Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên khách sạn du lịch công đoàn hạ long luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - LÊ TRƯỜNG GIANG CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHÁCH SẠN DU LỊCH CƠNG ĐỒN HẠ LONG Chun ngành: Mã số: Kiểm tốn 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI – 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - LÊ TRƯỜNG GIANG CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHÁCH SẠN DU LỊCH CƠNG ĐỒN HẠ LONG Chun ngành: Mã số: Kiểm toán 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế công ty thực tập Tác giả luận văn Giang Lê Trường Giang Lê Trường Giang i Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội doanh nghiệp .4 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục đích doanh nghiệp thiết lập vận hành KSNB 1.1.3 Lợi ích hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội .7 1.2 Yếu tố cấu thành kiểm soát nội doanh nghiệp 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt .10 1.2.2 Đánh giá rủi ro 13 1.2.3 Các hoạt động kiểm soát 17 1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 21 1.2.5 Giám sát 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHÁCH SẠN DU LỊCH CƠNG ĐỒN HẠ LONG 26 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH MTV Khách sạn Du lịch Cơng Đồn Hạ Long 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 26 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh lĩnh vực kinh doanh đơn vị 27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty .28 2.2 Thực trạng KSNB Công ty TNHH MTV Khách sạn Du lịch Công Đoàn Hạ Long 30 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt cơng ty .30 Lê Trường Giang ii Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp 2.2.2 GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long 41 2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long 45 2.2.4 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long 52 2.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long 61 2.3 Đánh giá thực trạng KSNB Công ty TNHH MTV Khách sạn Du lịch Cơng Đồn Hạ Long 63 2.3.1 Ưu điểm KSNB Khách sạn Du lịch Cơng Đồn Hạ Long 63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế KSNB công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KSNB TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHÁCH SẠN DU LỊCH CƠNG ĐỒN HẠ LONG 78 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty u cầu hồn thiện KSNB Công ty TNHH .78 3.1.1 Định hướng phát triển Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long 78 3.1.2 u cầu hồn thiện kiểm soát nội .79 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB Cơng ty TNHH MTV Khách sạn Du lịch Cơng Đồn Hạ Long 80 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát .80 3.2.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 84 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát .85 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 90 3.2.5 Hồn thiện hoạt động giám sát 95 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện KSNB Cơng ty TNHH MTV Khách sạn Du lịch Cơng Đồn Hạ Long 96 Lê Trường Giang iii Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH 3.3.1 Về phía Nhà nước .96 3.3.2 Về phía công ty .97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC PHỤ LỤC 103 Lê Trường Giang iv Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT GIẢI NGHĨA BCTC Báo Cáo Tài Chính BKS Ban Kiểm Soát CCDV Cung cấp dịch vụ COSO Hiệp hội tổ chức tài trợ Hoa Kỳ CTCP Công ty cổ phần DN Doanh Nghiệp HĐQT Hội Đồng Quản Trị HĐTV Hội Đồng Thành Viên KSNB Kiểm Soát Nội Bộ KTNB Kiểm toán nội MTV Một Thành Viên SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn TSCĐ Tài Sản Cố Định Lê Trường Giang v Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 29 Sơ đồ Cơ cấu máy tổ chức Công ty 36 Sơ đồ 2 Quy trình xử lý liệu phần mềm 57 Sơ đồ Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn 92 Lê Trường Giang vi Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với bối cảnh kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trường xu hội nhập, cạnh tranh diễn ngày gay gắt, khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu công ty muốn tồn cách ổn định bền vững thị trường từ ngày phát triển Tuy nhiên khơng phải cơng ty quản lý kiểm sốt tốt tình hình hoạt động, tính tuân thủ theo quy định báo cáo tài đơn vị Chính giải pháp hữu hiệu để vượt qua khó khăn thách thức thích ứng với tình hình thực kinh tế doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải kiểm sốt tốt tình hình bên doanh nghiệp, phát triển điểm mạnh, hạn chế điểm yếu Một phương thức giúp công ty ngày lớn mạnh, củng cố vị thương trường phải nâng cao hiệu kiểm soát nội Kiểm soát nội quy trình khơng thể thiếu tổ chức nhằm đạt mục tiêu về: hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc bảo đảm nguồn lực sử dụng tối ưu, bảo vệ tài sản khơng bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích, đảm bảo báo cáo tài chính xác tin cậy, đảm bảo thành viên tuân thủ quy định công ty luật pháp, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng gây dựng lịng tin họ, Việc xây dựng thực kiểm soát nội công ty Việt Nam chưa thực ý Một nguyên nhân dẫn đến điều chưa hiểu rõ chất, vai trị, mục tiêu kiểm sốt nội Đối với nhà quản lý doanh nghiệp, hoàn thiện kiểm soát nội giải pháp để nâng cao hiệu kinh doanh Vì vậy, hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty trở thành nhu cầu cấp thiết, công cụ tối ưu để SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH xác định an toàn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành ban điều hành công ty kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tiễn kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long có nhiều hạn chế, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long” nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt nội có ý nghĩa lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát nội công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Công Đoàn Hạ Long - Nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm soát nội doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm soát nội công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu thành phần kiểm soát nội theo COSO: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát - Thời gian nghiên cứu: Nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp áp dụng năm 2020 SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng cơng tác quản lý tài hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty KSNB tốt giúp công ty đảm bảo hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực để hoàn thành mục tiêu đề ra; ngăn chặn hoạt động bất hợp lệ, gian lận sai sót; bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát; đảm bảo tính xác số liệu kế toán KSNB chủ yếu thực người, hệ thống vững mạnh nghĩa giảm thiểu gian lận sai sót mức thấp Theo thói quen làm việc, đạo đức người xã hội thay đổi theo hướng tốt cẩn trọng hơn, trung thực, có trách nhiệm Do cần tăng cường đầu tư chất xám kinh phí cho việc hồn thiện KSNB SV: Lê Trường Giang 98 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH KẾT LUẬN CHƯƠNG Thực tế cho thấy việc hồn thiện kiểm sốt nội hạn chế đến mức thấp rủi ro hoạt động DN TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long vấn đề cần thiết Việc phân tích cách cụ thể để đưa phương hướng nhằm hoàn thiện KSNB hạn chế yếu từ đề hệ thống giải pháp góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp thời gian tới Để thực có hiệu giải pháp đây, đòi hỏi nỗ lực nhiều giám đốc cán công nhân viên doanh nghiệp SV: Lê Trường Giang 99 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế đại, công ty phải đối mặt với nhiều vấn đề phức tạp biến động liên tục thị trường, cạnh tranh gay gắt cơng ty ngồi nước Vì thế, nhà quản trị phải có đầy đủ thơng tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp mà từ định quản lý, đảm bảo kinh doanh cách có lãi phát triển bền vững Chính vậy, việc xây dựng khơng ngừng hoàn thiện KSNB trở thành yêu cầu cấp thiết, mang tính thời doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH nói riêng Các công ty cần hiểu biết rõ KSNB vận dụng cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm công ty Từ nội dung nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện KSNB cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long” luận văn góp phần làm sáng rõ thêm vấn đề lý luận KSNB Cơng ty TNHH nói chung, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB công ty TNHH thương mại dịch vụ nói riêng, sở đề xuất giải pháp hoàn thiện KSNB phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu KSNB cơng ty với hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Thịnh Văn Vinh giúp đỡ công ty luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: + Khái quát vấn đề chung hệ thống KSNB Cơng ty TNHH + Phân tích thực trạng đánh giá KSNB công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long Tuy nhiên, hạn chế mặt kiến thức lượng thời gian nghiên cứu, SV: Lê Trường Giang 100 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH chắn luận văn tránh khỏi khiếm khuyết định, hy vọng vấn đề nêu luận văn đóng góp phần vào việc hồn thiện KSNB cơng ty TNHH TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long Em mong nhận đóng góp thầy cô giáo, bạn lý luận thực tiễn để luận văn hoàn thiện SV: Lê Trường Giang 101 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, “Hệ thống văn pháp luật hành có liên quan đến kế tốn, kiểm toán, kiểm soát nội thuế” Bộ tài chính, 2000, “Kiểm tốn nội đại” – NXB Tài Báo cáo COSO năm 1992 Báo cáo COSO năm 2013 GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy “Giáo trình Kế tốn Tài chính” - NXB Tài Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13– Luật doanh nghiệp năm 2014 PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ PGS.TS Thịnh Văn Vinh đồng chủ biên “Giáo trình Kiểm tốn bản” - NXB Tài PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến đồng chủ biên (2013) “Giáo trình Tổ chức trình kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính”, NXB Tài Chính Các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 10 Tài liệu cung cấp từ công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Công Đoàn Hạ Long 11 Các trang web: www.webketoan.com, www.coso.org, www.kiemtoan.com.vn, www.tailieu.vn SV: Lê Trường Giang 102 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH DANH MỤC PHỤ LỤC STT TÊN PHỤ LỤC Phụ Lục Thông báo phát hành hóa đơn Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục Phiếu chi Phụ lục Sổ quỹ tiền mặt Phụ lục Nhận xét đơn vị thực tập Phụ lục Nhận xét người hướng dẫn khoa học Phụ lục Nhận xét người phản biện SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH PHỤ LỤC Phụ lục 1: SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Phụ lục 2: SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Trường Giang GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Trường Giang GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Phụ lục 3: SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Phụ lục 4: SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Phụ lục 5: SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn luận văn: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lê Trường Giang Khóa: CQ55 Lớp: 22.03 Đề tài: Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Người nhận xét PGS.TS Thịnh Văn Vinh SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lê Trường Giang Khóa: CQ55 Lớp: 22.03 Đề tài: Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Lê Trường Giang Lớp: CQ55/22.03 ... CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS THỊNH VĂN VINH CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHÁCH SẠN DU LỊCH CƠNG ĐỒN HẠ LONG 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH MTV Khách sạn Du lịch. .. lý luận thực tiễn kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long có nhiều hạn chế, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ. .. Hạ Long - Nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Cơng Đồn Hạ Long - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội công ty TNHH MTV Khách sạn du lịch Công Đoàn