Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại, đầu tư và chuyển giao công nghệ knd

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Thầy giáo: Trần Đức Vinh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÍ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND 1.1.1 Chức đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND .2 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND .3 1.2 Tổ chức quản lí doanh thu, chi phí Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND .4 1.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ sách kế toán 1.3.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND 13.2 Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND 2.1 Kế toán doanh thu Công ty KND 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 14 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 20 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 22 2.3 Kế toán khoản phải thu 23 2.3.1 Kế toán chi tiết khoản phải thu khách hàng 24 SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Thầy giáo: Trần Đức Vinh 2.3.2 Kế toán tổng hợp khoản phải thu 27 2.4 Kế toán giá vốn bán hàng .29 2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán 29 2.4.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 30 2.4.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .38 2.5 Chi phí quản lí doanh nghiệp 40 2.5.1 Chứng từ thủ tục kế toán 40 2.5.2 Kế tốn chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp 45 2.5.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp 50 2.6.Kế tốn doanh thu tài chi phí tài .51 2.6.1 Kế tốn doanh thu tài 51 2.6.2 Kế toán chi phí tài .54 2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh .58 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND .63 3.1.1 Ưu điểm .63 3.1.2 Nhược điểm 65 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 66 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty KND 66 3.2.1 Về hệ thống tài khoản sử dụng Công ty .66 3.2.2 Về hệ thống sổ sách kế toán 67 3.2.3 Về việc trích lập dự phòng 67 3.2.4 Về việc giảm giả dịch vụ, chiết khấu 68 3.2.5 Việc áp dụng phần mềm kế toán 68 LỜI KẾT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Thầy giáo: Trần Đức Vinh MỘT SỐ TỪ NGỮ VIẾT TẮT CT Cơng trình CP Chi phí DN Doanh nghiệp HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng KTV Kế toán viên KTT Kế toán trưởng NVL - CCDC Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định TGNH Tiền gửi ngân hàng PXK Phiếu xuất kho PNK Phiếu nhập kho PT/Pthu Phiếu thu PC/Pchi Phiếu chi UNC Ủy nhiệm chi PKT Phiếu kế toán CPTMĐT Cổ phần thương mại đầu tư TNHH SX & TM Trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại DA Dự án DT Doanh thu CCDV Cung cấp dịch vụ HH Hàng hoá KL Khách lẻ DHưng Duy Hưng SVPhát Sơn Vĩnh Phát TVPhát Tân Vĩnh Phát DVVT Dịch vụ viễn thơng CPTC Chi phí tài TVGS Tư vấn giám sát SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Thầy giáo: Trần Đức Vinh DANH MỤC BẢNG BIẺU Biểu 2.1 Hợp đồng kinh tế 11 Biểu 2.2 Giấy báo có ngân hàng SHB 15 Biểu 2.3 Phiếu xuất kho .16 Biểu 2.4 Hoá đơn GTGT đầu 17 Biểu 2.5 Phiếu kế toán tổng hợp 18 Biểu 2.6 Sổ chi tiết bán hàng 19 Biểu 2.7 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 20 Biểu 2.8 Sổ doanh thu bán hàng .21 Biểu 2.9 Phiếu kế toán tổng hợp 22 Biểu 2.10 Sổ tài khoản chiết khấu thương mại 23 Biểu 2.11 Phiếu kế toán tổng hợp 24 Biểu 2.12 Sổ chi tiết toán với người mua 25 Biểu 2.13 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 26 Biểu 2.14 Sổ tài khoản phải thu khách hàng 27 Biểu 2.14 Hoá đơn GTGT đầu vào 31 Biểu 2.15 Phiếu chi 32 Biểu 2.16 Phiếu nhập kho 33 Biểu 2.17 Uỷ nhiệm chi 34 Biểu 2.18 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 35 Biểu 2.19 Bảng tổng hợp nhâp, xuất, tồn hàng hóa .36 Biểu 2.20 Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán .37 Biểu 2.21 Sổ tài khoản giá vốn hàng bán .39 Biểu 2.22 Bảng tổng hợp TSCĐ 42 Biểu 2.23 Bảng toán tiền lương 43 Biểu 2.24 Bảng phân bổ lương bảo hiểm 44 SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Biểu 2.25 Hóa đơn DVVT 46 Biểu 2.26 Phiếu chi 47 Biểu 2.27 Phiếu kế toán tổng hợp 48 Biểu 2.28 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 49 Biểu 2.29 Sổ tài khoản chi phí quản lí doanh nghiệp 50 Biểu 2.30 Phiếu kế toán tổng hợp 52 Biểu 2.31 Sổ tài khoản doanh thu tài .53 Biểu 2.32 Giấy báo nợ 55 Biểu 2.33 Phiếu kế toán tổng hợp 56 Biểu 2.34 Sổ tài khoản chi phí tài 57 Biểu 2.35 Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh .59 Biểu 2.36 Sổ nhật kí chung 60 Biểu 2.37 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 62 SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Thầy giáo: Trần Đức Vinh LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đổi sâu sắc chế thị trường, hệ thống kế toán nước ta khơng ngừng hồn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao hiệu kinh tế, tài Để quản lí có hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế quốc dân ta phải đồng thời sử dụng cơng cụ quản lí khác Kế toán đảm nhiệm chức cung cấp thông tin cho định kinh tế coi công cụ hữu hiệu thiểu kinh tế quốc dân trình phát triển DN tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Mỗi DN có đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh yếu cầu quản lí, máy kế tốn điều kiện làm việc Trong cơng tác kế tốn lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có quan hệ hữu gắn bó với thành cơng cụ quản lí hữu ích, hạch tốn tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn khoản chi phí kinh doanh DN điều kiện cần thiết Xuất phát từ vai trị quan trọng kế tốn quản lí kinh tế đặc điểm riêng cùa hệ thống kế toán DN, với kiến thức học trường hiểu biết thực tế q trình em thực tập cơng ty thương mại, đầu tư chuyển giao công nghệ KND, với hướng dạy nhiệt tình anh chị cơng ty, đặc biệt người phịng kế tốn, em hồn thành chun đề "Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại, Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND” Chuyên đề gồm phần: SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Thầy giáo: Trần Đức Vinh Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND Do thời gian kiến thức em cịn hạn chế nên q trình hồn thành chun đề có nhiều thiếu sót, em mong nhận thêm bảo thầy cô người phịng kế tốn anh chị cơng ty để thân em hồn thiện Em xin chân thành cám ơn! SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÍ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND 1.1.1 Chức đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND a, Chức Công Ty CPTMĐT chuyển giao công nghệ KND - Dịch vụ tư vấn thiết kế, thi cơng phịng chống mối tác nhân sinh lí ảnh hưởng tới cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình đê đập - Thẩm định dự tốn, thiết kế phịng chống mối - Dịch vụ tư vấn, thi công phun sát trùng tác nhân gây hại (ruồi, muỗi, kiến, gián) - Giám sát thi cơng phịng chống mối cơng trình thi cơng xây dựng - Tư vấn quản lí dự án, lập hồ sơ mời thầu, dự thầu dự án xây dựng (chỉ thiết kế phạm vi chứng hành nghề) - Sản xuất, bán buôn, bán lẻ sản phẩm phân vi sinh, hóa chất - Đào tạo, bồi dưỡng nhân lực nghiên cứu chuyển giao công nghệ lĩnh vực sinh học - Tư vấn kĩ thuật chuyển giao công nghệ lĩnh vực chế biến nông, lâm, thủy, hải sản b, Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty CPTM ĐT chuyển giao công nghệ KND Là công ty chuyên hoạt động lĩnh vực phòng chống mối, phun sát trùng, cải tạo sửa chữa xây dựng… SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Thông qua nhu cầu cấp, ngành, người dân lĩnh vực trên, công ty trọng việc lựa chọn sản phẩm, đào tạo nguồn nhân lực Bên cạnh cịn nghiên cứu, sản xuất sản phẩm để phòng chống mối với chất lượng tốt, niên hạn sử dụng lâu năm, không ảnh hưởng đến môi trường, sức khỏe người dân (sơn chống mối KDN.asph, KDNplas…) Để hạn chế , ngăn chặn dịch bệnh côn trùng gây Công ty hợp tác liên kết với quan, đơn vị chuyên ngành để có cách làm tốt lĩnh vực kiểm sốt trùng, sinh vật gây hại Ngồi cơng ty cịn định hướng phát triển dịch vụ cho cấp, ngành, đơn vị theo kế hoạch thường niên, định kì để đảm bảo cho loại côn trùng gây hại không ảnh hưởng tới đời sống dân sinh Bên cạnh đó, việc triển khai thi cơng cho cơng trình, cho đơn vị, vùng dân cư Cơng ty cịn thương mại hóa hoạt động sản phẩm mua ngồi thị trường sản xuất công ty Việc sản xuất kinh doanh công ty mặt để phục vụ quan ban ngành đảm bảo tốt đời sống dân sinh… mặt khác để quảng bá phát triển hiệu quả, chất lượng sản phẩm lực làm việc công ty 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND - Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty KND chun thi cơng phịng chống mối cho cơng trình xây dựng, diệt mối nhà dân, phun sát trùng, khử trùng, cải tạo xây dựng… nên doanh thu Công ty ghi nhận theo nguyên tắc sau: + Doanh thu từ cơng trình hoạt động liên quan tới trình sản xuất kinh doanh xác định hợp đồng kinh tế, hợp đồng giao SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh khốn Trong hợp đồng phát sinh có ghi rõ thời điểm toán theo đợt, toán số tiền tạm ứng cho công ty + Doanh thu từ hoạt động tài khoản lợi ích kinh tế phát sinh từ việc gửi tiền vào ngân hàng hay cho vay cá nhân công ty 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công Nghệ KND a, Giá vốn hàng bán - Giá vốn giá trị vốn hàng hóa, cơng trình, dự án… phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Từ ta kết hợp với chứng từ liên quan để xác định giá bán, doanh thu hàng hóa, cơng trình… xoay quanh phù hợp với giá trị vốn - Đối với giá vốn cơng trình có gắn với hợp đồng kinh tế cụ thể trình tìm hiểu thực dự án, nhân viên phịng kinh doanh lập bảng dự tốn chi phí phát sinh để tính giá vốn chủ đầu tư xét duyệt Tiếp theo trình thực cơng trình đội thi cơng, nhân viên kĩ thuật kết hợp với kế tốn cơng ty theo dõi cụ thể chi phí trực tiếp phát sinh liên quan tới nhân công trực tiếp, NVLTT chi phí SXC phát sinh Nếu có thay đổi thi đại diện bên trực tiếp trao đổi thêm - Đối với giá vốn hàng bán dựa vào hóa đơn mua GTGT đầu vào, chứng từ liên quan tới vận chuyện phiếu chi… để theo dõi xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân b, Chi phí quản lí doanh nghiệp - Khái niệm chi phí quản lí doanh nghiệp:  Là chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để thực công tác quản lý bao gồm: Quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý khác Xét mặt chất, chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nó đảm bảo cho q trình SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh 2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định nó được thể hiện bằng phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh doanh đã thực hiện Nếu doanh thu lớn chi phí thì doanh nghiệp lãi và ngược lại Kỳ xác định kết quả kinh doanh là vào cuối năm tài chính Cuối kỳ cứ vào số liệu của kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh * Quy trình xác định kết quả kinh doanh Cuối kỳ, kế toán cứ vào sổ cái các tài khoản doanh thu giá vốn và chi phí để tổng hợp các khoản doanh thu, chi phí kỳ Sau đó thực hiện bút toán kết chuyển vào TK 911 Cuối tháng kế toán lập sổ cái TK 911 để theo dõi kết quả kinh doanh của công ty Dưới số trang mẫu sổ tổng hợp Công ty KND sử dụng SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Biểu 2.35 Sổ tài khoản xác định kết kinh doanh Đơn vị: Cty CPTM,DT & CGCN KND Địa chỉ: 151/189 Hồng Hoa Thám- HN Mẫu sớ S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01/2013 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng Chứng từ NTG S A Diễn giải Số Ngày B   C 31/01  PKT106 31/01 31/01  PKT107 31/01  31/01  PKT108 31/01  31/01  PKT109 31/01  31/01  PKT110 31/01  31/01  PKT111 31/01  31/01  PKT112 31/01  31/01  PKT113 31/01  31/01  PKT114 31/01 D Số PS tháng  Kết chuyển DTBH & CCDC  Kết chuyển DTTC  Kết chuyển GVBH  Kết chuyển CPTC  Kết chuyển CP QLDN  Kết chuyển thu nhập khác  Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển CP thuế TNDN   Kết chuyển lãi Cộng phát sinh Người ghi sổ SV: Đào Thị Khánh Ly Nhật ký chung TK STT đối Trang dòn ứng sổ g E G H           Số tiền Nợ Có     511   10.363.422.00 0  571.778      515     632 7.047.127.300    635 315.000.000    641  2.027.684.500         711     811 1.209.163  821 185.594.663  421 742.378.652          1.209.163   10.365.202.940  10.365.202.94 0  Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, đóng dấu) Biểu 2.36 Sổ nhật kí chung Đơn vị: Cty CPTM,DT & CGCN KND Địa chỉ: 151/189 Hoàng Hoa Thám- HN SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 01/2013 ĐVT: đồng Chứng từ Ngà y thán g GS y hiệu thán Diễn giải đối ứng Nợ Có E g A   Số Số phát sinh TK Ngà B   C   D Số trang trước chuyển sang Trả tiền DVVT( VNPT)             642 2/1 PC194 1/1  CPQL ( điện , nước, đt…) 323,299   111 Tiền mặt Việt Nam 2/1 PXK43 2/1   Xuất bán PMs 100 cho KL     Giá vốn hàng hóa 632 Hàng Hóa 156   323,299   2,100,000   2,100,000 131 Phải thu KL 2/1 PKT20 2/1  2,530,000   511 Doanh thu bán PMs 100   2,300,000 333 VAT phải nộp 9/1 PNK14 8/1    230,000 Mua hàng Cty DM & KTHN       Nhập kho hàng hóa 156 3,538,125   VAT khấu trừ HH 133 176,906   SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh 331 Phải trả nngười bán Chi phí đổ mực máy in     3,715,031     642 Chi phí vật liệu, VPP 9/1 PC200  9/1 215,000   133 VAT khấu trừ HH 21,500   111 Tiền mặt Việt Nam Trả tiền gửi xe     236,500     642 10/1 PC202 10/1  Chi phí văn phịng chung 950,000   111 Tiền mặt Việt Nam     17/0     950,000 …       Thu tiền đình Tảo Khê L1       112 PKT50 15/1  Tiền gửi ngân hàng SHB 56,742,000   131 Phải thu khách hàng   56,742,000 KH TƯ theo HĐ 17/0 PKT58  16/1 70/HĐKT/2012             103,180,000   112 Tiền gửi ngân hàng SHB ……     PKT10             CCDV 103,180,000   Kết chuyển doanh thu BH & 31/0   131 Phải thu khách hàng       10,363,422,5 511 00   10,363,422,5   911   …     SV: Đào Thị Khánh Ly Cộng chuyển trang sau   00     12,859,306,0 12,859,306,0 00 00 Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Người ghi sổ (Kí, họ tên) SV: Đào Thị Khánh Ly GVHD: Trần Đức Vinh Kế tốn trưởng (Kí, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Kí, đóng dấu) Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Biểu 2.37 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày 31/01/2013 ĐVT: đồng Mã số CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Đào Thị Khánh Ly 31/1/2013 Năm 2012 10,363,422,500   13,252,765,000   10 10,363,422,500 13,252,765,000 11 7,047,127,300 8,879,352,550 20 3,316,295,200 4,373,412,450 21 22 23 24 571,778 315,000,000 315,000,000 2,072,684,500 2,415,000 420,000,000 420,000,000 2,650,553,000 30 929,182,478 1,305,274,450 31 32 40   1,209,163 (1,209,163)   2,418,326 (2,418,326) 50 927,973,315 1,302,856,124 51 185,594,663 325,714,031 60 742,378,652 977,142,093 Kế toán (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty KND phương hướng hoàn thiện Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý của công ty em nhận thấy công tác quản lý cũng công tác kế toán đã tương đối hợp lý, song bên cạnh đó vẫn còn một số vấn đề chưa được phù hợp Vì vậy, em xin nêu một vài nhận xét về công tác kế toán tại công ty sau 3.1.1 Ưu điểm * Về hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ DN dựa mẫu ban hành nhà nước theo luật kế tốn, ngồi cịn có số chứng từ đặc thù cơng ty hay sử dụng có đồng ý văn quan có thẩm quyền Chứng từ kiểm tra phương tiện đại, đảm bảo hợp lệ, lưu trữ hợp pháp theo quy định pháp luật Việc luân chuyển lưu trữ chứng từ theo quy định chế độ kế toán hành * Hệ thống tài khoản sử dụng DN: Bao gồm hệ thống đầy đủ tài khoản hạch toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể công ty DN quản lí TK chặt chẽ, phù hợp, đảm bảo ghi chép đầy đủ hoạt động liên quan tới kế tốn cơng ty Hệ thống tài khoản DN tuân theo quy định chung việc lập, sử dụng chi tiết có thống theo chế độ ngành DN vận SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh dụng linh hoạt tài khoản cấp 2, cấp chi tiết cho đối tượng để theo dõi hoạt động công ty cách xác thực Điều giúp cho việc tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra dễ dàng, tiết kiệm việc sử dụng lao động mà đảm bảo thông tin xử lí tốt, xác đáng tin cậy * Hệ thống sổ sách kế toán: DN sử dụng sổ sách theo hình thức nhật kí chung để dễ dàng theo dõi hoạt động kinh tế phát sinh công ty Hệ thống sổ in trực tiếp từ phần mềm FAST máy tính KTV tự nhập liệu vào phần mềm chuyển sang sổ chi tiết, sổ tổng hợp cần thiết, tuần, sau q trình kiểm tra, kế tốn lại in sổ lữu trữ phịng kế tốn cẩn thận Mẫu sổ sách sử dụng công ty tuân thủ nghiêm chỉnh mẫu sổ Bộ Tài Chính ban hành * Hệ thống báo cáo tài chính: DN tuân thủ quy định báo cáo tài theo định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC ban hành báo cáo tài kế tốn Các báo cáo DN lập, gửi thời hạn cho quan quản lí nhà nước Các khoản mục báo cáo xác, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích DN nói chung phịng kế tốn nói riêng khơng ngừng học hỏi để hoàn thiện tiêu hệ thống báo cáo, báo cáo nhằm nâng cao chất lượng báo cáo, phục vụ tốt cho việc quản lí cơng ty đối tác bên ngồi khác có thẩm quyền sử dụng báo cáo cơng ty * Quy trình hạch tốn: Các KTV công ty tổ chức đắn chấp hành nghiêm chỉnh sách, thể lệ, chế độ kế tốn cơng tác hạch tốn Do vậy, cơng tác kế tốn cơng ty đạt hiệu tương đối ổn định SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn số tồn cần nghiên cứu khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn: * Về hệ thống tài khoản sử dụng Công ty: Công ty vận dụng tương đối tốt hệ thống tài khoản theo định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC ban hành Tuy nhiên Công ty nên sử dụng thêm TK cấp 2, TK cấp để theo dõi hoạt động kinh tế phát sinh cách chặt chẽ hơn, tạo điều kiện tốt để lập báo cáo tài chính, báo cáo kế toán nội giúp Tổng giám đốc đưa định xác phương hướng hoạt động phát triển thị trường tiềm cho Công ty KND * Về hệ thống sổ sách kế tốn: Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng tương đối ổn định Tuy nhiên trình bán loại hóa chất, thuốc liên quan đến ngành nghề Cơng ty chưa có mẫu sổ theo dõi nhật kí mua hàng, nhật kí bán hàng Vì vậy, việc kiểm sốt thị trường tiềm lựa chọn nhà cung cấp chưa thực hồn thiện * Về việc trích lập dự phịng: Công ty hoạt động lĩnh vực chống mối nên Doanh thu Công ty thu từ CT có hạng mục chống mối dự án XD tương đối lớn Vì kèm theo q trình thực hiện, Cơng ty khơng thể tránh khỏi tình trạng trạng thiếu vốn hay thu hồi Doanh thu bị chậm chễ không thu hồi Trong đó, cơng tác lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi Cơng ty chưa tốt Cơng ty nên xem xét hồn thiện SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh * Về việc giảm giả dịch vụ, chiết khấu: Do tình hình kinh tế gặp phải nhiều khó khăn nên việc cạnh tranh Công ty ngành tránh khỏi Vì vậy, Cơng ty nên áp dụng hình thức giảm giá dịch vụ, chiết khấu cho khách hàng quen thuộc có tiềm * Việc áp dụng phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm Fast Accouting 2006 Hiện nay, phầm mềm kế toán fast accouting phiên Fast Accouting 11 với ứng dụng tốt Thuận tiện cho việc theo dõi tinh hình phát sinh Nvụ kinh tế Công ty Công ty nên xem xét thay đổi 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh chính là dựa vào tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Dựa vào những tìm hiểu thời gian thực tập tại công ty từ đó đưa những ý kiến đóng góp để hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty KND 3.2.1 Về hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết để theo dõi tình hình hoẹt động SXKD Công ty cụ thể VD: nên mở chi tiết TK 63521: Chi phí lãi vay ngân hàng; TK 63522: Chi phí lãi vay cá nhân SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh 3.2.2 Về hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty nên mở thêm nhật kí đặc biệt nhật kí mua hàng, nhật kí bán hàng để theo dõi chi tiết tình hình tốn Cơng ty 3.2.3 Về việc trích lập dự phòng Căn xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn ghi hợp đồng kinh tế + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị xét xử Những khoản nợ từ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi + Để hạch tốn dự phịng phải thu khó địi, kế tốn sử dụng TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi: Phán ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán DN phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi + Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: - Trích lập dự phòng 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - Trích lập dự phòng 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - Trích lập dự phòng 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - Trích lập dự phòng 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên + Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh bỏ trốn, bị quan pháp luận truy tố, tạm giam, xét xử… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng + Sau lập dự phịng cho khoản phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.4 Về việc giảm giả dịch vụ, chiết khấu Trong hoạt động bán hàng hay hoạt động TCCT, TVGS CT, Cơng ty nên tìm kiếm nhà cung cấp hàng hóa, NVL tốt, đạt chuẩn, giá thích hợp để tiện cho việc giảm giá, chiết khấu với khách hàng thân quen có tiềm năng, lập dự tốn chí phí tham gia đấu thầu thấp đảm bảo chất lượng để Công ty phát triển bền vững (VD: mua hóa chất Cơng ty TNHH diệt mối khử trùng HN có giá việc vận chuyển tốt Công ty TNHH Sơn Visipec) 3.2.5 Việc áp dụng phần mềm kế toán Công ty nên chuyển sang dùng thử Fast Accouting 10.2 11 để thử trải nghiệm ứng dụng xem có phù hợp với Cơng ty khơng Nếu phù hợp Cơng ty nên mua quyền phần mềm yều cầu Công ty phần mềm nâng cấp nên phần mềm có tính tốt phần mềm sử dụng Công ty Việc áp dụng phần mềm giúp tiết kiệm sức lao động, chi phí văn phịng liên quan đến hệ thống sổ sách cồng kềnh trước Điều giúp KTV hồn thành cơng việc tốt hơn, có khả hồn thành lượng cơng việc nhiều hơn, cống hiến nhiều cho phát triển bền vững Công ty SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh LỜI KẾT Trong q trình thực tập cơng ty thương mại, đầu tư chuyển giao công nghệ KND, em học hỏi nhiều điều từ thành viên DN, đặc biệt người phịng kế tốn Mọi người thân thiện giúp đỡ em nhiệt tình Trong thời gian thực tập, em nhận thấy lượng kiến thức học trường tảng để bắt đầu theo đuổi đường trở thành kế tốn Tuy vậy, em cịn nhiều thứ chưa biết cần phải học hỏi thời gian tiếp sau Do lượng kiến thức có hạn nên em làm chun đề cịn nhiều sai sót, mong thầy giáo, bạn anh chị công ty, đặc biệt người phịng kế tốn bảo thêm Em xin chân thành cám ơn! Hà nội, ngày 25 tháng 10 năm 2013 Sinh viên thực tập Đào Thị Khánh Ly - Lớp kế toán 12B05 SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS.Nguyễn Văn Cơng.2008.Kế tốn doanh nghiệp TS.Trần Hữu Thực.2009.Hệ thống tài khoản kế toán Các mẫu chứng từ phịng tài chính- kế tốn cơng ty Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC ban hành Các chuẩn mực kế toán ( chuẩn mực 14 ) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày tháng .năm 2013 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Đào Thị Khánh Ly Lớp: 12B.05 ... DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Công. .. quản lí doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Đầu Tư Chuyển Giao Cơng Nghệ KND Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ. .. TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KND 2.1 Kế tốn doanh thu Cơng ty KND 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán