Pwc Vietnam Sổ Tay Thuế 2022 .Pdf

Sổ tay Thuế Việt Nam 2022 Sổ tay thuế Việt Nam 2022 www pwc com/vn Nội dung Hệ thống thuế Tổng quan 6 Thuế thu nhập doanh nghiệp 7 ● Thuế suất ● Ưu đãi thuế TNDN ● Xác định thu nhập chịu thuế TNDN ● C[.]

Sổ tay thuế Việt Nam 2022 www.pwc.com/vn Nội dung Hệ thống thuế Tổng quan Thuế thu nhập doanh nghiệp ● ● ● ● ● ● ● Thuế suất Ưu đãi thuế TNDN Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Các khoản chi không trừ Chuyển lỗ Kê khai nộp thuế Chuyển lợi nhuận nước Giá giao dịch liên kết ● ● ● ● ● ● ● ● ● Định nghĩa bên liên kết Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết Tờ khai thông tin giao dịch liên kết Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Thanh tra/kiểm tra giá giao dịch liên kết Nguyên tắc chất định hình thức Giao dịch cung cấp dịch vụ bên liên kết Mức khống chế tổng chi phí lãi vay EBITDA Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế Thuế nhà thầu nước ● ● ● 10 12 Phạm vi áp dụng Phương pháp nộp thuế NTNN Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thuế chuyển nhượng vốn 15 Thuế giá trị gia tăng 16 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● Phạm vi áp dụng Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Thuế suất Hàng hóa, dịch vụ xuất Phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT Chiết khấu khuyến Hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội Kê khai, nộp thuế Hồn thuế Hóa đơn ● ● 20 Hóa đơn thuế Hóa đơn điện tử Thuế tiêu thụ đặc biệt | Sổ tay thuế 2022 21 ● ● ● Giá tính thuế TTĐB Khấu trừ thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB Thuế tài nguyên 23 Thuế bất động sản 24 Thuế bảo vệ môi trường 25 Thuế xuất nhập 26 ● ● ● ● ● ● ● Thuế suất Cách tính thuế Miễn thuế Hồn thuế Thuế xuất Các loại thuế khác hàng nhập Kiểm tra Thuế thu nhập cá nhân ● ● ● ● ● ● ● ● ● 28 Đối tượng cư trú thuế Năm tính thuế Thu nhập từ tiền lương/ tiền cơng Thu nhập khác ngồi tiền lương/ tiền cơng Thu nhập không chịu thuế Khấu trừ thuế nộp nước Các khoản giảm trừ thuế Thuế suất Đăng ký, kê khai, nộp thuế Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp 32 Các loại thuế khác 33 Kiểm tra/thanh tra thuế mức phạt 34 Kế toán kiểm toán 35 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 37 Dịch vụ PwC Việt Nam 39 Liên hệ 41 | Sổ tay thuế 2022 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thông tin tóm lược dựa văn pháp luật thuế thông lệ thuế hành, bao gồm số dự thảo, tính đến thời điểm 31/12/2021 Sổ tay đưa hướng dẫn mang tính tổng quát Việc áp dụng quy định thay đổi tùy thuộc vào trường hợp giao dịch cụ thể, xin quý vị vui lòng liên hệ với chuyên gia tư vấn để tư vấn cụ thể | Sổ tay thuế 2022 Hệ thống thuế Tổng quan Hầu hết hoạt động kinh doanh đầu tư Việt Nam chịu ảnh hưởng loại thuế sau đây: ● ● ● ● ● ● ● Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế nhà thầu nước ngoài; Thuế chuyển nhượng vốn; Thuế giá trị gia tăng; Thuế nhập khẩu; Thuế thu nhập cá nhân nhân viên người Việt Nam nhân viên người nước ngoài; Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm y tế Ngoài ra, loại thuế khác có ảnh hưởng đến số hoạt động định, bao gồm: ● ● ● ● ● ● Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế tài nguyên; Thuế áp dụng bất động sản; Thuế xuất khẩu; Thuế bảo vệ môi trường; Thuế sử dụng đất/Tiền thuê đất | Sổ tay thuế 2022 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty quy định Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 20% Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự án Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác số tài nguyên quý 40% 50% tùy theo địa bàn Ưu đãi thuế TNDN Ưu đãi thuế TNDN áp dụng dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư dự án có quy mơ lớn số dự án đầu tư mở rộng định Dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng không bao gồm dự án hình thành từ việc sáp nhập tái cấu ● Những lĩnh vực Chính phủ Việt Nam khuyến khích đầu tư bao gồm giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, cơng nghệ cao, bảo vệ mơi trường, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, phát triển sở hạ tầng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất sản phẩm phần mềm lượng tái sinh ● Các dự án đầu tư mở rộng lĩnh vực sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ưu đãi thuế TNDN đáp ứng tiêu chí sau: i Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao; ii Một số sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt – may; da – giày; điện tử tin học; sản xuất lắp ráp ô tơ khí chế tạo ● Những địa bàn khuyến khích đầu tư bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, số khu công nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định ● Những dự án đầu tư lớn lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản): ✔ Dự án có quy mơ vốn từ nghìn tỷ đồng trở lên, thực giải ngân không năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu, đáp ứng thêm hai tiêu chí sau: i có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu; ii sử dụng 3.000 lao động chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu ✔ Dự án có quy mơ vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân vòng năm kể từ ngày cấp phép sử dụng công nghệ thẩm định theo quy định liên quan Ưu đãi đầu tư đặc biệt dành cho hoạt động nghiên cứu phát triển dự án đầu tư có quy mơ lớn quy định theo Luật Đầu tư Mức ưu đãi thuế TNDN khác tùy thuộc vào số tiêu chí định Mức ưu đãi cao bao gồm thuế suất ưu đãi 5% thời hạn 37 năm, miễn thuế năm, giảm 50% thuế TNDN 13 năm Ngoài ra, tiền thuê đất, thuê mặt nước miễn/giảm khoản thời gian định Mức thuế suất ưu đãi 10% áp dụng thời hạn 15 năm mức thuế suất ưu đãi 17% áp dụng thời hạn 10 năm tính liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Thời gian áp dụng ưu đãi gia hạn số trường hợp cụ thể Hết thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng Thuế suất ưu đãi 15% áp dụng cho số lĩnh vực kinh doanh cho thời gian hoạt động Một số lĩnh vực xã hội hóa (như giáo dục, y tế) hưởng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Người nộp thuế hưởng ưu đãi miễn thuế giảm thuế Thời gian miễn thuế tính liên tục giai đoạn định từ năm cơng ty có thu nhập chịu thuế từ hoạt động ưu đãi, sau giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm mức 50% so với mức thuế suất áp dụng Tuy nhiên, trường hợp cơng ty khơng có thu nhập chịu thuế vòng năm đầu từ năm có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế/giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ công ty vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu chí để hưởng ưu đãi miễn giảm thuế quy định cụ thể qui định thuế TNDN | Sổ tay thuế 2022 Như đề cập trên, dự án nghiên cứu phát triển dự án đầu tư hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt hưởng thời gian miễn giảm thuế dài Ngồi ra, cơng ty sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ người dân tộc thiểu số hưởng thêm ưu đãi giảm thuế khác Các công ty vừa nhỏ hưởng ưu đãi thuế TNDN định bao gồm mức thuế suất thuế TNDN thấp (các tiêu chí khác áp dụng để xét công ty vừa nhỏ) Để hỗ trợ người nộp thuế thời kỳ đại dịch Covid, việc giảm thuế TNDN 30% áp dụng cho năm 2021 cơng ty có tổng doanh thu năm 2021 không 200 tỷ đồng thấp mức doanh thu năm 2019 Yêu cầu thứ hai không áp dụng số trường hợp định, chẳng hạn công ty thành lập cơng ty có hoạt động sáp nhập chia tách vào năm 2021 Ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi lĩnh vực, ngành nghề, không áp dụng khoản thu nhập khác (trừ số khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chẳng hạn thu nhập từ lý phế liệu) Các khoản thu nhập khác bao gồm nhiều khoản thu nhập Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế xác định tổng doanh thu không phân biệt phát sinh nước hay nước trừ khoản chi phí trừ, cộng với khoản thu nhập chịu thuế khác Người nộp thuế phải lập tờ khai tốn thuế TNDN hàng năm thể khoản điều chỉnh thu nhập cho mục đích kế tốn thu nhập chịu thuế cho mục đích tính thuế Các khoản chi khơng trừ Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc danh sách khoản chi không trừ trừ cho mục đích tính thuế TNDN Một số ví dụ khoản chi khơng trừ bao gồm: ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hành; Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả không quy định cụ thể hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể quy chế tài công ty; Phúc lợi nhân viên (bao gồm số phúc lợi cung cấp cho thân nhân nhân viên) vượt mức tháng lương bình quân Chi bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không bắt buộc xem phúc lợi nhân viên; Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ khơng theo quy định hành; Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm khoản chi trả trợ cấp việc cho người lao động vượt quy định Luật Lao động; Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức chi phí phân bổ theo doanh thu kỳ; Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ cơng ty; Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho đối tượng cá nhân, vượt 1,5 lần mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; Phần chi phí lãi vay vượt 30% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay khấu hao Các khoản trích, lập sử dụng dự phòng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó địi, tổn thất khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phịng; Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế; Các khoản chi tài trợ, ngoại trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, phục vụ nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ Lưu ý, khoản đóng góp tài trợ tiền vật cho hoạt động phịng chống Covid khấu trừ cho mục đích thuế TNDN năm 2020 2021, với số điều kiện định; Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp; Các chi phí dịch vụ trả cho bên liên kết không đủ điều kiện trừ Đối với số công ty cơng ty bảo hiểm, kinh doanh chứng khốn, xổ số kiến thiết, Bộ Tài có hướng dẫn cụ thể khoản chi trừ tính thuế TNDN | Sổ tay thuế 2022 Các công ty trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ trước tính thuế TNDN Cần thỏa mãn số điều kiện để trừ Chuyển lỗ Công ty sau tốn thuế mà bị lỗ chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm thời gian không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Các khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế TNDN ngược lại Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh.Công ty không phép chuyển lùi khoản lỗ Việt Nam khơng có quy định việc cấn trừ lãi, lỗ công ty tập đoàn Kê khai nộp thuế Các công ty phải tạm nộp thuế hàng quý theo ước tính Tổng số thuế TNDN tạm nộp 03 q đầu năm tính thuế khơng thấp 75% số thuế TNDN phải nộp theo toán năm Nếu số thuế tạm nộp hàng quý thấp quy định, công ty phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế cho phần thuế thiếu (mức tiền chậm nộp tiền thuế khoảng 11%/năm), tính từ hạn nộp thuế quý Việc toán thuế TNDN thực hàng năm Thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNDN nộp thuế TNDN ngày cuối tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm tài Trường hợp người nộp thuế có sở hạch tốn phụ thuộc (ví dụ, chi nhánh) tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác thì, người nộp thuế cần nộp hồ sơ khai thuế TNDN địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở Tuy nhiên, công ty sản xuất phải phân bổ số tiền thuế phải nộp cho quan thuế tương ứng tỉnh nơi có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Cơ sở để phân bổ số thuế phải nộp địa bàn vào tỷ lệ chi phí sở sản xuất tổng chi phí cơng ty Tuy nhiên, đơn vị phụ thuộc địa điểm kinh doanh có thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN, công ty cần phải xác định riêng (không phân bổ) số thuế TNDN phải nộp Năm tính thuế thông thường năm dương lịch Trong trường hợp công ty áp dụng năm tính thuế (nghĩa năm tài chính) khác năm dương lịch phải thơng báo với quan thuế địa phương Chuyển lợi nhuận nước Các nhà đầu tư nước phép chuyển lợi nhuận nước kết thúc năm tài kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam Các nhà đầu tư nước khơng phép chuyển lợi nhuận nước ngồi trường hợp cơng ty đầu tư có lỗ luỹ kế Nhà đầu tư nước phải trực tiếp ủy quyền cho công ty đầu tư thông báo cho quan thuế việc chuyển lợi nhuận nước ngồi ngày làm việc trước thực việc chuyển lợi nhuận | Sổ tay thuế 2022 Giá giao dịch liên kết Vào ngày tháng 11 năm 2020, Chính phủ ban hành Nghị định 132/2020 NĐ-CP (“Nghị định 132”), đưa quy định xác định giá giao dịch liên kết Việt Nam Nghị định 132 có hiệu lực từ ngày 20 tháng 12 năm 2020, áp dụng cho năm tài 2020 trở Các quy định giá chuyển nhượng Việt Nam áp dụng giao dịch liên kết thực nội địa Việt Nam Định nghĩa bên liên kết Ngưỡng sở hữu bắt buộc để trở thành ‘bên liên kết’ theo Nghị định 132 25% Công ty số cá nhân xem bên liên kết số trường hợp định Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết Các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết chấp thuận tương tự với phương pháp Tổ chức OECD đề Hướng dẫn Xác định giá Giao dịch liên kết cho Công ty Đa quốc gia Cơ quan Thuế, cụ thể phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập, phương pháp giá bán lại, phương pháp giá vốn cộng lãi, phương pháp phân bổ lợi nhuận phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận Thu hẹp khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn Khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn tập hợp giá trị từ bách phân vị thứ 35 đến bách phân vị thứ 75 Tìm kiếm đối tượng so sánh độc lập Người nộp thuế phải lựa chọn đối tượng so sánh độc lập thị trường địa bàn, địa phương, nước sau mở rộng địa bàn so sánh sang nước khu vực có điều kiện ngành trình độ phát triển kinh tế tương đồng Tờ khai thông tin giao dịch liên kết Các công ty có giao dịch liên kết yêu cầu kê khai hàng năm thông tin giao dịch liên kết phương pháp xác định giá áp dụng cho giao dịch này, tự xác định lại giá giao dịch tuân theo giá giao dịch độc lập (hoặc tự xác định lại) Nghị định 132 yêu cầu phương pháp xác định giá không làm giảm nghĩa vụ thuế công ty với ngân sách nhà nước, điều diễn giải điều chỉnh giảm không chấp thuận Nghị định 132 ban hành mẫu tờ khai yêu cầu kê khai thêm nhiều thông tin chi tiết khác, bao gồm tách kết sản xuất kinh doanh cho giao dịch liên kết giao dịch độc lập Thêm vào đó, cơng ty yêu cầu phải kê khai thông tin bao gồm Hồ sơ quốc gia Hồ sơ tồn cầu Điều hiểu thơng tin cần phải có sẵn Tờ khai thơng tin Giao dịch liên kết nộp cho quan thuế Tờ khai thông tin Giao dịch liên kết cần phải nộp với tờ khai toán thuế TNDN Cũng theo Nghị định 132, quan thuế có quyền sử dụng sở liệu nội để ấn định trị giá giao dịch công ty không tuân thủ yêu cầu Nghị định 132 Công ty phát sinh giao dịch với bên liên kết nước có thuế suất thuế TNDN không bên hưởng ưu đãi thuế miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Các cơng ty có giao dịch với bên liên kết phải soạn lập cập nhật Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Nghị định 132 yêu cầu công ty đa quốc gia cung cấp thông tin hoạt động kinh doanh thông qua Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo ba cấp, cụ thể Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải soạn lập trước thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNDN Nếu cơng ty có cơng ty mẹ tối cao Việt Nam có doanh thu hợp tồn cầu kỳ tính thuế từ 18.000 tỷ đồng trở lên, cơng ty mẹ tối cao Việt Nam có nhiệm vụ lập nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Theo Nghị định 132, thời hạn nộp Báo cáo nhuận liên quốc gia cho Cơ quan thuế chậm 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài Công ty mẹ tối cao Tuy nhiên, công ty mẹ tối cao nước ngoài, báo cáo lợi nhuận liên quốc gia không bắt buộc phải nộp trường hợp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cung cấp cho Cơ quan thuế 10 | Sổ tay thuế 2022 Việt Nam thông qua chế trao đổi thông tin tự động Tuy nhiên, công ty cần phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia văn thơng báo có liên quan số trường hợp định Theo Nghị định 132, công ty miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đáp ứng điều kiện sau: ● ● ● ● có tổng doanh thu phát sinh kỳ tính thuế 50 tỷ đồng tổng giá trị tất giao dịch liên kết phát sinh kỳ tính thuế 30 tỷ đồng; ký kết Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (“APA”) nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật APA; có doanh thu 200 tỷ đồng thực kinh doanh với chức đơn giản, đạt tỷ suất lợi nhuận trước lãi vay thuế TNDN doanh thu, bao gồm lĩnh vực sau: phân phối (từ 5%); sản xuất (từ 10%); gia công (từ 15%); phát sinh giao dịch với bên liên kết Việt Nam áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế không bên hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế Thanh/kiểm tra giá giao dịch liên kết Trong năm gần đây, số lượng thanh/ kiểm tra giá giao dịch liên kết có gia tăng rõ rệt, với cách thức áp dụng ngày phức tạp Cơ quan thuế thường yêu cầu người nộp thuế giải trình tính hợp lệ đối tượng so sánh sử dụng Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, khả khấu trừ phí dịch vụ nội tập đoàn biến động tỷ suất lợi nhuận sở tồn cơng ty theo phân khúc kinh doanh qua năm Cơ quan thuế đặc biệt ý đến công ty ghi nhận tình trạng lỗ thường u cầu cơng ty giải trình tình hình hoạt động kinh doanh Hầu hết kiểm tra thuế chung bao gồm việc xem xét tuân thủ giao dịch liên kết người nộp thuế Mức giới hạn 30% lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay khấu hao (EBITDA) việc tính vào chi phí trừ chi phí lãi vay Theo Nghị định 132, mức giới hạn EBITDA tổng chi phí lãi vay trừ cho mục đích thuế tăng từ 20% lên 30% Mức giới hạn áp dụng chi phí lãi vay (cụ thể sau trừ lãi cho vay lãi tiền gửi) Phần chi phí lãi vay khơng trừ chuyển sang kỳ tính thuế năm năm Một số hình thức khoản vay khơng áp dụng mức giới hạn này, bao gồm lãi suất khoản vay vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA), vay ưu đãi Chính phủ, khoản vay thực chương trình mục tiêu quốc gia khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực sách phúc lợi xã hội Nhà nước Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (“Thỏa thuận APA”) Theo Nghị định 126/2020/ND-CP Thông tư 45/2021/TT-BTC, người nộp thuế tham gia vào Thỏa thuận APA đơn phương, song phương đa phương với quan thuế Các giao dịch đề nghị áp dụng APA cần đáp ứng điều kiện định, số điều kiện giao dịch khơng thuộc trường hợp có tranh chấp, khiếu nại thuế Quy trình xin áp dụng APA bao gồm năm giai đoạn: tham vấn trước nộp hồ sơ thức (khơng bắt buộc); nộp hồ sơ thức; thẩm định; trao đổi, đàm phán; ký kết Trong trình thẩm định hồ sơ APA, quan thuế áp dụng biện pháp hành để đánh giá tính đầy đủ, xác, hợp pháp, hợp lý, hợp lệ thông tin, liệu người nộp thuế cung cấp Khơng có quy định thời hạn cụ thể cho giai đoạn quy trình xin áp dụng APA Thời gian có hiệu lực APA ký kết tối đa 03 năm tính thuế khơng vượt q số năm thực tế người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam 11 | Sổ tay thuế 2022 Thu nhập ngồi tiền lương/tiền cơng Thu nhập ngồi tiền lương/tiền cơng chịu thuế bao gồm: ● ● ● ● ● ● ● Thu nhập từ kinh doanh (bao gồm thu nhập từ cho thuê nhà 100 triệu đồng/năm); Thu nhập từ đầu tư vốn (ví dụ: tiền lãi, cổ tức); Thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ thừa kế 10 triệu đồng; Thu nhập từ trúng thưởng/quà tặng 10 triệu đồng (không bao gồm thu nhập từ trúng thưởng casino); Thu nhập từ quyền/nhượng quyền thương mại/quyền sở hữu trí tuệ/quà tặng 10 triệu đồng Thu nhập không chịu thuế Thu nhập không chịu thuế bao gồm: ● ● ● ● ● ● ● ● Tiền lãi nhận từ tiền gửi tổ chức tín dụng/ngân hàng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; Tiền bồi thường toán theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ/phi nhân thọ; Tiền lương hưu toán theo Luật Bảo hiểm xã hội (hoặc luật nước tương đương); Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thành viên trực tiếp gia đình; Tiền thừa kế/quà tặng thành viên trực tiếp gia đình; Tiền lương hưu hàng tháng tốn theo chế độ bảo hiểm tự nguyện; Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam nhận làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế; Thu nhập từ trúng thưởng casino Khấu trừ thuế nộp nước Đối với đối tượng cư trú thuế có thu nhập phát sinh nước ngoài, tiền thuế TNCN trả nước phần thu nhập phát sinh nước trừ vào số thuế phải nộp Việt Nam Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ bao gồm: Các khoản đóng góp người lao động theo chế độ bảo hiểm xã hội, y tế thất nghiệp bắt buộc; Các khoản đóng góp theo chương trình bảo hiểm hưu trí tự nguyện nước (có định mức); Các khoản đóng góp người lao động vào số tổ chức từ thiện phê duyệt; Các khoản giảm trừ: ● Giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng; ● Giảm trừ cho người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc Để hưởng phần giảm trừ cho người phụ thuộc, người nộp thuế cần đăng ký người phụ thuộc đủ điều kiện để giảm trừ cung cấp hồ sơ chứng minh cho quan thuế   Thuế suất thuế TNCN Đối tượng cư trú – thu nhập từ tiền lương/tiền công Thu nhập chịu thuế/năm (triệu đồng) Thu nhập chịu thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất – 60 0–5 5% 60 – 120 – 10 10% 120 – 216 10 – 18 15% 216 – 384 18 – 32 20% 384 – 624 32 – 52 25% 624 – 960 52 – 80 30% Trên 960 Trên 80 35% 29 | Sổ tay thuế 2022 Đối tượng cư trú – thu nhập khác Loại thu nhập chịu thuế Thuế suất Thu nhập từ kinh doanh 0,5%-5% (tùy loại hình kinh doanh) Tiền lãi (khơng bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng)/cổ tức 5% Bán chứng khoán 0,1% giá trị chuyển nhượng Chuyển nhượng vốn 20% lợi nhuận Chuyển nhượng bất động sản 2% giá trị chuyển nhượng Thu nhập từ quyền 5% Thu nhập từ nhượng quyền thương mại/quyền sở hữu trí tuệ 5% Thu nhập từ trúng thưởng 10% Thu nhập từ thừa kế/quà tặng 10% Đối tượng không cư trú Loại thu nhập chịu thuế Thuế suất Thu nhập từ tiền lương/tiền công 20% Thu nhập từ kinh doanh 1% - 5% (tùy loại hình kinh doanh) Tiền lãi (khơng bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng)/cổ tức 5% Bán chứng khoán/chuyển nhượng vốn 0,1% giá trị chuyển nhượng Chuyển nhượng bất động sản 2% giá trị chuyển nhượng Thu nhập từ quyền 5% Thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ nhượng quyền thương mại 5% Thu nhập từ trúng thưởng 10% Thu nhập từ nhận thừa kế/quà tặng 10% Đăng ký, kê khai, nộp thuế Mã số thuế Cá nhân có thu nhập chịu thuế phải có mã số thuế riêng Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương/tiền công phải nộp hồ sơ đăng ký thuế cho người sử dụng lao động Người sử dụng lao động sau nộp hồ sơ cho quan thuế địa phương Cá nhân có khoản thu nhập chịu thuế khác phải nộp hồ sơ đăng ký thuế chi cục thuế địa phương nơi họ cư trú Kê khai thuế nộp thuế Đối với thu nhập từ tiền lương/tiền công, thuế TNCN phải kê khai nộp hàng tháng hàng quý chậm vào ngày 20 tháng sau chậm vào ngày cuối tháng tiếp sau quý kê khai Số thuế nộp đối chiếu với tổng số nghĩa vụ thuế phải trả tính thời điểm cuối năm Thời hạn nộp tờ khai tốn thuế số thuế cịn phải trả thêm, chậm ngày cuối tháng thứ năm tính thuế tờ khai thuế TNCN đơn vị sử dụng lao động chậm ngày cuối tháng thứ năm tính thuế tờ khai thuế TNCN cá nhân Nhân viên người nước ngồi phải thực tốn thuế TNCN hồn tất nhiệm kỳ công tác Việt Nam trước rời khỏi Việt Nam Nhân viên nước nên kiểm tra việc toán thuế để chắn thuế đóng đầy đủ.Tiền thuế nộp thừa hồn trường hợp cá nhân có mã số thuế Các cơng ty Việt Nam có nghĩa vụ nộp thơng báo đến quan thuế địa phương để cung cấp thông tin nhân viên nhà thầu nước đến Việt Nam để cung cấp dịch vụ (bao gồm tên, thông tin thu nhập, số hộ chiếu, v.v…) ngày trước cá nhân bắt đầu làm việc Việt Nam 30 | Sổ tay thuế 2022 Đối với thu nhập ngồi tiền lương/tiền cơng, cá nhân phải kê khai nộp thuế TNCN cho loại thu nhập chịu thuế ngồi tiền lương/tiền cơng Theo quy định hành thuế TNCN, cá nhân phải kê khai nộp thuế theo lần phát sinh thu nhập (ngoại trừ thu nhập từ cho thuê tài sản kê khai nộp thuế lần theo năm) Nghĩa vụ khấu trừ thuế khoản toán cho cá nhân kinh doanh Các công ty chi trả khoản thưởng, khoản hỗ trợ tiền không tiền, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán khoản bồi thường cho cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán phải thực khấu trừ thuế TNCN thuế GTGT khoản toán 31 | Sổ tay thuế 2022 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp Các khoản đóng góp Bảo hiểm thất nghiệp ("BHTN") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam Các khoản đóng góp Bảo hiểm y tế ("BHYT") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam người nước ký hợp đồng lao động theo Luật lao động Việt Nam với thời hạn từ tháng trở lên Bảo hiểm xã hội (“BHXH”) áp dụng nhân viên người nước ngồi có giấy phép lao động, làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn hợp đồng lao động xác định thời hạn từ đủ năm trở lên Một số trường hợp nhân viên người nước luân chuyển nội tập đoàn người lao động đủ tuổi nghỉ hưu không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc Các khoản đóng góp BHXH/BHTN/BHYT sau: Người lao động Người sử dụng lao động (**) BHXH (**) BHYT BHTN Tổng 8% 1,5% 1% 10,5% 17,5% 3% 1% 21,5% Tham khảo lộ trình theo bảng sau: BHXH Quỹ ốm đau, thai sản Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp Quỹ hưu trí tử tuất Người sử dụng lao động Người lao động Ngày bắt đầu thực lao động người nước 3% - 1/12/2018 0,5% (***) - 1/12/2018 14% 8% 1/1/2022 (***) Có hiệu lực từ ngày 15/07/2020, cơng ty hoạt động ngành, nghề có nguy cao bệnh nghề nghiệp, tai nạn lao động, đáp ứng điều kiện cụ thể áp dụng mức đóng góp thấp 0,3% thay mức 0,5% vào quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp quy định Thu nhập dùng để đóng BHXH/BHYT/BHTN tiền lương, số khoản trợ cấp khoản toán thường xuyên ghi hợp đồng lao động, tối đa 20 lần mức lương tối thiểu chung BHXH/BHYT 20 lần mức lương tối thiểu vùng BHTN Mức lương tối thiểu chung mức lương tối thiểu vùng quy định phủ xem xét lại hàng năm Các khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm bắt buộc người sử dụng lao động chi trả khơng phải khoản lợi ích chịu thuế TNCN người lao động Phần bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng góp khấu trừ tính thuế TNCN Người lao động sử dụng lao động khuyến khích tham gia vào chương trình hưu trí tự nguyện Người lao động trừ mức định khoản đóng góp tính thuế TNCN người sử dụng trừ vào chi phí tính thuế TNDN (theo mức khống chế quy định) 32 | Sổ tay thuế 2022 Các loại thuế khác Nhiều loại phí thuế khác áp dụng Việt Nam, bao gồm lệ phí mơn lệ phí đăng ký (hay cịn gọi lệ phí trước bạ) chuyển nhượng số loại tài sản phải đăng ký 33 | Sổ tay thuế 2022 Kiểm tra/thanh tra thuế mức phạt Việc kiểm tra/ tra thuế thực thường xuyên thường thực cho giai đoạn gồm số năm tính thuế Trước tiến hành kiểm tra/thanh tra thuế, quan thuế gửi văn thông báo cụ thể thời gian phạm vi kiểm tra/thanh tra thuế đến đối tượng bị kiểm tra/thanh tra Các văn pháp luật quy định mức phạt khác hành vi vi phạm pháp luật thuế Các mức phạt nằm phạm vi từ tiền phạt hành tương đối nhỏ đến khoản tiền phạt cao gấp nhiều lần so với khoản tiền thuế phải nộp Khi quan thuế tiến hành kiểm tra/thanh tra thuế phát sai phạm, mức phạt 20% số thuế khai thiếu áp dụng Mức lãi chậm nộp 0,03%/ngày áp dụng việc nộp thuế trễ hạn Thời hạn truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp 10 năm thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế tối đa năm Trong trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế quan thuế truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm 34 | Sổ tay thuế 2022 Kế toán kiểm tốn Khn khổ kế tốn Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Việt Nam ban hành 26 chuẩn mực kế toán (“VAS”) từ năm 2001 đến năm 2005, dựa chuẩn mực kế toán quốc tế cũ có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Việt Nam chưa ban hành chuẩn mực kế tốn cho vấn đề quan trọng cơng cụ tài chính, suy giảm giá trị tài sản, giá trị hợp lý, v.v… Luật Kế toán hướng dẫn kế toán Tại Việt Nam, Luật Kế toán văn quy định kế toán cao Quốc hội ban hành Các vấn đề kế toán tiếp tục điều chỉnh hệ thống nghị định, thông tư, định, công văn chuẩn mực kế toán Việt Nam Kế toán Việt Nam chủ yếu dựa quy tắc tuân thủ đưa nguyên tắc kế toán Chế độ kế toán Việt Nam (“CĐKT VN”) bao gồm hướng dẫn kế toán hệ thống báo cáo tài (“BCTC”), theo cung cấp mẫu hệ thống tài khoản kế toán, mẫu BCTC, mẫu sổ sách kế toán, mẫu chứng từ kế toán, hướng dẫn hạch toán kế toán cho giao dịch cụ thể Các tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm, cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ quỹ đầu tư người điều hành dầu khí áp dụng hướng dẫn kế tốn riêng cho loại hình cơng ty Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành hướng dẫn kế toán cho tổ chức tín dụng u cầu kế tốn ● ● ● ● ● ● ● Khuôn khổ: chế độ kế toán Việt Nam Chữ viết: chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Hồ sơ kế toán phải thể tiếng Việt, kết hợp với ngơn ngữ nước ngồi thường sử dụng Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm 12 tháng Kỳ kế tốn năm cơng ty thành lập tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký công ty đến hết ngày cuối kỳ kế tốn năm khơng dài 15 tháng Tương tự, kỳ kế toán năm cuối không dài 15 tháng Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Đồng Việt Nam (“VND”) Tất cơng ty có hoạt động thu chi chủ yếu ngoại tệ xem xét sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán soạn lập BCTC đáp ứng số tiêu chí định Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp lập BCTC bằng đồng ngoại tệ thì phải chuyển đổi BCTC VND công bố công chúng và nộp các quan chức quản lý Nhà nước tại Việt Nam Chứng từ kế toán: chứng từ kế toán sổ kế tốn lưu trữ giấy lưu trữ phương tiện điện tử Chứng từ kế toán sổ kế toán lưu trữ phương tiện điện tử khơng phải in giấy để lưu trữ Khi có yêu cầu quan có liên quan để phục vụ cho việc kiểm tra, tra, giám sát kiểm tốn, cơng ty phải có trách nhiệm in giấy tài liệu kế toán điện tử, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật kế tốn trưởng Con dấu: cơng ty quyền chủ động định hình thức, số lượng nội dung dấu Việc quản lý, sử dụng lưu giữ dấu thực Điều lệ cơng ty Lưu trữ tài liệu kế tốn: năm (05) năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành; mười (10) năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ kế toán BCTC năm Khơng lưu trữ sổ sách kế tốn xem không tuân thủ CĐKT VN Cơ quan thuế sử dụng việc không tuân thủ CĐKT VN làm chế để đánh giá lại thuế xử phạt, ví dụ không cho công ty hưởng ưu đãi thuế TNDN, khơng cho phép tính chi phí trừ để tính thuế TNDN, khơng cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào/hồn thuế GTGT Báo cáo tài Hệ thống BCTC theo VAS bao gồm: ● ● ● ● Phụ lục A - Bảng cân đối kế toán Phụ lục B - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục C - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phụ lục D - Bảng thuyết minh BCTC, bao gồm thuyết minh vốn chủ sở hữu 35 | Sổ tay thuế 2022 Công ty cần phải bổ nhiệm Kế toán trưởng đáp ứng tiêu chuẩn điều kiện theo quy định Luật Kế toán hướng dẫn liên quan Báo cáo tài năm phải phê duyệt Kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật BCTC phải nộp cho nộp cho quan Nhà nước theo yêu cầu vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Ngồi ra, cơng ty niêm yết cơng ty có lợi ích công chúng phải lập BCTC bán niên Triển khai áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài chính Quốc tế (“IFRS”) Một lĩnh vực mà Bộ Tài tập trung vào việc thúc đẩy áp dụng IFRS Việt Nam Vào ngày 16 tháng năm 2020, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 345/QĐ/BTC về việc phê duyệt đề án áp dụng IFRS Việt Nam Theo đó, lộ trình áp dụng IFRS bao gồm giai đoạn: giai đoạn – giai đoạn chuẩn bị áp dụng IFRS (2020 đến 2021); giai đoạn – giai đoạn áp dụng IFRS tự nguyện (2022 đến 2025); và giai đoạn – giai đoạn áp dụng IFRS bắt buộc (sau năm 2025) IFRS kỳ vọng mang lại lợi ích cho các cơng ty bao gồm nâng cao tính minh bạch của thơng tin tài chính khả so sánh báo cáo tài chính, từ cung cấp thơng tin tài hữu ích cho bên liên quan thu hút dòng vốn nước ngồi u cầu kiểm tốn Việt Nam ban hành 47 chuẩn mực kiểm toán, dựa chuẩn mực quốc tế có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Báo cáo tài năm tất đơn vị sau phải kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động Việt Nam: ● Nhóm - Đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi; ● Nhóm - Các tổ chức tín dụng; Tổ chức tài chính, cơng ty bảo hiểm, cơng ty tái bảo hiểm, công ty môi giới bảo hiểm, chi nhánh công ty bảo hiểm phi nhân thọ nước ngồi; ● Nhóm - Công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khốn; Cơng ty mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên; ● Nhóm - Cơng ty nhà nước; Công ty thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước Các báo cáo tài hàng năm kiểm tốn phải hồn thành vịng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài báo cáo tài bán niên sốt xét phải hồn thành vịng 45 ngày kể từ kể từ ngày kết thúc 06 tháng đầu năm tài Các báo cáo tài phải nộp cho quan cấp phép hành, Bộ Tài chính, quan thuế địa phương, Cục Thống kê quan hữu quan khác Hợp đồng kiểm toán phải ký kết với cơng ty kiểm tốn độc lập không muộn 30 ngày trước kết thúc năm tài cơng ty Theo quy định chung ln chuyển kiểm tốn viên cho tất cơng ty, kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán yêu cầu phải luân chuyển sau ba năm liên tiếp Ngoài yêu cầu luân chuyển kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề phải luân chuyển sau bốn năm liên tiếp kiểm tốn cơng ty đại chúng Các tổ chức tín dụng phải thực ln chuyển cơng ty kiểm toán sau năm năm liên tiếp Kiểm toán nội bộ Chính phủ đã ban hành Nghị định 05/2019/NĐ-CP về kiểm toán nội bộ để đưa khuôn khổ pháp lý cho việc thiết lập thực kiểm tốn nội bộ, vai trị trách nhiệm chức kiểm toán nội bên liên quan khác Mục đích nghị định để doanh nghiệp áp dụng thông lệ quốc tế tốt kiểm tốn nội bộ, nâng cao tính minh bạch thông tin thị trường hiệu hiệu lực quản trị công ty 36 | Sổ tay thuế 2022 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam ký kết Hiệp Định Đa phương nhằm thực hiệp định tránh đánh thuế hai lần biện pháp liên quan để ngăn chặn xói mịn sở dịch chuyển lợi nhuận trở thành thành viên thứ 99 tham gia vào Hiệp định Theo đó, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam có điều chỉnh định Bảng tóm tắt mức thuế khấu trừ nguồn (thuế nhà thầu) theo Hiệp định sau: STT Nước ký kết Tiền lãi (%) Tiền quyền (%) Ghi An-giê-ri 15 15 1, 2 Ôxtrâylia 10 10 - Áo 10 7,5/10 A-déc-bai-gian 10 10 Băng la đét 15 15 Bê-la-rút 10 15 Bỉ 10 5/10/15 Bru-nây 10 10 Bun-ga-ri 10 15 10 Cam-pu-chia 10 10 11 Ca-na-da 10 7,5/10 12 Trung Quốc 10 10 13 Crô a ti a 10 10 - 14 Cu Ba 10 10 - 15 Séc 10 10 16 Đan Mạch 10 5/15 17 Ai-cap 15 15 18 E-xtô-ni-a 10 7,5/10 - 19 Phần Lan 10 10 20 Pháp Nil 10 - 21 Đức 10 7,5/10 22 Hông Kông 10 7/10 23 Hung-ga-ri 10 10 - 24 Ai-len 10 10 25 Ấn Độ 10 10 26 In-dô-nê-xi-a 15 15 27 I-ran 10 10 28 Ai-xơ-len 10 5/10/15 29 Ix-ra-en 10 5/7,5/15 30 I-ta-li-a 10 7,5/10 31 Nhật Bản 10 10 32 Ca-dac-xtan 10 10 33 Hàn Quốc 10 5/15 34 CHDCND Triều Tiên 10 10 35 Cô - oét 15 20 1, 36 Lào 10 10 - 37 Lat-vi-a 10 7,5/10 38 Lúc-xăm-bua 10 10 - 39 Ma- cao 10 10 40 Ma-xê-đô-ni-a 10 10 37 | Sổ tay thuế 2022 41 Ma-lai-xi-a 10 10 42 Man-ta 10 5/10/15 43 Mông Cổ 10 10 44 Ma-rôc 10 10 45 Mơ-dăm-bích 10 10 - 46 Mi-an-ma 10 10 47 Hà Lan 10 5/10/15 48 Niu Di-lân 10 10 - 49 Na-uy 10 10 50 Ô-man 10 10 51 Pa-kít-xtang 15 15 52 Pa-le-xtin 10 10 - 53 Pa-na-ma 10 10 - 54 Bồ Đào Nha 10 7,5/10 55 Phi-líp-pin 15 15 56 Ba Lan 10 10/15 - 57 Ca-ta 10 5/10 58 Rumani 10 15 59 Nga 10 15 - 60 San Marino 10/15 10/15 - 61 A-rập Xê-út 10 7,5/10 62 Xéc-bi-a 10 10 63 Xây-sen 10 10 - 64 Xinh-ga-po 10 5/10 65 Xlô-va-ki-a 10 5/10/15 66 Tây Ban Nha 10 10 67 Xri Lan-ca 10 15 68 Thụy Điển 10 5/15 69 Thuy Sĩ 10 10 - 70 Đài Loan 10 15 - 71 Thái Lan 10/15 15 72 Tuy-ni-di 10 10 73 Thổ Nhĩ Kỳ 10 10 74 Các Tiểu vương quốc A-rập Thống (UAE) 10 10 75 Ucraina 10 10 76 Anh 10 10 77 Hoa Kỳ 10 5/10 1, 78 Đông U-ru-goay 10 10 - 79 Udơbêkixtăng 10 15 80 Vê-nê-xu-ê-la 10 10 Nguồn: Tổng cục Thuế Ghi chú: Chưa có hiệu lực Tiền lãi nhận số quan phủ miễn thuế khấu trừ nguồn Trong số trường hợp mức thuế suất theo hiệp định cao mức thuế suất thuế khấu trừ nguồn theo luật nước Trong trường hợp mức thuế suất theo luật nước áp dụng 38 | Sổ tay thuế 2022 Dịch vụ PwC Việt Nam Công ty PwC Việt Nam thành lập vào năm 1994 với văn phịng Hà Nội TP Hồ Chí Minh Đội ngũ nhân viên gồm khoảng 1500 nhân viên người Việt Nam người nước ngồi có hiểu biết sâu sắc kinh tế đất nước Việt Nam, kiến thức sâu rộng sách thủ tục đầu tư, thuế, pháp lý, kế toán tư vấn Việt Nam PwC Việt Nam xây dựng mối quan hệ vững với bộ, quan tài chính, cơng ty nhà nước, cơng ty tư nhân, tổ chức thương mại tổ chức viện trợ không hồn lại Dịch vụ pháp lý chúng tơi Việt Nam cung cấp Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam, Bộ Tư pháp cấp phép hoạt động từ năm 2000 Cơng ty Luật PwC có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội Các dịch vụ bao gồm: Dịch vụ thuế tư vấn: ● Dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ quy định thuế ● Rà soát việc tuân thủ quy định thuế ● Giải tranh chấp lĩnh vực thuế ● Xác định giá giao dịch liên kết ● Thẩm định & cấu trúc thuế ● Dịch vụ tính lương ● Ứng dụng cơng nghệ lĩnh vực thuế ● Dịch vụ kế toán Dịch vụ tư vấn hải quan thương mại quốc tế ● Dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ quy định thuế ● Rà soát việc tuân thủ quy định hải quan ● Giải tranh chấp lĩnh vực hải quan ● Ứng dụng công nghệ lĩnh vực hải quan Dịch vụ tư vấn pháp lý (thông qua công ty luật chúng tôi, Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam) ● Tư vấn sáp nhập mua bán công ty ● Tư vấn pháp luật tài ngân hàng ● Tư vấn pháp luật lao động ● Tư vấn pháp luật công ty thương mại ● Tư vấn pháp luật đầu tư ● Tư vấn tuân thủ/quản trị công ty ● Rà soát việc tuân thủ pháp luật ● Tư vấn luật bất động sản Dịch vụ Tư vấn thương vụ ● Tư vấn thẩm định giao dịch ● Tư vấn tài doanh nghiệp ● Tư vấn định giá ● Tư vấn chiến lược ● Tư vấn dự án đầu tư sở hạ tầng ● Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp ● Quản lý vốn lưu động Tư vấn hoạt động ● Tư vấn quản lý chi phí hiệu hoạt động ● Tư vấn rủi ro quản trị doanh nghiệp ● Dịch vụ điều tra gian lận ● Tư vấn Công nghệ thông tin ● Tư vấn nguồn nhân lực tổ chức ● Tư vấn hoạt động quản lý chuỗi cung ứng ● Tư vấn nâng cao hiệu phận tài ● Tư vấn dịch vụ tài ngân hàng Dịch vụ kiểm toán: ● Kiểm toán báo cáo tài 39 | Sổ tay thuế 2022 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● Soát xét thơng tin tài Kiểm tra thủ tục thỏa thuận trước Tư vấn quản lý rủi ro Kiểm toán nội Tư vấn kiểm soát kinh doanh Tư vấn quản lý rủi ro An ninh mạng – CNTT Quản trị hiệu suất Kinh doanh bền vững Quản trị doanh nghiệp Báo cáo Môi trường, Xã hội Quản trị (ESG) Dịch vụ thị trường vốn Hỗ trợ việc chào bán cổ phiếu lần nước ghi danh thị trường chứng khốn nước ngồi Dịch vụ công ty tư nhân Dịch vụ hỗ trợ công ty nước ngồi ● Dịch vụ hỗ trợ cơng ty Nhật Bản ● Dịch vụ hỗ trợ công ty Trung Quốc Đài Loan ● Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Hàn Quốc 40 | Sổ tay thuế 2022 Liên hệ (Xin vui lịng liên hệ với chúng tơi để biết thêm chi tiết dịch vụ cung cấp Việt Nam) Tại Thành phố Hồ Chí Minh Tại Hà Nội Dịch vụ tư vấn thuế Ông Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Ông Richard Irwin r.j.irwin@pwc.com Bà Annett Perschmann annett.perschmann@pwc.com Bà Đinh Thị Quỳnh Vân dinh.quynh.van@pwc.com Bà Nguyễn Hương Giang n.huong.giang@pwc.com Bà Nghiêm Hồng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Dịch vụ kế tốn Ông Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Bà Nghiêm Hoàng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Dịch vụ xác định giá giao dịch liên kết Bà Judith Henry judith.henry@pwc.com Ơng Nguyễn Lê Nhân Hịa nguyen.le.nhan.hoa@pwc.com Bà Monika Mindszenti monika.mindszenti@pwc.com Dịch vụ hải quan thương mại quốc tế Ông Phạm Văn Vĩnh pham.van.vinh@pwc.com Bà Nguyễn Thu Hà nguyen.thu.ha@pwc.com Ơng Tống Phước Hồng Long tong.phuoc.hoang.long@pwc.com Bà Nguyễn Thị Giang nguyen.thi.giang@pwc.com Dịch vụ ứng dụng công nghệ kê khai thuế hải quan Ông James Radford james.radford@pwc.com Bà Nghiêm Hoàng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Dịch vụ tư vấn pháp luật Bà Phan Thị Thùy Dương phan.thi.thuy.duong@pwc.com Bà Eva Jaworska eva.jaworska@pwc.com Bà Phan Thị Thùy Dương phan.thi.thuy.duong@pwc.com Dịch vụ tính lương Ơng Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Bà Vịng Đơng Lệ vong.dong.le@pwc.com 41 | Sổ tay thuế 2022 Bà Nghiêm Hoàng Lan nghiem.hoang.lan@pwc.com Bà Vịng Đơng Lệ vong.dong.le@pwc.com Phụ trách khối cơng ty Nhật Bản (ジャパンビジネス) Ơng Koyama Seisuke seisuke.k.koyama@pwc.com Mr Yuta Shimada shimada.yuta@pwc.com Ông Shimpei Imai shimpei.imai@pwc.com Bà Rie Sanuka rie.sanuka@pwc.com Ơng Hiroyuki Kogure kogure.hiroyuki@pwc.com Phụ trách khối cơng ty Hàn Quốc Ông Han-Hee Son hanhee.son@pwc.com Ông Shim Jinbo shim.jinbo@pwc.com Phụ trách khối công ty Trung Quốc Đài Loan (大中華區及台灣業務聯絡人) Ông Yu Che Liao (Jason) yu.che.liao@pwc.com Bà Hứa Lê Minh hua.le.minh@pwc.com Bà Lou Jingjing (Christine) lou.jingjing@pwc.com Ông Hsu Tzu-Hsuan (Dylan) hsu.dylan@pwc.com Chúng thường xuyên cập nhật thông tin nhận định sâu sắc thị trường Việt Nam thông qua tin cập nhật trang web công ty Để nhận tin thay đổi lĩnh vực thuế pháp luật, xin vui lòng quét mã QR 42 | Sổ tay thuế 2022 Văn phòng PwC Việt Nam Tại Tp Hồ Chí Minh Lầu 8, Saigon Tower 29 Lê Duẩn, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: +84 28 3823 0796 Tại Hà Nội Tầng 16, Keangnam Hanoi Landmark 72 Phạm Hùng, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Tel: +84 24 3946 2246 Tài liệu nhằm mục đích cung cấp thơng tin tổng qt không sử dụng thay cho ý kiến tư vấn chuyên viên tư vấn Tại PwC Việt Nam, mục tiêu chúng tơi tạo dựng uy tín xã hội giải vấn đề quan trọng Chúng thành viên mạng lưới công ty PwC 156 quốc gia với 295.000 nhân viên cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán đảm bảo, tư vấn quản lý tài chính, tư vấn thuế pháp lý chất lượng cao Hãy trao đổi với vấn đề bạn tìm hiểu rõ chúng tơi cách truy cập trang web www.pwc.com/vn ©2022 Cơng ty TNHH PwC (Việt Nam) Bảo lưu quyền Trong tài liệu này, “PwC” Công ty TNHH PwC Việt Nam, số trường hợp mạng lưới PwC, cơng ty thành viên pháp nhân độc lập riêng biệt Vui lòng truy cập www.pwc.com/structure để biết thêm thông tin chi tiết ... 20 Hóa đơn thuế Hóa đơn điện tử Thuế tiêu thụ đặc biệt | Sổ tay thuế 2022 21 ● ● ● Giá tính thuế TTĐB Khấu trừ thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB Thuế tài nguyên 23 Thuế bất động sản 24 Thuế bảo vệ... thuê đất | Sổ tay thuế 2022 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty quy định Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 20% Thuế suất thuế TNDN... khơng có mã quan thuế) , cơng ty phải đăng ký chấp thuận quan thuế thông qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế 20 | Sổ tay thuế 2022 Thuế tiêu thụ đặc biệt (“TTĐB”) Thuế TTĐB loại thuế áp dụng