Trường ĐH Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NL,VL TRONG 1 CÔNG TY TRANG TRÍ NỘI THẤT 1 1 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG[.]
Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NL,VL TRONG .1 CƠNG TY TRANG TRÍ NỘI THẤT 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA NL,VL TRONG CƠNG TY TRANG TRÍ NỘI THẤT .1 1.1.1 Khái niệm NL,VL .1 1.1.2 Đặc điểm NL,VL Cơng ty Trang trí Nội thất 1.1.3 Vai trò NL,VL 1.1.4 Yêu cầu quản lý NL,VL 1.2 PHÂN LOẠI NL,VL 1.3 ĐÁNH GIÁ NL,VL 1.3.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 1.4 KẾ TOÁN CHI TIẾT NL,VL .6 1.4.1 Chứng từ sử dụng .6 1.4.2 Sổ kế toán chi tiết NL,VL 1.4.3 Các phương pháp kế toán chi tiết NL,VL .7 1.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NL,VL 11 1.5.1 Kế toán NL,VL theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.5.2 Kế toán NL,VL theo phương pháp kiểm kê định kỳ .14 1.6 KẾ TOÁN KIỂM KÊ NL,VL VÀ KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ LẠI NL,VL 15 1.6.1 Kế toán kiểm kê NL,VL 15 1.6.2 Kế toán đánh giá lại NL,VL 16 CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 18 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 18 2.1.1 Ngành, nghề kinh doanh .19 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 20 SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 2.1.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty năm 2014 2015 .21 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 21 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 21 2.2.2 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 22 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NL,VL TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH .22 2.3.1 Đặc điểm, phân loại, tính giá NL,VL Cơng ty 22 2.3.2 Kế toán chi tiết NV,VL 24 2.3.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm NL,VL Công ty 27 2.3.4 Kế toán kiểm kê, đánh giá NL,VL 31 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 33 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH .33 3.1.1 Ưu điểm 33 3.1.2 Một số tồn tại, hạn chế 36 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH TƯƠNG ỨNG VỚI TỒN TẠI 37 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ BTC Bộ tài CCDC Công cụ dụng cụ CKTM Chiết khấu thương mại GGHM Giảm giá hàng mua GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HMTL Hàng mua trả lại KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên N–X–T Nhập – Xuất – Tồn NL,VL Nguyên liệu, vật liệu QĐ Quyết định TK Tài khoản TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần kinh tế nước ta có chuyển biến sâu sắc từ chế quản lý kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường Sự thay đổi bắt buộc doanh nghiệp phải tìm biện pháp tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tạo cho doanh nghiệp phát triển bền vững NVL chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm, đồng thời nhân tố định đến kết sản xuất kinh doanh Công ty Chính vậy, quản lý tố NL,VL điều kiện để giảm chi phí giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho Công ty Nhận thức tầm quan trọng NL,VL trình sản xuất cần thiết phải tăng cường công tác quản lý NL,VL nên thời gian thực tập Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh, em lựa chọn đề tài: “Kế tốn NL,VL Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh” làm đề tài nghiên cứu Nội dung luận văn, phần mở đầu chia thành chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn NL,VL Cơng ty Trang trí Nội thất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn NL,VL Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Chương 3: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn NL,VL Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Do kiến thức cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn thầy khoa Kế Tốn, đặc biệt bảo, hướng dẫn tận tình cô giáo ThS Trần Hương Nam anh chị Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh tạo điều kiện thời gian số liệu cần thiết để em thực luận văn SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NL,VL TRONG CƠNG TY TRANG TRÍ NỘI THẤT 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA NL,VL TRONG CÔNG TY TRANG TRÍ NỘI THẤT 1.1.1 Khái niệm NL,VL NL,VL đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm để đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường 1.1.2 Đặc điểm NL,VL Cơng ty Trang trí Nội thất - NL,VL đối tượng lao động thể dạng vật hóa, tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm, cơng trình cung cấp dịch vụ - Khi tham gia vào trình sản xuất tác động lao động NL,VL bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị, tham gia vào trình sản xuất NL,VL dịch chuyển lần tồn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - NL,VL thuộc tài sản lưu động, giá trị NL,VL thuộc vốn dự trữ doanh nghiệp Vì vậy, cơng tác hạch tốn NL,VL doanh nghiệp phải thực cách toàn diện để tạo điều kiện tốt cho công tác quản lý NL,VL, thúc đẩy hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị NL,VL Trong Cơng ty Trang trí Nội thất NL,VL có vai trị vơ quan trọng Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ, kịp thời Mặt khác, chất lượng cơng trình cịn phụ thuộc vào chất lượng NL,VL chi phí NL,VL chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất Bởi vậy, giảm chi phí NL,VL biện pháp tối ưu để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh Như vậy, việc quản lý tốt NL,VL để giảm thiểu giá thành sản xuất tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp địi hỏi tất yếu cơng tác kế tốn NL,VL SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 1.1.4 Yêu cầu quản lý NL,VL Yêu cầu quản lý NL,VL phải đạt quản lý tất khâu, từ khâu thu mua đến bảo quản, dự trữ sử dụng NL,VL Cụ thể là: - Ở khâu thu mua: Thực tốt khâu thu mua đảm bảo nguồn cung cấp thường xuyên, liên tục mà đảm bảo số lượng, quy cách giá cả, chi phí thu mua tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Ở khâu bảo quản: Tránh mát, hư hỏng, đảm bảo an toàn NL,VL Để thực yêu cầu cần tổ chức tốt nhà kho, bến bãi, thực chế độ quản lý loại NL,VL để khơng làm ảnh hưởng đến q trình sản xuất kết kinh doanh doanh nghiệp - Ở khâu dự trữ: Phải lập dự trữ tối đa tối thiểu cho loại, đảm bảo cho q trình sản xuất khơng bị ngưng trệ, song tránh ứ đọng vốn tránh thiếu hụt - Ở khâu sử dụng: Phải sử dụng NL,VL hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao đề Khi xuất NL,VL phải ghi chép đầy đủ, xác, kịp thời qua giúp phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NL,VL 1.2 PHÂN LOẠI NL,VL Phân loại tài sản nói chung phân loại NL,VL nói riêng việc xếp loại tài sản thành nhóm, loại tứng thứ tài sản theo tiêu thức định (theo công dụng, nguồn hình thành, theo sở hữu…) phục vụ cho yêu cầu quản lý Mỗi phân loại khác có tác dụng định quản lý hạch toán Dưới tiêu thức phân loại phổ biến sử dụng kế toán NL,VL NL,VL sử dụng DN có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, địi hỏi DN phải phân loại NL,VL tổ chức tốt việc quản lý hạch toán NL,VL Trong thực tế cơng tác quản lý hạch tốn DN, NVL thường phân loại theo cách thông dụng vai trò tác dụng NL,VL SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại này, NL,VL DN phân loại sau đây: Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tương lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: gỗ cơng nghiệp, xi măng, cát sỏi… NL,VL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành lên chi phí NL,VL trực tiếp Vật liệu phụ: đối tượng lao động, có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm, hình dáng, màu sắc hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm: sơn loại, loại phụ gia bêtông, Vecni, vôi, nhám, keo, đinh, ốc… Nhiên liệu: vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động q trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại như: xăng dầu chạy máy, … Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị, phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng Công ty Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể loại vật liệu thu hồi q trình sản xuất khơng tái chế sử dụng không tận dụng làm gỗ ép Căn vào mục đích cơng dụng, NL,VL chia thành: NL,VL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh NL,VL dùng cho công tác quản lý NL,VL dùng cho mục đích khác Việc phân loại NL,VL giúp nhà quản lý biết nguồn nhập nguyên vật liệu tính giá NL,VL 1.3 ĐÁNH GIÁ NL,VL Trong cơng tác hạch tốn đơn vị sản xuất vật liệu đánh giá theo hai phương pháp chính: - Đánh giá vật liệu theo trị giá vốn thực tế SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán 1.3.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 1.3.1.1 Giá vật liệu thực tế nhập kho Trong doanh nghiệp sản xuất – xây dựng bản, vật liệu nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể sau: - Đối với NL,VL nhập kho mua ngoài: Trị giá thực tế NL,VL Giá mua ghi hóa đơn = (bao gồm loại thuế nhập kho Chi phí thu mua Các khoản + thực tế (chi phí khơng hồn lại) - vận chuyển, bốc xếp) CKTM, GGHB, HMTL - Đối với NL,VL nhập tự gia công, chế biến: Giá thực tế NL,VL Giá thực tế NL,VL = xuất gia cơng, nhập kho Chi phí gia cơng, + chế biến chế biến - Đối với NL,VL nhập th ngồi gia cơng: Giá thực tế Giá thực tế Chi phí vận chuyển, NL,VL = NL,VL nhập kho xuất thuê gia công, chế biến chế biến mang + bốc dỡ NL,VL Chi phí thuê + gia công, chế biến - Đối với NL,VL nhập kho nhận vốn góp liên doanh: Giá thực tế NL,VL Giá hội đồng = Chi phí khác liên doanh nhập kho + phát sinh xác định tiếp nhận - Đối với NL,VL không nhập kho mà chuyển thẳng đến cơng trình sử dụng ngay: Trị giá thực tế NL,VL Giá mua ghi hóa đơn Chi phí mua = (chưa bao gồm VAT) + thực tế (chi phí nhập kho SV: Phạm Việt Bảo Linh vận chuyển, bốc xếp) Các khoản - CKTM, GGHB, HMTL MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 1.3.1.2 Giá vật liệu thực tế xuất kho Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp giá trị loại NL,VL tính theo giá trị trung bình loại NL,VL tương tự đầu kỳ giá trị loại NL,VL mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình Cơng ty Trị giá thực tế = Đơn giá BQGQ NL,VL xuất kho x Số lượng NL,VL xuất kho - Tính giá bình qn kỳ dự trữ: Trị giá thực tế Trị giá thực tế + NL,VL tồn kho NL,VL nhập kho đầu kỳ kỳ Đơn giá bình quân = Số lượng NL,VL + Số lượng NL,VL kỳ dự trữ tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ + Ưu điểm: Tính tốn đơn giản, dễ làm, tương đối xác + Nhược điểm: Cơng việc tính tốn dồn vào cuối kỳ, gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung - Đơn giá bình quân sau lần nhập: Sau lần nhập, kế toán xác định đơn giá bình quân cho đầu tên NL,VL sau: Đơn giá bình quân = sau lần nhập Trị giá thực tế NL,VL lại sau + lần xuất trước Số lượng NL,VL lại sau lần xuất trước Trị giá thực tế NL,VL nhập tiếp sau lần xuất trước Số lượng NL,VL + tiếp sau lần xuất trước + Ưu điểm: Tính tốn xác kịp thời + Nhược điểm: Tính tốn phức tạp, tốn cơng sức, khơng phù hợp với kế tốn thủ cơng SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Phương pháp nhập trước – xuất trước: Theo phương pháp này, trước hết vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc lấy hết số lượng đơn giá nhập lần trước xong lấy đến số lượng đơn giá lần nhập sau làm giá thực tế lần xuất Phương pháp đảm bảo việc tính giá trị thực tế NL,VL xuất dùng kịp thời, xác, cơng việc kế tốn khơng bị dồn nhiều vào cuối tháng địi hỏi phải tổ chức kế tốn chi tiết, chặt chẽ theo dõi đầy đủ số lượng, đơn giá lần nhập Phương pháp nhập sau – xuất trước: Theo phương pháp này, trước hết vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc lấy hết số lượng đơn giá lần nhập sau xong lấy đến số lượng đơn giá lần nhập trước tính giá thực tế lần xuất 1.4 KẾ TOÁN CHI TIẾT NL,VL Hạch toán chi tiết NL,VL việc hạch tốn kết hợp thủ kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập – xuất kho nhằm theo dõi chặt chẽ số có tình hình biến động loại, nhóm, thứ NL,VL số lượng giá trị Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết NL,VL phù hợp góp phần tăng cường quản lý NL,VL 1.4.1 Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 48/2016/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính, chứng từ kế tốn NL,VL bao gồm chứng từ hướng dẫn sau: Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT) Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT) Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ sản phẩm hàng hóa (Mẫu 03 – VT) Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu 04 – VT) Biên kê nghiệm vật tư, cơng cụ sản phẩm hàng hóa (Mẫu 05 – VT) Bảng kê mua hàng (Mẫu 06 – VT) SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12015015 ... tăng cường công tác quản lý NL, VL nên thời gian thực tập Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh, em lựa chọn đề tài: ? ?Kế tốn NL, VL Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh”... CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 33 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH .33 3.1.1 Ưu điểm... sách kế tốn áp dụng công ty 22 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NL, VL TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH .22 2.3.1 Đặc điểm, phân loại, tính giá NL, VL Cơng ty 22 2.3.2 Kế