Nghiên cứu và thực hành trên htkk thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - NGHIÊN CỨU VÀ THỰC HÀNH TRÊN HTKK: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THUẾ MƠN BÀI Nhóm: 03 Lớp: ACC701_222_1_D02 GVHD: Đinh Văn Thịnh TP Hồ Chí Minh, 03/2023 PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ STT Họ tên MSSV Mức độ hồn thành Đào Thị Vân Anh 030536200002 100% Nguyễn Thị Kim Anh 030536200004 100% Trần Thị Ngọc Minh 030536200116 100% Nguyễn Trần Phương Trang 030536200225 100% Trương Thị Thu Trang 030536200229 100% Nguyễn Trà Giang 030536200036 100% Hồ Bảo Nguyên 030536200113 100% Dương Thị Khánh Ly 030536200106 100% PHẦN A: THU NHẬP CÁ NHÂN I LÝ THUYẾT .1 Khái niệm Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân .1 Các trường hợp miễn thuế TNCN Thời hạn kê khai thuế TNCN 6 Thời hạn toán thuế TNCN .7 Đối tượng ủy quyền toán thuế TNCN II THỰC HÀNH PHẦN B: THUẾ MÔN BÀI .25 I LÝ THUYẾT 25 Khái niệm: .25 Mức thuế phải nộp: .25 Thời hạn nộp tờ khai phí môn 25 Thời hạn nộp lệ phí mơn năm 2023 26 Cách nộp lệ phí mơn .27 Các quy định xử phạt chậm nộp lệ phí mơn tờ khai lệ phí mơn 27 II THỰC HÀNH LẬP TỜ KHAI LỆ PHÍ 28 PHẦN A: THU NHẬP CÁ NHÂN I LÝ THUYẾT Khái niệm “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân” Thuế thu nhập cá nhân đời sớm Anh Ở Việt nam, Thuế thu nhập cá nhân đời từ pháp lệnh đánh vào thu nhập người có thu nhập cao Đối tượng nộp thuế - Là cá nhân cư trú Việt Nam: Đối tượng không thực phân biệt nơi trả thu nhập thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh đất nước Việt Nam - Là cá nhân không cư trú Việt Nam: Khoản thu nhập chịu thuế đối tượng phải khoản thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam.  Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Căn Điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012 (gọi tắt Luật thuế TNCN) quy định:  Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây:  a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều này” Căn theo Điều Luật thuế TNCN, thu nhập chịu thuế tóm tắt lại gồm: - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ nhận quà tặng Các trường hợp miễn thuế TNCN Gồm 16 trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân theo điều Luật Thuế TNCN, có hiệu chỉnh từ 2014 Miễn thuế TNCN trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Ví dụ: Ơng A cha đẻ anh B, ông A chuyển nhượng BĐS cho anh B em ruột Trong trường hợp ông A không bị đánh thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Ví dụ: Ơng A có nhà ở, ơng làm xác nhận với quyền địa phương việc có nhà Nay ơng A muốn di chuyển chỗ nên bán lại, ông A miễn thuế TNCN cho trường hợp bán nhà Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Ví dụ: Ơng A cơng tác ngành cơng an lâu năm, ông Nhà nước phân cho hộ HN để sinh sống, ông A trao quyền sử dụng đất hộ Trong trường hợp này, ông A miễn thuế TNCN cho việc nhận giá trị quyền sử dụng đất 4.Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Ví dụ: Người nhận thừa kế nhà ơng A người khơng phải đóng thuế TNCN Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường Ví dụ: Nơng dân A trồng khoai tây xuất cho nhà máy Nông dân khơng phải đóng thuế TNCN cho khoản thu nhập bán khoai tây học xuất Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Ví dụ: Ơng A có suất đất nơng nghiệp, đợt vừa nhà nước giao để sản xuất, ông A khơng phải đóng thuế TNCN cho trường hợp Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối Là khoản thu nhập cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngồi, người Việt Nam lao động, cơng tác, học tập nước gửi tiền cho thân nhân nước Căn xác định thu nhập từ kiều hối miễn thuế giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước chứng từ chi tiền tổ chức trả hộ (nếu có) Ví dụ: Ơng A có trai làm việc Mỹ, trai ông A gửi tiền cho ông A Ơng A khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật Ví dụ: Ơng A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 60.000 đồng/giờ  Trường hợp ông A làm thêm vào ngày thường, ông A nhận mức thu nhập 150% thu nhập bình thường, tức 90.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế ông A là:                                          90.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 30.000 đồng/giờ Trường hợp ông A làm thêm vào ngày nghỉ ngày lễ, cá nhân ông A trả 120.000 đồng/giờ (bằng 200% mức thu nhập thơng thường) thu nhập miễn thuế TNCN ông A là:                                       120.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 60.000 đồng/giờ  Chứng từ miễn thuế TNCN trường hợp bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm làm đêm, làm thêm trả cho người lao động Bảng kê lưu đơn vị trả thu nhập xuất trình có yêu cầu quan thuế 10 Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm:  Học bổng nhận từ ngân sách Nhà nước bao gồm: học bổng Bộ Giáo dục Đào tạo, Sở Giáo dục Đào tạo, trường công lập loại học bổng khác có nguồn từ ngân sách Nhà nước  Học bổng nhận từ tổ chức nước nước (bao gồm khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức  Tổ chức trả học bổng cho cá nhân nêu điểm phải lưu giữ định cấp học bổng chứng từ trả học bổng Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ tổ chức nước ngồi cá nhân nhận thu nhập phải lưu giữ tài liệu, chứng từ chứng minh thu nhập nhận học bổng tổ chức ngồi nước cấp Ví dụ: Bà C giảng viên Đại học, nhận học bổng du học Tiến sĩ theo đề án 911 Bộ GD&ĐT Bà C khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật  Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe khoản tiền mà cá nhân nhận tổ chức bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe trả cho người bảo hiểm theo thỏa thuận hợp đồng bảo hiểm ký kết Căn xác định khoản bồi thường văn định bồi thường tổ chức bảo hiểm tồ án chứng từ trả tiền bồi thường Ví dụ: Ơng A tham gia bảo hiểm nhân thọ, ơng A bị ốm chi trả mức bảo hiểm hợp đồng nhân thọ 20 triệu đồng Ông A khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp  Thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động khoản tiền người lao động nhận từ người sử dụng lao động quỹ bảo hiểm xã hội bị tai nạn trình tham gia lao động Căn xác định khoản bồi thường văn định bồi thường người sử dụng lao động án chứng từ chi bồi thường tai nạn lao động Ví dụ: Ông B tham gia công tác công ty, cơng ty đóng BH tai nạn Trong q trình làm việc, ơng B khơng may bị tai nạn Ơng B hưởng mức bảo hiểm 100 triệu Ông B miễn thuế TNCN trường hợp  Thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư tiền bồi thường, hỗ trợ Nhà nước thu hồi đất, kể khoản thu nhập tổ chức kinh tế bồi thường, hỗ trợ thực thu hồi đất theo quy định Căn để xác định thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư định quan Nhà nước có thẩm quyền việc thu hồi đất, bồi thường tái định cư chứng từ chi tiền bồi thường Ví dụ: Ơng A có mảnh đất nông nghiệp bị thu hồi để xây dựng nhà máy, ông A nhận tiền đền bù Khoản thu nhập bồi thường ông A miễn thuế TNCN  Thu nhập từ bồi thường Nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật bồi thường Nhà nước khoản tiền cá nhân bồi thường định xử phạt vi phạm hành khơng người có thẩm quyền, quan Nhà nước có thẩm quyền gây thiệt hại đến quyền lợi cá nhân; thu nhập từ bồi thường cho người bị oan quan có thẩm quyền hoạt động tố tụng hình định Căn xác định khoản bồi thường định quan Nhà nước có thẩm quyền buộc quan cá nhân có định sai phải bồi thường chứng từ chi bồi thường Ví dụ: Ơng Huỳnh Văn Nén bị xử oan sai Ông nhận tiền đền bù 10 tỷ Khoản thu nhập ơng Nén khơng phải đóng thuế TNCN 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận Ví dụ: Bà C nhận khoản tiền từ thiện Báo Dân trí 100 triệu đồng Bà C khơng phải nộp thuế TNCN trường hợp 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hang tàu Việt Nam vận tải quốc tế Ví dụ: Ơng C thuyền viên, làm việc cho hãng tàu nước ngồi.  Khoản thu nhập ơng C chi trả từ hãng tàu khơng phải đóng thuế TNCN 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ Ví dụ: Ông A chủ tàu, có hoạt động đánh bắt thủy sản xa bờ Thu nhập hàng tháng ông A từ hoạt động khơng phải đóng thuế TNCN Thời hạn kê khai thuế TNCN  Khai thuế theo lần phát sinh: Chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế  Đối tượng: Cá nhân trực tiếp khai thuế tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng  Khai thuế nộp theo tháng: Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế  Đối tượng: Tổ chức, cá nhân thực khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng  (trừ trường hợp khai thuế theo lần, quý, năm)  Khai thuế nộp theo quý: Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế  Đối tượng:  Tổ chức tín dụng bên thứ ba tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm  Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý;  Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với quan thuế lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý  Khai thuế theo năm: chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài ... 27 II THỰC HÀNH LẬP TỜ KHAI LỆ PHÍ 28 PHẦN A: THU NHẬP CÁ NHÂN I LÝ THUYẾT Khái niệm ? ?Thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập chịu thu? ?? cá nhân? ?? Thu? ?? thu nhập cá nhân. .. Thu? ?? thu nhập cá nhân đời từ pháp lệnh đánh vào thu nhập người có thu nhập cao Đối tượng nộp thu? ?? - Là cá nhân cư trú Việt Nam: Đối tượng không thực phân biệt nơi trả thu nhập thu nhập chịu thu? ??. .. người nộp thu? ?? có tài sản bảo đảm  Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu? ??c diện khấu trừ thu? ?? theo quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu? ??c diện khai thu? ?? giá