cầu thị trường định, trì chế nhiều thue suât thi chi làm tăng thêm khó khăn, phức tạp quản lý tao nhiều kẽ cho trốn lậu thuế Chính cải cách thuế bước 2, Quốc hội định ban hành thuê GTGT áp dụng từ ngày 1 1999 thay cho thuế doanh thu LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH Tì Luật thuế GTG ĩ Quốc hội khố IX tỉiơng qua kỳ họp thứ 11 (từ ngày 2-4-1997 đến ngày 10-5-1997) Thuế GTGT sắc thuế có nhiều tiến bộ, áp dụng 100 nước giới Đối với Việt Nam, thuế GTGT sắc thuế mới, có thay đổi nội dung phương pháp tính thuế & biện pháp hành thu so với thuế doanh thu trước Việc ban hành Luật thuế GTGT làm góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, phù hợp với vận động phát triển kinh tê thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới Tính từ áp dụng Luật thuế GTGT, Chính phủ ban hành nghị định Bộ Tài dã soạn thảo nhiều thơng tư để hướng dẫn sửa đổi, bổ sung qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Việc thực Luật thuế GTGT đạt nhiều mặt tích cực, song cịn có khó khăn vướng mắc bất cập liên quan đến sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Vấn đề địi hỏi có nghiên cứu sâu sắc, phân tích kỹ lưỡng, khoa học tồn diện nhằm thực tốt mục tiêu cua thuê G1GT Đề tài luận án: Giải pháp hoàn thiện việc thực thuê giá trị gia tàng doanh nghiệp cơng nghiệp Nhà nước Hà N ội ", có ý nghĩa thiết thực lý thuyết thực tiễn Mục đích nghiên cứu luận án Luận án nhằm mục tiêu đánh giá kết áp dụng thuế GTGT tác động thuế GTGT đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công nghiẹp Nha nươc Ha Nội, sở nghiên cứu có hệ thống lý luận thuế GTGT tình hình thực thuế GTGT Hà Nội từ đề xuất số giải pháp cụ thể dể hoàn thiện việc thực thuế GTGT LUẬN ÁN THẠC SỸ KỈNH TỂ Đôi tuợng phạm vi nghiên cứu luận án - Đối tượng: Việc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp Hà Nội - Phạm vi: Luận án giới hạn vào nghiên cứu doanh nghiệp nhà , nước trực thuộc Sử Công nghiệp Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Tac gia luận án thực nghiên cứu sở kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn, sử dụng phương pháp phân tích thống kê diều tra khảo sát thơng tin, phương pháp hệ thống theo quan điểm vật biện chứng vật lịch sử Kết cấu luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo Luận án gồm chương Cụ thể là: CHUƠNG :1 ều câu điêu kiệu áp dụng thuế giá trị gia tăng CHUƠNG 2: Tình hình thực thuê giá trị gia tăng tác đọng cua thuê giá trị gia tăng đến sản xuất kinh doanh cua doanh nghiệp công nghiệp Nhà nước (Sỏ công nghiệp Hà Nội) CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hoàn thiện việc thực thuế giá trị gia tăng LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH rể - Tăng cường đối thoại với sở, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho DN thơng qua buổi tọa đàm, hội nghị, diễn đàn DN Tiếp tục nghiên cứu xây dựng đề án hoàn thiện Luật thuế GTGT theo hướng thu gọn mức thuế suất, xác định tỷ lệ động viên hợp lý, hạn chế dần tiến đến bãi bỏ việc xem xét miễn giảm thuế LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH TỂ KẾT LUẬN Đối chiếu với mục đích nghiên cứu, Luận án đạt kết sau đây: - Chương hệ thống lý luận thuế GTGT - Chương phân tích tình hình thực tác động thuế GTGT đến SXKD DN, đánh giá kết áp dụng thuế GTGT, từ rút tồn cần tiếp tục hoàn thiện - Chương Luận án đề xuất hệ thống giải pháp gồm: + Nâng cao nhận thức đắn DN hồn thiện cơng tác thống kê kế tốn DN + Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế DN Cục thuế Hà Nội + Hoàn thiện cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội + Những kiến nghị co chế tài sách thuế GTGT Qua thời gian nghiên cứu, đúc kết có chọn lọc kinh’nghiệm giới, phân tích kết đợt thí điểm thuế GTGT Việt Nam từ năm 1993, gắn với đặc điểm kinh tế xã hội nước ta, Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 thông qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hẩnh từ ngày 1-1-1999 Thuế GTGT xem sắc thuế có nhiều ưu điểm nhiều nước áp dụng Việc áp dụng thuế GTGT để thay thuế doanh thu Việt Nam đòi hỏi cấp bách Thuế GTGT loại thuế lần áp dụng nước ta Theo kinh nghiệm nước khu vực Trung Quốc, Thái Lan, Inđônexia, Philipin, Singapore, Nam Triều Tiên, Malayxia, Nhật Bản nước Châu Âu thời gian đầu áp dụng thuế GTGT khơng tránh khỏi khó khăn phức tạp phải năm tạm ổn định Để việc thực Luật 84 LUẬN ÁN THẠ c SỸ KINH rể thuế GTGT vào ổn định, đạt yêu cầu đề ra, cần thiết phải tiếp tục tháo gỡ khó khăn, vướng mắc Thuế GTGT có diện điều tiết rộng: tất hàng hố, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, người Việt Nam chụi thuế GTGT, thuế GTGT vấn đề nhạy cảm đời sống kinh tế xã hội Cho nên gặp vơ vàn khó khăn q trình xây dựng, thơng qua, chuẩn bị việc triển khai thực thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn 22% tổng số thu thuế phí Luật thuế GTGT Quốc hội khố IX thơng qua ngày 10-5-1997 lúc kinh tế Việt Nam khu vực ổn định có chiều hướng tăng trưởng Nhưng cuối năm 1997 đặc biệt năm 1998 nước khu vực bị khủng hoảng tài tiền tệ có ảnh hưởng nhiều tới Việt Nam Năm 1998 nước ta lại bị lũ lụt nghiêm trọng, năm 1999 kinh tế giới, kinh tế khu vực Việt Nam tiếp tục gặp nhiều khó khăn Nên việc chuẩn bị cho Luật thuế GTGT vào sống khó khăn phức tạp Việc thực thuế GTGT đạt yêu cầu Đảng Nhà nước đề cho việc triển khai Luật thuế quan trọng Một thu NSNN không giảm; hai giá không biến động; ba khổng để SXKD biến động Mặt tích cực thuế GTGT kích thích DN xuất Việc thu thuế GTGT hàng nhập giúp yên tâm điều chỉnh lộ trình cắt giảm thuế quan nước ASEAN bảo hộ hàng sản xuất nước, góp phần khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển SXKD, xếp cấu lại kinh tế Bước đầu tác động đến công tác quản lý DN, tạo điều kiện cho quan quản lý Nhà nước kiểm tra, giám sát hoạt động SXKD DN Việc tháo gỡ khó khăn cho DN năm qua chủ yếu tập trung góp phần ngăn chặn đà súy giảm kinh tế, đồng thời tác động tích cực đến cấu lại kinh tế Việc phải ban hành 52 văn luật gây khó khăn cho người 85 LUẬN ÁN M Ạ C SỸ KINH rễ nộp thuế đội ngũ cán thuế Chính sách thuế GTGT cịn có điểm chưa hợp lý, tính công chưa cao, chưa tác động tốt việc cấu lại kinh tế, tính khuyến khích hạn chế kinh tế cịn chưa mạnh, v ề hành thuế chưa thật đơn giản, chưa rõ ràng Một số thiếu sót việc chuẩn bị điều hành thực thuế GTGT tác động bất lợi đến ổn định phát triển kinh tế, gây phản ứng không thuận dư luận xã hội Cơng tác thu thuế chưa cải tiến, cịn phiền hà, nhũng nhiễu 86 LUẬN ÁN THẠC SỸ KỈNH rể PH Ụ LỤC B Ố N M Ú C T H U Ê S U Â T T H U Ế G T G T 1- Mức thuế suãt 0% áp dụng hàng hoá xuất 2- Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá dịch vụ: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; - Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc trừ sâu bệnh thuốc kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; - Thiết bị & dụng cụ y tế; băng vệ sinh y tế; - Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh; - Giáo cụ dùng để giảng dây, học tập; - Đồ chơi cho trẻ em; sách khoa học - kỹ thuật, sách văn học - nghệ thuật, sách phục vụ thiếu nhi, sách pháp luật, trừ sách văn pháp luật thuộc diện không chịu thuế GTGT theo quy định luật thuế GTGT; - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa qua chế biến gồm giống, giống, hạt giống; - Lâm sản (trừ gỗ, măng) chưa qua chế biến; thực phẩm tươi sống; - Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá; - Bơng sơ chế từ trồng nước; - Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; - Dịch vụ khoa học kỹ thuật; - Dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp; 87 LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH r ế - Xây dựng lắp đặt, vận tải bốc xếp, sản phẩm khí (trừ khí tiêu dùng), lốp tơ từ 900- 20 trở lên, hoá chất bản, máy cày máy kéo máy bơm nước, máy công cụ, máy động lực, than đá; sản phẩm luyện cán kéo, kim loại đen, kim loại mầu, kim loại quý; vật liệu nổ; phế liệu phế phẩm thu hồi bán ra; - Hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở kinh doanh thương mại nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mua vào, bán ra; - Dịch vụ phần mềm sản phẩm phần mềm, máy vi tính 3- Mức thuế suất 10% thuế suất phổ thông áp dụng hàng hố dịch vụ khơng thuộc thuế suất 0%, 5%, 20% 4- Mức thuế suất 20% áp dụng hàng hoá dịch vụ: - Vàng, bạc, đá quý sở kinh doanh mua vào bán ra; - Xổ số kiến thiết loại hình xổ số khác; - Đại lý tầu biển; - Dịch vụ môi giới; 88 LUẬN ÁN THẠC SỸ XỈNH r ễ PH Ụ L Ụ C T Ó M T Ắ T Đ Ố I Q U Y V Ớ I T R Ì N C S Ở H T H Ụ K I N H C H I Ệ N T H U Ê D O A N H ĐỐI TƯỢNG N Ộ P TH U Ế THEO ĐỐI TƯỢNG NỘP TH UẾ THEO P H Ư Ơ N G P H Á P T ÍN H PH Ư Ơ N G P H Á P T R Ụ C T IẾ P KHẤU TRỪ THUẾ C ô n g v iệ c h n g th n g : a Tự khai doanh số bán hàng tháng theo hố đơn Tự tính thuế, khai thuế: h Tính giá mua vào hàng bán a Theo dõi thuế đầu vào trả mua c Tính GTGT (a-b) vật tư, hàng hố, dịch vụ: + Ghi chép, cộng đủ số thuế GTGT d Tự tính thuế phải nộp cách nhân đầu vào chứng từ mua hàng GTGT với thuế suất tương ứng + Lập phiếu kế tốn để tính số thuế e Lập tờ khai gửi quan thuế GTGT chứng từ đặc thù mà vịng 10 ngày đầu tháng giá tốn bao gồm thuê GTGT, ví dụ vé máy bay b Khai thuế đầu vào:Lập bảng kê hoá đơn,chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (mẫu 03/GTGT), cộng tất sơ th ghi hố đơn phiếu kế tốn c Theo dõi kê khai thuế đầu ra: - Tính thuế hố đơn bán hàng hàng ngày - Đối với hoá đơn đặc thù cuối tháng cộng tổng số tiền hố 89 LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH TỂ đơn lập phiếu kế tốn tính số thuế - Cuối tháng lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán (mẫu 02/GTGT), kê tổng số thuế tính hàng bán đ.Tự tính số thuế phải nộp cách trừ số thuế cộng từ hố đơn (c) với số thuế trả (b) để ghi vào tờ khai thuế NỘP THUẾ Nhận thông báo quan thuế, Giống đối tượng nộp thuế theo Doanh nghiệp viết giấy nộp tiền chuyển phương pháp khấu trừ ngân hàng phục vụ quan kho bạc, thời hạn không ngày 25 hàng tháng Quyết toán thuê hết Trên sở tờ khai hàng tháng, đối tượng Hăm Trên sở tờ khai hàng tháng, đối nộp thuế lập bảng toán tượng nộp thuế lập bảng tốn kê rõ tiêu: kê rõ tiêu: - Doanh số hàng hoá dịch vụ bán Tổng số thuế hàng hoá dịch vụ bán bán năm Giá vốn hàng hoá dịch vụ - Tổng số thuế trả cho hàng hoá bán theo phương pháp bình dịch vụ mua vào quân quyền, cân đối nhập, Cơ cấu tỷ trọng doanh thu xuất tổn hàng hoá thuộc diện chịu thuế - tổng số doanh thu, tính tỷ lệ khấu trừ thuế đầu vào loại thuế suất - Số thuế đầu vào khấu trừ tính từ Giá trị gia tăng, chi tiết theo Số thuế phải nộp ứng với thuế suất cụ thể - Doanh số hàng hoá dịch vụ hàng hoá mua vào 90 PH Ụ LỤC G I Á T R Ị S Ả N T H X U Ấ T U Ộ C C Ô S Ở N G C Ô N N G G H I Ệ P N G H C Ủ A I Ệ P H À C Á C D N N N N Ộ I Đơn vị tính : Triệu đồng TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 T ên doanh nghiệp CT Dệt Minh Khai CT Dệt kim Thăng Long CT Dệt 19-5 CT Phương Nam CT Dệt len mùa đông CT Dệt kim Hà Nội CT Tô Châu CT May 40 CT Thăng Long CT Giầy Ngọc Hà CT Giầy Thượng Đình CT Giầy Thuỵ Khuê CT Nhựa Hà Nội CT Nhựa Hàm Rồng CT Cao su Hà nội CT Hoá chất sơn Hà Nội CT Hoá phẩm Ba Nhất Xí nghiệp Điện Thống Nhất T hự c N ăm 1995 T hực N ăm 1996 Thực Năm 1997 Thực Năm 1998 T hực N ăm 1999 Ước thực nãm 2000 29047 16975 14832 9200 18854 18876 9082 7230 572 33784 55859 29942 11340 5804 43570 16917 16100 13062 17302 25827 10760 9101 1273 42500 66042 41377 • 47320 8910 20032 15750 21723 34500 10191 10996 2002 50318 76550 42688 55000 5045 23161 11530 26063 40726 13093 13654 873 59101 90008 73300 14255 7076 7349 26790 13198 28821 41899 20372 15616 1560 59999 92700 85273 17145 9011 13176 15013 2747 64061 10100 16932 2303 44056 57000 9000 27500 15000 31000 42500 23500 18000 1800 65000 95000 94500 18500 9500 11000 18300 3000 60000 7712 15693 1727 50530 11163 7546 6343 12719 1687 57185 57419 9437 5309 • 11551 14051 1893 58519 19 20 CT Kỹ thuật điện thông 7100 7511 6425 CT Thiết bị kỹ thuật điện 4600 4347 3580 3812 3900 21 CT Kim khí Thăng Long 19000 23191 24500 47000 22 CT Khoá Việt Tiệp 15200 19000 26106 23 24 Xí nghiệp Kim Xí nghiệp Đo lường CT Cơ khí Mai Động CT Cơ khí Giải Phóng CT Thiết bị lạnh Long Biên CT Đồng Tháp CT Nam Hồng CT Mai Lâm CTThuỷ tinh Hà Nội CT Giấy Trúc Bạch Xí nghiệp Văn hố phẩm Xí nghiệp Mỹ phẩm CT Nước giải khát Trường Xuân CT Dệt 10/10 CT Nhựa Đại Kim Xí nghiệp Gỗ 11651 1550 497 5677 1630 6600 1747 2600 8519 4375 7965 179 423 1917 24028 6100 1136 1537 2050 620 6689 2050 3764 1408 3164 3926 5685 8841 401 552 2225 29199 7600 1165 2212 3200 764 3820 6802 2362 3663 2205 2248 2693 4660 3670 560 402 2601 32492 6850 1230 2011 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 Xí nghiệp Kim khí Ngũ Hiệp Nguồn: Sở công nghiệp 4526 4800 4300 4500 80000 36000 890 69362 32522 4706 1138 7252 2750 12188 3150 3785 2754 2700 3740 1989 7008 639 107 2978 37136 8004 1226 3020 4500 3121 3500 4108 2496 8700 690 130 2301 39308 5188 1038 1082 4750 1320 14000 3600 4700 3300 3700 4500 4500 9600 760 130 2600 42000 6000 1100 2000 C Á C Chi tiêu T H Á •r? '1*7 ' 1,9- -0,7 -0,6 I - Giá tiệủ dung 1,7 2.3 ■-0,9 - ú 1) Lương tẸựCrthực phẩm -r,7' -2,3 - 2,4 Lương thực 1,7“í 3,7 -0,9 -1,1 Thực phẩm 1,4' 1,2 -0,7 -0,2 2) Đổ uống- thuốc 1.5 -0,2 0,9 3) May mặc, giằy dép, mũ 0,2 -0,2 -0,2 -0,1 4) Nhà vât liệu XD •0 2,0: 1,0 -0,4 5) Thiết bị &.đổ dùng 0,2 1,6 0,9 6) Dược phẩm, y-tế 1,2 1.6 -0,5 -0,2 7) Phương:tièny bưu điện 0,5 0,3; 1.4 8) Giáo dục 1,0 1,0 -0,1 9) Vãn hoá, thể thao, giải trí 0,2 0,0' : 1,3 -0,4 10) Đổ dùng dịch vụ 0,2 -0,9 0,£ - 0,3 n - Giá vàng: 0,1 0,2 •0,2 0,2 in - Giá đô la Mỹ N G T R O N G N Ă M -0,4 -03 -0,5 -0,7 -1,8 -2,9 0,5 0,3 0,3 -0,3 0,3 -0,7 0,6 0,3 -0,2 0,4 -0,4 -0,2 -0,4 • -ơ;2; -0,6 -0,7 ■0,8 0,8 -0,2 -0,6 -2,4 0,1 Nguồn: Báo cáo Ban đạo triển khai thực luật thuê cua Chính phủ 9 ( % ) -0,4 -0,4 -0,6 ■ -0,7 -1,4 -1,3 -0,4 -0,7 0,3 -0,r - 0,1 40,2 0,1 -0,2 1, r -0,8 -0,1 •0,1 0,5 -0,3 -0,2 -0,2 -3,4 -2,2' 0,2 0,2 10 -0,6 : - t f l -1,0 - Í T -13 : -2,2 -1,1 -11,8 0' 0,2 -0,2 -0,2 ■ 0,4 0,4 0,1 ■-0,2 -0,5 0,1- -0,3 0,1 0,3 Q,6 -0,5 0,4 -0,1 5,2 -03 0,1 03 11 0,4 0,7 1,7 0,2 - 0,3 -0,2 0,3 -0,5 -0,2 -0,2 0,1 2,6 12 0,5 0,4 1,3 0,1 0,2 0,6 0,5 0,4 0,9 0,5 0,5 -0,1 0,9 1,0 0,1 12/99 so 12/98 0,1 -1,9 -7,8 0,5 2,6 1,9 3.5 4.1 1.6 3.8 1.9 3.1 -0,2 1.1 LUẬN ÁN THẠC SỸ KÌNH TẾ PH Ụ LỤC P H I Ế U T H U Ế Đ G I Ể U T G T T R A S O - Đ Á N H V Ớ I T H G I Á U Ê V Ể Ả N H D O A N H T H H Ư U Ở N G C Ủ A C Ủ A D N N N Tên DNNN: Địa chỉ: Hà Nội Ngành nghề SXKD: Kếl SXKD áp dụng thuế GTGT so với áp dụng thuế doanh thu (tính theo năm 1999) 1.1 Thu nhập DN giảm □ 1.2 Thu nhập DN tương đương □ 1.3 Thu nhập DN tăng lên □ So sánh thuế GTGT (nội địa) phải nộp với thuế doanh thu phải nơp (tính theo năm 1999) v 2.1 Phải nộp nhiều □ 2.2 Phải nộp tương đương □ 2.3 Phải nộp □ Vể: cách tính 3.1 Khoa học □ 3.2 Đơn giản □ 3.3 Dễ hiểu □ 3.4 Bình thường □ 3.5 Khó hiểu □ 3.6 Phức tạp □ Quy trình quản lý thu thuế quan thuế DN Nhanh chóng □ 4.2 Thuận lợi □ 4.3 Bình thường □ 4.4 Khó khăn □ 4.5 Phức tạp phải qua nhiều khâu □ 94 LUẬN ÁN THẠC SỸ KỈNH Tì - — - / 4.6 Rườm rà gây ách tắc □ Về thuế suất thuế GTGT 5.1 Mức thuế suất cao □ 5.2 Mức thuế suất hợp lý □ 5.3 Mức thuế suất thấp □ 5.4 mức thuế suất n 5.5 mức thuế suất bình thường □ 5.6 Nhiều mức thuế suất □ Kiến nghị DNNN quy trình quản lý thu thuế DN 6.1 Cần có cán thuế thường xuyên xuống DN kiểm tra hướng dẫn □ 6.2 Không cần cán thuế thường xuyên xuống DN kiểm tra hướng dãnũ 6.3 Cán thuế hàng quý xuống kiểm tra hướng dẫn DN □ 6.4 Cần rút bớt khâu quy trình quản lý thu thuế □ 6.5 DN liên hệ trực tiếp với phòng quản lý thu Cục thuế □ Đề xuất DNNN thuế suất thuế GTGT 7.1 Có mức thuế suất □ 1 Mức thuế suất 3% □ 7.1.2 Mức thuế suất 5% □ 7.1.3 Mức thuế suất 10% □ 7.2 Có mức thuế suất □ 7.2.1 Mức thuế suất 0% 5% □ 7.2.2 Mức thuế suất 0% 10% □ 7.3 □ Có mức thuế suất 7.3.1 Mức thuế suất 0%, 3% 10% □ 7.3.2 Mức thuế suất 0%, 5% 10% □ 7.4 □ Đế mức thuế suất X in c ả m ơn sụ h ợ p tá c c ủ a D o a n h n g h iệp 95 LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH r ể DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ăng Ghen - “Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước” - NXB Sự thật, Hà Nội năm 1991 Báo cáo khảo sát thuế GTGT Canada - Tổng cục thuế năm 1994 Báo cáo khảo sát thuế Đan Mạch - Tổng cục thuế Báo cáo khảo sát thuê GTGT Indonesia - Tổng cục thuế tháng 11/1995 Báo cáo khảo sát thuế Pháp - Tổng cục thuế Báo cáo khảo sát thuế Thuỵ Điển - Tổng cục thuế Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 1998, 1999 Cục thuế Hà Nội Báo cáo tổng kết năm triển khai thực luật thuế - Ban đạo triển khai thực luật thuế mới, Hằ Nội ngày 20/4/2000 Báo cáo hội thảo với đoàn Bộ Tài Philippin - Tổng cục thuế tháng 5/1997 10 David Begg, Stanley Fischer Rudiger Dornbusch - Kinh tế học NXB Giáo dục, Hà Nội năm 1994 11 Thạc sỹ Nguyễn Thanh Bình - Luận án thạc sỹ “ Hệ thống thuế Việt Nam thời kỳ chuyển đổi” - Hà Nội 1999 12 Các báo cáo sơ kết tháng đầu năm báo cáo tổng kết năm từ năm 1995 đến năm 2000 -.sở Cơng nghiệp Hà Nội 13 Chính sách thuế Việt Nam kế hoạch năm 1996-2000, năm 1996 14 Đảng Cộng sản Việt Nam: Báo cáo trị Đại Hội VII - Tạp chí cộng sản tháng 7/1991 15 Đảng Cộng Sản Việt Nam:Văn kiện hội nghị lần thứ BCHTƯ klioá VII, Hà Nội năm 1995 16 Christopher J.Heady &Pradeep K.Mitra - “Chính sách thuế kinh tế XHCN” - Tháng 1/1992 17 Hệ thống văn thực Luật thuế GTGT - NXB Tài chính, năm 1999 96 LUẬN ÁN THẠC SỸ KINH rể 18 Hội nghị cải tiến đại hố cơng tác quản lý thuế, Hà Nội 15/5/1996 19 Hỏi đáp thuế GTGT - NXB Tài tháng 6/1997 20 John Maynard Keynes -.Lý thuyết tổng quát việc làm, lãi suất tiền tệ - NXB giáo dục, Hà Nội 1994 21 Vương Hoàng Long - Luận án tiến sỹ “Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Việt Nam" , Hà Nội 1999 22 Vương Hồng Long - “Quy trình quản lý thu thuế: thực trạng kiến nghị” - Tạp chí tài số (404), năm 1998 23 Mác - Ảng ghen - Tuyển tập, tập 22 - NXB Sự thật, Hà Nội năm 1972 24 N.Gregory Mankiw - Kinh tế vi mô - NXB thống kê, Hà Nội năm 1997 25 Mô hình áp dụng thuế GTGT Việt Nam - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ - Tổng cục thuế năm 1993 26 Những diều cần biết thuế GTGT - NXB Tài chính, năm 1998 27 Niên giám thống kê năm 1995, 1996, 1997, 1998, 1999 - Cục thống kê Hà Nội 28 Niên giám thống kê (tóm tắt) năm 1999 - NXB Thống kê năm 2000 29 Quách Đức Pháp - "Xung quanh việc áp dụng thuế GTGT Việt Nam - Tạp chí tài tháng 9/1996 30 Từ Minh Phong, “Chống thất thu thuế- kinh nghiệm giới thực tiễn”, năm 1998 31 Samnelson P.A Nordhaus U.D - Kinh tế học - Viện QHQT, Hà Nội năm 1989 32 Joseph E.Stiglitz, Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học - kỹ thuật, Hà Nội 1995 33 Thuế vụ đại cương - NXB Giáo dục năm 1995 34 Tư liệu kinh tế nước thành viên ASEAN năm 1999 97