Chuyên đề thực tập hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên dệt 8 3

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 Họ tên : Phùng Phương Thảo MSV : 12150398 Lớp : Kế toán tổng hợp 27B.01 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Đức Cường SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường Tháng 5/2017 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 1.1 Đặc điểm, phân loại NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.2.1 Phương thức hình thành .6 1.2.2 Phương thức sử dụng: 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 .9 1.3.1.Tổ chức quản lý chung công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận 11 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 12 2.1 Tính giá nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 12 2.1.1 Đối với Nguyên vật liệu nhập kho kỳ .12 2.1.2 Đối với Nguyên vật liệu xuất kho kỳ 12 2.2 Kế tốn ban đầu Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 14 2.2.1 Đối với nghiệp vụ tăng .14 2.2.2 Đối với nghiệm vụ giảm .25 2.3 Kế tốn chi tiết NVL cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 .30 2.4 Kế tốn tổng hợp NVL cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 55 2.4.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu 56 2.4.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu .60 CHƯƠNG 3:HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 64 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 64 3.1.1 Ưu điểm .64 3.1.2 Nhược điểm 67 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường 3.2 Giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 68 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 69 3.2.2 Về sổ sách kế toán tổng hợp .70 3.2.3.Việc hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ việc lựa chọn bạn hàng cung cấp vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ 70 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO .73 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HT : Hạch toán KT : Kế toán NK : Nhập NKCT : Nhật ký chứng từ NVL : Nguyên vật liệu SH : Số hiệu TK : Tài khoản SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường DANH MỤC SƠ Đ Ồ SƠ ĐỒ 1.1: THỦ TỤC NHẬP KHO TẠI CÔNG TY SƠ ĐỒ 1.2: BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 .10 SƠ ĐỒ 2.1: QUY TRÌNH GHI SỔ SỐ DƯ THEO DÕI NVL 32 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tờ khai hàng hóa nhập 15 Bảng 2.2: Tờ khai hàng hóa nhập 16 Bảng 2.3: Tờ khai hàng hóa nhập 17 Bảng 2.4: Phiếu báo giá 18 Bảng 2.5: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 06 tháng 02 năm 2016 19 Bảng 2.6: Phiếu nhập kho 20 Bảng 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 27 tháng 02 năm 2017 21 Bảng 2.8: Biên kiểm nghiệm vật tư nhập kho .22 Bảng 2.9: Phiếu nhập kho 24 Bảng 2.10: Giấy đề nghị xuất vật tư vật liệu phụ 26 Bảng 2.11: Phiếu xuất kho vật liệu phụ 27 Bảng 2.12: Giấy đề nghị xuất vật tư vật liệu 28 Bảng 2.13: Phiếu xuất kho vật liệu 29 Bảng 2.14: Thẻ kho cho vật liệu phụ .34 Bảng 2.15: Thẻ kho cho vật liệu 35 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp hàng nhập mua vật liệu phụ 37 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp hàng nhập mua vật liệu 38 Bảng 2.18: Bảng tổng hợp hàng xuất kho vật liệu phụ 39 Bảng 2.19: Bảng tổng hợp hàng xuất kho vật liệu .40 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường Bảng 2.20: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu phụ 41 Bảng 2.21: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu 42 Bảng 2.22: Sổ số dư tháng 2/2017 44 Bảng 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 331 – Phải trả người bán 45 Bảng 2.24: Sổ nhật ký chứng từ số .46 Bảng 2.25: Nhật ký chứng từ số 46 Bảng 2.26: Nhật ký chứng từ số 48 Bảng 2.27: Nhật ký chứng từ số 49 Bảng 2.28: Sổ TK 152 .58 Bảng 2.29: Sổ TK 331 59 Bảng 2.30: Bảng kê số 61 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường LỜI MỞ ĐẦU Cùng với đà phát triển kinh tế quốc dân, công nghệ dệt ngày phát triển Ngày nay, ngành công nghiệp dệt Việt Nam có bước biến đổi theo xu hướng lên Hiện ngành công nghiệp dệt may chiếm vị trí quan trọng kinh tế quốc dân, ngành công nghiệp trọng điểm đứng sau ngành dầu khí kinh tế Việt Nam Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 cơng ty có lịch sử hình thành triển lâu đời lĩnh vực dệt may Để có chỗ đứng thị trường, công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 có nỗ lực đáng kể phấn đấu ngày phát triển nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 thành lập từ năm 1959 doanh nghiệp nhà nước chuyên kinh doanh loại hàng dệt kim phục vụ yêu cầu người tiêu dùng ngồi nước Hoạt động kinh doanh cơng ty chủ yếu hình thức bán bn, bán lẻ hàng hố, bán hàng uỷ thác, kí gửi với mục đích phát triển kinh doanh với doanh số lớn hơn, chất lượng phục vụ cao để xứng đáng với niềm tin khách hàng với công ty Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 trải qua gần 60 năm hoạt động gặt hái nhiều thành cơng to lớn, phải kể đến đóng góp cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu Ngun vật liệu có liên quan mật thiết đến giá thành sản phẩm Hạ giá thành nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm chiến lược quan trọng công ty Trong điều kiện Việt Nam tham gia vào WTO, hàng rào thuế quan bãi bỏ, khơng cịn hàng rào thuế quan việc cạnh tranh ngày khốc liệt Chi phí ngun vật liệu ln chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm, địi hỏi cơng ty cần phải có giải pháp đồng từ khâu cung ứng sử dụng nguyên vật liệu để có chi phí thấp nhất, góp phần làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập phòng tài kế tốn cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3, em cố gắng tiếp cận tìm hiểu cơng ty phịng tài kế tốn với thực tế kế toán nguyên vật liệu, dựa sở đó, em viết chuyên SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường đề thực tập với đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3” Với lượng kiến thức tích luỹ cịn hạn chế, thân em cố gắng vận dụng kiến thức nhà trường đào tạo hướng dẫn tận tình đồng chí cán nghiệp vụ phịng kế tốn văn phịng cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3, với hướng dẫn tận tình PGS.TS Phạm Đức Cường hướng dẫn, em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Tuy chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo góp ý Thầy (Cơ) đồng chí cán nghiệp vụ văn phịng cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện CHƯƠNG SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8-3 1.1 Đặc điểm, phân loại NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có đầy đủ yếu tố bản, là: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất Ngun vật liệu có đặc điểm: Sau chu kỳ sản xuất, nguyên vật liệu tiêu dùng tồn hình thái vật chất ban đầu khơng tồn Nói khác đi, ngun vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng trình sản xuất cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 doanh nghiệp có quy mơ lớn, sản phẩm đầu nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do yếu tố đầu vào công ty bao gồm nhiều chủng loại, số lượng loại tương đối lớn, có nhiều đặc điểm đơn vị tính khác Nguyên vật liệu công ty chia thành nhiều loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, phế liệu… Ngun vật liệu cơng ty bông, vải, chỉ… Nguyên vật liệu phụ công ty kim, hóa chất… Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu nguyên vật liệu mua vật liệu sản xuất mua nước Nguyên vật liệu mua chủ yếu vải số phụ liệu Nguyên vật liệu mua nước chủ yếu kim số vật tư phụ tùng khác Từ đặc điểm nêu địi hỏi cơng tác quản lý bảo quản mặt chất lượng, chủng loại, hoạch định kế hoạch cung tiêu hợp lý 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 Phân loại nguyên vật liệu xếp thứ nguyên vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có cơng dụng khác sử dụng nhiều phận khác nhau, bảo quản, dự trữ nhiều địa bàn khác Do để thống công tác quản lý nguyên vật SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường liệu phận có liên quan phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp, sử dụng ngun vật liệu cần phải phân loại nguyên vật liệu Công ty dựa vào cơng dụng tình hình sử dụng vật liệu để phân thành loại sau: - Vật liệu chính: nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, bơng, sợi, chỉ… - Vật liệu phụ: đối tượng lao động sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Vật liệu phụ có vai trị phụ trợ trình sản xuất kinh doanh sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm, sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, để phục vụ cho yêu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý, bao bì, thuốc tẩy, thuốc nhuộm, hồ… - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất cọc sợi, dây săng, dây thừng sợi… - Nhiên liệu: thứ để tạo lượng cung cấp nhiệt lượng bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho cơng nghệ sản xuất sản phẩm trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ để tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch tốn thuận tiện - Phế liệu: loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất để sử dụng bán vải phế phẩm, đầu sợi, chun… Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Để thuận tiện cho việc quản lý nguyên vật liệu kế toán nhập sổ “Danh điểm vật tư” sổ lưu trữ máy tính Trong “Danh điểm vật tư” loại nguyên vật liệu công ty bắt đầu mã số 52 Sau số danh điểm vật tư công ty: SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8/3 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 3.1.1 Ưu điểm Qua gần 60 năm xây dựng trưởng thành, Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 không ngừng cố gắng để phát triển vững mạnh đạt đợc thành tựu đáng kể ngày Điều thể cố gắng tồn tập thể cán bộ, cơng nhân viên Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 Trong đó, đóng góp máy kế tốn phần quan thiếu Cùng với phát triển cơng ty, cơng tác kế tốn Phịng kế tốn khơng ngừng hồn thiện để ngày thích hợp với kinh tế Bộ máy kế tốn cơng ty thường xun kiện toàn tổ chức lại ngày lại ngày hợp lý hiệu cho phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Từ chỗ máy cồng kềnh với 60 nhân viên 15 nhân viên với chức năng, nhiệm vụ cụ thể Hàng năm công ty thường cử cán có chức học hỏi nhằm nâng cao chuyên môn, nắm bắt thông tin hệ thống kế toán nước Thế giới Cùng với phát triển đó, cơng tác Kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Ngun vật liệu nói riêng khơng ngừng phát triển cải tiến mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh Những ưu điểm bật công tác kế toán thể điểm sau: - Mặc dù Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 doanh nghiệp sản xuất có quy mơ lớn mơ hình tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung lại hoạt động có nhiều hiệu Bộ máy kế tốn cơng ty hoạt động có ngun tắc, cán có trình độ chun mơn, nhiệt tình tiếp cận với chế độ kế tốn mới, có tác phong làm việc có khoa học, có tinh thần đồn kết, tương trợ giúp đỡ cơng việc - Kế tốn cơng ty áp dụng hạch tốn theo phương thức "Nhật ký chứng từ" phương pháp phù hợp với đặc điểm có quy mơ cơng ty Cơng tác hạch tốn cơng ty SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường khâu chứng từ, sổ sách vào nề nếp, đảm bảo tính xác, rõ ràng với chế độ kế tốn hành - Cơng tác kế tốn Ngun vật liệu tiến hành hàng tháng có quy củ, phối hợp nhịp nhàng nhân viên, xưởng, kho Phịng kế tốn Từ giúp cho số liệu hạch tốn ghi chép xác, đầy đủ, kịp thời, sở cho việc lập Báo cáo kế tốn kỳ đựơc xác đầy đủ kịp thời - Việc quản lý vật liệu khâu dự trữ, thu mua, sử dụng công ty thực hiệu quả, cụ thể là: + Trong khâu bảo quản: Hệ thống kho tàng công ty xây dựng tốt hợp lý với đội ngũ cán kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức bảo quản vật tư, tổ chức giao, cấp vật tư tiến hành tốt + Ở khâu thu mua: Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật tư Mặc dù khối lượng vật tư lớn chủng loại đa dạng công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất, không làm gián đoạn trình sản xuất giúp kế hoạch cơng ty ln hoàn thành tiến độ + Ở khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng phận cung tiêu kiểm tra, xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ Vì thế, cơng ty quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm - Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán vật liệu phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư, tiền vốn Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện, việc ghi chép tính tốn đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu không thủ kho với kho mà cịn nội Phịng kế tốn - Cơng ty sử dụng kế toán máy để hỗ trợ cho hoạt động máy kế tốn Vì việc hạch tốn thực xác, kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc tránh sai sót, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường Đồng thời với việc áp dụng kế toán máy, công ty xây dựng hệ thống danh điểm vật tư chi tiết, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn vật liệu công ty SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường Với kinh tế thị trường biến động không ngừng ln có chuyển biến phức tạp nay, doanh nghiệp phải tìm cách đổi hồn thiện mình, khắc phục thiếu sót, tồn tại, phát huy hết tiềm nội lực tồn phát triển Trong xu đó, cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 quan tâm trọng ngày hoàn thiện công tác quản lý, phát huy mạnh vốn có Cơng ty tìm cho bước mới, mạnh dạn đổi dây chuyền công nghệ sản xuất nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, bước phát triển không ngừng chế thị trường, góp phần hồn thiện nâng cao đời sống cán bộ, công nhân viên công ty Qua nghiên cứu thực tế công tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 cho thấy công ty phát huy nhiều mặt mạnh thể ưu điểm bật sau: - Về máy kế tốn cơng ty: Trong điều kiện chế quản lý đổi mới, hệ thống kế tốn cơng ty tổ chức tương đối hồn chỉnh, cơng tác kế tốn chun mơn hóa cao, đội ngũ kế tốn cơng ty trẻ, động với lịng sau mê nghề nghiệp, nhanh chóng thích ứng với thay đổi chế độ kế tốn, việc sử dụng tin học vào kế toán Đây lợi mạnh nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn phịng kế tốn đáp ứng tốt công tác quản lý kinh tế Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 - Về cơng tác chứng từ hạch tốn ban đầu: Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ, sổ chi tiết đầy đủ, phản ánh xác, đầy đủ hoạt động kinh tế đơn vị, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác hạch tốn - Về bảng mã vật tư: Đơn vị xây dựng hệ thống danh điểm vật tư cho nhóm, vật tư theo trật tự định Việc sử dụng danh điểm vật tư tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý theo dõi kiểm tra vật tư việc quản lý vật tư máy tính Điều đặc biệt có ý nghĩa vật tư đơn vị đa dạng, phong phú chủng loại, loại có nhiều nhóm khác SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường - Về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty: Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song phương pháp đơn giản, phát huy tính ưu việt, có độ xác cao, theo dõi số lượng giá trị, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu Công ty sử dụng hệ thống sổ chứng từ, sổ chi tiết tương đối đầy đủ, ghi chép rõ ràng hoạt động kinh tế phát sinh acông ty Đồng thời thủ tục, chứng từ kế toán vật liệu kế toán, thủ kho, cán tiếp liệu phòng nghiệp vụ thực cận thận Các chứng từ nhập, xuất vật liệu ghi chép đầy đủ quản lý chặt chẽ giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu thong suốt đạt hiệu - Về phương pháp hạch tốn tổng hợp: Cơng ty lựa chọn phương pháp hạch tốn hợp lý, phương pháp kê khai thường xuyên.Với phương pháp này, nguyên vật liệu quản lý chặt chẽ đơn vị nắm bắt tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu cách thường xuyên, kịp thời 3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên , bên cạnh ưu điểm việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3 số hạn chế cần khắc phục hồn thiện hơn, cụ thể là: - Về cơng tác quản lý chi tiết vật liệu: Việc hạch toán chi tiết thủ kho Phịng kế tốn: Trong điều kiện áp dụng kế tốn máy, việc cơng ty lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu phù hợp với trình độ kế tốn số lần nghiệp vụ phát sinh Tuy vậy, việc ghi chép kho Phịng kế tốn cịn trùng lặp: kho, thủ kho ghi chép số lượng vật liệu Nhập-Xuất-Tồn hàng ngày vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho Phòng kế toán thực việc ghi chép vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho thủ kho thay đối chiếu sổ chi tiết vật liệu Như vậy, thẻ kho phải ghi tới lần việc khơng cần thiết Hơn nữa, kế tốn lại khơng in tồn Sổ chi tiết vật liệu để đối chiếu kiểm tra nên dễ xảy nhầm lẫn - Việc đối chiếu kiểm tra số lượng vật tư xuất vào Xí nghiệp chưa thực hiện: nhận vật liệu để tiến hành sản xuất Xí nghiệp có nhận liên phiếu xuất kho để lưu giữ Nhưng đến cuối tháng Xí nghiệp khơng nhận số liệu phịng kế tốn lượng vật liệu xuất vào Xí nghiệp tháng Như SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 67 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường vậy, việc lưu giữ phiếu xuất kho khơng có tác dụng đối chiếu, đồng thời sai sót (nếu có) khó phát dẫn đến việc tính tốn sai giá thành sản phẩm sản xuất - Về việc xuất kho vật liệu: Khi cần vật liệu dùng cho sản xuất, Xí nghiệp phải lập phiếu xin lĩnh vật tư phải xét duyệt người phụ trách vật liệu cấp phiếu xuất kho Quy định cần thiết tạo điều kiện kiểm sốt chặt chẽ vật liệu Tuy nhiên, số trường hợp cấp bách, việc thực theo trình tự làm nhiều thời gian, chí làm ngưng trễ việc sản xuất - Ngoài ra, Công ty việc vận chuyển vật liệu kiểm tra chất lượng vật liệu tồn kho chưa quan tâm + Việc ứng dụng tin học công tác kế tốn có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin kịp thời giảm bớt khâu ghi chép trùng lắp, song toàn chứng từ ghi chép ban đầu chuyển lên phòng Tài kế tốn để tiến hành cập nhật liệu nên chiếm nhiều thời gian lao động cho việc cập nhật, kiểm tra, đối chiếu số liệu dẫn đến không kịp thời không đáp ứng thường xuyên công việc + Cách xếp mã vật tư chưa hợp lý, thiếu khoa học Vật tư cơng ty đa dạng kế tốn chưa phân thành nhóm vật tư cụ thể Một số vật tư theo dõi sai TK máy photocopy lẽ xem công cụ dụng cụ phải theo dõi TK 153 kế tốn lại theo dõi TK 1528 + Các chứng từ nhập vật tư nhân viên cung tiêu lập không đảm bảo nguyên tắc quản lý vật tư, kiểm tra giám sát phận + Về báo cáo hạch tốn, phiếu nhập, xuất cịn chậm trễ nhiều sai sót + Về việc sử dụng phụ tùng cịn nhiều lãng phí, chưa theo dõi tuổi thọ loại phụ tùng chủ yếu + Vật tư khơng có nhu cầu sử dụng tồn đọng qua nhiều năm khơng giải phóng kịp thời chiếm nhiều diện tích kho, gây ứ đọng vốn 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên Dệt 8-3 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Khâu dự trữ vật liệu đóng vai trị quan trọng cho qui trình sản xuất Các doanh nghiệp cần phải tính tốn để đảm bảo lượng vật tư cần thiết cho trình sản xuất Nếu doanh nghiệp mà xác định mức dự trữ cần thiết giải vấn đề chính: vốn khơng bị ứ đọng nhiều, đảm bảo cho qui trình sản xuất khơng gián đoạn Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty em thấy: Công ty chưa đảm bảo tốt khâu dự trữ ngun vật liệu cho q trình sản xuất Ví dụ: Có lúc sản phẩm sản xuất xong chưa có túi nylon để đóng gói sản phẩm vấn đề có hạn chế thời gian giao hàng thời hạn Ngoài ra, khâu bảo quản vật tư cơng ty cịn hạn chế, cụ thể: chưa có đầy đủ hệ thống kho tàng để chứa nguyên vật liệu nhập kho Vấn đề dẫn đến vật tư khơng đảm bảo Có lúc trời mưa làm ướt vải Vậy để hồn thiện mặt hạn chế theo em cơng ty cần: + Thứ nhất: Về khâu dự trữ nguyên vật liệu Cơng ty nên tính tốn xác định số nguyên vật liệu cần thiết để phục vụ trình sản xuất Căn để xác định lượng nguyên vật liệu thông qua kế hoạch sản xuất phịng kinh doanh Từ xây dựng kế hoạch tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu Đây khâu quan trọng thiết yếu mà công ty cần cải tiến Điều khơng đảm bảo cho tiến trình sản xuất liên tục mà cịn đảm bảo kịp thời giao hàng hợp đồng ký kết + Thứ hai: Khâu bảo quản vật liệu Điều kiện cần thiết cần có thêm hệ thống kho tàng để bảo quản Hiện công ty mở rộng đầu tư xây dựng thêm phòng ban, nhà xưởng, Và tương lai không xa công ty đáp ứng nhu cầu + Thứ ba: Áp dụng tín học hóa kế tốn Hiện cơng nghệ thơng tin có nhiều phần mềm ứng dụng cho quản lý nguyên vật liệu, nhân viên kế toán dự vào tình hình thực tế để sử dụng phần mềm hợp lý ví dụ: Phần mềm SAIGONPOS, Phần mềm iBom.S, Phần mềm ECOUNT ERP… SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 69 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường 3.2.2 Về sổ sách kế toán tổng hợp Kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Tuy nhiên, việc vận dụng hình thức cịn chưa hợp lý phù hợp Biểu chỗ: - Ghi chép trùng lặp Bảng kê xuất, Số chi tiết hàng hoá dẫn đến khối lượng công việc nhiều, chưa phát huy hết cơng dụng máy tính vào cơng việc kế toán - Chưa sử dụng sổ chi tiết theo quy định Do cơng ty cần trọng mẫu sổ loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lượng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu tiêu bản, thừa tiêu khơng cần thiết Vì sổ sách đầy đủ sở tốt thuận lợi cho công tác ghi sổ thực nhanh chóng, rõ ràng 3.2.3 Việc hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ việc lựa chọn bạn hàng cung cấp vật tư, hàng hố, lao vụ, dịch vụ Hiện có hai phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT phải nộp tính sau: Số thuế GTGT phải nộp GTGT hàng hoá dịch vụ = = Giá trị gia tăng hàng hoá dịch vụ chịu thuế Doanh số hàng hoá dịch vụ bán X - Thuế suất thuế GTGT hàng hố dịch vụ Giávốn hàng hố dịch vụ bán Cịn doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp phải hạch tốn cụ thể, xác số thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đầu Cách hạch toán sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Nét đặc biệt thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khuyến khích xuất thông qua mức thuế suất = 0% hàng xuất Điều có lợi cho doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp Qua q trình thực tập em thấy: Cơng ty nhận biết tận dụng mặt thuận lợi trên, cơng ty lựa chọn phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 70 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường hàng tháng số thuế GTGT cơng ty ln âm Hiện kế tốn vật liệu hạch toán thuế GTGT đầu vào vật liệu chặt chẽ xác Nhưng thực tế cho thấy có nhiều mặt hàng cơng ty mua doanh nghiệp khác mà doanh nghiệp chưa sử dụng hố đơn GTGT Đối với mặt hàng Cơng ty không khấu trừ số thuế GTGT đầu vào Do vậy, theo quan điểm em, Công ty cần xem xét việc lựa chọn bạn hàng, lựa chọn nơi cung cấp nguyên vật liệu để việc hạch toán thuế GTGT có lợi cho cơng ty SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 71 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường KẾT LUẬN Quá trình hạch toán nguyên vật liệu giai đoạn chu kỳ sản xuất kinh doanh định giá thành sản phẩm Cùng với chuyển đổi kinh tế, xu hướng hội nhập nói chung hội nhập kế tốn nói riêng, hiệu kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hiệu kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố phải kể đến yếu tố nguyên vật liệu Hạch toán nguyên vật liệu vấn đề quan trọng chi tiêu chủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến giá thành sản phẩm Việc xác định lỗ, lãi công ty hay nói cách khác ảnh hưởng đến kết kinh doanh cơng ty Để góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn với tiết kiệm sử dụng hiệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp, thời gian thực tập công ty, sở kiến thức học trường, hướng dẫn giúp đỡ tận tình Thầy giáo hướng dẫn, cô, bác, anh chị phịng kế tốn nên em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8-3” Tuy nhiên, hạn chế thời gian thực tập kiến thức có hạn nên Báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận giúp đỡ, góp ý Thầy (Cơ) để nhận thức em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy (Cô) viện kế tốn – kiểm tốn, cơ, cán công nhân viên công ty TNHH thành viên Dệt 8-3, đặc biệt hướng dẫn tận tình PGS.TS Phạm Đức Cường để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hà Nội, ngày … tháng … năm 2017 SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 72 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường TÀI LIỆU THAM KHẢO Hướng dẫn thực hành ghi sổ (TS Phạm Huy Đoán) Sơ đồ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ (TS Phùng Thị Đoan) Giáo trình Kế tốn tài - Trường ĐHKTQD Hệ thống kế tốn Doanh nghiệp Tạp chí kế tốn SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 73 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị thực tập: GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cơng ty TNHH MTV Dệt - Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 25 tháng 04 năm 2017 BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên thực hiện: Phùng Phương Thảo Lớp: Kế toán 27B.01 Ngành: Kế tốn tổng hợp Đề tài: Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Dệt - Tôi tên là: Phạm Đức Vinh Chức vụ: Kế tốn trưởng Nhận xét q trình thực tập tốt nghiệp: - Về ý thức, thái độ: - Về kiến thức chuyên môn: - Về kỹ nghề nghiệp: NGƯỜI ĐÁNH GIÁ (Ký ghi rõ họ tên, đóng dấu) SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 75 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Đức Cường SV: Phùng Phương Thảo - 12150398 76 ... TK 33 1, ghi Có TK 133 .1 Cộng có TK 33 1 111 3. 941.4 93. 6 13 3.941.4 93. 6 13 A-411757 3/ 02 Nhập sợi 3. 981 .88 7. 988 3. 981 .88 7. 988 195 .33 1. 38 8 7.9 23. 38 1 .601 7.9 23. 38 1 .601 UNC 784 07/02 Trả UN chi Công ty. .. QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT 8- 3 1.1 Đặc điểm, phân loại NVL Công ty TNHH thành viên Dệt 8- 3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Dệt 8- 3 Để tiến... Tổng cộng Có 8. 0 38 . 4 48. 437 8. 0 38 . 4 48. 437 8. 0 38 . 4 48. 437 8. 0 38 . 4 48. 437 105.706.965 105.706.965 105.706.965 105.706.965 80 .264.552 15.570.000 699 Cộng 31 1 Cộng nợ TK 33 1 Nợ 195 .33 1. 38 8 A-411757 2/02