TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đề tài Bàn về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay Họ và tên sinh viên Nguyễn[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN ĐỀ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: Bàn kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Trinh Mã sinh viên: 11124264 Lớp: Kế tốn tổng hợp 54A Khóa: 54 Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thanh Hiếu Hà Nội, Năm 2015 MỤC LỤC CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN 1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.2 Vai trò thuế TNDN 1.3 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TNDN 1.3.1 Đối tượng chịu thuế TNDN .2 1.3.2 Đối tượng nộp thuế 1.4 Căn tính thuế 1.4.1 Thu nhập tính thuế .4 1.4.2 Phần trích lập quỹ KH&CN .12 1.4.3 Thuế suất 14 1.5 Kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN .15 1.5.1 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý .15 1.5.2 Quyết toán thuế TNDN 16 CHƯƠNG II: KẾ TOÁN THUẾ TNDN Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN VẬN DỤNG 16 2.1 Tài khoản sử dụng 16 2.2 Phương pháp hạch toán thuế TNDN .18 2.3 Thực trạng thực kế tốn thuế TNDN chưa có luật thuế TNDN Việt Nam 19 2.4 Thực trạng thực kế tốn thuế TNDN có luật thuế TNDN Việt Nam chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 thuế TNDN 21 2.4.1 Giai đoạn từ năm 1997 đến 2005 21 2.4.2 Giai đoạn từ năm 2005 đến .21 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN Ở VIỆT NAM 24 3.1 Đánh giá kế toán thuế TNDN Việt Nam .24 3.1.1 Những thành công 24 3.1.2 Những tồn 25 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế TNDN Việt Nam giai đoạn 27 Danh mục chữ viết tắt TNDN SXKD TNCT TNTT GTGT KH TSCĐ Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Giá trị gia tăng Khấu hao Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh CSSX Cơ sở sản xuất hạch HTPT toán phụ thuộc Danh mục sơ đồ, bảng biểu 1, Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có hóa đơn Mẫu số: 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài chính) BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HĨA, DỊCH VỤ MUA VÀO KHƠNG CĨ HĨA ĐƠN (Ngày …… tháng …… năm ……………) - Tên doanh nghiệp: …………………………………………………… …………………………………………………………………………… Mã số thuế: - Địa chỉ: - Địa nơi tổ chức thu mua: - Người phụ trách thu mua: Ghi Người bán Hàng hóa mua vào Ngày tháng Số năm Tên Tổng giá Tên người Địa CMT Số Đơn mua mặt bán nhân lượng giá hàng hàng toán dân - Tổng giá trị hàng hóa mua vào: ……………………………………………………… Người lập bảng kê Ngày … tháng … năm 201 (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu) Ghi chú: - Căn vào số thực tế mặt hàng mà đơn vị mua người bán khơng có hóa đơn, lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua hàng, doanh nghiệp ghi đầy đủ tiêu bảng kê, tổng hợp bảng kê hàng tháng Hàng hóa mua vào lập theo bảng kê vào chứng từ mua bán người bán người mua lập ghi rõ số lượng, giá trị mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ, số CMTND người bán ký nhận bên bán bên mua - Đối với doanh nghiệp có tổ chức trạm nơi thu mua nhiều nơi trạm thu mua phải lập bảng kê riêng Doanh nghiệp lập bảng kê tổng hợp chung trạm Bảng kê tốn tiền điện, nước BẢNG KÊ THANH TỐN TIỀN ĐIỆN, NƯỚC (Ngày …… tháng …… năm ……………) - Tên doanh nghiệp: ……………… Mã số thuế: - Địa chỉ: - Tên chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh: - Địa thuê: Hóa đơn GTGT tốn tiền điện, nước Chứng từ toán tiền điện, nước với đơn vị cung cấp thực tế Doanh nghiệp sử dụng Sản Ngày Đơn vị lượng Ngày Sản lượng Số hóa Thành Số chứng Thành Tháng cung điện, tháng điện, nước đơn tiền từ tiền năm cấp nước tiêu năm tiêu thụ thụ - Tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT): ………………………… Ngày … tháng … năm 201 Người lập bảng kê Giám đốc doanh nghiệp (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Tính nộp thuế TNDN doanh nghiệp có CSSX HTPT TÍNH NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA DOANH NGHIỆP CÓ CÁC CƠ SỞ SẢN XUẤT HẠCH TOÁN PHỤ THUỘC (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: Từ .đến [01] Tên người nộp thuế: [02] Mã số thuế: [03] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………… [04] Mã số thuế: [05] Tổng số thuế phải nộp tờ khai toán: ……………đồng Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Tên doanh nghiệp/cơ sở sản xuất Cơ quan Mã số thuế trực thuế tiếp quản lý Số thuế tạm phân bổ Phân bổ quý tổng số Tỷ lệ thuế phải Phân bổ số thuế Tổng số thuế tạm phân phân bổ năm bổ (%) Quý I Quý II Quý III Quý IV nộp chênh lệch sau năm theo toán toán [07] [08] [09] [10] [11] [12] [13] [14] [15]=[11]+[12]+[13]+[14 ] [16] [17]=[16]-[15] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./. ., ngày tháng năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:…………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) LỜI MỞ ĐẦU Ta biết thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài ngân sách Nhà nước nhiệm vụ, chức Nhà nước lớn tất yếu phải địi hỏi nguồn thu từ thuế ngày tăng Bên cạnh đó, thuế cịn có vai trò quan trọng việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng, điều chỉnh cân đối lớn kinh tế – xã hội Thông qua thu thuế Nhà nước thực kiểm soát quản lý kinh tế – xã hội, đồng thời điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo cơng xã hội, bình đẳng nghĩa vụ đóng góp thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư Trong loại thuế thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng nguồn thu ngân sách Nhà nước Thứ nữa, từ trước luật thuế thu nhập doanh nghiệp đời (thuế lợi tức) hay đến thuế thu nhập doanh nghiệp, chuẩn mực kế toán số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp đời việc xác định số tiền thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nước, việc xác định kết kinh doanh (lợi nhuận kế tốn) theo chế độ kế tốn lợi nhuận tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế khác gây khó khăn, lúng túng cho người làm kế tốn Vì lý em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Bàn kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn nay” CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN 1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu tính phần thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) hàng hóa, dịch vụ doanh 1.2 Vai trị thuế TNDN Là công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đằng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước cơng bằng, hợp lý Góp phần khuyến khích đầu tư Luật thuế xây dựng bối cảnh kinh tế hội nhập yêu cầu quan trọng hàng đầu phải có tác dụng địn bẩy, kích thích phát triển, không phân biệt thành phần kinh tế hình thức đầu tư Do hình thức thuế suất lựa chọn tỷ lệ % ổn định không phân biệt loại hình, thành phần kinh tế, ngành nghề kinh doanh Quy định miễn, giảm thuế thành lập sở kinh doanh hay đầu tư chiều sâu tác động lớn việc khuyến khích đầu tư Tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thơng qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi 1.3 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TNDN 1.3.1 Đối tượng chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ, hoàn nhập khoản dự phịng, thu khoản nợ khó địi xóa địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ, thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam 1.3.2 Đối tượng nộp thuế a Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (TNCT) theo quy định Luật thuế TNDN, bao gồm: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã Ðơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập b Doanh nghiệp có TNCT quy định Luật thuế TNDN, bao gồm: Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; Ðịa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; Ðại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; Ðại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam ... cứu đề tài ? ?Bàn kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn nay” CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THU? ?? TNDN 1.1 Khái niệm thu? ?? TNDN Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thu? ?? trực thu. .. tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Khi xác định số thu? ?? thu nhập năm trừ số thu? ?? thu nhập mà sở kinh doanh nộp nước ngồi số thu? ?? trừ khơng vượt số thu? ?? thu nhập tính theo Luật Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. miễn thu? ?? khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - Thu nhập miễn thu? ?? - Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước a Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? doanh thu