MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ & XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 236 2[.]
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG :TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ & XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 236 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Công Trình Giao Thơng 236 1.2.1.1 Chức 1.2.1.2 Nhiệm vụ .3 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 1.2.3.Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thông 236 .5 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 .6 1.4.Tình hình tài kết kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 CHƯƠNG :TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ & XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 236 10 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 .10 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty .13 2.2.1 Các sách kế toán chung 13 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 14 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .18 2.3.Tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu công ty 19 2.3.1.Tổ chức kế toán nguyên vật liệu 19 2.3.2.Tổ chức kế toán TSCĐ 20 2.3.3.Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 23 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ & XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THƠNG 236 27 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 27 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 27 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Tên viết tắt CPQL&XDCTGT236 Chú giải Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng DNNN Doanh nghiệp nhà nước XDCTGT Xây dựng cơng trình doanh nghiệp CBCNV Cán công nhân viên BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn NVL Ngun vật liệu GTGT Gía trị gia tăng XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh CNV Công nhân viên TNDN Thu nhậ doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG Sơ đồ1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy công ty BẢNG1.1- KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .9 Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn cơng ty 11 Sơ đồ 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20 Sơ đồ 2.3 Kế toán nguyên vật liệu 20 Sơ đồ2.4 Quy trình hạch tốn kế tốn TSCĐ 22 Sơ đồ 2.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 23 Sơ đồ 2.6 Hạch toán tiền lương 26 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mang lại hội thách thức lớn cho doanh nghiệp đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng Các doanh nghiệp muốn tồn phải có phương hướng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm cạnh tranh đáp ứng nhu cầu thị trường Để làm điều doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, hạch tốn đóng vai trị quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra, giảm sát việc sử dụng tài sản nhằm đảm bảo sản xuất tiến hành liên tục, sử dụng cách cách hiệu yếu tố chi phí để đạt hiệu sản xuất kinh doanh đồng thời phục vụ cho nhà quản lý kinh tế từ đưa kế hoạch, dự án kiểm tra việc thực kế hoạch, định nên sản xuất sản phẩm gì? Bằng nguyên vật liều nào? Mua đâu xác định kinh tế thời kỳ Vì vậy, doanh nghiệp cần xây dựng quyy trình hạch tốn cách khoa học hợp lý vơ quan trọng Cũng giống doanh nghiệp khác để hịa nhập với kinh tế thị trường, cơng ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 lng coi trọng cơng tác hạch tốn kế tốn coi cơng cụ quản lý khơng thể thiếu hoạt động sản xuất kinh daonh Trong thời gian ngắn tìm hiểu cơng ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thông 236 giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty hướng dẫn thầy Nguyễn Hữu Ánh, em hoàn thành Báo cáo Thực Tập Tổng Hợp Nội dung Báo cáo Thực Tập Tổng Hợp gồm: Chương : Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức bọ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý & xây Dựng Công Trinh Giao Thông 236 Chương : Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn cơng ty Cổ Phàn Quản Lý & Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 Chương : Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn cơng ty Cổ Phần Quản Lý & Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ & XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 236 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 Công ty cổ phần Quản lý Xây dựng công trình giao thơng 236 có trụ sở giao dịch Hoàng Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội, công ty thành viên thuộc Khu quản lý đường II , Trực thuộc Cục đường Việt Nam Công ty CPQL & XDCTGT 236 tiền thân Phân khu quản lý đường 236 thành lập ngày 01/7/1992 tách từ Xí nghiệp xây dựng đường 210, với chức nhiệm vụ Quản lý, tu bảo dưỡng sửa chữa vừa tuyến quốc lộ 1A từ Km0 Hữu Nghị Quan - tỉnh Lạng Sơn đến Km285+500 Dốc Xây tỉnh Thanh Hoá Đầu năm 1998, xu phát triển chung đất nước sau thành tựu đạt sau gần 10 năm đổi Để cho phù hợp với tình hình để phát huy hết khả đơn vị hoạt động lĩnh vực đường Bộ Giao thông vận tải - Cục Đường Việt Nam định chuyển đổi phân khu quản lý đường thành Doanh nghiệp cơng ích hoạt động lĩnh vực Giao thông vận tải Phân khu Quản lý Đường 236 chuyển đổi theo định số 473/1998/QĐ/TCCB-LĐ ngày 25/3/1998 với tên gọi Công ty CPQL & XDCTGT 236 Có nhiệm vụ quản lý, khai thác trung đại tu cơng trình đường địa phận quốc lộ 1A đoạn tuyến khu vực phía Bắc 70% sản lượng công ty Nhà nước giao, cịn lại 30% cơng ty tự tìm kiếm Qua 10 năm hoạt động, đạo Cục đường Việt Nam Khu quản lý đường II, với đồn kết trí nội bộ, Cơng ty ln hồn thành kế hoạch giao, tìm kiếm thêm cơng ăn việc làm đảm bảo kết hợp hài hồ lợi ích: Lợi ích xã hội, lợi ích công ty lợi ích cán cơng nhân viên Nói cách khác Cơng ty đảm bảo hồn thành nghĩa vụ với Nhà nước, nộp Ngân sách đầy đủ, sản xuất kinh doanh có lãi, tích luỹ nội bộ, đời sống anh chị em, Công ty dần bước cải thiện nâng cao 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thông 236 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thông 236 1.2.1.1 Chức Phân khu Quản lý đường 236 tổ chức nghiệp trực thuộc Tổng cục Đường Việt Nam; Thực chức quản lý, bảo trì, khai thác hệ thống cơng trình đường thực thi số nhiệm vụ quản lý nhà nước giao thông vận tải đường địa bàn tỉnh phía bắc Phân khu Quản lý đường 236 có tư cách pháp nhân, có dấu, hưởng kinh phí từ ngân sách nhà nước, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước 1.2.1.2 Nhiệm vụ Có nhiệm vụ quản lý, khai thác trung đại tu cơng trình đường địa phận quốc lộ 1A đoạn tuyến khu vực phía Bắc 70% sản lượng công ty Nhà nước giao, cịn lại 30% cơng ty tự tìm kiếm 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 Cơng ty CPQL & XDCTGT 236 tổ chức hoạt động với số nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu hoạt động xây dựng, sửa chữa cơng trình giao thơng loại xây dựng cơng trình cơng nghiệp dân dụng loại vừa nhỏ phục vụ ngành giao thông vận tải cấp giao Công ty tự tìm kiếm, liên doanh liên kết Với đặc điểm riêng sản phẩm xây dựng, tác động trực tiếp đến cơng tác quản lý Quy mơ cơng trình giao thơng lớn, sản phẩm mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng địi hỏi phải có nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo sử dụng có hiệu nguồn vốn này, yêu cầu bắt buộc đơn vị xây dựng phải xây dựng nên mức giá dự toán, dự toán thiết kế dự tốn thi cơng Trong q trình sản xuất thi cơng giá dự tốn trở thành thước đo so sánh với khoản thực tế phát sinh Sau hồn thành cơng trình, giá dự tốn lại sở để nghiệm thu, kiểm tra chất lượng công trình, xác định giá thành tốn cơng trình lý hợp đồng kinh tế ký kết Bên cạnh tác động đặc điểm xây dựng việc tổ chức quản lý sản xuất, hạch tốn kế tốn yếu tố đầu vào cịn chịu ảnh hưởng quy trình cơng nghệ Ở Cơng ty gồm có ba quy trình cơng nghệ làm đường mới, vá sửa đường rải thảm đường bê tông Asphalt Là DNNN thuộc Khu quản lý đường II - Bộ Giao thông vận tải, Công ty CPQL & XDCTGT 236 hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có dấu riêng, có máy kế tốn, sổ kế toán riêng phép mở tài khoản Ngân hàng Công ty phận trung tâm đứng đầu, đạo hoạt động diễn hạt quản lý đường bộ, đội cơng trình trực thuộc Đồng thời người chịu trách nhiệm trước phận chủ quản, quan Nhà nước bên liên quan toàn hoạt động Công ty Với tư cách pháp nhân Công ty đứng vay vốn, đấu thầu cơng trình, nhận thầu xây dựng Trên sở hợp đồng thi công ký kết công ty tiến hành giao khốn cho đơn vị sản xuất thi cơng Do quản lý tuyến đường dài, cơng trình có địa điểm thi công khác thời gian thi công lâu dài mang tính đơn nên lực lượng lao động Công ty tổ chức thành Hạt quản lý đường , đội cơng trình là: + Hạt quản lý sửa chữa đường + Hạt quản lý sửa chữa đường + Hạt quản lý sửa chữa đường + Hạt quản lý sửa chữa đường Pháp Vân, Cầu Giẽ + Hạt quản lý sửa chữa đường + Hạt quản lý sửa chữa đường + Đội cơng trình 36 + Đội thi công giới 36 + Đội quản lý thiết bị điện Mỗi đơn vị lại xếp tổ chức thành tổ sản xuất, phân công nhiệm vụ cụ thể tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi cơng Ở đội cơng trình lại có đội trưởng, đội phó nhân viên kinh tế kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp mặt kinh tế kỹ thuật, phụ trách tổ sản xuất tổ trưởng Công ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ Nhà nước giao: Đảm bảo hệ thống giao thông đoạn Công ty quản lý thông suốt, đảm bảo chất lượng cầu đường Thực tốt nghĩa vụ Nhà nước người lao động Bên cạnh Cơng ty khơng ngừng đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh cách tìm kiếm thực gói thầu nhỏ liên doanh, liên kết với đối tác nước nước để thực gói thầu lớn 1.2.3.Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 Sơ đồ1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Khởi cơng cơng trình VL mua nhập kho cơng ty Xuất kho cho cơng trình thi cơng Hồn thiện cơng trình Bàn giao cơng trình Cơng ty CPQL & XDCTGT 236 doanh nghiệp xây dựng sản xuất kinh doanh chủ yếu thi công, xây nâng cấp cơng trình dân dụng cơng nghiệp, cơng trình cơng cộng Đó sản phẩm xây dựng có quy mơ vừa lớn, mang tính đơn thời gian sản xuất kéo dài chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo sử dụng hiệu vốn đầu tư công ty phải dựa vào vẽ thiết kế dự toán xây dựng, giá trúng thầu hạng mục cơng trình Bên A cung cấp đề tiến hành hoạt động thi công 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Cổ Phần Quản Lý Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng 236 Cơng ty CPQL & XDCTGT 236 doanh nghiệp Nhà nước, hạch toán độc lập máy sản xuất Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức thành phòng ban thực chức quản lý định, cụ thể : Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy công ty GIÁM ĐỐC CÁC PHĨ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN GIÁN TIẾP PHỊNG HÀNH CHÍNH HẠT QL ĐB HẠT QL ĐB PHÒNG QUẢN LÝ GIAO THÔNG HẠT QL ĐB HẠT PHÁP VÂNCẦU GIẼ BỘ PHẬN TRỰC TIẾP PHÒNG KINH TẾ KẾ HOẠCH HẠT QL ĐB HẠT QL ĐB PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN ĐỘI CƠNG TRÌNH 36 ĐỘI THI CƠNG CƠ GIỚI PHÒNG TỔ CHỨC CÁN BỘ LĐ-TL ĐỘI QUẢN LÝ THIẾT BỊ ĐIỆN TRẠM THU PHÍ LƯỜNG MẸT Bộ máy quản lý Cơng ty có chức năng, nhiệm vụ sau: * Giám đốc: Là người phụ trách chung, quản lý Công ty mặt hoạt động, người chịu trách nhiệm trước cấp hoạt động Cơng ty Giám đốc khơng quản lý phịng ban, hạt, đội thơng qua phó giám đốc hay trưởng + 3311 “Phải trả cho đối tượng khác” + 3312 “Phải trả cho bên nhận thầu, nhận thầu phụ” - Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”, chi tiết: + 3341 “Phải trả công nhân viên” + 3342 “Phải trả lao động thuê ngồi” - Tài khoản 335 “Chi phí phải trả”, chi tiết: + 3351 “Trích trước chi phí bảo hành” + 3352 “Chi phí phải trả” - Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”, chi tiết: + 3362 “Phải trả khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ” + 3368 “Phải trả nội khác” Loại 5: Doanh thu - Bổ sung vào tài khoản “Doanh thu bán hàng” : TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành, chi tiết TK 51121 “Doanh thu sản phẩm xây lắp”, TK 51122 “Doanh thu bán thành phẩm khác” - Bổ sung vào tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ” : TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành, chi tiết Tk 51221 “Doanh thu sản phẩm xây lắp”, TK 51222 “Doanh thu bán thành phẩm khác” Loại 6: Chi phí sản xuất - kinh doanh - Bỏ bổ sung tài khoản sau: - Bỏ tài khoản 611 “Mua hàng” - Bổ sung tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”, Chi tiết: + 6231 “Chi phí nhân cơng” + 6232 “Chi phí vật liệu” + 6231 “Chi phí dụng cụ sản xuất” + 6231 “Chi phí khấu hao máy thi cơng” + 6231 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” + 6231 “Chi phí tiền khác” - Bỏ tài khoản 631 “Giá thành sản xuất” Loại 0: Tài khoản bảng - Bổ sung tài khoản 005 “Nguồn vốn vay ngoại tệ” 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Sổ kế toán phương tiện vật chất bản, cần thiết để người làm kế toán ghi chép, phản ánh có hệ thống thơng tin kế tốn theo thời gian theo đối tượng 16