ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU 3 LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƯƠNG 1 7 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ[.]
ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THẲNG LONG 1.1 Đặc điểm THUẾ Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long .8 1.1.1 Cơ cấu Thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 1.1.2 Đặc điểm thuế công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng Long 10 1.2 Tổ chức quản lý THUẾ Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 13 1.2.1 Cơ cấu quản lý THUẾ công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 13 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng tác quản lý THUẾ công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 13 CHƯƠNG 2: 15 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG 15 2.1 Thủ tục chứng từ 15 2.2 Kế tốn chi tiết THUẾ Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long .27 2.3 Kế toán tổng hợp THUẾ công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 46 2.3.1: Trình tự chung 46 2.3.2: Cơng tác kế tốn tổng hợp thuế cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 47 CHƯƠNG 3: 58 HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THĂNG LONG 58 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán THUẾ Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long phương hướng hoàn thiện .58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Nhược điểm 59 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn THUẾ Công ty Cổ phần Thương Mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 61 3.2.1- Về công tác quản lý THUẾ .61 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 64 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ .65 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 66 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 67 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến THUẾ 67 3.2.7 Điều kiện thực giải .68 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT : Gía trị gia tăng BVMT : Bảo vệ môi trường TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TT-BTC : Thông tư – Bộ Tài Chính SXKD : Sản xuất kinh doanh TNTT : Thu nhập tính thuế BĐS : Bất độn sản HHDV : Hàng hóa dịch vụ NĐ-CP : Nghị định phủ TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt VNĐ : Việt Nam đồng NSNN : Ngân sách nhà nước NKC : Nhật kí chung DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Cơ cấu thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012-2014 Bảng 2.1: Khung bậc thuế môn phải nộp theo thông tư số 156/2003/TT-BTC Bảng 2.3: Bảng toán thuế GTGT quý năm 2014 Bảng 2.3: Bảng toán thuế GTGT quý năm 2014 Bảng 2.4: Bảng kê thuế môn năm 2013 Bảng 2.5: Bảng kê khai thuế TNDN tạm tính quý I năm 2014 Bảng 2.6: Bảng toán thuế TNDN năm 2014 Bảng 2.7: Bảng kê thuế GTGT quý IV 2014 Bảng 2.8: Tờ khai Hải quan hàng hóa nhập lơ hàng nhập ngày 7/10/20 Bảng 2.9: Bảng kê tóm tắt loại thuế lô hàng Bảng 2.10: Tờ khai thuế môn năm 2014 Bảng 2.11: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I năm 2014 Bảng 2.12: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II năm 2014 Bảng 2.13: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III năm 2014 Bảng 2.14: Tờ khai thuế GTGT quý I năm 2014 Bảng 2.15: Tờ khai thuế GTGT quý II năm 2014 Bảng 2.16: Tờ khai thuế GTGT quý III năm 2014 Bảng 2.17: Tờ khai thuế GTGT quý IV năm 2014 LỜI MỞ ĐẦU Thuế đề tài muôn thủa từ xưa đến nay, vừa sinh bắt đầu bị đè nặng thuế Chính Benjamin Franklin nói “In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes” (Trên giới khơng nói chắn, trừ chết thuế) Tuy nhiên lại có phân cơng xã hội cách cơng người giàu phải nộp thuế nhiều, người nghèo nộp Đối với doanh nghiệp thuế điều tránh khỏi, mang quy ước bắt buộc Ngày có nhiều loại thuế đặt ra, áp dụng loại doanh nghiệp, loại mặt hàng khác Việc sản xuất kinh doanh loại hàng hóa nói gắn chặt với thuế Chúng ta tách rời thuế với hoạt động hàng ngày Thuế điều bắt buộc, đóng vai trị nguồn thu Ngân sách chủ yếu nhiều quốc gia, có Việt Nam.Chính gần gũi cần thiết nên em định chọn đề tài để làm rõ hiểu thêm thuế, sách thuế cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Cụ thể Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Đối với đề tài này, chia thành ba chương rõ rang bao gồm: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí thuế cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Chương mô tả chức năng, nhiệm vụ cá nhân, phận trong Công ty cơng tác xây dựng, phê duyệt định mức, dự tốn, xây dựng quy chế quản lý THUẾ, toán, kiểm tra, kiểm sốt THUẾ Cơng ty Cổ phầnThương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Chương 2: Thực trạng kế toán thuế Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Chương mơ tả rõ ràng cụ thể quy trình kế tốn thuế quy trình ln chuyển chứng từ, quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp… kèm theo bảng trích dẫn số liệu Chương 3: Hồn thiện kế toán thuế Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Tại bao gồm đánh giá tổng quan kế toán thuế Bổ xung hồn thiện đầy đủ cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THẲNG LONG Nói khái niệm THUẾ, Cho đến sách báo kinh tế giới chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác theo quan điểm nhà kinh tế khác có định nghĩa thuế khác Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze “Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển thuế: “ Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước.” Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quý tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ người nộp thuế: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức , nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học :” Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội nhà nước.” Theo từ điển tiếng việt :” Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Từ định nghĩa ta rút số đặc trưng chung thuế là: - Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ phát sinh nhà nước pháp nhân, thể nhân xã hội - Thứ hai, quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước - Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế khoản nộp cho nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Từ đặc trưng thuế , ta nêu lên khái niệm tổng quát thuế là: “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng.” 1.1 Đặc điểm THUẾ Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 1.1.1 Cơ cấu Thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long hoạt động lĩnh vực thương mại, nhà phân phối sản phẩm dầu nhớt chất lượng cao hãng Castrol BP Hoạt động chủ yếu doanh nghiệp cung cấp sản phẩm dầu nhớt cho nhà máy, xí nghiệp, khu công nghiệp cá nhân tổ chức có nhu cầu sử dụng dầu nhớt, khơng nước mà nước Hoạt động lịch vực thương mại với mặt hàng nhập từ nước ngồi sau trực tiếp phân phối cho doanh nghiệp, nhà máy sản xuất, thông qua khâu sơ chế, sản xuất mua bán nguyên vật liệu nên hệ thống thuế công ty khác đơn giản Bao gồm chủ yếu thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường - Thuế giá trị gia tăng : loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Việt Nam tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nhiệp, không trực tiếp sản xuất sản phẩm hàng hóa lại đơn vị tham gia kinh doanh mặt hàng nên phần giá trị tăng lên hàng hóa, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế cho nhà nước - Thuế Xuất nhập khẩu: Là loại thuế trực thu, tính trực tiếp trị giá mặt hàng xuất nhập Đối tượng chịu thuế hàng hoá XNK tổ chức kinh tế nước XNK qua biên giới Việt Nam.Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân XNK hàng hoá thuộc danh mục hàng hoá chịu thuế XNK Đối với doanh nghiệp, mặt hàng kinh doanh nhập trực tiếp từ nước nên việc phải nộp thuế nhập tránh khỏi - Thuế thu nhập doanh nghiệp : Là loại thuế trực thu, thu kết hợp đồng sản xuất kinh doanh cuối DN Đối tượng nộp thuế tất tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế Nếu phát sinh thu nhập, doanh nghiệp ngành nghề phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nên công ty việc nộp loại thuế chuyện đương nhiên - Thuế môn : Hàng năm Nhà nước tiến hành thu thuế môn vào đầu năm nhằm mục đích nắm thống kê hộ kinh doanh cá thể, DN, công ty tư nhân, Hợp tác xã, tổ chức làm kinh tế khác Thuế môn ghi nhận vào chi phí Quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp hoạt động linh vực kinh doanh nên hàng năm phải nộp thuế môn - Thuế bảo vệ môi trường: loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa, sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Mức thuế tuyệt đối mức thuế được quy định số tiền tính đơn vị hàng hóa chịu thuế Bảng 1.1: Cơ cấu thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012-2014: Thuế môn Thuế TNDN Thuế GTGT Qúy I Qúy II Qúy III Quý IV Tổng Năm 2012 2.000.000 48.001.368 39.409.930 17.072.146 57.178.394 144.903.311 258.563.781 Năm 2013 2.000.000 737.205.630 -146.702.603 -124.678.780 192.862.640 658.686.887 Năm 2014 2.000.000 36.730.280 -43.628.791 145.352.831 149.108.851 -43.085.492 207.747.399 1.1.2 Đặc điểm thuế công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Thăng Long 10 ... điểm THUẾ Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long 1.1.1 Cơ cấu Thuế công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long. .. Đầu tư Phát triển Thăng Long 1.2.1 Cơ cấu quản lý THUẾ công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Về bản, Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư phát triển Thăng Long công ty có quy mơ... chế quản lý THUẾ, toán, kiểm tra, kiểm soát THUẾ Công ty Cổ phầnThương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Chương 2: Thực trạng kế toán thuế Cổ phần Thương mại Đầu tư Phát triển Thăng Long Chương