Hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty trách nhiệm hữu hạn tân xuân

Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HC VINH KHOA KINH T - - TRầN THị THUỷ KHóA LUậN tốt nghiệp ĐạI HọC Hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty trách nhiệm hữu hạn Tân Xuân NGàNH Kế TOáN LớP: 47B1 - Kế TOáN (2006 - 2010) Giáo viên h-ớng dẫn: Đ-ờng Thị Quúnh Liªn VINH - 2010 SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường i hc Vinh LờI CảM ƠN - - Tr-ớc hết, em xin gởi đến tất Quý thầy cô Khoa Kinh Tế tr-ờng Đại Học Vinh lòng biết ơn sâu sắc kiến thức vô quý thầy cô đà truyền đạt cho em suốt bốn năm học vừa qua Đặc biệt em xin trân trọng cảm ơn Cô giáo Đ-ờng Thị Quỳnh Liên, ng-ời đà tận tình h-ớng dẫn em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Tân Xuân anh chị công ty đà tạo điều kiện thuận lợi ®Ĩ em tiÕp cËn víi thùc tÕ c«ng viƯc kÕ toán, đà nhiệt tình giúp đỡ h-ớng dẫn chia sẻ cho em kinh nghiệm thực tiễn quý báu suốt trình thực tập Sau cùng, em muốn gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè ®· ®éng viªn em suèt thêi gian häc tËp vừa qua Em xin kính chúc toàn thể Quý thầy cô, anh chị công ty, gia đình bạn bè dồi sức khỏe thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 05 năm 2010 Sinh viên SVTH: Trn Th Thu Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trng i hc Vinh Trần Thị Thủy MC LC Trang Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng, biểu LỜI NÓI ĐẦU Nội dung CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ CỒNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1 Bản chất chức thuế kinh tế thị 4 trƣờng 1.1.1.1.Bản chất đặc điểm thuế 1.1.1.2 Chức thuế 1.1.2 Hệ thống thuế phân loại thuế 1.1.2.1 Hệ thống thuế 1.1.2.2 Phân loại thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.3.1 Thuế công cụ chủ yếu huy động tập trung nguồn lực tài cho Nhà nước 1.1.3.2 Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế thị trường 1.2 THUẾ TRONG DNTM 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế toán Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.2.1.5 Đối tượng chịu, nộp thuế 1.2.1.6 Phương pháp tính thuế 1.2.1.7 Quy định hoá đơn, chứng từ 12 1.2.1.8 Đăng ký, kê khai nộp thuế toán thuế GTGT 12 1.2.2 Thuế TNDN 13 1.2.2.1 Khái niệm 13 1.2.2.2 Đặc điểm 13 1.2.2.3 Căn tính thuế TNDN 13 1.2.2.4 Đối tượng nộp thuế chịu thuế 17 1.2.2.5 Kê khai, nộp thuế tốn thuế TNDN 17 1.2.3 Thuế mơn 18 1.2.3.1 Khái niệm 18 1.2.3.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế 18 1.2.3.3 Căn tính thuế mơn 18 1.2.3.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế Mơn 19 1.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TRONG 20 DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.3.1.Kế toán thuế GTGT 20 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 20 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán thuế GTGT 21 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 25 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 25 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 26 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 27 SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.3.3 Kế toán Thuế Môn 28 1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 28 1.3.3.2 tài khoản sử dụng 29 1.3.3.3 phương pháp hạch toán 29 1.4 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN 29 1.4.1 Những vấn đề chung 29 1.4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán 30 1.4.2.1 Theo hình thức Nhật Ký Chung 30 1.4.2.2 Theo hình thức Nhật ký - Sổ 31 1.4.2.3 Theo hình thức Chứng từ ghi sổ 32 1.4.2.4 Theo hình thức kế tốn máy vi tính 32 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH TÂN XUÂN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TÂN XUÂN 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH 33 33 Tân Xuân 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công 34 ty 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 34 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý 35 2.1.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tân 36 Xuân 2.1.3.1 Tổ chức Bộ máy kế toán 36 2.1.3.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 38 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ 39 TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH TÂN SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh XUÂN 2.2.1 Kế toán thuế GTGT 40 2.2.1.1 Chứng từ hạch toán thuế 40 2.2.1.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 41 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 42 2.2.1.4 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT 42 2.2.2 Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp 69 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 70 2.2.2.2 Luân chuyển chứng từ 70 2.2.2.3 Tổ chức sử dụng tài khoản kế toán 70 2.2.3 Kế toán thuế môn 74 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 74 2.2.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 74 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 75 2.2.3.4 Hạch tốn thuế mơn 75 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ GIẢI PHÁP 82 NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CỒNG TY TNHH TÂN 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ 82 TẠI CÔNG TY TNHH TÂN XUÂN 3.2 YÊU CẦU HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI 84 CƠNG TY TNHH TÂN 3.2.1 Tơn trọng sách, chế dộ Nhà nƣớc kế 84 toán thuế 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế phải phù hợp với đặc 85 điểm đơn vị SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 3.2.3 Cung cấp đƣợc thông tin đầy đủ, kịp thời 85 3.2.4 Đảm bảo tính khả thi hiệu 85 3.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ 86 TẠI CƠNG TY TNHH TÂN XUÂN 3.3.1 Ƣu diểm 86 3.3.2 Hạn chế tồn 87 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ 89 TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH TÂN XN 3.4.1 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 89 3.4.2 Tài khoản sử dụng 90 3.4.3 Về việc kê khai thuế 90 3.4.4 Về xuất dùng nội 94 3.4.5 Hồn thiện cách tính, phƣơng pháp phân bổ hạch 94 toán số loại thuế 3.4.6 Về việc sử dụng kế toán máy Kết luận 95 97 Tài liệu tham khảo Phụ lục Nhận xét đơn vị thực tập SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ biểu diễn trình tự hạch toán TK 133 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ biểu diễn trình tự hạch tốn TK 3331 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ biểu diễn trình tự hạch tốn TK 3337 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức NK - SC Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ2.1: Bộ máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.2: Tổ chức Bộ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thuế Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán Thuế GTGT Biểu Biểu 1.1: Bậc thuế môn Biểu 2.1 Hoá đơn giá trị gia tăng Biểu 2.2: Phiếu nhập kho Biểu 2.3: Sổ chi tiết TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Biểu 2.4 Hoá đơn giá trị gia tăng Biểu 2.5: Phiếu nhập kho Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Biểu 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Biểu 2.9: Bảng kê hoá đơn dịch vụ hàng hoá mua vào Biểu 2.10: Sổ nhật ký chung Biểu 2.11: Sổ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Biểu 2.12: Phiếu xuất kho Biểu 2.13: Hoá đơn giá trị gia tăng Biểu 2.14: Hoá đơn giá trị gia tăng Biểu 2.15: Phiếu xuất kho Biểu 2.16: Hoá đơn giá trị gia tăng Biểu 2.17: Sổ chi tiết TK 3331 - thuế GTGT phải nộp Biểu 2.18: Bảng kê hoá đơn dịch vụ hàng hoá bán Biểu 2.19: Sổ nhật ký chung Biểu 2.20: Tờ kê khai thuế GTGT Biểu 2.21: Tờ kê khai thuế TNDN tạm tính Biểu 2.22: Sổ chi tiết TK 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp Biểu 2.23: Sổ nhật ký chung Biểu 2.24: Tờ khai nộp thuế Môn Biểu 2.25: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc Biểu 2.26: Sổ chi tiết TK 3337- Thuế nhà đất, tiền thuê đất Biểu 2.27: Sổ nhật ký chung Biểu 2.28: Bảng tổng hợp chi tiết TK 333 - thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Biểu 2.29: Sổ TK 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc SVTH: Trần Thị Thuỷ Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Danh mục chữ viết tắt Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế Môn Trách nhiệm hữu hạn Bộ tài Tài khoản Kết chuyển Hàng hoá dịch vụ Ngân sách nhà nƣớc Hoá đơn Cổ phần Mã số thuế Doanh nghiệp Thƣơng mại Ngày tháng Số hiệu Xã hội chủ nghĩa Tiêu thụ đặc biệt Xuất nhập Tài sản cố định Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh dịch vụ Chiết khấu thƣơng mại Giảm giá hàng bán Ngƣời bán Lao động tiền lƣơng Bảo hiểm xã Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Giấy nộp tiền Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai thuế môn SVTH: Trần Thị Thuỷ 10 Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế MB TNHH BTC TK KC HHDV NSNN HĐ CP MST DNTM NT SH XHCN TTĐB XNK TSCĐ DN SXKDDV CKTM GGHB NB LĐTL BHXH BHYT KPCĐ GNT TK TTNDN TK TMB Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Mọi việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế tuân thủ nghiêm túc sách, chế độ kế toán thời kể việc mở tài khoản đến sổ sách báo cáo nhằm mục đích cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác dễ dàng 3.2.4 Đảm bảo tính khả thi hiệu Cơng tác kế tốn có vai trị vơ quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn tối thiểu cần đáp ứng yêu cầu đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm, hiệu Chuyên đề nhằm đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Tân Xn yêu cầu đặt công tác kế tốn thuế phù hợp với đặc điểm cơng ty hết phải đảm bảo tính dễ hiểu, xác trung thực, đồng thời phải đảm bảo có hiệu cao 3.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH TÂN XN Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Tân Xuân em tìm hiểu, tham khảo trình hạch tốn cơng ty Do khả chun mơn cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên chƣa thấy hết đƣợc mặt tích cực nhƣ vƣớng mắc cần tháo gỡ tổ chức kế tốn thuế cơng ty Trong khn khổ viết em xin đƣa số đánh giá chủ quan ƣu điểm tồn cần khắc phục cơng tác kế tốn thuế cơng ty 3.3.1 Ƣu diểm Công ty TNHH Tân Xuân từ ngày thành lập đến trải qua gần năm, lớn mạnh không ngừng quy mô thành đạt đƣợc Một điều thiếu nói đến Cơng ty chỗ ln tìm cách tiếp cận thị trƣờng, mở rộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng Có đƣợc thành cơng nhƣ phân cơng bố trí cơng việc cách khoa học, phù hợp với chức phận, phịng ban Là cơng cụ quản lý, cơng tác kế tốn SVTH: Trần Thị Thuỷ 95 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng Cơng ty khơng ngừng đƣợc hồn thiện Tổ chức cơng tác kế tốn đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý đặt ra, bảo đảm tính thống mặt phạm vi phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán với phận liên quan nhƣ nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời bảo đảm cho số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lý, rõ ràng đầy đủ * Về máy kế toán đƣợc tổ chức gọn nhẹ phù hợp với quy mô Cơng ty, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả ngƣời, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc đƣợc giao Do đó, phần hành kế tốn đƣợc thực cách xác, quy định, giúp cho việc hạch tốn có hiệu quả, phần hành kế tốn đƣợc thực cách nhanh chóng tồn diện * Quy trình hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung, sổ sách kế toán sử dụng phù hợp với chế độ qui định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế Công ty * Công ty thực tốt chế độ kế toán thuế hành, ngồi cơng ty cịn mở sổ chi tiết cho phù hợp với đặc điểm riêng công ty Việc kê khai thuế nộp thuế đƣợc Công ty thực đầy đủ thời hạn quy định, cán kế toán nắm rõ đƣợc nghiệp vụ kế toán thuế Luật thuế sửa đổi, bổ sung Trong công tác tổ chức hạch tốn thuế GTGT, kế tốn tính tốn kê khai rõ ràng loại thuế suất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính thuế GTGT đầu vào, đầu nhƣ việc lập tờ khai thuế Các bảng tổng hợp hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán đƣợc lập theo mẫu quy định thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra theo dõi thuế phận SVTH: Trần Thị Thuỷ 96 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 3.3.2 Hạn chế tồn Bên cạnh ƣu điểm nêu trên, công tác quản lý hạch toán kế toán thuế Nhà máy cịn có tồn sau: * Về công tác luân chuyển chứng từ: chứng từ kế toán luân chuyển chƣa hợp lý Chứng từ đƣợc chuyển lên phịng Tài cơng ty nhiều chƣa kịp thời khiến cho công việc tập hợp báo cáo thƣờng chậm * Tài khoản sử dụng: Công ty không mở thêm số tài khoản chi tiết theo dõi cho thuế GTGT đƣợc khấu trừ riêng mặt hàng xăng dầu dịch vụ vận tải - hai mảng kinh doanh Cơng ty * Về việc kê khai thuế: Trong trình mua xuất bán hàng hố (mặt hàng xăng dầu), có lệ phí xăng dầu đƣợc cơng ty hạch tốn vào TK 1561 TK 511 Và công ty kê khai thuế giá hàng hố mua vào doanh thu phản ánh giá thực tế hàng hóa Điều làm ảnh hƣởng trực tiếp đến tổng giá vốn doanh thu báo cáo tài kê khai thuế GTGT có chênh lệch *Về xuất dùng nội bộ: Tại Thông tƣ số 129/2008/TT-BTC (26/12/2008) Bộ Tài có qui định: “Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng sở kinh doanh, không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh sở” Căn theo qui định trên, trƣờng hợp xăng dầu Công ty kinh doanh xăng dầu xuất dùng cho xe ôtô công ty để vận chuyển xăng dầu giao cho cửa hàng bán lẻ, vận chuyển hàng công ty kho tiêu thụ tiếp tục q trình sản xuất kinh doanh cơng ty nên khơng phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng Khi xuất kho xăng dầu để tiêu dùng nội kế tốn lập hóa đơn GTGT ghi trị giá hàng xuất dùng nội bộ, nhƣ chƣa thông tin theo quy định, SVTH: Trần Thị Thuỷ 97 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh u cầu thơng tin hóa đơn chứng từ Và làm cho việc hạch toán sai *Tính phân bổ thuế liên quan tới nhiều kỳ kế tốn chưa thực Nhìn chung việc hạch toán kế toán thuế tuân theo quy định chế độ kế tốn Tuy nhiên, việc tính phân bổ khoản thuế có liên quan đến nhiều kỳ năm tài khơng đƣợc thực đầy đủ Cụ thể: Đối với thuế môn bài: Công ty nộp thuế vào đầu năm nhƣng hạch tốn tồn khoản thuế vào chi phí quản lý doanh nghiệp quý I, không thực phân bổ cho tháng năm, kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 642: 3.000.000 Có TK 3338: (Số thuế môn phải nộp 3.000.000 năm 2010) Khi nộp thuế: Nợ TK 3338: 3.000.000 (Số tiền thuế nộp) Có TK 112: 3.000.000 *Việc chưa sử dụng kế tốn máy không tạo nên lợi cho Công ty Tại Cơng ty, kế tốn kế tốn thủ cơng làm Excel thơng qua máy vi tính Điều làm cho cơng tác kế tốn nơi cịn gặp phải số khó khăn định 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH TÂN XN 3.4.1 Hồn thiện công tác luân chuyển chứng từ Phƣơng hƣớng chung để hồn thiện cơng tác quản lý, kế tốn nói chung nhƣ cơng tác quản lý, kế tốn thuế nói riêng tiếp tục phát huy ƣu điểm có, tìm cách khắc phục tồn nhằm đảm bảo hạch toán chế độ Nhà nƣớc quy định đáp ứng đƣợc yêu cầu quản trị doanh nghiệp, có tính đến định hƣớng phát triển SVTH: Trần Thị Thuỷ 98 Lớp 47B1 - kế toán Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Theo ý kiến em, biện pháp cụ thể khắc phục tồn quản lý hạch tốn thuế Cơng ty TNHH Tân Xuân nhƣ sau: Việc luân chuyển chứng từ phịng kế tốn có chậm trễ thái độ làm việc chƣa nghiêm túc số nhân viên thiếu trách nhiệm Thực tế công ty, chứng từ nhân viên trực tiếp nắm giữ tự đƣa tới phịng tài nên đơi xảy tình trạng đƣa chậm nhiều việc quên … Vì để khắc phục tình trạng tơi xin đƣa ý kiến Đó phịng tài cần đơn đốc cơng việc nhân viên, kết hợp với quản lý ban lãnh đạo đƣa chế độ thƣởng phạt phân minh hoạt động ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động kinh doanh công ty Hàng ngày thống kê hoạt động với chứng từ cần có, sau nhân viên kế tốn có trách nhiệm nhắc nhở nhân viên khác để tập hợp đủ số lƣợng chứng từ phát sinh ngày 3.4.2 Tài khoản sử dụng Cơng ty có mảng cung cấp hàng dịch vụ vận tải, loại hình kinh doanh địi hỏi mua sắm nhiều trang thiết bị máy móc, xe tơ, xe chở dầu, tàu…vì cần theo dõi riêng biệt để yêu cầu hoàn thuế GTGT cần thiết Hơn Công ty nên theo dõi chi tiết khoản thuế GTGT đầu vào hàng hóa riêng Theo tôi, nên mở thêm TK cấp III sau để theo dõi: o TK 13311 – thuế GTGT đƣợc khấu trừ mặt hàng xăng dầu o TK 13312 – thuế GTGT đƣợc khấu trừ dịch vụ vận tải Việc theo dõi chi tiết nhƣ giúp cho Cơng ty nhìn thấy đƣợc khoản thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ riêng hai mảng kinh doanh để tiến hành xin hồn thuế GTGT có đủ điều kiện hồn thuế 3.4.3 Về việc kê khai thuế Công ty ghi nhận khoản lệ phí xăng dầu vào TK 156 (giá hàng hoá) TK 511 (doanh thu) Nên kê khai thuế công ty nên kê khai đầu vào doanh thu bán bao gồm lệ phí xăng dầu để tổng doanh thu kê khai thuế SVTH: Trần Thị Thuỷ 99 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh không bị chênh lệch với sổ sách kế toán Điều làm cho kế toán theo dõi cách dễ dàng doanh thu giá trị hàng hố Ví dụ 1: Ngày 01/03/2010 công ty Tân Xuân nhập kho lô hàng dầu FO Công ty CP xăng dầu chất đốt TM Hải Phịng theo số Hố Đơn 0060462, với 21.000lít số tiền chƣa thuế 231.000.000, lệ phí xăng dầu 500đ/l Căn vào Hoá Đơn Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1561: 237.300.000 Nợ TK 133: 23.100.000 Có TK 331: 260.400.000 (Lệ phí xăng dầu đƣợc hạch tốn trực tiếp vào TK 1561) Kế toán chi tiết vào tiêu hóa đơn GTGT bao gồm có: ngày tháng lập hóa đơn, kí hiệu hóa đơn, số hóa đơn, MST, hình thức tốn, giá trị hàng hóa (chƣa có thuế), thuế suất thuế GTGT để vào bảng kê hàng hoá mua vào doanh số mua chƣa có thuế tổng số tiền gồm tiền hàng hóa tiền lệ phí xăng dầu: Biểu 2.6 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 01-2/GTGT (Kèm theo tờ kê khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Tháng 03 năm 2010 Tên sở kinh doanh: Địa chỉ: Công ty TNHH Tân Xuân Khối - P.Nghi Tân - TX.Cửa Lò - Nghệ An Mã số thuế: 2900531582 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ mua Ký hiệu Số Tên ngƣời Mã số thuế Mặt bán ngƣời bán hàng Ngày SVTH: Trần Thị Thuỷ 100 Doanh số Thu Thuế mua chƣa có ế GTG thuế suất T Lớp 47B1 - kế tốn Ghi Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PU/200 00704 01/03 Công ty CP 02009110 Dầu 9-B 61 /2010 xăng dầu chất 88 FO 237.300.000 10 23.10 % 0.000 đốt TM Hải Phòng … … … Tổng phát sinh 51.288.457 5.608 017 462 448 Ngày 20 tháng 04 năm 2010 Người lập biểu Ví dụ 2: Ngày 20/03/2010 Cơng ty xuất kho bán cho Công ty TNHH Minh Khai theo HĐ số 0088310 ngày 26/12/2009 với số lƣợng 11.160, đơn giá 12.545,45 (chƣa có thuế GTGT 10%) lệ phí xăng dầu 500đ/lít Tổng số tiền 159.588.000 Căn vào hoá đơn, kế toán ghi bút toán: Nợ TK 131: 159.588.000 Có TK 511: 145.587.273 Có TK 3331: 14.000.727 Kế toán chi tiết vào tiêu hóa đơn GTGT bao gồm có: ngày tháng lập hóa đơn, kí hiệu hóa đơn, số hóa đơn, MST, hình thức tốn, giá trị hàng hóa (chƣa có thuế), thuế suất thuế GTGT để vào bảng kê hàng hố bán doanh số bán chƣa có thuế tổng số tiền gồm doanh thu tiền lệ phí xăng dầu: SVTH: Trần Thị Thuỷ 101 Lớp 47B1 - kế tốn 10 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.13 Trường Đại học Vinh BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số: 01-1/GTGT (Kèm theo tờ kê khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Tháng 03 năm 2010 Tên sở kinh doanh: Địa chỉ: Công ty TNHH Tân Xuân Khối - P.Nghi Tân - TX.Cửa Lò - Nghệ An Mã số thuế: 2900531582 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Hố đơn, chứng từ bán Ký hiệu Số Mã số Tên ngƣời thuế Mặt bán ngƣời hàng Ngày mua PV/200 00883 20/03 Công 9B 10 /2010 TNHH Minh 72 ty 06003919 Dầu Diezel Doanh số Thu bán chƣa có ế thuế suất Thuế Ghi GTGT 10 145.587.27 10 14.00 % 0.727 Khai SVTH: Trần Thị Thuỷ 102 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Tổng phát sinh 68.825.617 6.494 685 310.2 01 Ngày 20 tháng 04 năm 2010 Người lập biểu 3.4.4 Về xuất dùng nội Khi xuất dùng nội kế toán khơng cần xuất hố đơn mà cần lập phiếu xuất kho Sau kế tốn hạch tốn bút tốn sau: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 512: Doanh thu tiêu dùng nội Việc cơng ty xuất hố đơn làm cho thuế phải nộp doanh nghiệp tăng lên Trong năm tài 2009, tổng số thuế GTGT xuất dùng nội công ty phải nộp 100.000.000đ/năm, khoản thuế theo quy hành công ty nộp Kế toán nghiệp vụ gọn nhẹ chặt chẽ vừa phát huy đƣợc tác dụng, vai trị kế tốn vừa giảm bớt đƣợc chi phí cho Cơng ty Hơn kế toán thuế GTGT tuân thủ theo quy định luật pháp, Chế Độ kế tốn phát huy đƣợc tính hữu ích mình, đóng góp vào thúc đẩy hoạt động kinh doanh tồn Cơng ty giúp cho Công ty yên tâm, tập trung vào hoạt động kinh doanh nhằm tìm kiếm lợi nhuận để trì phát triển Cơng ty ngày lớn mạnh SVTH: Trần Thị Thuỷ 103 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 3.4.5 Hồn thiện cách tính, phƣơng pháp phân bổ hạch tốn số loại thuế Trong q trình hoạt động kinh doanh, Công ty nên tiến hành thực phân bổ khoản thuế phải nộp liên quan đến nhiều kỳ năm tài Có nhƣ đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí phát sinh kỳ, xác định thu nhập thực tế Công ty Khoản thuế môn liên quan đến nhiều kỳ Cơng ty phải tính phân bổ, nghiệp vụ đƣợc hạch toán nhƣ sau: Tiền thuế môn ( tiền thuê đất ) phải nộp: Nợ TK 142- Chi phí trả trƣớc TK3337: Khi tốn: Nợ TK3337: Có TK112: Vì Cơng ty xác định kết kinh doanh theo quý nên hàng quý thực việc phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ sau: Nợ TK6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK142: (Thuế mơn q đƣợc phân bổ vào Chi phí QLDN) 3.4.6 Về việc sử dụng kế tốn máy Cơng ty nên nghiên cứu phần mềm kế toán để tiến hành làm kế toán phần mềm máy vi tính Phần mềm kế tốn phần mềm đƣợc cơng nhận tính cơng dụng Những lợi ích mà mang lại lớn Phần mềm có vai trị phụ giúp cho cơng việc kế tốn nhiều, làm giảm lƣợng cơng việc nhân viên phịng kế tốn, tiết kiệm đƣợc số khoản chi phí kế tốn thủ cơng Doanh nghiệp nên bỏ chi phí để nghiên cứu áp dụng phần mềm kế toán Hiện phần mềm kế tốn có SVTH: Trần Thị Thuỷ 104 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh nhiều, Công ty lựa chọn phần mềm thích hợp thơng qua số thơng tin tƣ vấn thích hợp Đổi vào khối lƣợng cơng việc giảm nên số phần hành phịng kế tốn cần có thay đổi, cơng việc kế tốn thay đổi theo Việc chuyển sang sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên đƣợc kết hợp với chuyển sang hình thức kế tốn Tại Cơng ty, hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, không riêng mặt hàng xăng dầu mà cung cấp dịch vụ vận tải Do thích hợp chuyển sang sử dụng hình thức Kế tốn máy vi tính dựa hình thức kế tốn Nhật Ký Chung Nhƣ vậy, hình thức kế tốn phù hợp với Cơng ty Cơng ty nên nghiên cứu áp dụng đơn vị mình, nhằm làm cho máy kế tốn chủ động, nhạy bén phát huy hiệu cao Hơn nữa, kế tốn máy giúp cho Cơng ty đƣa báo cáo kế toán quản trị Doanh nghiệp Thật phần mềm kế tốn việc cuối kỳ đƣa Báo Cáo Kế Tốn chƣơng trình cịn có loạt báo cáo quản trị dành cho ngƣời quản lý doanh nghiệp, dùng để theo dõi phân tích số liệu đƣợc ghi nhận hệ thống kế toán dƣới dạng dễ hiểu trực quan SVTH: Trần Thị Thuỷ 105 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Sau kinh tế nƣớc ta vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, sách chế độ đƣợc đổi phù hợp với xu phát triển kinh tế Các Luật thuế đƣợc đƣa vào áp dụng có sửa đổi bổ sung cho thích ứng với thực trạng kinh tế nƣớc ta Chế độ kế tốn có bƣớc tiến đáng kể để ngày hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng tƣơng đối hoàn chỉnh, nhiên việc áp dụng vào thực tế đơn vị số vấn đề cần tháo gỡ công tác kế tốn thuế Đối với doanh nghiệp cơng tác kế tốn thuế có ý nghĩa quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động việc thực nghĩa vụ với Nhà Nƣớc đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế đƣợc khấu trừ, đƣợc hồn… Nhận thức đƣợc vấn đề đƣợc giúp đỡ cô Đƣờng Thị Quỳnh Liên với cán nhân viên công ty em nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Tân Xuân.” Qua thời gian thực tập công ty, thân sâu tìm hiểu thấy rõ ƣu điểm bật đồng thời phát tồn hạn chế cơng tác kế tốn thuế em mạnh dạn đƣa số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Tân Xuân Mặc dù thời gian thực tập không nhiều, nguồn tài liệu tham khảo eo hẹp kiến thức hạn chế nhƣng nhờ giúp đỡ, bảo nhân viên phịng tài - kế tốn đặc biệt huớng dẫn nhiệt tình Đƣờng Thị Quỳnh Liên em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Thị Thuỷ 106 Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2007), Thơng Tư 129 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài Chính, Thơng Tư 30/2008/TT-BTC ngày 16/04/2008 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính sửa đổi, bổ sung Thơng Tư 32/2007/TT-BTC Bộ Tài Chính Bộ Tài Chính (2007), Thơng Tư 60/2007/TT-BTC, ngày 14 tháng 06 năm 2007 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị Định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Hệ thống chứng từ , sổ sách, báo cáo… công ty TNHH Tân Xuân Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Bộ Trưởng BTC) - Nhà xuất bn Ti chớnh Thông t- 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hng dẫn chi tiết thi hành luật thuế TNDN Th«ng t- 134/2007/TT-BTC ngµy 23/11/2007 hướng dẫn thuế TNDN SVTH: Trần Thị Thuỷ 107 Lớp 47B1 - kế toán Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.4 Trường Đại học Vinh HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL-01 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: NL/2009-B Ngày 10 tháng 03 năm 2010 0023562 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thƣơng mại vận tải Trung Dũng Địa chỉ: Sở dầu - Hồng Bàng - Hải Phòng Điện thoại:…………… Mã số thuế: 0200563585 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Xuân Địa : Khối - P.Nghi Tân - TX Cửa Lò - Nghệ An Số tài khoản:…………… Hình thức tốn: CK STT MS:2900531582 Tên hàng hoá, dịch vụ A Đơn vị Số Đơn giá tính Lƣợng (đồng) B C Dầu Nhờn 15.500 PXD Thành tiền 3= 1x2 11.000 170.500.000 500 7.750.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 170.500.000 Tiền thuế GTGT: 17.050.000 Tổng cộng tiền toán 195.300.000 Số tiền viết chữ: Bốn tỷ, tám trăm ba bảy triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Trần Thị Thuỷ Ngƣời bán hàng ( Ký ghi rõ họ tên) 108 Thủ trƣởng đơn vị (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) Lớp 47B1 - kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.5 Phiếu nhập 03 CÔNG TY TNHH TÂN XUÂN Mẫu số 01 - VT Khối 2-P.Nghi Tân-TX.Cửa Lò-NA (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 03 năm 2010 Đơn vị giao hàng: Công ty cổ phần thƣơng mại vận tải Trung Dũng Địa chỉ: Sở dầu - Hồng Bàng - Hải Phòng Nhập kho:Kho Tân Xuân Địa điểm: Khối - P.Nghi Tân - TX Cửa Lò - NA Mặt hàng STT Dầu Nhờn ĐVT Số lƣợng lít 15.500 Đơn giá(đ) 11.000 500 PXD Thành tiền 170.500.000 7.750.000 Cộng tiền hàng 178.250.000 Tổng tiền 178.250.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): (Một trăm bảy mƣơi tám triệu, hai trăm năm mƣơi ngàn đồng chẵn) Lập phiếu Ngƣời nhập SVTH: Trần Thị Thuỷ Thủ kho Kế toán trƣởng 109 Thủ trƣởng đơn vị Lớp 47B1 - kế toán ... THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CỒNG TY TNHH TÂN 3.1 SỰ CẦN THIẾT HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ 82 TẠI CƠNG TY TNHH TÂN XUÂN 3.2 U CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI 84 CÔNG... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH TÂN XUÂN 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TÂN XUÂN 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Tân Xuân Công ty TNHH Tân Xuân đời vào ngày... TẠI CÔNG TY TNHH TÂN XUÂN 3.3.1 Ƣu diểm 86 3.3.2 Hạn chế tồn 87 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ 89 TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH TÂN XUÂN 3.4.1 Hoàn thiện