Hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty cỏ phần dược hà tĩnh

Tr-ờng đại học vinh khoa kinh tế === === trần thị hòa KHóa LUậN tốt nghiệp đại HọC Ho àn t hi ện c ông t c k ế t oán thu ế c ông ty c ổ p hầ n d -ợ c hà tĩnh Ngành kế toán Vinh, 2010 = = Tr-ờng đại học vinh khoa kinh tế === === trần thị hòa KHóa LUậN tốt nghiệp đại HọC Ho àn t hi ện c ông t c k ế t oán thu ế c ông ty c ổ p hầ n d -ợ c hà tĩnh Ngành kế to¸n Líp: 47B3 - KÕ to¸n (2006 - 2010) GV h-ớng dẫn: ThS Đ-ờng Thị quỳnh liên Vinh, 2010 =  = MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Nguồn gốc tính tất yếu khách quan đời phát triển thuế 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Các loại thuế áp dụng nƣớc giới Việt Nam 1.2 Kế toán thuế 1.2.1 Sự cần thiết phải hiểu kế toán thuế 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế 1.3 Kế toán thuế GTGT 1.3.1 Tổng quan thuế GTGT 1.3.1.1 Đặc điểm thuế GTGT 1.3.1.2 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế GTGT .10 1.3.1.3 Căn phƣơng pháp tính thuế GTGT 10 1.3.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp .12 1.3.2.1 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 12 1.3.2.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp tính thuế theo phƣơng pháp trực tiếp 17 1.4 Kế toán thuế TTĐB 17 1.4.1 Tổng quan thuế TTĐB 17 1.4.1.1 Đặc điểm thuế TTĐB 17 1.4.1.2 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế .18 1.4.1.3 Căn phƣơng pháp tính thuế 18 1.4.2 Kế toán thuế TTĐB 19 1.4.2.1 Kế tốn thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ sản xuất doanh nghiệp nƣớc .20 1.4.2.2 Kế tốn thuế TTĐB hàng hóa nhập 21 1.5 Kế toán thuế xuất, nhập 22 1.5.1 Tổng quan thuế xuất, nhập 22 1.5.1.1 Đặc điểm thuế xuất, nhập 22 1.5.1.2 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế .23 1.5.1.3 Căn phƣơng pháp tính thuế XNK .23 1.5.2 Kế toán thuế xuất, nhập 25 1.5.2.1 Kế toán thuế nhập 25 1.5.2.2 Kế toán thuế xuất 27 1.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .28 1.6.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.6.1.1 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.6.1.2 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế .29 1.6.1.3 Căn phƣơng pháp tính thuế TNDN 29 1.6.2 Kế toán thuế TNDN .31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC HÀ TĨNH .33 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh 33 2.1.1.1 Quá trình thành lập 33 2.1.1.2 Tên gọi địa 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 35 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ .35 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 36 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 36 2.1.3.2 Quy trình cơng nghệ .37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh .38 2.1.4.1 Khái qt mơ hình tổ chức máy quản lý 38 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận máy công ty .38 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 42 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .42 2.1.5.2 Một số đặc điểm chung cách thức tổ chức thực phần hành kế toán 44 2.2 Đặc điểm thuế kế tốn thuế Cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 45 2.2.1 Khái quát chung Thuế Kế tốn Thuế cơng ty 45 2.2.2 Đặc điểm số loại thuế đƣợc sử dụng Công ty 47 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh .51 2.3.1 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt .51 2.3.2 Kế toán thuế xuất - nhập .59 2.3.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng 62 2.3.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 63 2.3.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 67 2.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 76 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC HÀ TĨNH 87 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác Kế tốn Thuế Cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 87 3.1.1 Những kết đạt đƣợc .87 3.1.2 Hạn chế tồn 88 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty 89 3.3 u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty 90 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 92 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt STT Ý nghĩa TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp CP Cổ phần CHXHCN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa DN Doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân TBYT Thiết bị y tế HĐQT Hội đồng quản trị 10 PGĐ Phó giám đốc 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 TSCĐ Tài sản cố đinh 13 CCDC Công cụ dụng cụ 14 TK Tài khoản 15 XNK Xuất nhập 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 HTKK Hỗ trợ kê khai 18 NK Nhập 19 XK Xuất 20 NSNN Ngân sách nhà nƣớc DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất viên nang mềm Cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 37 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức máy Công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 41 Sơ đồ 2.3 Mô hình tổ chức máy kế tốn 42 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy 45 Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ phần mềm máy tính 51 Sơ đồ 2.6 Trình tự luân chuyển chứng từ phần mềm máy tính 55 Sơ đồ 2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ phần mềm máy tính 61 Sơ đồ 2.8 Trình tự luân chuyển chứng từ phần mềm máy tính 63 Sơ đồ 2.9 Trình tự luân chuyển chứng từ qua phần mềm 72 Sơ đồ 2.10 Trình tự luân chuyển chứng từ qua phần mềm 76 Sơ đồ 2.11 Trình tự luân chuyển chứng từ qua phần mềm 83 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Mẫu hóa đơn GTGT .53 Biểu 2.2 Trích mẫu Bảng kê hóa đơnhàng hóa,dịch vụ bán chịu thuế TTĐB .54 Biểu 2.3 Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt 57 Biểu 2.4 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .58 Biểu 2.5 Mẫu tờ khai hàng hóa nhập 60 Biểu 2.6 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .62 Biểu 2.7 Trích Hóa đơn GTGT .64 Biểu 2.8 Trích mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa,dịch vụ mua vào 65 Biểu 2.9 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .66 Biểu 2.10 Trích mẫu sổ TK 133 .67 Biểu 2.11 Mẫu đơn đặt hàng 68 Biểu 2.12 Mẫu hóa đơn GTGT .69 Biểu 2.13 Trích mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán .70 Biểu 2.14 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .71 Biểu 2.15 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .72 Biểu 2.16 Mẫu tờ khai thuế GTGT 74 Biểu 2.17 Mẫu tờ khai tạm tính thuế TNDN 78 Biểu 2.18 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .80 Biểu 2.19 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .82 Biểu 2.20 Trích mẫu chứng từ ghi sổ .84 Biểu 2.21 Trích mẫu sổ TK 333 85 Biểu 2.22 Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 86 Khóa luận tốt nghiệp -1- Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Lý nghiên cứu đề tài Hội nhập kinh tế đƣợc coi trào lƣu thúc đẩy quan hệ kinh tế đối ngoại nƣớc phát triển tiếp cận với thị trƣờng tiềm tiền của, công nghệ nƣớc tiên tiến nhằm đảm bảo mục tiêu đạt tới lợi ích tối đa cho quốc gia.Tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đƣợc hội nhập kinh tế với tổ chức khu vực đến tổ chức toàn cầu, trở thành viên thức WTO, ASEAN…Cơ hội thu đƣợc tham gia hội nhập kinh tế quốc tế lớn.Song thách thức đƣờng hội nhập không đơn giản Thuế vấn đề quan trọng hoạt động WTO có ảnh hƣởng trực tiếp đến việc đàm phán trình hội nhập nhƣ trở thành viên thức tổ chức Trƣớc tình hình Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới đặt yêu cầu phải thực cải cách sách thuế Chính sách thuế tốt tạo điều kiện cho hoạt động thƣơng mại đầu tƣ phát triển, góp phần bảo hộ có hiệu quả, nâng cao khả cạnh tranh, giảm thiểu tác động bất lợi với kinh tế trƣớc biến động thị trƣờng giới Về phƣơng diện doanh nghiệp, kế toán thuế cơng cụ quan trọng để thực luật thuế liên quan đến phần hành kế tốn khác Kết hạch toán thuế ảnh hƣởng trực tiếp đến kết phần hành kế toán Nhận thức đƣợc tầm quan trọng thuế, với vốn kiến thức đƣợc trang bị trƣờng với trình tìm hiểu thực tế cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh” làm khố luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu gồm ba mục đích: Thứ nhất: Tìm hiểu thuế kế tốn thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 83 3.4 Thuế TNDN chênh lệch ( Chỉ tiêu 3.4 =chỉ tiêu 3.3 – tiêu 3.2) Xác định số thuế đƣợc miễn,giảm kỳ tính thuế 692.069.453 4.1 Tổng thu nhập chịu thuế đƣợc miễn thuế giảm 5.536.555.627 thuế 4.2 Thuế suất thuế TNDN áp dụng(%) 25 4.3 Thuế TNDN phải nộp 1.384.138.907 4.4 Tỷ lệ thuế TNDN đƣợc miễn giảm(%) 50 4.5 Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm 692.069.454 (Nguồn: Phịng kế tốn) Quy trình 2: Sơ đồ 2.11: Trình tự ln chuyển chứng từ qua phần mềm Hóa đơn GTGT, hóa đơn điện,nƣớc,phiếu xuất kho kiêm vận chuyện nội bộ… Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra… Phần mềm SAS 5.0 M¸y vi tÝnh Sổ tổng hợp: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 333 Báo cáo tài Báo cáo quản trị  Hàng quý, vào tờ khai tạm tính thuế TNDN đƣợc tốn, kế tốn phản ánh vào chứng từ ghi sổ  Cuối năm, vào Tờ khai tự toán thuế TNDN, kế tốn xác định số thuế TNDN cịn phải nộp thêm đƣợc bù trừ năm SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 84 Biểu 2.20: Trích mẫu Chứng từ ghi sổ Cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh Mẫu số: S02a- DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số: 45 Trích yếu (ĐVT: VNĐ) Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Thuế TNDN tạm nộp quý IV/2009 821 3334 275.000.000 Cộng - - 275.000.000 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Thanh Hồ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 85 Biểu 2.21: Trích mẫu sổ TK 333 Công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh Mẫu số S02c1- DN 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI TK 333 Quý IV năm 2009 (ĐVT: VNĐ) Số dƣ đầu kỳ: 96.845.313 Chứng từ ghi sổ TK ĐƢ Diễn giải Số tiền Nợ SH NT 21 31/10 Bù trừ thuế GTGT … … …… …………… 31 31/11 Bù trừ thuế GTGT 1331 623.324.125 40 31/12 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 511 9.142.182 41 31/12 Thuế xuất nhập phải nộp 152 11.915.588 … 1331 … …………………… Có 554.123.834 ……… …… …………… 44 31/12 Bù trừ thuế GTGT 1331 43 31/12 Thuế GTGT đầu kho Thanh 131 69.501.278 43 31/12 Thuế GTGT đầu kho Canada 131 11.617.949 … … ………………… … 45 31/12 Thuế TNDN tạm nộp quý IV 821 ………………… …… Cộng PS - Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Thanh Hoà 855.326.554 ……… ……… 275.000.000 ……… …… 2.307.774.513 2.409.227.537 198.298.337 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 86 Trường Đại học Vinh Biểu 2.22: Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh Mẫu số: S02b- DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thàng 12 năm 2009 (ĐVT: VNĐ) Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 40 31/12 9.142.182 41 31/12 11.915.588 42 31/12 13.550.288.660 43 31/12 18.948.022.880 44 31/12 855.326.554 45 31/12 275.000.000 Tổng cộng 33.649.695.864 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Thanh Hoà Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 87 Trường Đại học Vinh Chƣơng MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC HÀ TĨNH 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 3.1.1 Những kết đạt - Công tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh tuân thủ theo chế độ quy định, chấp hành nguyên tắc Bộ tài đề ra, ln kê khai thuế đầy đủ, trung thực - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế tốn nói chung, kế tốn thuế nói riêng theo định ban hành Bộ tài Chứng từ đƣợc ghi đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh theo thời gian, có chữ ký đầy đủ phận có liên quan với chế độ tài kế tốn quy đinh, điều quan trọng việc kiểm tra đối chiếu số liệu thƣc tế với số liệu sổ kế tốn Giữa phịng ban, phận có kết hợp chặt chẽ việc hồn chỉnh chứng từ, nhờ tạo điều kiện cho việc theo dõi phận liên quan đƣợc thuận lợi - Công ty tận dụng thành tựu lĩnh vực Công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế, với việc ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 2.5.1 Đây phiên nhằm giúp cho cán kế tốn cơng ty dễ dàng việc kê khai, tính thuế, phù hợp với tình hình cơng ty u cầu cục thuế nay.Việc áp dụng phần mềm máy vi tính vào phục vụ cho cơng tác kế tốn giúp giảm bớt đƣợc khối lƣợng cơng việc kế tốn, giảm đƣợc chi phí khơng cần thiết, cập nhật thƣờng xuyên thông tin kinh tế đảm bảo cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, kịp thời, xác Mặt khác kế toán thuế kế toán phần hành khác ln có phối hợp chặt chẽ đồng với SV: Trần Thị Thanh Hoà Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 88 Trường Đại học Vinh 3.1.2 Hạn chế tồn Bên cạnh ƣu điểm nhƣ thành tích mà tập thể cán công nhân viên công ty đạt đƣợc thời gian qua, không mắc phải hạn chế định, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn mắc phải điểm hạn chế, thiếu sót Thứ nhất, máy kế tốn cơng ty phát huy đƣợc lực nhiên tình hình tổ chức kế tốn cơng ty chƣa hợp lý Nhận thấy, kế toán thuế phần hành kế tốn quan trọng song cơng ty chƣa có phận chuyên trách thuế, chƣa có ngƣời đảm trách kế toán thuế mà kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác dẫn đến trách nhiệm kế toán lớn, vừa làm giảm tiến độ lập báo cáo thuế cuối kỳ, việc theo dõi thuế gặp nhiều khó khăn Thứ hai, năm gần đây, luật thuế thƣờng xuyên đƣợc bổ sung, sửa đổi kèm theo định, thông tƣ, hƣớng dẫn Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế để phù hợp với biến động, chuyển biến kinh tế Việt Nam gia nhập tổ chức thƣơng mại WTO, nhƣ tổ chức kinh tế khác Sự thay đổi đòi hỏi cán kế tốn cơng ty phải thƣờng xun cập nhật,bổ sung kiến thức nhƣ am hiểu kỹ luật Thuế Một thực tế tồn cơng ty cán kế tốn chƣa cập nhật kịp thời thông tƣ, hƣớng dẫn dẫn đến việc vừa làm vừa phải tìm hiểu, đọc tài liệu gây chậm trễ cơng việc, sai sót, lãng phí thời gian Thứ ba, cơng ty chƣa có sổ chi tiết theo dõi tài khoản thuế Thứ tƣ, năm 2010, Công ty thay đổi tên gọi Mặc dù nhƣng nhiều mẫu hóa đơn GTT, chứng từ giữ tên cũ “Công ty CP Dƣợc Thiết bị y tế Hà Tĩnh” Thứ năm, hầu hết mẫu bảng kê hóa đơn, chứng từ, số hiệu hóa đơn khơng đƣợc xếp theo thứ tự từ nhỏ đến lớn nhƣ hƣớng dẫn văn SV: Trần Thị Thanh Hoà Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 89 Trường Đại học Vinh thuế Ví dụ nhƣ mẫu bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế TTĐB hóa đơn số “16949” phải đƣợc vào trƣớc hóa đơn số “22871” , ngày tháng bảng kê xếp lộn xộn, khơng theo trình tự ngày tháng Thứ sáu, mơ hình máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, tồn cơng việc ghi sổ (thậm chí việc hạch toán ban đầu cho số hoạt động ) lập báo cáo kế tốn thực phịng kế toán trung tâm, đơn vị trực thuộc thực hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ Do đặc điểm không gian địa lý đơn vị trực thuộc nên việc báo sổ tiến hành chƣa đồng dẫn đến tình trạng số đơn vị hồn thành hạn nhƣng số khác chƣa Điều ảnh hƣởng không nhỏ đến công tác tổng hợp số liệu phịng kế tốn trung tâm Chứng từ luân chuyển chậm làm cho khối lƣợng công tác kế toán dồn vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, khiến cho việc theo dõi phản ánh vào sổ sách khơng cập nhật, khơng xác, khơng đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời Thứ bảy, phần mềm kế tốn SAS 5.0 đƣợc cơng ty đƣa vào sử dụng từ năm 2002, trƣớc thời điểm công ty cổ phần hóa Hơn nữa, phần mềm đƣợc mua trƣớc có định 15/2006/QĐ- BTC Do vậy, có số mẫu bảng biểu, chứng từ không quy định… bộc lộ nhiều mặt hạn chế gây ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn nói chung báo cáo thuế nói riêng.Ví dụ nhƣ bán hàng, cơng ty lập hóa đơn GTGT riêng phiếu xuất kho riêng nhƣng số liệu nhập vào phần mềm Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho.Đây bất cập cơng ty.Vì vây, cơng tác hạch tốn thuế, công ty phải sử dụng lúc phần mềm song hành 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Luật thuế đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế, xã hội Nhƣng để Luật thuế đuợc áp dụng sâu rộng đồng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp Về phía doanh nghiệp, kế tốn thuế, SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 90 Trường Đại học Vinh cơng cụ khơng thể thiếu Kế tốn thuế công cụ quan trọng để thực luật thuế liên quan đến tất phần hành kế toán khác Kết hạch toán thuế ảnh hƣởng trực tiếp đến kết phần hành kế tốn Thực tế, Cơng ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh có cố gắng việc thực chế độ, sách theo quy định, đặc biệt hệ thống sổ sách, hoá đơn chứng từ Tuy vậy, nhiều nguyên nhân khách quan nhƣ chế độ sách hành thay đổi, chồng chéo ngun nhân chủ quan nên cơng tác kế tốn thuế gặp nhiều vƣớng mắc đặc biệt điều kiện tình hình phát triển kinh tế nƣớc ta nhƣ nay, quan hệ buôn bán thƣơng mại diễn ngày mạnh mẽ Chính hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế u cầu cấp thiêt doanh nghiệp nhằm giúp cho doanh nghiệp tính đủ nghĩa vụ thuế phải nộp nhà nƣớc 3.3 Yêu cầu hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty Đối với doanh nghiệp, tác động sắc thuế có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức công tác kế tốn thuế doanh nghiệp Hệ thống sách thuế đƣợc áp dụng thống thành phần kinh tế tạo mơi trƣờng pháp lý bình đẳng để doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh kinh tế thị trƣờng Mặt khác sách thuế góp phần cơng bằng, bình đẳng xã hội, góp phần ổn định trị, xã hội Do cần phải thấy đƣợc tác động thuế tới việc tố chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng đƣợc yêu cầu quan thuế,nhà nƣớc nhƣ yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Muốn vậy, việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức cơng tác kế tốn thuế cần phải tuân theo yêu cầu sau: - Phải đáp ứng việc kê khai thuế trung thực, xác, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 91 Trường Đại học Vinh Đây yêu cầu thiếu đƣợc tổ chức công tác kế toán thuế Nhƣ biết, kế toán thuế phải thu nhận, xử lý cung cấp thông tin thuế phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp nhƣ quan thuế , việc hồn thiện cơng tác kế toán phai đáp ứng đƣợc yêu cầu thông tin - Phải tuân thủ theo văn luật, thông tƣ, nghị định thuế, luật quản lý thuế, chế độ kế toán hành Hoạt động kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành kiểm soát Nhà nƣớc pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty phải dựa văn luật thuế chế độ kế toán hành, có nhƣ kế tốn thực công cụ quản lý không phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nƣớc doanh nghiệp kinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hiên hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo Tuân thủ pháp luật thuế tức phải lập giao hóa đơn cho ngƣời mua theo số lƣợng, chủng loại, giá trị tốn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Phải nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn địa điểm Phải chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Nền kinh tế nƣớc ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh nhƣ yêu cầu quản lý riêng Nhà nƣớc ban hành sách, quy định chung cho tất loại hình doanh nghiệp mang tính chất định hƣớng, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù SV: Trần Thị Thanh Hoà Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 92 Trường Đại học Vinh hợp với điều kiện, đặc điểm doanh nghiệp Việc vận dụng phù hợp cần phải đảm bảo thống vế phƣơng pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản nhƣ hệ thống sổ sách báo cáo 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh Qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh kết hợp với kiến thức lý luận đƣợc học tập nghiên cứu nhà trƣờng, với mong muốn để tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn thuế, tơi xin có vài ý kiến đề xuất sau nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thuế Cơng ty: - Phƣơng hƣớng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty tiếp tục phát huy ƣu điểm có, tìm cách khắc phục tồn nhằm đảm bảo hạch toán chế độ Nhà nƣớc quy định đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp Ý kiến 1: Công ty nên phân cơng nhân viên kế tốn chun trách thuế: + Nhân viên kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ, hoá đơn.Việc kiểm tra nhằm tránh tình trạng khơng đƣợc khấu trừ thuế GTGT kê khai khơng khơng đủ hố đơn, chứng từ chứng minh Sau kiểm tra chặt chẽ hố đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT, kế toán thuế tiến hành cập nhật số liệu vào phần mềm tài liệu liên quan + Nhân viên đồng thời chịu trách nhiệm việc viết hóa đơn GTGT + Trong điều kiện áp dụng Luật thuế nhƣ nay, hành vi gian lận trở nên tinh vi phịng kế tốn đặc biệt kế tốn phụ trách thuế phối hợp với Cơ quan thuế để phát hoá đơn giả, gian lận SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 93 Ý kiến 2: Công ty cần phải nâng cao trình độ cho nhân viên cách mở khóa học nhằm đào tạo, bồi dƣỡng nhân viên kế toán, tạo điều kiện cho nhân viên kế toán học hỏi, bổ sung cập nhật nhanh thông tƣ, định thuế nhƣ kiến thức máy tính, phần mềm để đảm bảo hạch toán với quy định hành nhƣ đảm bảo đƣợc quyền lợi cho công ty Ý kiến 3: Sổ kế toán chi tiết loại sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tƣợng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Xét thấy, đặc điểm công ty đơn vị vừa sản xuất, vừa kinh doanh, có nhiều chi nhánh, cơng ty có nhiều kho, kho có nhiều loại thuốc khác nhau, công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn Cơng ty nên lập thêm sổ chi tiết tài khoản thuế 3333, 3332, 3334, 3331… để tiện cho việc theo dõi, dễ tìm, đối chiếu sửa chữa sai sót xẩy ra, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế tiến hành kiểm tra Mẫu sổ kế toán chi tiết đƣợc thiết kế nhƣ sau: Công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 167 Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT TK Đối tƣợng: Tháng/Quý Năm NT Chứng từ SH Diễn giải TKĐƢ (ĐVT: VNĐ) Số PS Nợ NT Số dƣ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ Cộng PS Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Thanh Hồ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 94 Trường Đại học Vinh Ý kiến 4: Cán phòng kế tốn cần phải sửa chữa, thay đổi tên cơng ty số mẫu hóa đơn GTGT, chứng từ cho với tên gọi tức thay “Công ty cổ phần Dƣợc Thiết bị y tế Hà Tĩnh” tên “Công ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh” nhằm tạo tính pháp lý cho chứng từ công ty đổi tên vào năm 2010 Ý kiến 5: Cơng ty nên xếp hóa đơn cách khoa học hợp lý hơn, để hạn chế tình trạng hóa đơn phát sinh trƣớc lại đƣợc lên bảng kê sau Hơn nữa, tình trạng dễ dẫn đến hóa đơn bị thất lạc, kê khai sót Ý kiến 6: Việc luân chuyển chứng từ chậm vấn đề cịn tồn mà chƣa có giải pháp triệt để Cơng ty cần có quy chế cụ thể việc nộp sổ chi nhánh Đối với đơn vị phạm vi thành phố Hà Tĩnh định kì khoảng ngày tập hợp chứng từ lần nộp cho phòng kế tốn Cơng ty Với đơn vị xa tập hợp chứng từ khoảng 15 ngày lần tháng lần vào đầu tháng để tiện cho việc hạch tốn phịng Tài vụ Bên cạnh cần phải có hỗ trợ lãnh đạo Công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm nhân viên kế tốn đồng thời xây dựng chế độ thƣởng phạt cơng bằng, hợp lý Có nhƣ vậy, tình trạng ln chuyển chứng từ chậm sớm đƣợc giải Ý kiến 7: Phần mềm SAS 5.0 cũ Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm mới, đại, giá hợp lý cập nhật, bổ sung thông tƣ, nghị định theo định tài chính.Vì vậy, với khối lƣợng cơng việc nhiều nhƣ nay, công ty nên đầu tƣ, mua sắm phần mềm phù hợp Nhận thấy, nhân viên phịng kế tốn cơng ty sử dụng lâu thành thạo cách sử dụng phần mềm này, công ty mua phần mềm khác phải thời gian để học cách sử dụng, gây khó khăn tốn thời gian chi phí Theo tơi, cơng ty nên tiếp tục sử dụng phần mềm với phiên để nhân viên vừa dễ sử dụng, vừa tiết kiệm thời gian nhƣ phiên phần mềm SAS 6.8 SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 95 KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp, cơng tác hạch tốn kế tốn nói riêng, việc áp dụng Luật thuế dẫn đến thay đổi đáng kể hầu hết phần hành cơng tác kế tốn Sẽ khơng vấn đề nảy sinh trình thực hồn thiện cách tính hạch tốn thuế GTGT Nhận thức đƣợc phần tầm quan trọng thuế, Công ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh áp dụng Luật thuế từ có hiệu lực Cơng ty có cố gắng việc thực chế độ, sách quy định, đặc biệt hệ thống sổ sách, hoá đơn chứng từ Tuy vậy, nhiều nguyên nhân khách quan nhƣ chế độ sách hành thay đổi, chồng chéo nguyên nhân chủ quan nên cơng tác kế tốn thuế cịn gặp nhiều vƣớng mắc Từ vốn kiến thức đƣợc trang bị trƣờng, với trình thực tập nghiên cứu, học hỏi Công ty, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến việc thực Luật thuế Công ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh Tuy nhiên, thân kinh nghiệm thực tiễn hiểu biết Luật thuế hạn chế nên khóa luận khó tránh khỏi thiếu sót Em kính mong giúp đỡ thầy bạn Em chân thành cảm ơn cô giáo ThS Đƣờng Thị Quỳnh Liên, Thầy, Cô giáo khoa Kế tốn Anh, Chị phịng Kế tốn Công ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh giúp em hồn thành khóa luận Em chân thành cảm ơn ! Vinh, tháng năm 2010 Sinh viên Trần Thị Thanh Hịa SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 96 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nghiêm Văn Lợi , ThS Nguyễn Minh Đức (2008) , Thuế kế toán thuế doanh nghiệp, Nxb Tài TS Phan Đức Dũng (2008), Kế tốn tài chính, Nxb Thống Kê Ngơ Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài Bộ Tài (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nxb Thống kê Một số website: www.webketoan.com.vn www.gdt.gov.vn www.customs.gov.vn www.thuevietnam.com.vn Tài liệu phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dƣợc Hà Tĩnh cung cấp SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn Khóa luận tốt nghiệp 97 Trường Đại học Vinh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đại diện đơn vị thực tập (Ký tên, đóng dấu) SV: Trần Thị Thanh Hồ Lớp 47B3 - Kế tốn ... Công ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 45 2.2.1 Khái quát chung Thuế Kế toán Thuế công ty 45 2.2.2 Đặc điểm số loại thuế đƣợc sử dụng Công ty 47 2.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh. .. 2.3.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 67 2.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 76 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC HÀ TĨNH... cơng ty 89 3.3 u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty 90 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty CP Dƣợc Hà Tĩnh 92 KẾT LUẬN 95