hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh giải pháp việt mỹ

LI NểI đầU Lao ng l mt nhng iu kiện cần thiết quan việc tái tạo cải vật chất tinh thần cho xã hội Không tiền đề cho tiến hố lồi yếu tố định đến tồn phát triển trình sản xuất Một xã hội, doanh nghiệp coi phát triển lao động co suất, có chất lượng đạt hiệu Như vậy, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp yếu tố người dược đặt vị trí hàng đầu.Người lao động phát huy hết khả lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương Gắn với tiền lương khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ Đây quỹ xã hội thể quan tâm toàn xã hội đến thành viên Tiền lương khoản trích theo lương số vấn đề doanh nghiệp người lao động quan tâm Vì vậy, việc hạch tốn phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương giá thành sản phẩm, tính tốn kịp thời tiền lương cho người lao động góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất, tăng suất lao động cải thiện đời sống người Thấy tầm quan trọng tiền lương công tác tổ chức quản lý hạch toán tiền lương hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ với giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn với hướng dẫn nhiệt tình giáo Thạc sỹ Phạm Thị Minh Hồng em sâu nghiên cứu đề tài: "Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ” Kết cấu chuyên đề gồm phần: Phần I : Giới thiệu chung Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ Phần III: Một số ý ki ến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ Đi sâu vào chuyên đề giúp em hiểu rõ thực tiễn cơng việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty, song khả nhận thức nghiên cứu vấn đề hạn chế thời gian thực tập tương đối ngắn nên trình xem xét nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận góp ý thầy cô bạn để chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đầy đủ hoàn thiện PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP VIỆT MỸ Tổng quan công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực hoạt động lĩnh vực xây lắp, khai thác hoạt động chủ yếu công ty Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ thành lập ngày 10/10/2003 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103006145 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp, với số vốn điều lệ 3.000.000 đ Cơng ty có trụ sở số 86 Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoaị : 04.8683830 Fax : 04.8683831 Số tài khoản : 3112008515686302 Ngân hàng TMCP Quân đội Trong suốt trình hình thành phát triển, Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ trải qua nhiều bước thăng trầm Để tồn phát triển cạnh tranh khốc liệt thị trường, lãnh đạo cán công nhân viên quan tâm khơng ngừng phấn đấu cơng nhân thường xuyên đào tạo, nâng cao tay nghề, mẫu mã thường xuyên đổi Công ty trang bị hệ thống máy móc thiết bị đại, công nhân tiếp thu, học hỏi kiến thức Nhờ nỗ lực hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng phát triển với tốc độ năm sau cao năm trước, điều kiện làm việc người lao động ngày cải thiện Trong năm qua, Công ty tiếp tục giữ vững tốc độ tăng trưởng phát triển bền vững, đa số cơng nhân viên Cơng ty lực lượng có nhiều kinh nghiệm am hiểu sâu nghiệp vụ xây dựng, có sức khoẻ tốt, có tâm huyết với nghề Đặc biệt máy lãnh đạo Công ty 80% cán có trình độ đại học, cao đẳng Đó tiềm góp phần vào phát triển Cơng ty Cơng ty có mối quan hệ trực tiếp thường xuyên với bạn hàng khu vực sản xuất nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc tham gia đấu thầu, việc cung ứng vật tư phục vụ cho trính sản xuất * Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ - Xây dựng cơng trình công nghiệp công cộng, nhà dân dụng cơng trình xây dựng khác - San lấp, đào đắp mặt xây dựng - Kinh doanh nhà trang trí nội thất - Tư vấn, thiết kế cơng trình xây dựng - Kinh doanh vật liệu xây dựng Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động, đảm bảo cho người lao động tham gia quản lý Công ty, chăm lo phát triển nguồn nhân lực để thực chiến lược phát triển chung nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Cơng ty có quyến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nguồn lực khác Công ty để hàon thành nhiệm vụ sản xuất Cơng ty có quyền sử dụng lao động, tuyển chon lao động theo phân cấp Công ty để đáp ứng nhu cầu nhân lực phục vụ kế hoạch, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm phó ban nghiệp vụ, phó đội sản xuất Cơng ty có quyền quản lý lao động tiền lương, có quyền xây dựng đề nghị phê duyệtcác hình thức trả lương, đơn giá tiền lương, biện pháp đảm bảo đời sống, điều kiện lao động cho cán công nhân viên Công ty Cơng ty có quyền quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, xem xét, định thành lập, giải thể ban nghiệp vụ, đội trực thuộc tổ chức máy quản lý phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty Công ty có quyền đầu tư phát triển, bàn giao dự án đàu tư phát triển theo kế hoạch 1.2 Những tiêu phản ánh kết kinh doanh Công ty BÁO CÁO KẾT QUẢ SXKD Năm Tổng chi Lợi nhuận Thuế Lợi nhuận (đồng) 2004 Doanh thu phí(đồng) rịng TNDN sau thuế 000 165 250 550 340 000 000 215 834 075 546 000 2006 640 255 000 2005 602 300 962 045 000 000 614 910 000 140 288 000 250 164 000 711 881 000 426 480 188 430 000 000 580 370 559 918 000 000 1.3 Đánh giá chung hoạt động kinh doanh Công ty Qua số tiêu phản ánh kết kinh doanh công ty ta thấy: Doanh thu lợi nhuận có xu hướng tăng dần lên qua năm Điều có kết q trình nghiên cứu, tìm tịi học hỏi phấn đấu không mệt mỏi ban lãnh đạo tập thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty Nó cho thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu Đây kết việc khai thác, quản lý sử dụng cách hợp lý tất cảc nguồn lực Tổ chức SXKD công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ 2.1 Đặc điểm phận sản xuất công ty * Các phận sản xuất công ty - Bộ phận quản lý(cấp đội) bao gồm: Đội trưởng Đội phó Nhân viên thống kê đội, chi nhánh - Bộ phận sản xuất bao gồm: Các đội sản xuất khoan, gạt,vận tải đá, vận tải công nghiệp, chế biến, sàng tuyển vật liệu loại, vận tải giao nội - Bộ phận sản xuất phục vụ, phụ trợ bao gồm: Bảo vệ mỏ, sửa chữa thiết bị, vệ sinh công nghiệp - Bộ phận cung ứng: Cung ứng vật tư loại phục vụ sản xuất * Đặc điểm phận sản xuất Cơng ty Các đội sản xuất bố trí hoạt động theo công đoạn sản xuất: Các đội sản xuất thực nhiệm vụ độc lập, khơng xảy tình trạng công việc chồng chéo Cán lãnh đạo phận phải chịu trách nhiệm cơng việc phận mình, gắn chặt trách nhiệm cá nhân với công việc tạp thể Nhưng nhiều không tránh khỏi phối hợp không đồng phận sản xuất Lao động yếu tố đầu vào, nhân tố đặc biệt định đến hiệu trình sản xuất công ty Sử dụng lao động hợp lý đem lại hiệu kinh tế cao Vì thế, việc sử dụng tổ chức lao động nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Công ty năm qua Cơ cấu lao động công ty hợp lý, khối quản lý chiếm tỷ lệ nhỏ, đảm bảo số lượng làm công tác quản lý vừa đủ so với quy mô sản xuất nhằm làm giảm chi phí sản xuất Lực lượng lao động phổ thông tham gia vào sản xuất chiếm tỷ lệ nhỏ so với lực lượng lao động sản xuất có chun mơn nghiệp vụ lái xe, thợ sửa chữa, thợ điện nước có trình độ ĐH – CĐ – TC Lao động công ty đa phần đào tạo qua trường lớp có chun mơn nghiệp vụvới tuổi đời cịn trẻ thuận lợi cho việc nâng cao trình độ chuyên môn, tay nghề kinh nghiệm sản xuất, tiền đề cho phát triển lâu dài bền vững Công ty Tuy nhiên đội ngũ cán làm công tác quản lý chưa cao, nhiệm vụ cấp bách năm tới công ty việc nâng cao chất lượng đội ngũ * Những động lực nâng cao suất lao động mà Công ty áp dụng: Công ty áp dụng chế khốn sản phẩm, sản phẩm sản xuất nhiều hưởng lương cao Cơng ty có hình thức khen thưởng như: khen thưởng sáng kiến hay sản xuất, khen thưởng suất cao, thưởng hoàn thành diịnh mức Tổ chức thi đua đơn vị, cá nhân việc hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cơng ty tạo điều kiện cho cán công nhân viên có điều kiện học nâng cao tay nghhè * Phong trào thi đua XHCN: Công ty tổ chức phong trào thi đua với hao lĩnh vực chủ yếu : sản xuất văn hoá xã hội - Lĩnh vực sản xuất: phong trào giữ gìn xe, máy tốt, đạt suất thiết bịcao, phat shuy sáng kiến kỹ thuật nhằm nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm - Lĩnh vực văn hoá xã hội: Phấn đấu trở thành tổ, đội XHCN, phấn đấu đạt danh hiệu lao động giỏi 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, sở vật chất nhà cửa, vật kiến trúc gồm có: văn phịng làm việc, khu nhà điều hành, khu nhà cho công nhân đội sản xuất, số cơng trình đập ba toa, đường bê tông Trang thiết bị kỹ thuật chủ yếu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất công ty thể bảng sau: BẢNG THỐNG KÊ CÁC MÁY MÓC , THIẾT BỊ CHỦ YÉU CỦA CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP VIỆT MỸ STT Tên thiết bị Máy xúc Komatsu Máy khoan ALAT Máy ủi DZ 171 Xe Kapaz Ơ tơ kéo Rơmóc ĐVT Số lượng 2 Nước sản Nga Mỹ Nhật Nga Nga Phần lớn máy móc thiết bị cơng ty trang bị đại, nước ngồi sản xuất, có suất cao, độ an toán cao, thời gian đưa vào khai thác chưa lâu Vì phát triển q trình sản xuất kinh doanh trơng chờ lớn vào hoạt động thiết bị Tuy nhiên với quy mơ sản xuất cơng ty máy móc có đặc biệt phương tiện vận tải chưa đáp ứng nhu cầu, cơngty thường xuyen có hợp đồng th phương tiện đơn vị bạn thiết bị đại 2.3 Tình hình tập trung hố, chuyen mơn hố hợp tác hố Công ty Công ty xác định rõ ràng nhiệmvụ hàng đầu xây dựng, khai thác, Cơng ty tập trung biện pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất Trong cơng tác khai thác, công nghệ khai thác bao gồm công đoạn khoan nổ mìn, xúc bốc, vận tải, sàng tuyển, tiêu thụ Để đạt hiẹu công tác tổ chức sản xuất nhằm đạt tới mục đích chung đạt kết sản xuất cao Công ty tiến hành chia tổ đội phù hợp với khâu, cơng đoạn q trình sản xuất Tài sản, phương tiện, trang thiết bị máy móc trao quyền quản lý trực tiếp xuống tổ, đội Với việc tổ chức quản lý tạo điều kiện chun mơn hố sản xuất, thành viên đội có chun mơn khác trình độ cao, thấp Mọi người có đìều kiện trao đổi kinh nghiệm, học hỏi nâng cao trình độ chun mơn Hiện công ty xây dựng mối quan hệ hợp tác tốt với đơn vị bạn như: Công ty Cơ khí Cẩm Phả việc trùng tu thiết bị vận tải, cung cấp vật tư khí Phối hợp với Xí nghiệp chế bién kinh doanh, chi Giám sản nhánh Hà Nội công tác tiêu thụ đốc phẩm Phối hợp với Xí nghiệp 397, Xí nghiệp 148, Xí nghiệp 49 việc huy động thiết bị sản xuất Thiết lập Phó giám đốchệ mối quan hợp tác đơn vị tạo điều kiện thuận lợi cho Cơng ty Phó giám đốc lĩnh vực hoạt động 3.Tổ chức máy quản lý kinh doanh Công TNHH Giải pháp Việt Mỹ 3.1 Mơ hình tổ chức sản xuất Phịng Để đảm bảo cho trình sản xuất kế dược liên tục đem lại hiệu quảPhòng tế kinh Phòng tổ cao đòi chức hành vững hỏi doanh nghiệp phảihoạch dựng cho máy Tài lý xây quản chính- mạnh có hệ thống Kế tốn Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Cơng ty c ® é Đội xây dựng số Đội xây dựng số TTKD nhà thiết bị xây dựng i © y d ù n g t r ù c t h u CN é Hà Tây c C ¸ c 3.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban • Ban giám đốc cơng ty ® Là người đứng đầu cơng ty, chịu trách nhiệm toàn diện mặt hoạt động é công ty trước Nhà nước Pháp luật Chịu trách nhiệm điều hành toàn diện i mặt hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, trực tiếp điều hành lĩnh vực cụ thể sau: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn, trung, dài hạn định hướng phát triển Cơng ty Ngồi cịn có hai phó giám đốc phụ giúp giám đốc tổ chức cơng tác nhân x © y đào tạo Công tác xây dựng quy định, quy chế nội bộ, cơng tác tài d hạch tốn kinh tế, cơng tác tiền lương công tác đầu tư phát triển ù n g t r ù t h *Bộ máy tổ chức quản lý bao gồm phịng ban chức năng: • Phịng Tổ chức hành chính: u é c Ban tổ chức hành chính: Tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực sau: ¸ c + Đối với phận tổ chức lao động tiền lương, chế độ sách, khen thưởng kỷ luật: Chịu trách nhiệm công tác tổ chức cán , tuyển dụng lao ® động, quản lý sử dụng lao động, đào tạo báo cáo thống kê, đồng thời giải é chế độ, sách lao động tiền lương người lao động, tổ chức thi i đua, khen thưởng, công tác tra, phối hợp ban tài chính, kế hoạch kỹ thuật đôn đốc lập hồ sơ thu hồi vốn + Bộ phận quản trị hành chính: Quản lý cơng tác văn thư, lưu trữ, cơng x © y tác khánh tiết, công tác quản lý tài sản thuộc văn phịng Cơng ty, cầu nối cơng ty với quan hữu quan d • Phịng kế hoạch: ù Đối với phận kế hoạch báo cáo thống kê:Tham mưu giúp giám đốc n công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, cơng tác báo cáo thống g kê, chủ trì xây dựng kế hoach sản xuất kinh doanh dài hạn năm đơn vị để báo cáo với giám đốc công ty xem xét Tập hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh báo cáo thống kê quý, năm cân đối lập kế hoạch báo cáo thống kê toàn công ty, thực tiêu kinh tế tổng hợp t r ù c Đối với phận hợp đồng kinh tế pháp luật: Tham mưu cho giám đốc thương thảo, ký kết hợp đồng quản lý hợp đồng kinh tế Tham mưu cho t giám đốc lĩnh vực chế độ sách pháp luật liên quan đến hoạt động h sản xuất kinh doanh đơn vị u Trực tiếp thực hịên nhiệm vụ thống kê thông tin kinh tế nội Lập kế hoạch, triển khai quản lý dự ỏn u t ộ c C c 10 đ é BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 10 năm 2006 STT TK 334 -Phải trả CNV Các koản Các Lương phụ khác khoản khác 01 Cộng có TK 334 BHXH BHYT Cộng có TK TK 335 Tổng cộng Chi phí 338 03 04 58.227.783 58.227.783 8.734.167 1.746.834 10.481.001 68.708.784 - Đội xây dựng số 14.563.200 - Đội xây dựng số 12.260.756 - Trung tâm kinh doanh nhà 15.745.073 02 TK 622-CPNCTT TK 338 - Phải trả, phải nộp khác 14.563.200 12.260.756 15.745.073 2.184.480 1.839.113 2.361.761 436.896 367.823 472.352 2.621.376 2.206.936 2.834.113 17.184.576 14.467.692 18.579.186 thiết bị xây dựng Chi nhánh công ty Hà Tây 15.658.754 TK 627-CPSXC 14.393.217 - Đội xây dựng số 3.020.044 - Đội xây dựng số 2.200.000 - Trung tâm kinh doanh nhà 4.279.927 15.658.754 14.393.217 3.020.044 2.200.000 4.279.927 2.348.813 2.158.983 453.007 330.000 641.989 469.763 431.796 90.601 66.000 128.398 2.818.576 2.590.779 543.608 396.000 770.387 18.477.330 16.983.996 3.563.652 2.596.000 5.050.314 4.893.246 40.229.000 733.987 6.034.350 146.797 1.206.870 880.784 7.241.220 5.774.030 47.470.220 111.850.000 16.927.500 3.385.500 20.313.000 Kế toán trưởng 133.163.000 thiết bị xây dựng Chi nhánh công ty Hà Tây 4.893.246 TK 642-CPQLDN 40.229.000 TK 334- Lương phải trả CNV Cộng 111.850.000 Người lập bảng (Ký tên) (Ký tên) 48 Căn vào Bảng toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương Kế toán ghi sổ Nhật ký Chung Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh cơng ty theo trình tự thời gian Các số liệu ghi sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ tài khoản Sổ nhật ký chung công ty có kết cầu phương pháp ghi sổ giống quy định Bộ tài 49 Cơng ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ SCT Ngày CT Ngày CS Sổ nhật ký chung Năm 2006 Diễn giải Tài Phát sinh nợ Phát sinh có khoản 112C 30/10/06 30/10/06 Lương phải trả cho CNV tháng 10/2006 Chi phí NCTT 58.227.783 627 14.393.217 Chi phí QLDN Các khoản trích theo lương 642 40.229.000 Chi phí NCTT 622 10.481.001 Chi phí SXC 627 2.590.779 Chi phí QLDN 642 7.241.220 Trừ lương 30/10/06 30/10/06 622 Chi phí SXC 122C 334 111.850.000 334 6.711.000 338 334 16.528.249 111 334 14.533.111 17.883.500 123C 30/10/06 30/10/06 BHXH,BHYT, CPCĐ TT Lương cho Đội 123C 30/10/06 30/10/06 TT Lương cho Đội 124C 30/10/06 30/10/06 TT lương cho TT kinh doanh 111 334 124C 30/10/06 30/10/06 nhà thiết bị xây dựng TT lương cho CN Cty Hà 111 334 30/10/06 30/10/06 Tây TT lương cho Bộ phận văn 111 334 37.815.260 phòng …………… 111 … …… 125C …… … … Người lập 27.024.000 16.528.249 14.533.111 17.883.500 18.378.880 18.378.880 Kế toán trưởng Các nghiệp vụ sổ Nhật ký chung hạch tốn sau: - Cơng ty trả lương cho CNV kế toán ghi: Nợ TK 622 : 58.227.783 Nợ TK 627 : 14.393.217 Nợ TK 642 : 40.229.000 Có TK 334 : 111.850.000 - Khi tính trích khoản BHXH, BHYT kế tốn ghi: Nợ TK 622 : 10.481.001 Nợ TK 627 : 2.590.779 50 37.815.260 ……… Nợ TK 642 : 7.241.220 Nợ TK 334 : 6.711.000 Có TK 338 : 27.024.000 - Khi báo nộp BHXH, BHYT kế toán ghi cho phận: + Nợ TK 334 (đội 1): 16.528.249 Có TK 111 : 16.528.249 + Nợ TK 334 (đội 2): 14.533.111 Có TK 111 : 14.533.111 + Nợ TK 334 (TT nhà): 17.883.500 Có TK 111 : 17.883.500 + Nợ TK 334 (CN HT): 18.378.880 Có TK 111 : 18.378.880 + Nợ TK 334 (VP) : 37.815.260 Có TK 111 : 37.815.260 Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ tài khoản có liên quan 51 SỔ CÁI Tháng 10 năm 2006 TK 334 - Phải trả CNV Đơn vị: đồng Ngày tháng ghi sổ 5/11 Chứng từ ghi sổ Số Ngày 24 … … … … 30/10 … … … … Diễn giải TK đối ứng I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng Lương phải trả CNV Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí quản lý doanh nghiệp Khấu trừ BHXH, BHYT Thanh toán lương ………… III Cộng phát sinh IV Số dư cuối tháng 622 627 642 338 111 …… Người lập Số tiền 58.227.783 14.393.217 40.229.000 6.711.000 105.139.000 ……… xxx …… xxx Kế tốn trưởng 52 Số dư Có Nợ SỔ CÁI Tháng 10 năm 2006 TK 338 - Phải trả phải nộp khác Đơn vị: đồng STT CT-GS Diễn giải TK đối Ngày Số tiền Nợ Nợ sổ 59 I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng Trích BHXH,BHYT ………………… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu năm Tải khoản cấp Có ứng ghi Số SH- 3384 3383 Nợ Có Nợ Có 10 11 243.216.000 …… 622 627 642 334 …… 10.481.001 2.590.779 7.241.220 6.711.000 …… ………… 27.024.000 270.240.000 270.240.000 270.240.000 Hàng tháng, kế tốn cơng ty, kế tốn đơn vị trực thuộc tập hợp chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết lao động phận nhân viên để tính lương xong trước ngày cuối tháng, làm để trả lương cho cán công nhân viên vào đầu tháng Các nghiệp vụ hạch toán lương ghi vào số kế toán theo định khoản (đã nêu phần giới thiệu nghiệp vụ hạch tốn tiền lương) Cơng ty áp dụng thống hình thức ghi sổ nhật ký chung, chứng từ hạch toán tiền lương trước tiên ghi vào sổ chi tiết sổ nhật ký đơn vị Sổ chi tiết mở theo dõi tiền lương nhân viên quản lý đơn vị sổ chi tiết TK 334 - tiền lương Còn sổ chi tiết theo dõi tiền lương nhân viên sản xuất công ty sổ chi tiết TK 141- Tạm ứng lương Ở kế tốn cơng ty kế tốn đơn vị trực thuộc mở sổ chi tiết 53 TK 141 để theo dõi lương công nhân xây dựng cho cơng trình mà quản lý để kết chuyển vào chi phí tính giá thành cơng trình xây dựng Các sổ chi tiết dùng để hạch tốn tiền lương cơng ty sau * Sổ chi tiết TK 334 sổ chi tiết TK 141: Sổ chi tiết TK 334 - tiền lương sổ chi tiết TK 141 - tạm ứng lương mở để theo dõi tình hình tốn lương cơng ty với nhân viên quản lý nhân viên sản xuất công ty 54 Mẫu biểu Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ Sổ chi tiết tài khoản Tháng10 năm 2006 TK334 - lương Ngày CT Ngày CS Diễn giải Số dư ứng nợ 111 893.264 893.264 338 220.320 1.113.584 338 33.048 1.146.632 338 253.368 1.400.000 30/10/06 T10 Phạm Đức Thắng - Đầm 1111 902.048 2.302.048 30/10/06 T.T lương T10 Phạm Đức Thắng - Đầm 338 39.960 2.342.008 30/10/06 T.T lương T10 Phạm Đức Thắng - Đầm 338 7.922 2.350.000 30/10/06 T.T lương T10 Nguyễn Văn Hưng - Phòng 111 19.326.906 21.676.906 30/10/06 TCKT - T.T lương T10 Nguyễn Văn Hưng - Phòng 338 1.881.440 23.558.346 30/10/05 30/10/05 TCKT - T.T lương T10 Nguyễn Văn Hưng - Phòng 338 23.934.634 30/10/06 TCKT - T.T lương T10 30/10/06 Hạch toán phân bổ tiền lương 241 30/10/06 T10 30/10/06 Hạch toán phân bổ tiền lương 642 STT Đối Phát sinh Phát sinh 30/10/06 30/10/06 Nguyễn Việt Phương - có Xưởng Cầu Giấy T.T lương 30/10/06 30/10/06 T10 Nguyễn Việt Phương Xưởng Cầu Giấy T.T lương 30/10/06 30/10/06 T10 Nguyễn Việt Phương Xưởng Cầu Giấy T.T lương 30/10/06 30/10/06 T10 Nguyễn Việt Phương Xưởng Cầu Giấy T.T lương 10 11 12 13 14 30/10/06 30/10/06 30/10/06 30/10/06 30/10/06 T10 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ: 55 376.288 950.000 22.984.634 22.984.634 23.934.634 23.934.634 22.984.634 Người lập biểu Kế toán trưởng SỔ CHI TIẾT TK 141 - Tạm ứng lương Công ty TNHH Sổ chi tiết tài khoản Giải pháp Việt Mỹ Tháng10 năm 2006 Tạm ứng lương Số dư đầu kỳ: STT Ngày CT Ngày CS Diễn giải Đối Phát sinh Phát sinh ứng Cơng trình tường bao 622 nợ Số dư có 5.025.000 5.025.000 30/10/06 30/10/06 30/10/06 SVĐ Phúc Xá 30/10/06 CT nhà văn hóa huyện 622 30/10/06 30/10/06 30/10/06 Liên Hịa 30/10/06 Cơng trường tường bao 111 5.025.000 15.254.000 30/10/06 SVĐ Phúc Xá 30/10/06 CT nhà văn hóa huyện 111 6.500.000 8.754.000 30/10/06 30/10/06 Khoái Châu CT trường PTTH Khoái Châu CT trường PTTH Liên Hòa Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ: 7.754.000 12.779.000 622 7.500.000 20.279.000 111 7.500.000 1.254.000 19.025.000 20.279.000 1.254.000 Ngày / /2006 Người lập biểu Kế tốn trưởng 56 PHẦN III M?T S? Í KI?N KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CỄNG TÁC K? TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH GIẢI PHÁP VIỆT MỸ Nhận xét đánh giá chung cơng tác tổ chức quản lý kế tốn hoạt động SXKD Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ Sau thời gian trực tiếp khảo sát thực tế tìm hiểu kỹ Cơng ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ em thấy đơn vị thực nghiêm túc quy định Nhà nước chế độ kế tốn nói chung chế độ cho người lao động nói riêng, thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước - Công ty đơn vị làm ăn có hiệu quả, Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn gọn nhẹ, khoa học, có hiệu Cách tổ chức Cơng ty khốn gọn cơng việc tổ chức đội, phân cấp quản lý rõ ràng phát huy hiệu tích cực cho lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình sản xuất kịp thời Phịng kế tốn tài Cơng ty có đội ngũ nhân viên có nghiệp vụ chun mơn cao, nhiệt tình, trung thực bố trí ngững cong việc phù hợp khả chuyên môn người, tạo điều kiện nâng cao nghiệp vụ chuyên môn trách nhiệm công việc giao * Những ưu điểm: - Về máy kế tốn: Hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty nhình thức tập trung phù hợp với đặc điểm Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát phục vụ tốt cơng tác quản lý tồn Cơng ty Cơng ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế tốn mới, sổ kế tốn Cơng ty ln hồn thành thời hạn xác Việc lập luân chuyển chứng từ Công ty quy định rõ ràng, hợp lý theo chế độ ban hành Cùng với việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho kế toán tổng hợp, phương pháp thẻ song song cho hạch tốn chi tiết hàng hóa cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ cho lãnh đạo Cơng ty Nhờ có hệ thống kế tốn Công ty 57 tổ chức khoa học, quy củ nên việc kiểm tra quan chức tiến hành nhanh chóng thuận lợi - Về hình thức sổ áp dụng: Việc áp dụng nhình thức Nhật ký chung, tổ chức cơng tác kế tốn, hệ thống kế tốn, phương pháp hạch tốn nói chung, trình tự ln chuyển chứng từ mà phịng kế tốn Công ty áp dụng tương đối hợp lý Do áp dụng hình thức Nhật ký chung nên việc hạch toán trở nên đơn giản hơn, đồng thời với việc sử dụng phần mềm kế toán máy vào việc ghi chép phản ánh số liệu kế tốn nên giảm bớt khối lượng cơng việc ghi chép, đảm bảo cung cấp số liệu nhanh chóng, trung thực * Những hạn chế cần khắc phục: Về cơng tác kế tốn Cơng ty đI vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ quy định Nhà nước phù hợp với điều kiện thực tế Cơng ty Tuy nhiên bên cạnh Cơng ty khơng tránh khỏi tồn tại, cịn có vấn đề chưa tối ưu: - Phòng kế tốn Cơng ty người có trình độ vững, công tác tổ chức công việc thành viên phòng hợp lý, nhiên vào cuối niên độ kế tốn cơng việc nhiều, người phải đảm nhiệm khối lượng cơng việc lớn, việc sai sót thời gian vấn đề phải quan tâm - Việc áp dụng tin học vào kế tốn bên cạnh ưu điểm có nhược điểm việc hỏng hay lỗi phần mềm, điều có ảnh hưởng tới số liệu quan trọng q trình hạch tốn Cơng ty Vì Cơng ty cần ý nhằm đảm bảo tính an tồn cho số liệu kế tốn cơng việc quản lý Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ * Đánh giá chung: Sau thời gian trực tiếp khảo sát thực tế tìm hiểu kỹ hình thức trả lương, tổ chức tốn, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ, em nhận thấy đơn vị thực nghiêm túc quy định Nhà nước chế độ trả lương cho người lao động 58 Đội ngũ nhân viên làm kế tốn Cơng ty người có trình độ, lực chun mơn, có trách nhiệm công việc nên việc vận dụng hướng dẫn Cơng ty cơng tác kế tốn thực tốt Trong cơng tác hạch tốn tiền lương khảon trích theo lương, cơng ty thực nghiêm túc với quy định chế độ kế toán hệ thống chứng từ, sổ sách tiền lương Việc ghi sổ kế toán tiến hành thực theo trình tự quy định Việc tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương nói thống với kế toán tiền lương đơn vị khác cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm Cơng ty Hình thức ghi sổ Nhật ký chung rát thuận tiện việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Hình thức tổ chức kế tốn tập trung phù hợp với đặc điểm Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát, phục vụ tốt công tác quản lý tồn Cơng ty Hình thức chứng từ ban đầu tổ chức hợp lý, hợp lệ, đầy đủ trình ln chuyển - Cơng ty làm ăn có hiệu quả, xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn gọn nhẹ, khoa học Cách tổ chức Cơng ty khốn gọn cơng việc tổ đội, phân cấp quản lý rõ ràng phát huy hiệu tích cực cho lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình sản xuất kịp thời Phịng kế tốn tài Cơng ty có đơi ngũ nhân viên có nghiệp vụ chun mơn cao, trung thực bố trínhững cơng việc phù hợp với khả người tạo điều kiện nâng cao hiệu chuyên mơn hồn thành tốt cơng việc giao * Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Kế tốn tính tiền lương cho người lao động đầy đủ, xác đảm bảo lợi ích cho nhân viên công ty, giúp họ yên tâm làm việc, gắn bó với cơng việc - Về hạch tốn BHXH, BHYT Cơng ty quan tâm cách thiích đáng cụ thể là: Cơng ty ln hàn thành nộp quỹ đầy đủ, thời hạn Điều thể tinh thần trách nhiệm Công ty với quyền lợi người lao động - Ngay từ đầu năm Công ty ban hành chế độ trả lương cho người lao 59 động Quy chế trả lương đảm bảo theo Thông tư liên tịch số 20 ngày 02 / 06 / 1993 Bộ LĐTBXH - Nguồn hình thành từ quỹ tiền lương sách chế độ BHXH cho người lao động thực đầy đủ theo quy định Nhà nước - Việc ghi chép sổ sách, số liệu tiền lương, phương án trả lương… theo biểu mẫu quy định - Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng phận văn phịng quản lý đội, hình thức trả lương khốn theo sản phẩm áp dụng công nhân trực tiếp hợp lý Cơng ty nên trì Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Giải pháp Việt Mỹ Tuy nhiên, công tác kế tốn nói chung cơng tác tổ chức hạch tốn tiền lương nói riêng, cơng ty cịn nhiều tồn cần giải Để tạo động lực phát triển Công ty nhằm nâng cao suất lao động lợi nhuận cho Công ty, em xin đề suất số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ * Tạo nguồn tiền lương: - Mở rộng thị trường, địa bàn hoạt động: Công ty đơn vị kinh doanh thương mại nên việc mở rộng thị trường yếu tố cần thiết kinh tế nước ta Muốn Công ty cần phải triển khai số phương án cho vừa bảo vệ thị trường vốn có, vừa xâm nhập thêm thị trường như: Tăng cường lực lượng khảo sát thị trường, tìm hiểu kỹ đặc điểm phát triển thị trường sở… Bởi lẽ sắt thép ngày khan mà vật liệu chủ chốt cơng trình.Cơng ty chưa đẩy mạnh biện pháp tiếp cận thị trường để sản phẩm đến với khách hàng cần thiết - Tăng cường chất lượng: Công ty cần phải đầu tư thêm cơng nghệ khai khống máy móc người, nên có chương trình cho công nhân 60 đI học lớp bổ trợ kiến thức để nângtao tay nghề chất lượng cho cơng trình Cơng ty * Đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình đọ cho người lao động Đội ngũ quản lý Công ty phải đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề để tiếp thu kiến thức khoa học kỹ thuật mới, đại, để ciI tiến phương thức sản xuất, nâng cao suất lao động, tăng thu nhập cho người lao động, Bên cạnh việc đào tạo đội ngũ quản lý đội ngũ CNV Công ty cần phải quan tâm đào tạo lãnh đạo cần phải quan tâm tới vấn đề đào tạo lại tay nghề cho hàng ngũ CNV thực nhiệm vụ mà Công ty giao phó Cơng ty cần phải quan tâm đến việc trang bị cho CNV sở vật chất làm việc thuận lợi như: mua sắm phương tiện làm việc cần thiết để đảm bảo thuận lợi công tác… đặc biệt phải có phương hướng cụ thể việc tuyển dụng đào tạo lao động trực tiếp, tăng số lượng lao động trực tiếp giảm số lượng lao động gián tiếp đến mức thấp 61 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tế, phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết học cho phù hợp với thực tế trình tìm hiểu thực tế quan trọng, hiểu Đây thời gian giúp sinh viên vận dụng thử nghiệm kiến thức học, hiểu hơn, sâu sắc kiến thức có, bổ sung thêm kiến thức mà qua thực tế có Chính vậy, q trình thực tập, em cố gắng sâu học hỏi, tìm tịi nghiên cứu lí luận thực tế Em tìm hiểu sâu sắc vai trò yếu tố lao động trình sản xuất kinh doanh Việc hạch tốn xác chi phí nhân cơng có vị chí quan trọng, không sở để xác định giá thành sản phẩm mà cịn sách để xác định khoản phí nộp cho ngân sách, cho quan phúc lợi xã hội đảm bảo tính đắn, tính đủ tiền lương trả cho người lao động đảm bảo quyền lợi cho họ Ngược lại, người lao động trả công phù hợp với sức lao động mà họ bỏ có tác dụng khuyến khích người lao động tham gia hoạt động sản xuất tích cực hơn, góp phần nâng cao hiệu qủa sử dụng lao động doanh nghiệp Đến thực tập công ty, giúp đỡ, bảo nhiệt tình cán cơng ty, đặc biệt phịng Tài - Kế tốn, em hồn thành chun đề với đề tài " Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ " Trong chuyên đề này, em mạnh dạn trình bày số ý kiến để công ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn lao động, tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Em hy vọng rằng, thời gian không xa với nỗ lực cố gắng toàn cán cơng nhân viên cơng ty việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty đạt nhiều thành tích lớn cơng ty đạt 62 .. .lương Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ Phần III: Một số ý ki ến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ Đi sâu vào chuyên đề... Công ty đăng ký kinh doanh 17 PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH GIẢI PHÁP VIỆT MỸ Thực trạng tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo. .. hoàn thiện PHẦN I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP VIỆT MỸ Tổng quan cơng ty TNHH Giải pháp Việt Mỹ 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực