MỞ ĐẦU LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các phân tích, số liệu, kết quả được nêu trong luận văn là trung thực, chính xác và có nguồn gốc rõ ràng TÁC GI[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các phân tích, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xác có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trịnh Quốc Thưởng LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Vũ Minh Trai tận tình hướng dẫn giúp đỡ thực tốt luận văn hồn thiện kiến thức chun mơn Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giáo truyền đạt cho kiến thức quý báu thời gian học tập trường Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Hà Nam tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, đồng nghiệp bạn bè - người bên tôi, động viên, giúp đỡ vật chất tinh thần suốt q trình học tập hồn thành luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trịnh Quốc Thưởng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu .4 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .4 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .6 1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc trưng thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Cách tính thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 15 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 17 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp .17 1.2.2 Phân cấp quản lý thuế doanh nghiệp .18 1.2.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế giá trị gia tăng quan chuyên trách thuế 25 1.3.1 Nhân tố chủ quan 25 1.3.2 Nhân tố khách quan 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM 28 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 28 2.1.1 Khái quát điều kiện kinh tế, xã hội, tự nhiên tỉnh Hà Nam 28 2.1.2 Đặc điểm hoạt động phát triển doanh nghiệp tỉnh Hà Nam .29 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 30 2.2.1 Sự hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Hà Nam .30 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 35 2.3 Đánh giá kết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 64 2.3.1 Những kết đạt nguyên nhân 64 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM .79 3.1 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 79 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 79 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 79 3.1.3 Định hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 80 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 82 3.2.1 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ 82 3.2.2 Đổi tăng cường công tác tra, kiểm tra 83 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế 84 3.2.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 85 3.2.5 Tăng cường quản lý người nộp thuế 86 3.2.6 Tăng cường quản lý kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế .89 3.2.7 Đổi tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 90 3.3 Một số kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 92 3.3.2 Kiến nghị với Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh .94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Các từ viết tắt Nghĩa đầy đủ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân LP Lệ phí MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh TNCN Thu nhập cá nhân T DN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Tên bảng Số thuế GTGT nộp doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2010 – 2014 Số lượng cấu doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn 2010 – 2014 Biểu thống kê tình hình chấp hành nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2010 – 2014 Số tiền hoàn thuế GTGT cho trường hợp giai đoạn 2010 – 2014 Tình hình nợ đọng thuế DN giai đoạn 2010-2014 Tổng hợp tình hình thu nợ thuế GTGT giai đoạn 2010 – 2014 Trang 28 35 46 49 51 56 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2010-2014 60 Bảng 2.8 Kết tra trụ sở NNT giai đoạn 2010 – 2014 61 Bảng 2.9 Kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2010 – 2014 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách Tài quốc gia, đóng vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế; điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Mặt khác, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm tỷ lệ động viên từ thuế phí đạt từ 20% đến 22% GDP nước Trong năm gần sách Thuế chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Cùng với đời hệ thống thuế mới, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau 10 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung, Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành cơng đạt được, q trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật phù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn lậu thuế, làm thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Kể từ tái lập tỉnh năm 1997 đến nay, Hà Nam tỉnh nhỏ, số thu NSNN hàng năm thấp, tỷ trọng số thuế GTGT hàng năm xấp xỉ khoảng 60% tổng số thuế, phí lệ phí thu Tuy nhiên, số thuế GTGT thu hàng năm chưa tương xứng với tiềm mà Hà Nam đạt được, thực tế trình thực luật thuế GTGT, tình hình sử dụng hóa đơn giả, khai khống hóa đơn đầu vào để xin hoàn thuế Nhà nước, gian lận việc xác định mức thuế suất, trốn lậu thuế, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài… làm ảnh hưởng nhiều đến số thu ngành thuế Chính vậy, để quản lý chặt chẽ số thuế GTGT phải nộp hàng năm doanh nghiệp, để thuế GTGT phát huy tối đa vai trò việc tạo lập nguồn thu cho NSNN thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển cần thiết phải tiếp tục nghiên cứu có biện pháp khắc phục hạn chế Xuất phát từ tầm quan trọng Luật thuế GTGT thực tế việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tỉnh Hà Nam nên đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam” chọn làm đề tài nghiên cứu cho luận văn 2.Tổng quan đề tài nghiên cứu Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý Nhà nước Quản lý Nhà nước Thuế đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định đáp ứng vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế Nhà nước, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Để cơng tác quản lý thuế thực có hiệu cần đặc biệt quan tâm đến sắc thuế mới, lớn, phức tạp khó kiểm sốt thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Những năm gần đây, có số đề tài nghiên cứu thuế giá trị gia tăngmột sắc thuế quan trọng với đóng góp tích cực vào tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm, từ trước tới có nhiều cơng trình nghiên cứu, trao đổi thuế giá trị gia tăng pháp luật thuế giá trị gia tăng góc độ khác như: Dưới góc độ khoa học pháp lý, số luận án, luận văn cho thấy chuyên gia pháp lý dành nhiều thời gian trí tuệ cho mảng khoa học pháp lý như: - Luận văn thạc sĩ Trần Mạnh Hùng (2013), Luận văn thạc sĩ “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nam Định quản lý”, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, làm rõ số sở khoa học vai trò thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp; sâu phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Tác giả đưa quan điểm nhóm giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam năm - Luận văn thạc sĩ Hoàng Nhật Trường (2013), Luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” Đại học Đà Nẵng, 2013 Trong đề tài này, tác giả hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế giá trị gia tăng; khảo sát đánh giá thực trạng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh NinhBình Từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Ninh Bình Bài viết “Thuế giá trị gia tăng Việt Nam, số vấn đề liên quan đến tính cơng xã hội” tác giả Phan Thị Minh Lý, Lại Xuân Thủy, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế, 2003 Tác giả sâu phân tích tác động thuế giá trị gia tăng Việt Nam nay, đồng thời thuế GTGT cịn đóng vai trị đáng kể không cho số thu Ngân sách nhà nước mà cịn có tác dụng phân phối lại thu nhập, thể tính cơng xã hội loại thuế tiến Nhìn chung, đề tài, viết có đề cập mức độ định quản lý thu thuế doanh nghiệp nói chúng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nói riêng Những cơng trình khoa học cung cấp nhiều tư liệu quý báu sở lý luận, kiến thức, kinh nghiệm quản lý thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng để tác giả tham khảo trình nghiên cứu đề tài Tuy nhiên, chưa có cơng trình nào, đề tài nghiên cứu độc lập, có hệ thống vấn đề công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam Đây cơng trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Hà Nam, hứa hẹn khả áp dụng cụ thể, hiệu cho đơn vị công tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Hà Nam 10 ... hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 80 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh. .. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM .79 3.1 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam ... pháp Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 12 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế giá trị