quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại công ty tnhh kiểm toán dtl

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực hiện : Võ Trúc Phương MSSV: 0954030402 Lớp: 09DKKT5 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TP. Hồ Chí Minh, 07/ 2013 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1. Họ và tên sinh viên được giao đề tài: Võ Trúc Phương MSSV: 0954030402 Lớp: 09DKKT5 Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế Toán – Kiểm Toán 2. Tên đề tài : Quy trình kiểm toán doanh thu tại công ty Kiểm toán DTL. 3. Các dữ liệu ban đầu : 4. Các yêu cầu chủ yếu : 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty kiểm toán DTL, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà truờng về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, Ngày 20 Tháng 7 Năm 2013 Sinh viên thực hiện VÕ TRÚC PHƯƠNG LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn chân thành và sâu sắc, em xin tri ân tới Quý Thầy cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM và đặc biệt hơn nữa là Quý thầy cô khoa Kế Toán-Tài Chính- Ngân Hàng đã nhiệt tình chỉ dạy và truyền đạt những kiến thức bổ ích trong suốt bốn năm học tại trường để làm nền tảng vững vàng hơn trong công việc tương lai. Và lời tri ân sâu sắc nhất em xin được phép gửi tới Cô Ngô Thị Mỹ Thúy, Cô đã trực tiếp hướng dẫn chu đáo, luôn giúp đỡ và theo sát em trong quá trình thực tập tại Công ty Kiểm toán DTL đến khi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp. Bên cạnh đó, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Công ty Kiểm toán DTL và đặc biệt là Phó Tổng giám đốc – Anh Tăng Quốc Thắng cùng Trưởng phòng nghiệp vụ 2 – Chị Lộ Nguyễn Thúy Phượng và các anh chị trong phòng đã tạo điều kiện tốt nhất cho em được tiếp xúc với thực tế công việc kiểm toán và luôn hỗ trợ, tận tình chỉ bảo, chia sẽ những kinh nghiệm làm việc cũng như những tài liệu cần thiết để em hoàn thành tốt khóa luận. Mặc dù có sự đầu tư về thời gian và công sức nhưng do thời gian thực tập có giới hạn và kiến thức còn hạn hẹp nên ắt hẳn không tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến và chỉ bảo của các Thầy Cô và anh chị trong công ty. Cuối cùng, em xin kính chúc Qúy Thầy Cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM dồi dào sức khỏe và ngày càng thành công trong cuộc sống. Riêng Công ty kiểm toán DTL, em xin chúc Công ty ngày càng phát triển và có vị thế cao trong lĩnh vực dịch vụ này. Em xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 20 tháng 7 năm 2013 Sinh viên thực hiện VÕ TRÚC PHƯƠNG i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 4 1.1 Cơ sở lý luận về kiểm toan doanh thu 4 1.1.1 Khái niệm chung về kiểm toán 4 1.1.2 Phân loại kiểm toán 4 1.1.2.1 Căn cứ vào mục đích kiểm toán 4 1.1.2.2 Căn cứ vào chủ thể kiểm toán 4 1.1.2.3 Quy trinh kiểm toán chung 5 1.1.3 Nội dung khoản mục doanh thu 8 1.1.3.1 Khái niệm doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu 8 1.1.3.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu 10 1.1.3.3 Các gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục DT 13 1.1.4 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14 1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 14 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế các thử nghiệm cơ bản 17 1.1.4.3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 19 1.1.4.4 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 19 1.1.5 Quy trình kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 21 1.1.5.1 Đặc điểm 21 1.1.5.2 Kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 22 1.1.6 Quy trinh kiểm toán thu nhập khác 22 1.1.6.1 Đặc điểm 22 1.1.6.2 Kiểm toán thu nhập khác 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL 24 2.1 giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán DTL 24 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển …………………………………….24 ii 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty………………………………………24 2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 24 2.1.2.2 Dịch vụ kế toán 25 2.1.2.3 Hoạch định tài chính 26 2.1.3 Phương châm hoạt động và chiến lược phát triển……………… ….26 2.1.3.1 Phương châm hoạt động 26 2.1.3.2 Chiến lược phát triển 27 2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý công ty …………………………………….27 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 27 2.1.4.2 Bộ máy kế toán của công ty 29 2.2 Quy trình kiểm toán chung tại công ty kiểm toán DTL…………………….31 2.2.1 Phạm vi kiểm toán, tiếp nhận khách hàng…………………… …… 31 2.2.1.1 Đánh giá khả năng tiếp nhận khách hàng 31 2.2.1.2 Phạm vi kiểm toán 32 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán trong giai đoạn tiền kế hoạch…………… 34 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.4 Thực hiện kiểm toán … 37 2.2.5 Hoàn tất hồ sơ kiểm toán ….37 2.3 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh thu 38 2.3.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ……… …………………………… 38 2.3.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát…………………….……….……… 40 2.3.3 Thử nghiệm kiểm soát……………………………………… ………41 2.3.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát………………………………………….45 2.4 Quy trình kiểm toán doanh thu 45 2.4.1 Các quy định áp dụng 45 2.4.2 Chứng từ cần thu thập 45 2.5 Thực tiễn quy trình kiểm toán doanh thu cho một khách hàng Công ty XYZ của Công ty Kiểm toán DTL 50 2.5.1 giới thiệu về công ty XYZ 50 2.5.1.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty XYZ 50 2.5.1.2 Ngành nghề kinh doanh 50 2.5.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu 50 iii CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………… 85 3.1 Ưu điểm…………………………………………………………………….85 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 86 3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 86 3.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 86 3.2 Những vấn đề còn tồn tại 86 3.3 Kiến nghị………………………………………………………………… 87 KẾT LUẬN……………………………………………………………………… 88 PHỤ LỤC iv DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 1.1: Sơ đồ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 6 Hình 1.2: Sơ đồ giai đoạn thực hiện kiểm toán 7 Hình 1.3: Sơ đồ giai đoạn hoàn thành kiểm toán 8 Hình 2.1. Lưu đồ quy trình kiểm toán doanh thu 46 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy DTL 28 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán DTL 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính 30 Sơ đồ 2.4: Các thủ tục chấp nhận khách hàng tiềm năng 32 Sơ đồ 2.5 Tiền kế hoạch 35 Sơ đồ 2.6 Lập kế hoạch 36 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê doanh thu của DTL trong 3 năm 30 Bảng 2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 40 Bảng 2.3 Các thủ tục kiểm soát 43 Bảng 2.4: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 68 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp biến động tổng doanh thu 71 Bảng 2.6: Phân tích pivottable doanh thu theo tháng và theo từng loại doanh thu . 72 Bảng 2.7: Số liệu tổng hợp doanh thu từ hoạt động tài chính 79 Bảng 2.8: Biểu chỉ đạo khoản mục doanh thu 84 v CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT BC KQHĐKD- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCKT- Báo cáo kiểm toán BCTC – Báo cáo tài chính BGĐ- Ban giám đốc DN- Doanh nghiệp GAAP- Các nguyên lý kế toán đã được mọi người chấp nhận GTGT- Giá trị gia tăng KH- Khách hàng KSNB- Kiểm soát nội bộ KTV – Kiểm toán viên PC- Phiếu chi PT- Phiếu thu TNCB- Thử nghiệm cơ bản TNCT- Thử nghiệm chi tiết TNKS- Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ- Tài sản cố định TTĐB- Tiêu thụ đặc biệt TTPT- Thủ tục phân tích VAS – Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy SVTH:  1 MSSV:0954030402 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính Cấp Thiết Của Đề Tài  h  phát - ia xã i,  phát                                   ng tin tài chính quan tâm  kinh doanh, o  oanh thu    doanh   và không   tài chính. Vì   “Quy trình kiểm toán doanh thu tại công ty kiểm toán DTL”trong khóa  [...]... hiểu và ánh giá quy trình kiểm toán khoản mục do nh thu tại C ng ty iểm toán DTL ược áp dụng khi i kiểm toán thực tế các do nh nghiệp Dẫn chứng kiểm toán thực tế tại C ng ty XYZ Từ ó, ư r những giải pháp nâng c o t nh hữu hiệu cho quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục do nh thu củ c ng ty iểm toán DTL - Đánh gi sự tuân thủ củ quy trình kiểm toán. .. tài khoản thu nhập hoạt ng tài ch nh và ghi nợ tài khoản phải thu củ khách hàng h y phải thu khác SVTH: Võ Trúc Phương 23 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL 2.1 Giới Thiệu Khái Quát Về Công Ty Kiểm Toán DTL 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển DTL là nhà cung c p các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư v... hàng ược kiểm toán là C ng ty XYZ, trình ày quy trình kiểm toán do nh thu tr n BCTC củ C ng ty XYZ 5 Phƣơng Pháp Nghiên Cứu Phương pháp qu n sát, nghi n cứu Phương pháp t các thử nghiệm cơ ản 6 Kết Cấu Đề Tài Đề tài: Quy trình kiểm toán do nh thu tại c ng ty iểm toán DTL gồm 3 chương CHƢƠNG 1: Cơ sở l luận về kiểm toán do nh thu CHƢƠNG 2: Thực trạng việc áp dụng quy trình kiểm toán do nh thu CHƢƠNG... tài ch nh c Kiểm toán độc lập Là loại kiểm toán ược tiến hành ởi các kiểm toán vi n ộc lập thu c những tổ chức kiểm toán ộc lập H thường thực hiện kiểm toán áo cáo tài ch nh, và tùy theo y u cầu củ khách hàng, h c n cung c p các dịch vụ kiểm toán hoạt ộng, kiểm toán tuân thủ, tư v n về kế toán, thu , tài ch nh Hiện n y, thu t ngữ kiểm toán thường ược hiểu là kiểm toán ộc lập, và kiểm toán viên c ng... tiến b Kiểm toán tuân thủ iểm toán tuân thủ là việc kiểm tr nhằm ánh giá mức ộ ch p hành một quy ịnh nào ó c Kiểm toán báo cáo tài chính iểm toán áo cáo tài ch nh là sự kiểm tr và trình ày kiến nhận xét về các báo cáo tài ch nh củ một ơn vị 1.1.2.2 Căn cứ vào chủ thể kiểm toán: a Kiểm toán nội bộ Là loại kiểm toán do kiểm toán vi n nội ộ thực hiện, h thực hiện cả loại kiểm toán, với thế mạnh là kiểm toán. .. trong kỳ + Thu ược các khoản nợ phải thu khoản nợ phải thu khó t nh vào chi ph xó sổ t nh vào chi ph củ kỳ trước là i, xác ịnh là kh ng thu hồi ược, ược xử l xó sổ và ể xác ịnh kết quả kinh do nh trong các kỳ trước n y thu hồi ược + hoản nợ phải trả n y m t chủ là khoản nợ phải trả kh ng xác ịnh ược chủ nợ ho c chủ nợ kh ng c n tồn tại 1.1.3.3 Các gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục Doanh thu trên... theo chương trình kiểm toán tại c ng ty Tùy vào từng loại hình do nh nghiệp cần kiểm toán mà kiểm toán vi n sẽ linh ộng ứng dụng cho phù hợp S u khi xem qu các ề tài, em nhận th y rằng tuy mỗi c ng ty có một cách làm việc khác nh u, nhưng ều m ng lại hiệu quả c o Và em sẽ vận dụng những ưu iểm củ các c ng ty này ể ổ sung và hoàn thiện hơn cho c ng tác kiểm toán doanh thu tại C ng ty iểm toán DTL 3 Mục... về HT SNB và ánh giá rủi ro kiểm soát Xác ịnh mức tr ng yếu và rủi ro trong kiểm toán Xây dựng kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán Hình 1.1: Sơ đồ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán B o gồm việc thu thập th ng tin về c iểm hoạt ộng kinh do nh, tìm hiểu về HT SNB, xác ịnh mức tr ng yếu… ể lập kế hoạch và chương trình kiểm toán, mục ch ể nâng c o t nh hữu hiệu và hiệu quả chung củ cuộc kiểm toán b Giai... c o t nh hữu hiệu cho quy trình kiểm toán khoản mục Do nh Thu 4.Phạm Vi Nghiên Cứu Không gian: Đề tài n y ược thực hiện tại C ng ty iểm toán DTL và tại các c ng ty khách hàng củ DTL Đơn cử cụ thể về số liệu chi tiết củ c ng ty ược kiểm toán ược l y tại khách hàng là C ng ty XYZ trong thời gi n thực tế kiểm toán Thời gian: a Thời gian thực hiện đề tài: Bắt ầu từ ngày 29/04/2013 và kết thúc ngày 23/07/2013... ược hiểu là kiểm toán vi n ộc lập 1.1.2.3 Quy trình kiểm toán chung: Quy trình kiểm toán áo cáo tài ch nh củ kiểm toán vi n ộc lập o gồm 3 gi i oạn ch nh: chu n ị, thực hiện và hoàn thành kiểm toán, những nội dung củ quy trình này sẽ ược giới thiệu chi tiết trong các chương s u: a Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Gi i o n chu n ị o gồm 2 gi i oạn nh s u: - Giai đoạn tiền kế hoạch: là quá trình kiểm tó n . quản lý công ty …………………………………….27 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 27 2.1.4.2 Bộ máy kế toán của công ty 29 2.2 Quy trình kiểm toán chung tại công ty kiểm toán DTL ………………….31 2.2.1 Phạm vi kiểm toán, . KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS. Ngô Thị. 1.1.5.2 Kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 22 1.1.6 Quy trinh kiểm toán thu nhập khác 22 1.1.6.1 Đặc điểm 22 1.1.6.2 Kiểm toán thu nhập khác 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU