bài tập lớn môn kiểm toán

BÀI TẬP LỚN MÔN : KIỂM TOÁNChương II: Giả thiết các sai phạm kiểm toán viên phát hiện trong quá tình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2

Trang 1

BÀI TẬP LỚN MÔN : KIỂM TOÁN

Chương I: Tìm hiểu tình hình, thu thập các thông tin về hoạt động kinh

doanh của công ty cổ phần dịch vụ dầu khí Đình Vũ.

1 Thông tin chung

Được sự chấp thuận của Tổng Công ty cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Dầu khí, Đại hộiđồng cổ đông thành lập Công ty cổ phần Cảng Dịch vụ dầu khí Đình Vũ đã được tổchức vào ngày 03 tháng 8 năm 2007 tại Thành phố Hải Phòng

Ngày 10 tháng 8 năm 2007 Công ty đã chính thức được Sở Kế hoạch và Đầu tưThành phố Hải Phòng cấp Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Giấy phép thành lập

số 0203003372

a Tên Công ty:

 Tên hợp pháp chính thức của Công ty bằng tiếng Việt:

CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG DỊCH VỤ DẦU KHÍ ĐÌNH VŨ - PTSC

 Tên giao dịch đối ngoại bằng tiếng Anh: PTSC DINH VU PORT COMPANY

 Tên viết tắt của Công ty: PTSC DINH VU

b Trụ sở chính Công ty: Tại Khu Công nghiệp Đình Vũ - Thành phố Hải Phòng

c Vốn điều lệ của Công ty: 200 tỷ đồng, trong đó cơ cấu như sau:

 Tổng Công ty cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Dầu khí góp 46%, tương đương 92 tỷ đồng

 CBCNV của Tổng Công ty và một số đối tác góp 54%, tương đương với 108 tỷ đồng

d Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty:

1

Trang 2

 Kinh doanh Cảng, kho bãi và các dịch vụ căn cứ hậu cần phục vụ hoạt động dầu khí;

 Dịch vụ xếp dỡ hàng hoá

 Kinh doanh vận tải đường thuỷ và đường bộ, thuê và cho thuê các phương tiện vận tải, tầu lai dắt với các đối tác trong và ngoài nước;

e Bộ máy quản lý và kiểm soát của Công ty bao gồm:

 Ông Vũ Hữu An: Chủ tịch HĐQT

 Ông Nguyễn Hải Bằng: Tổng Giám đốc

f Trang thiêt bị, năng lực:

 Cầu cảng dài 250 M, độ sâu trước bến -10,3M, tiếp nhận tầu Container và tầu hàng tổng hợp đến 20.000 DWT vào bốc dỡ hàng

 Hệ thống kho kín 3.200 M2 cùng 64.000 M2 bãi bê tông nhựa để xếp chứa hàng Container và các loại hàng tổng hợp khác

 Phương tiện xếp dỡ gồm 02 cần trục chân đế chạy trên ray loại 40 tấn, cần trục bánh lốp 25 tấn, xe nâng hàng từ 02 đến 45 tấn và đội xe vận tải Container chuyên dùng phục vụ khai thác cầu tầu, kho bãi, dịch vụ vận tải

 Đội ngũ CBCNV có trình độ tay nghề chuyên môn cao, nhiệt tình, lịch thiệp sẵn sàng phục vụ các yêu cầu của khách hàng với chất lượng và hiệu quả cao

2 Thu thập báo cáo tài chính doanh nghiệp năm 2012

Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Cảng Dịch vụ Dầu khí Đình Vũ năm 2012 gồm:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2

Trang 3

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh báo cáo tài chính

3

Trang 4

4

Trang 5

5

Trang 6

6

Trang 7

7

Trang 8

8

Trang 9

9

Trang 10

10

Trang 11

11

Trang 12

12

Trang 13

13

Trang 14

14

Trang 15

15

Trang 16

16

Trang 17

17

Trang 18

18

Trang 19

19

Trang 20

20

Trang 21

21

Trang 22

22

Trang 23

23

Trang 24

Chương II: Giả thiết các sai phạm kiểm toán viên phát hiện trong quá tình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của công ty năm tài chính

kết thúc ngày 31/12/2012 như sau:

Câu 1 Bỏ sót chưa hạch toán tiền lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạntháng 02/2012 là 30 triệu đồng

Câu 2 Kiểm kê tiền mặt tại ngày 31/12/2012 phát hiện thừa 10 triệu đồng so với quỹtiền mặt

Câu 3 Vào ngày 01/01/2011, công ty cho công ty A vay 200 triệu đồng, lãi suất15%/năm, thời hạn vay từ 01/01/2011 đến 31/12/2012, gốc và lãi sẽ thanh toán sau khiđến hạn Kế toán vẫn chưa hạch toán

Câu 4 Kế toán đã ghi 2 lần một hóa đơn bán hàng (giá vốn đã ghi đúng với giá bán

450 triệu đồng, VAT 10%

Câu 5 Mua một TSCĐ ngày 30/09/2012 có giá mua 500 triệu đồng, VAT 10%, đã đưavào bộ phận quản lý, qua điều tra của kiểm toán viên có căn cứ khẳng định bên bán chỉthu được 330 triệu đồng bao gồm VAT 10%, hóa đơn có sự gian lận của nhân viênmua hàng là sửa chữa chứng từ về mua hàng Tỷ lệ khấu hao 12%/năm

Câu 6 a Một hóa đơn bán hàng mới chỉ được ghi doanh thu mà chưa được ghi giá vốnvào sổ kế toán và báo cáo tài chính Biết giá vốn của lô hàng đó là 380 triệu đồng

b Bỏ sót một hóa đơn bán hàng giá 400 triệu đồng, VAT 10% chưa được phản ánhvào sổ kế toán và báo cáo tài chính

Câu 7 Kiểm kê phát hiện thừa TSCĐ hữu hình là 36 triệu đồng không rõ nguyên nhân.Câu 8 Một TSCĐ mua tháng 2/2012 nhưng tháng 10/2012 mới tính khấu hao, giá trịkhấu hao từ tháng 2 tới tháng 10 là 15 triệu đồng, kế toán trưởng thừa nhận do nhầmlẫn của kế toán viên

24

Trang 25

Câu 9 : Doanh nghiệp mua bằng phát minh trị giá 30 triệu Kế toán ghi nhầm vào tài sản cố định hữu hình

Câu 10 : Trên sổ sách kế toán công ty B có mua hàng và nợ công ty A số tiền là 120 triệu nhưng kế toán kiểm tra công ty B chỉ xác nhận số nợ là 110 triệu Chênh lệch này

kế toán chưa giải thích được nguyên nhân

Câu 11: Khoản vay ngắn hạn của Ngân hàng công thương trị giá 100 triệu , bị kế toán ghi nhầm vào khoản phải trả khác

Câu 12 : Công ty chưa trích lập dự phòng phải thu khó đòi trị giá 2 triệu

Câu 13 : Công ty mua 1 lô hàng giá 50 triệu, hàng đã giao ngày 30/12/2012 tại kho người bán , đến ngày 31/12/2012 hóa đơn đã về nhưng hàng chưa về kho , công ty chưa trả tiền người bán và không ghi chép nghiệp vụ này vào năm 2012 mà chỉ phản ánh vào sổ kế toán khi hàng thực tế nhập kho ngày 03/01/2013

Câu 14 : không ghi chi phí lãi vay tài chính năm 2011 trị giá 3 triệu mà ghi vào năm

2012 khi trả lãi vay

Câu 15 : Một hóa đơn vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ được hạch toán 2 lần Số tiền

đã trả bằng tiền mặt 2 triệu

Câu 16 : Phương pháp tính giá thành chưa phù hợp với chuẩn mực kế toán KTV ước tính ảnh hưởng của việc áp dụng phương pháp chưa phù hợp làm tăng giá trị tồn kho thành phẩm và làm giảm giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ số tiền là 10 triệu

Câu 17 Ghi giảm chi phí lương phải trả công nhân viên là 10 triệu đồng

Câu 18 Ghi nhầm khoản góp vốn điều lệ sang phải trả khác là 5 triệu đồng

Câu 19 Thuế xuất khẩu hàng hóa ghi nhầm vào chi phí quản lý doanh nghiệp là 7 triệuđồng

25

Trang 26

Câu 20 Phát hiện một số hóa đơn đầu vào có tổng số VAT được khấu trừ là 120 triệuđồng được kê khai trên sổ kế toán và tờ khai thuế GTGT Các hóa đơn này đều có giáthanh toán trên 20 triệu đồng nhưng được thanh toán bằng tiền mặt nên không đủ điềukiện khấu trừ đầu vào

Câu 21 Trong năm công ty thanh toán chiết khấu thanh toán cho khách hàng trả tiềntrước hạn trong năm bằng TGNH với số tiền 30 triệu đồng.Kế toán viên đã hạch toánvào chi phí quản lí doanh nghiệp

Câu 22 Bỏ sót nghiệp vụ thanh lý TSCĐ hữu hình , số tiền thu được từ thanh lý là 100triệu đồng từ TGNH, thuế 5%

Câu 23 Đối chiếu biên bản kiểm kê thành phẩm cuối kỳ, phát hiện số lượng trên sổ kếtoán 155 nhiều hơn so với biên bản kiểm kê thành phẩm Chênh lệch do hàng gửi đibán chưa được ghi nhận Biết số tiền chênh lệch là 2 triệu đồng

Câu 24 Chi phí tiếp thị để bán sản phẩm được kế toán viên hạch toán vào chi phí tàichính , số tiền là 50 triệu đồng

Câu 25 Hợp đồng thuê văn phòng từ tháng 3/ 2012 đến tháng 2/ 2013, số tiền 220 triệuđồng, trả tiền một lần ngay khi ký hợp đồng Kế toán đã ghi nhận hết vào chi phí năm

2012 Biết số tiền thuê mỗi tháng là 20 triệu đồng

26

Trang 27

Chương III: Lập các bút toán điều chỉnh cần thiết.

Trang 28

Trang 29

Trang 30

Chương IV: Lập báo cáo tài chính sau kiểm toán

A Bảng cân đối kế toán:

30

Trang 31

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

31/12/2012 trước điều chỉnh

31/12/2012 sau điều chỉnh A- Tài sản ngắn hạn

(100=110+130+140+150) 100 141.345.863.742 105.474.987.166 105.518.987.166

I- Tiền và các khoản tương tiền 110 93.891.671.736 33.377.184.145 33.894.184.145

2 Các khoản tương đương tiền 112 85.408.333.333 27.855.042.535 27.990.042.535

II- Các khoản phải thu ngắn hạn 130 41.227.076.557 61.065.110.867 61.032.110.867

1- Phải thu khách hàng 131 37.939.477.354 44.957.031.635 44.912.031.635 2- Trả trước cho người bán 132 138.462.500 14.240.284.551 14.240.284.551 3- Các khoản phải thu khác 135 V.03 3.323.077.593 1.970.189.353 1.980.189.353 4- Dự phòng phải thu ngắn hạn khó

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 (65.477.777) (220.993.447) (220.993.447)

-II-Các khoản đầu tư tài chính dài

1- Các khoản đầu tư dài hạn khác 258 V.13 37.500.000.000 37.500.000.000 37.500.000.000

31

Trang 32

2- Dự phòng giảm giá đầu tư dài

III- Tài sản dài hạn khác 260 136.289.469.336 136.310.453.159 136.310.453.159

1- Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 136.289.469.336 136.310.453.159 136.310.453.159

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (A+B) 270 606.535.767.720 612.158.849.725 612.029.849.725 NGUỒN VỐN

A- NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 314.597.773.673 302.535.831.638 302.596.831.638

1- Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 27.963.509.160 29.000.000.000 29.100.000.000 2- Phải trả cho người bán 312 13.807.844.507 15.335.089.161 15.355.089.161

-4- Thuế và các khoản phải nộp nhà

Trang 33

B Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

31/12/2012 trước điều chỉnh

31/12/2012 sau điều chỉnh 1- Doanh thu thuần về bán hàng

7- Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 8.775.807.355 8.288.632.595 8.272.632.595

8- Lợi nhuận thuần từ hoạt động

14- Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 (23.510.124.724) 1.087.491.502 941.241.502

33

Trang 34

Chương V: Phân tích các ảnh hưởng của sai sót đến các tỷ suất tài

chính

Các tỷ suất tài chính được chia thành các nhóm cơ bản là:

- Hệ số về hiệu quả sinh lời thông qua các tỷ suất như doanh lợi tiêu thụ sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ,…

- Hệ số về khả năng thanh toán thông qua hệ số thanh toán tổng quát, hệ sốthanh toán tức thời, hệ số thanh toán hiện hành và hệ số thanh toán nhanh

- Hệ số về tình hình đầu tư thông qua 4 tỷ suất là hệ số nợ, tỷ suất đầu tư, tỷsuất tự tài trợ cho TSCĐ, tỷ suất tài trợ

Các sai sót trên có ảnh hưởng tới các khoản mục trên báo cáo tài chính đo đó ảnhhưởng tới các tỷ suất tài chính của công ty

1) Tỷ suất thể hiện hiệu quả sinh lời của công ty:

Doanh lợi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ =

 Một số sai sót kiểm toán viên phất hiện anhe hưởng tới các khoản mục doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu kéo theo doanh thu thuần của công ty thay đổi

- Trước khi kiểm toán, do các sai sót của kế toán đã làm cho doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ đã tăng 50 triệu đồng

 Từ đó đã làm tăng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch

vụ 50 triệu đồng

34

Trang 35

 Một số sai sót đã làm giảm giá vốn bán hàng và cung cấp dịch vụ 390 triệu đồng Dẫn đến lợi nhuận gộp về bán hàng và cuung cấp dịch vụ giảm 440 triệu đồng

 Một số sai sót đã làm chi phí tài chính tăng 87 triệu đồng, chi phí bán hàng giảm

48 triệu đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp tang 16 triệu

 Từ việc sai sót về doanh thu thuần và chi phí đã dẫn đến :

- Lợi nhuận trước thuế tăng 195 triệu đồng

- Thuế TNDN tăng 48,75 triệu đồng

 Lợi nhuận sau thuế tăng lên 146,25 tiệu đồng

Trước điều chỉnh

Doanh lợi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ = = 0,0081

Sau điều chỉnh

Doanh lợi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ = = 0,007

Tỷ suất này phản ánh tổng hợp hiệu quả sản xuất kinh doanh và hiệu quả quản lýcông ty Do các sai sót làm cho tỷ xuất tài chính doanh lợi tiêu thụ hàng hóa tăng lên

2) Nhóm các tỷ suất phản ánh khả năng tha nh toán

a) Hệ số thanh toán tổng quát

Hệ số thanh toán tổng quát =

35

Trang 36

Do kế toán công ty không vào sổ một số nghiệp vụ phản ánh tài sản hoặc ghi saiphương pháp nên đã làm cho tổng giá trị tài sản tăng 129 triệu đồng

Một số sai sót làm nợ phải trả của công ty giảm 61 triệu đồng

Vậy trước kiểm toán:

Hệ số thanh toán tổng quát = = 2,0234

Sau kiểm toán:

Hệ số thanh toán tổng quát = = 2,0226

Các sai sót làm cho hệ số thanh toán tổng quát tăng lên

b) Hệ số thanh toán hiện hành

Hệ số thanh toán hiện hành =

Các sai sót làm cho tài sản ngắn hạn giảm 44 triệu đồng và nợ ngắn hạn giảm 61triệu đồng

Trước khi kiểm toán:

Hệ số thanh toán hiện hành = = 1,8798

Sau khi kiểm toán:

36

Trang 37

Hệ số thanh toán hiện hành = = 1,8785

Như vậy, một số sai sót đến hai khoản mục tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn đã ảnhhưởng tới hệ số thanh toán hiện hành của công ty làm cho hệ số này tăng lên

c) Hệ số thanh toán nhanh

Hệ số thanh toán nhanh =

Do các sai sót đã làm cho giá thị hàng tồn kho của công ty tăng lên 340 triệu đồngnên ảnh hưởng tới hệ số thanh toán nhanh của công ty

Trước kiểm toán:

Sau kiểm toán:

Các sai sót làm cho hệ số thanh toán nhanh của công ty ảnh hưởng và giảm xuống

d) Hệ số thanh toán tức thời

Hệ số thanh toán tức thời =

37

Trang 38

Trong các sai sót mà kiểm toán viên phát hiện có một số sai sót liên quan tới tiềnmặt và các khoản tương đương tiền đã làm ảnh hưởng tới khoản mục này dẫn tới giá trịtiền mặt tại công ty giảm 517 triệu đồng Từ đó hệ số thanh toán tức thời của công ty bịảnh hưởng

Trước khi điều chỉnh:

Hệ số thanh toán tức thời = = 0,5948

Sau khi điều chỉnh:

Hệ số thanh toán tức thời = = 0,6034

Các sai sót làm cho hệ số thanh toán tức thời của công ty bị ảnh hưởng và giảmxuống

3) Nhóm tỷ suất tài chính thứ 3 phản ánh tình hình đầu tư.

Trang 39

Sau điều chỉnh:

Các sai sót làm tỷ suất nợ của công ty bị ảnh hưởng và giảm đi

b) Tỷ suất đầu tư

Tỷ suất đầu tư =

Một số nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ hữu hình bị kế toán bỏ sót hoặc ghi nhầmdẫn đến giá trị tài sản dài hạn của công ty tăng 173 triệu đồng và tổng giá trị tài sảntăng 129 triệu đồng Từ đó ảnh hưởng tỷ suất đầu tư

39

Trang 40

Như vậy, sai sót làm ảnh hưởng tới tỷ suất đầu tư và làm cho giá trị của tỷ suất nàytăng lên

c) Tỷ suất tự tài trợ

* Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ

Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ =

Đối với tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ của công ty bị ảnh hưởng do tỷ suất này liênquan đến vốn chủ sở hữu và tổng giá trị tài sản dài hạn

Các sai sót làm cho vốn chủ sở hữu tăng 190 triệu đồng và tổng tài sản dài hạn tăng

173 triệu đồng

Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = = 0,6111

Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = = 0,6109

Các sai sót đã làm tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ tăng

* Tỷ suất tự tài trợ cho nguổn vốn:

Tỷ suất tự tài trợ =

40

Trang 41

Đối với tỷ suất tự tài trợ của công ty bị ảnh hưởng do tỷ suất này liên quan đến vốnchủ sở hữu và tổng nguồn vốn

Các sai sót làm cho vốn chủ sở hữu tăng 190 triệu đồng và tổng nguồn vốn tăng 129triệu đồng

Trang 42

Chương VI: Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh

nghiệp

Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định tình hình tài chính của doanh

nghiệp là: Tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Các yếu tố này được trình bày trên

Bảng cân đối kế toán

( đồng )

Tỉ trọng ( % )

Quy mô ( đồng )

Tỉ trọng ( % ) Tài sản

)I Tiền và các khoản

tương đương tiền 93.891.671.736 15,48 33.894.184.145 5,54 36,10 (59.997.487.591)

II Các khoản phải thu

ngắn hạn 41.227.076.557 6,80 61.032.110.867 9,97 148,04 19.805.034.310 III Hàng tồn kho 4.072.900.057 0,67 3.673.436.065 0,60 90,19 (399.463.992)

Định dạng
Số trang	44
Dung lượng	6,31 MB